财务会计与政府管理知识分析(37页PPT).pptx

第三章第三章 会计监督会计监督三位一体的会计监督体系三位一体的会计监督体系 所谓三位，是指会计监督体系的结构包括三个层次：即n n单位内部的会计监督n n政府监督n n社会监督 所谓一体，是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督 单位内部会计监督，是指为了单位内部会计监督，是指为了单位内部会计监督，是指为了单位内部会计监督，是指为了n n保护其资产的安全完整保护其资产的安全完整保护其资产的安全完整保护其资产的安全完整n n保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度保证其经营活动符合国家法律、法规和内部制度n n提高经营管理水平和效率提高经营管理水平和效率提高经营管理水平和效率提高经营管理水平和效率 而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。度和方法。度和方法。度和方法。其本质是内部控制，是一种自我监督其本质是内部控制，是一种自我监督其本质是内部控制，是一种自我监督其本质是内部控制，是一种自我监督 （一）单位内部会计监督主体和对象（一）单位内部会计监督主体和对象 n n主体是本单位的会计机构和会计人员；主体是本单位的会计机构和会计人员；n n对象是本单位的经济业务活动，而不是会对象是本单位的经济业务活动，而不是会计工作本身，这不同于政府监督。计工作本身，这不同于政府监督。n n单位负责人负责单位内部会计监督制度的单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。建立及有效实施承担最终责任。历史考题历史考题例题例题1 1、根据我国会计法的规定，单位内部会计监督的主体是指、根据我国会计法的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。）。A A、单位负责人、单位负责人B B、注册会计师及会计师事务所、注册会计师及会计师事务所C C、本单位的会计机构和会计人员、本单位的会计机构和会计人员DD、财政部门派出的人员财政部门派出的人员例题例题2 2、会计法所称的内部会计监督的对象是指（、会计法所称的内部会计监督的对象是指（）A A、本单位的经济业务活动、本单位的经济业务活动B B、会计机构和会计人员、会计机构和会计人员C C、政府财政部门、政府财政部门DD、内部的审计活动、内部的审计活动例题例题3 3、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实、在下列主体中，应当对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任的是（施承担最终责任的是（）A A、会计机构负责人、会计机构负责人B B、会计主管人员、会计主管人员C C、总会计师、总会计师DD、单位负责人、单位负责人例题例题4 4、会计法所称的内部会计监督是指（、会计法所称的内部会计监督是指（）。）。A A、单位负责人对本单位会计工作的监督、单位负责人对本单位会计工作的监督B B、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督、会计机构和会计人员对本单位经济活动的监督C C、政府财政部门对会计工作的监督、政府财政部门对会计工作的监督DD、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督、注册会计师及所在的会计师事务所对有关经济活动的监督 例题例题5 5、单位内部会计监督可以通过（、单位内部会计监督可以通过（）在处理会计业务过程中）在处理会计业务过程中进行。进行。A A、单位内部会计机构会计人员、单位内部会计机构会计人员B B、单位内部的纪检人员、单位内部的纪检人员C C、单位负责人、单位负责人DD、上级单位领导、上级单位领导例题例题6 6、中华人民共和国会计法规定（、中华人民共和国会计法规定（）为单位会计行为的责）为单位会计行为的责任主体。任主体。A A、总会计师、总会计师B B、单位负责人、单位负责人C C、会计人员、会计人员DD、会计机构负责人、会计机构负责人（二）单位内部会计监督的基本要求（二）单位内部会计监督的基本要求（1 1）会计事项相关人员的职责权限应当明确）会计事项相关人员的职责权限应当明确）会计事项相关人员的职责权限应当明确）会计事项相关人员的职责权限应当明确 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。互分离、相互制约。（2 2）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 各单位在单位内部会计监督中，对重大对外投各单位在单位内部会计监督中，对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。（3）进行财产清查）进行财产清查 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。（4）对会计资料进行内部审计）对会计资料进行内部审计 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。这是内部审计控制的基本要求。（三）单位内部会计控制的基本方式（三）单位内部会计控制的基本方式 n n不相容职务的分离。不相容职务的分离。n n授权批准控制授权批准控制n n预算控制预算控制n n实物控制实物控制n n风险控制风险控制n n内部报告控制内部报告控制n n电子信息技术控制电子信息技术控制历史考题历史考题例题例题1 1、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是互分离、相互制约的是()()。A A 会计人员会计人员 B B 审计人员审计人员C C 记账人员记账人员 D D 审核人员审核人员 例题例题2 2、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中这是单位内部会计监督制度中()()的基本要求。的基本要求。A A、机构控制和职务控制、机构控制和职务控制B B、业务处理程序控制、业务处理程序控制C C、财产安全控制和会计信息控制、财产安全控制和会计信息控制DD、内部审计控制、内部审计控制例题例题3 3、根据会计法的规定，单位内部会计监督制度应当符合的、根据会计法的规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包括要求包括()()。A A、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B B、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确C C、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确DD、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确例题例题4 4、内部控制的基本方式主要有、内部控制的基本方式主要有()()等。等。A A 组织规划控制组织规划控制 B B 授权批准控制授权批准控制C C 预算控制预算控制 D D 风险控制风险控制(四四)会计机构和会计人员在单位内部会计监督会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权中的职权1、会计机构、会计人员有权拒绝办理或纠正、会计机构、会计人员有权拒绝办理或纠正违法会计事项违法会计事项 （1）拒绝办理违法会计事项。）拒绝办理违法会计事项。(2)按照职权予以纠正按照职权予以纠正。2 2、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资、会计机构、会计人员有权监督会计资料和财产物资 会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定定n n有权自行处理的，应当及时处理；有权自行处理的，应当及时处理；n n无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。作出处理。（1 1）各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相）各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相）各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相）各单位要建立账簿、款项和实物核查制度，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符。符、账款相符、账实相符、账表相符。符、账款相符、账实相符、账表相符。符、账款相符、账实相符、账表相符。（2 2）会计人员对账实不符的情况要及时作出处理）会计人员对账实不符的情况要及时作出处理）会计人员对账实不符的情况要及时作出处理）会计人员对账实不符的情况要及时作出处理（3 3）及时检举违法会计行为）及时检举违法会计行为）及时检举违法会计行为）及时检举违法会计行为历史考题历史考题例题例题1 1、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下列职责（、在实施内部会计监督时，会计机构和会计人员具有下列职责（）A A、有权拒绝办理违法的会计事项、有权拒绝办理违法的会计事项B B、有权依职权纠正违法的会计事项、有权依职权纠正违法的会计事项C C、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理、对于其职权范围内的账实不符的情形有权及时自行处理DD、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告、对于其无权自行处理的账实不符的情形，应当立即向单位负责人报告 例题例题2 2、根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（、根据我国会计法的规定，在下列有关内部监督的表述中，符合法律规定的是（）A A、监督的主体是本单位的负责人和会计机构、监督的主体是本单位的负责人和会计机构B B、对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理、对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理C C、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理、会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理DD、内部会计监督的对象是本单位的经济活动、内部会计监督的对象是本单位的经济活动例题例题3 3、根据中华人民共和国会计法的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体、根据中华人民共和国会计法的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向权不予受理，并向()()报告。报告。A.A.会计机构负责人会计机构负责人 B.B.总会计师总会计师C.C.上级单位负责人上级单位负责人 D.D.单位负责人单位负责人 例题例题4 4、根据会计法的规定，下列关于单位内部会计监督的说法，正确的是、根据会计法的规定，下列关于单位内部会计监督的说法，正确的是()()。A A、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督、单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任制度的建立及有效实施承担最终责任B B、会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照、会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理C C、内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位、内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是本单位的会计行为的会计行为DD、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求责权限应当明确，并相互分离、相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求例题例题5 5、根据会计法的规定，下列各项中，属于会计人员监督、根据会计法的规定，下列各项中，属于会计人员监督职权的有职权的有()()。A A、对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有、对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正权拒绝办理或者按照职权予以纠正B B、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理：无权处统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理：无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理C C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告DD、监督单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格、监督单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格例题例题6 6、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实、会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，物、款项及有关资料不相符合的，应当立即向单位负责人报告，不得自行处理。（不得自行处理。（）例题例题7 7、各单位制订的内部会计监督制度是国家统一的会计制度的组成部、各单位制订的内部会计监督制度是国家统一的会计制度的组成部分（分（）例题例题8 8、.会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项有权拒绝办理或者是按照职权予以纠正（办理或者是按照职权予以纠正（）例题例题9 9、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承、因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任（担第一责任，所以会计人员对本单位的会计信息失真没有责任（）二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚，性质：是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点。(一一)会计工作的政府监督主体会计工作的政府监督主体1、县级以上人民政府财政部门为各单位会计、县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。罚。2、除财政部门外，审计、税务、人民银行、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。关单位的会计资料实施监督检查。历史考题历史考题例题例题1 1、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为进行监、政府财政部门只可以对国有企、事单位的会计行为进行监督。（督。（）例题例题2 2、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。（、财政部门是国家会计监督的唯一的主体。（）例题例题3 3、会计法的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政、会计法的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有有()()。A A、审计部门、审计部门 B B、保险监管部门、保险监管部门C C、证券监管部门、证券监管部门 DD、中国银行、中国银行(二二二二)财政部门实施会计监督的对象和内容财政部门实施会计监督的对象和内容财政部门实施会计监督的对象和内容财政部门实施会计监督的对象和内容 1、监督检查的对象、监督检查的对象 财政部门实施会计监督的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。例题1、政府会计监督是一种外部监督，即由财政部门代表国家对各单位的经济活动实施监督检查。（）2、监督检查的内容、监督检查的内容（1 1）监督各单位是否依法设置会计账簿）监督各单位是否依法设置会计账簿）监督各单位是否依法设置会计账簿）监督各单位是否依法设置会计账簿（2 2）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整告和其他会计资料是否真实、完整告和其他会计资料是否真实、完整告和其他会计资料是否真实、完整（3 3）监督各单位的会计核算是否符合法定要求）监督各单位的会计核算是否符合法定要求）监督各单位的会计核算是否符合法定要求）监督各单位的会计核算是否符合法定要求（4 4）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从）监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格业资格业资格业资格（5 5）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。容进行监督。容进行监督。容进行监督。历史考题历史考题例题例题1 1、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（、财政部门是国家监督的最主要的主体，其监督内容为（）A A、各单位会计账簿设置情况、各单位会计账簿设置情况B B、各单位会计资料的质量、各单位会计资料的质量C C、各单位的会计核算是否符合要求、各单位的会计核算是否符合要求DD、各单位的会计人员是否具有会计从业资格、各单位的会计人员是否具有会计从业资格 例题例题2 2、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（、在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（）A A、账簿设置情况、账簿设置情况B B、会计资料的真实性和完整性、会计资料的真实性和完整性C C、单位负责人的任用、单位负责人的任用DD、会计从业资格证书的持有情况、会计从业资格证书的持有情况例题例题3 3、根据我国会计法的规定，会计工作政府监督的主体是指、根据我国会计法的规定，会计工作政府监督的主体是指（）。）。A A、财政、审计、税务机关、财政、审计、税务机关B B、注册会计师及其会计师事务所、注册会计师及其会计师事务所C C、本单位的会计机构和会计人员、本单位的会计机构和会计人员DD、本单位的内部审计机构及其人员、本单位的内部审计机构及其人员例题例题4 4、下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（、下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）A A、各单位是否依法设置会计账簿、各单位是否依法设置会计账簿B B、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税、各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C C、各单位会计核算是否符合法定要求、各单位会计核算是否符合法定要求DD、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算、是否按照实际发生的经济业务进行会计核算例题例题5 5、20042004年年3 3月，国务院财政部门的派出机构在对月，国务院财政部门的派出机构在对某市的一次会计检查中，发现某市的一次会计检查中，发现A A公司有重大经济违公司有重大经济违法嫌疑，随即要求与法嫌疑，随即要求与A A公司有经济业务关系的公司有经济业务关系的B B银行银行提供有关提供有关A A公司的业务往来情况公司的业务往来情况,B,B银行没有受理。银行没有受理。分析分析B B银行不予受理是否违法。银行不予受理是否违法。答案：答案：B B银行不予受理是违法的。银行不予受理是违法的。解析：根据会计法规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会解析：根据会计法规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发现重大计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。因此，银行不予受理是金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。因此，银行不予受理是不符合法律规定的。不符合法律规定的。三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督 会计工作的社会监督，主要是指会计工作的社会监督，主要是指会计工作的社会监督，主要是指会计工作的社会监督，主要是指n n由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。n n此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。性质：是一种外部监督性质：是一种外部监督性质：是一种外部监督性质：是一种外部监督 特征：是监督行为的独立性和有偿性。特征：是监督行为的独立性和有偿性。特征：是监督行为的独立性和有偿性。特征：是监督行为的独立性和有偿性。（一）会计工作社会监督的主体（一）会计工作社会监督的主体 注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。(二二)注册会计师及其所在的会计师事务注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围所业务范围（1 1）依法承办下列审计业务：）依法承办下列审计业务：）依法承办下列审计业务：）依法承办下列审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；审查企业会计报表，出具审计报告；审查企业会计报表，出具审计报告；审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；验证企业资本，出具验资报告；验证企业资本，出具验资报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；关的报告；关的报告；关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。法律、行政法规规定的其他审计业务。法律、行政法规规定的其他审计业务。法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。计师不得承办。（2）承办会计咨询、会计服务业务）承办会计咨询、会计服务业务 注册会计师承办的会计咨询、服务业务属于非法定专属业务，其他社会中介机构也可以承办，如税务师事务所。历史考题历史考题n n例题例题1 1、甲公司近几年经济效益一直不好。、甲公司近几年经济效益一直不好。20032003年年1212月，月，公司董事长王某指示会计部门虚拟了若干笔销售收入，公司董事长王某指示会计部门虚拟了若干笔销售收入，使公司报表由亏变盈，经乙会计师事务所审计后报出。使公司报表由亏变盈，经乙会计师事务所审计后报出。20042004年年5 5月，当地财政部门在会计法执法检查中月，当地财政部门在会计法执法检查中发现了这一会计做假行为，并依据会计法规定，发现了这一会计做假行为，并依据会计法规定，拟对甲公司进行处罚，公司董事长王认为，公司的财拟对甲公司进行处罚，公司董事长王认为，公司的财务会计报告是由乙会计师事务所出具了无保留意见的务会计报告是由乙会计师事务所出具了无保留意见的审计报告，应由乙对公司的财务会计报告的真实性，审计报告，应由乙对公司的财务会计报告的真实性，完整性负责，甲公司不需承担责任。要求分析董事长完整性负责，甲公司不需承担责任。要求分析董事长王某的观点是否正确。王某的观点是否正确。n n答案：错误。n n解析：董事长王某的观点不正确。法律、行政法规规定须经注册会计师进行审计的单位，应向受托的会计师事务所如实提供会计资料，并保证会计资料的真实、完整、合法。甲公司提供虚假的财务会计资料，应承担相应的会计责任，乙会计师事务所应承担相应的审计责任。四、三种会计监督的比较：四、三种会计监督的比较：项项目目单单位内部位内部监监督督政府政府监监督督社会社会监监督督主主体体会会计计机构、机构、会会计计人人员员财财政部政部门门和和会会计计法法赋赋予予监监督督权权的国的国家有关家有关的政府的政府部部门门社会社会审计组审计组织织和广和广大社会大社会公众公众性性质质自我自我约约束束政府有关部政府有关部门门依照依照有关法有关法律法律法规规对对会会计计主体的主体的会会计计行行为进为进行行的管理的管理与与监监督督鉴证职鉴证职能，能，或者或者说说是通是通过过鉴证职鉴证职能的能的发发挥挥所所实实施的施的监监督督时时间间事前、事中事前、事中和事后和事后监监督督事后事后监监督督事后事后监监督督内内容容不不仅仅包括包括对对不合法的不合法的收支予以收支予以制止、制止、纠纠正和正和检举检举等等职职能，能，而且包括而且包括为为加加强强经经济济管理、管理、提高提高经济经济效益服效益服务务的的职职能能监监督会督会计计主主体的行体的行为为是否是否合法合法会会计师计师事事务务所所对对被被监监督督单单位位财务财务会会计报计报告的公告的公允性允性发发表意表意见见，以提高以提高被被监监督督单单位位财财务务会会计计报报告的告的公信力公信力历史考题历史考题例题例题1 1、根据中华人民共和国注册会计师法的规定，注册会、根据中华人民共和国注册会计师法的规定，注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务包括计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务包括()()。A A、审查企业财务会计报告，出具审计报告、审查企业财务会计报告，出具审计报告B B、验证企业资本，出具验资报告、验证企业资本，出具验资报告C C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告报告DD、法律、行政法规规定的其他审计业务、法律、行政法规规定的其他审计业务 例题例题2 2、根据会计法的规定，会计监督可分为（、根据会计法的规定，会计监督可分为（）。）。A A、单位内部监督、单位内部监督B B、国家监督、国家监督C C、社会监督、社会监督DD、行政监督、行政监督例题例题3 3、会计工作的外部监督有（、会计工作的外部监督有（）。）。社会监督社会监督 B B、政府监督、政府监督C C、单位内部会计监督、单位内部会计监督 DD、单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为、单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为 例题例题4 4、对会计工作的社会监督，主要由下列主体承担（、对会计工作的社会监督，主要由下列主体承担（）。）。A A、注册会计师及其所在的会计师事务所、注册会计师及其所在的会计师事务所B B、审计部门、审计部门C C、广大群众、广大群众DD、企业的股东、企业的股东 例题例题5 5、会计监督体系包括（、会计监督体系包括（）A A、单位内部会计监督、单位内部会计监督B B、会计工作的国家监督、会计工作的国家监督C C、会计工作的社会监督、会计工作的社会监督DD、新闻媒体监督、新闻媒体监督n n例题6、目前我国实行的三位一体的会计监督体系中以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（）n n例题7、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。16:30:0816:30:0816:3011/7/2022 4:30:08 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2216:30:0816:30Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。16:30:0816:30:0816:30Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2216:30:0816:30:08November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20224:30:08下午16:30:0811月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月224:30下午11月-2216:30November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/716:30:0916:30:0907 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。4:30:09下午4:30下午16:30:0911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 4:30:09 PM16:30:0907-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 4:30 PM11/7/2022 4:30 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家