第二章出纳的基本技能2.ppt

1二、点钞技能点钞技能 现在一般单位上都配现在一般单位上都配有点钞机，出纳人员必有点钞机，出纳人员必须正确掌握点钞机的使须正确掌握点钞机的使用方法。但是由于种种用方法。但是由于种种原因，机器点钞以后，原因，机器点钞以后，出纳人员还要用手工再出纳人员还要用手工再点验。没有点钞机器的点验。没有点钞机器的时候，手工点钞更是必时候，手工点钞更是必不可少。不可少。21.1.手工点钞技术手工点钞技术手工点钞的手工点钞的基本要求基本要求是：坐姿端正、点数是：坐姿端正、点数准确、票子墩齐、钞票捆紧、盖章清晰。准确、票子墩齐、钞票捆紧、盖章清晰。手工点钞的方法有很多，我手工点钞的方法有很多，我们这里主要介绍手持式、手按式们这里主要介绍手持式、手按式和扇面式三种点钞方法。和扇面式三种点钞方法。3第一种第一种 手持式点钞方法手持式点钞方法 手持式单指单张点手持式单指单张点钞法钞法:首先首先将钞票正面向将钞票正面向内，持于左手内，持于左手拇子拇子左端中央，左端中央，二指二指（食指）和（食指）和三指三指（中指）在票后面（中指）在票后面捏着钞票，捏着钞票，四指四指（无名指）自然卷（无名指）自然卷曲，与曲，与五指五指（小拇（小拇子）在票正面共同子）在票正面共同卡紧钞票；卡紧钞票；4第一种第一种 手持式点钞方法手持式点钞方法 手持式单指单张点手持式单指单张点钞法钞法:然后然后，右手三指微微上翘，托住钞票右上角，右，右手三指微微上翘，托住钞票右上角，右手拇指指尖将钞票右上角向右下方逐张捻动，二手拇指指尖将钞票右上角向右下方逐张捻动，二指和其他手指一道配合拇指将捻动的钞票向下弹指和其他手指一道配合拇指将捻动的钞票向下弹动，拇指捻动一张，二指弹拨一张，左手拇指随动，拇指捻动一张，二指弹拨一张，左手拇指随着点钞的进度，逐向后移动，食指向前推动钞票，着点钞的进度，逐向后移动，食指向前推动钞票，以便加快钞票的下落速度；在此过程中，同时采以便加快钞票的下落速度；在此过程中，同时采用用1 1、2 2、3 3等自然记数方法，将捻动的每张钞等自然记数方法，将捻动的每张钞票清点清楚。票清点清楚。5一张一张清点时为单张点钞法；若在单张一张一张清点时为单张点钞法；若在单张点钞的基础上，持票斜度加大且手指较为点钞的基础上，持票斜度加大且手指较为熟练时，便可发展到一指两张或两张以上熟练时，便可发展到一指两张或两张以上，其方法也就发展为一指多张点钞法，其方法也就发展为一指多张点钞法了。了。6 手持式四指四张点钞法手持式四指四张点钞法，是以左手持钞，右手四指依次各点一是以左手持钞，右手四指依次各点一张，一次四张，轮回清点，速度快，张，一次四张，轮回清点，速度快，点数准，轻松省力，挑剔残损券也比点数准，轻松省力，挑剔残损券也比较方便。此法也是纸币复点中常用的较方便。此法也是纸币复点中常用的一种方法。一种方法。第一种第一种 手持式点钞方法手持式点钞方法 7第二种第二种 手按式点钞方法手按式点钞方法 手按式单指单张点钞法手按式单指单张点钞法，是常采用的方法之一。这，是常采用的方法之一。这种方法简单易学，便于挑剔损伤券，适用于收款、付种方法简单易学，便于挑剔损伤券，适用于收款、付款工作的初、复点。其操作要点是：款工作的初、复点。其操作要点是：将钞票平放在桌子上，两肘自然放在桌面上。以钞票将钞票平放在桌子上，两肘自然放在桌面上。以钞票左端为顶点，与身体成左端为顶点，与身体成4545度角，左手小指、四指按住度角，左手小指、四指按住钞票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分钞票，钞票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分钞票，用右手二指捻动钞票，每捻起一张，左手拇指即往上用右手二指捻动钞票，每捻起一张，左手拇指即往上推动到二指、三指之间夹住，完成一次动作后再依次推动到二指、三指之间夹住，完成一次动作后再依次连续操作，在完成这些动作的同时，采用连续操作，在完成这些动作的同时，采用1 1、2 2、3 3等自然记数方法，即可将钞票清点清楚。此法与手持等自然记数方法，即可将钞票清点清楚。此法与手持式相比，点钞的速度用慢一些，但点钞者能够看到较式相比，点钞的速度用慢一些，但点钞者能够看到较大的票面。大的票面。8第二种第二种 手按式点钞方法手按式点钞方法手按式四指四张法手按式四指四张法，其操作要点是：，其操作要点是：将钞票平放在桌子上，两肘自然放在桌面上。以钞将钞票平放在桌子上，两肘自然放在桌面上。以钞票左端为顶点，与身体成票左端为顶点，与身体成4545度角，左手小指、四指度角，左手小指、四指按住钞票的左上角，右手掌心向下，拇指放在钞票按住钞票的左上角，右手掌心向下，拇指放在钞票里侧，挡住钞票。里侧，挡住钞票。二指、中指、四指、小指指尖依次由钞票右侧外角二指、中指、四指、小指指尖依次由钞票右侧外角向里向下逐张拨点，一指拨点一张，一次点四张为向里向下逐张拨点，一指拨点一张，一次点四张为一组，依次循环拨动。每点完一组，左手拇指将点一组，依次循环拨动。每点完一组，左手拇指将点完的钞票向上掀起，用二指与中指将钞票夹住，如完的钞票向上掀起，用二指与中指将钞票夹住，如此循环往复。此循环往复。这种点钞法采用分组记数法，每一组记一个数，数这种点钞法采用分组记数法，每一组记一个数，数到到2525组为组为100100张。张。9第三种第三种 扇面式点钞法扇面式点钞法 将钞票捻成扇面型，右手一指或多指依次清点，如果将钞票捻成扇面型，右手一指或多指依次清点，如果是一指清点即为扇面式一指多张点钞法；如果是四个是一指清点即为扇面式一指多张点钞法；如果是四个指头交替拨动，分组点，一次可以、点多张，即为扇指头交替拨动，分组点，一次可以、点多张，即为扇面式四指多张点钞法。面式四指多张点钞法。这种点钞法，清点速度快，适用于收、付款的复点，这种点钞法，清点速度快，适用于收、付款的复点，特别是对大批成捆钞票的内部整点作用更大。但是这特别是对大批成捆钞票的内部整点作用更大。但是这种方法清点时不容易识别假票、夹杂券山，所以不适种方法清点时不容易识别假票、夹杂券山，所以不适于收、付款的初点。于收、付款的初点。此法需要较高的点钞技术，一般单位的出纳不易掌握，此法需要较高的点钞技术，一般单位的出纳不易掌握，因此不要求采用此法，这里也就不再作介绍了。因此不要求采用此法，这里也就不再作介绍了。102.机器点钞技术机器点钞技术机器点钞就是用点钞机代替部分手工点钞，速度是机器点钞就是用点钞机代替部分手工点钞，速度是手工点钞的几倍；它大大地提高了点钞的工作效率手工点钞的几倍；它大大地提高了点钞的工作效率并减轻了出纳人员的各种强度。并减轻了出纳人员的各种强度。出纳人员在进行机器点钞之前，首先安放好点钞机，出纳人员在进行机器点钞之前，首先安放好点钞机，将点钞机放置在操作人员顺手的地方，一般是放置将点钞机放置在操作人员顺手的地方，一般是放置在操作人员的正前方或右上方；安放好后必须对点在操作人员的正前方或右上方；安放好后必须对点钞机进行调整和试验，力求转速均匀，下钞流畅、钞机进行调整和试验，力求转速均匀，下钞流畅、落钞整齐、点钞准确。落钞整齐、点钞准确。11机器点钞的具体操作方法：机器点钞的具体操作方法：首先首先，打开点钞机的电源开关和记数器开关；打开点钞机的电源开关和记数器开关；然后然后，放钞。取过钞票，右手横握钞票，将钞票捻成前，放钞。取过钞票，右手横握钞票，将钞票捻成前高后低的坡形后横放在点钞机的点钞板上，放时顺点钞高后低的坡形后横放在点钞机的点钞板上，放时顺点钞板形成自然斜度，如果放钞方法不正确会影响点钞机的板形成自然斜度，如果放钞方法不正确会影响点钞机的正常清点。正常清点。第三第三，监视点钞。钞票进入点钞机后，点钞人员的目光，监视点钞。钞票进入点钞机后，点钞人员的目光要迅速跟住输钞带，检查是否有夹杂券、破损券、假钞要迅速跟住输钞带，检查是否有夹杂券、破损券、假钞或其他异物。或其他异物。第四第四，取票。当钞票全部下到积钞台后，看清记数器显，取票。当钞票全部下到积钞台后，看清记数器显示的数字并与应点金额相符后，以左手二指、中指将钞示的数字并与应点金额相符后，以左手二指、中指将钞票取出。票取出。如果还有钞票需要点验，再重复上述步骤即可。如果还有钞票需要点验，再重复上述步骤即可。123.3.手工清点硬币方法手工清点硬币方法手工清点硬币一般包括整理、清点、记数等步骤。手工清点硬币一般包括整理、清点、记数等步骤。(1）整理。清点硬币前，应先将不同面值的硬币分）整理。清点硬币前，应先将不同面值的硬币分类码齐排好，一般五枚或十枚为一垛。类码齐排好，一般五枚或十枚为一垛。（2）清点时，将硬币从右向左分组清点，用右手）清点时，将硬币从右向左分组清点，用右手拇指和食指持币分组点数，拇指和食指持币分组点数，（3）计数。用中指分开查看各组数量并复点无误）计数。用中指分开查看各组数量并复点无误后，即可计算金额，完成硬币清点工作。后，即可计算金额，完成硬币清点工作。13在在日日常常出出纳纳业业务务中中，有有大大量量的的数数据据需需要要通通过过正正确确地地计计算算才才能能准准确确无无误误。因因此此，要要求求出出纳纳掌掌握握常常用用的的计计算技术。算技术。算算盘盘是是传传统统的的计计算算工工具具，也也是是目目前前出出纳纳最最主主要要的的计计算算用用具具，出出纳纳人人员员必必须须熟熟练练地地掌掌握握算算盘盘操操作作方方法法，打打好好算算盘盘是是出出纳纳的的基基本本功功之之一一，珠珠算算知知识识是是出出纳纳必必备的基本知识；备的基本知识；同同时时，出出纳纳人人员员也也要要学学会会并并熟熟练练地地使使用用电电子子计计算算器器。有有条条件件的的单单位位配配备备电电子子计计算算机机后后，出出纳纳人人员员也也应应熟熟练操作计算机，利用计算机进行计算和做账。练操作计算机，利用计算机进行计算和做账。14（1 1）阿阿拉拉伯伯数数字字应应当当从从左左到到右右一一个个一一个个地地写写，不不得得连笔写。连笔写。在在书书写写数数字字时时，每每一一个个数数字字都都要要占占有有一一个个位位置置，这这个个位位置置称称为为数数位位。数数位位自自小小到到大大，是是从从右右向向左左排排列列的，但在书写数字时却是自大到小，从左到右的。的，但在书写数字时却是自大到小，从左到右的。书书写写数数字字时时字字迹迹工工整整，排排列列整整齐齐有有序序且且有有一一定定的的倾倾斜斜度度（数数字字与与底底线线应应成成6060的的倾倾斜斜），并并以以向向左左下下方倾斜为好；方倾斜为好；同同时时，书书写写的的每每位位数数字字要要紧紧靠靠底底线线但但不不要要顶顶满满格格（行行），一一般般每每格格（行行）上上方方预预留留1 13 3或或1 12 2空空格格位置，用于以后修订错误记录时使用。位置，用于以后修订错误记录时使用。.15（2 2）阿阿拉拉伯伯数数字字前前面面应应当当书书写写货货币币币币种种符符号号或或者者货货币币名名称称简简写写。币币种种符符号号与与阿阿拉拉伯伯金金额额数数字字之之间间不不得得留留有有空空白白。凡凡阿阿拉拉伯伯数数字字前前写写有有币币种种符符号号的的，数数字字后后面面不不再再写写货货币币单单位位。人人民民币币符符号号为为“￥”。（3 3）所所有有以以元元为为单单位位（其其他他货货币币种种类类为为货货币币基基本本单单位位）的的阿阿拉拉伯伯数数字字，除除表表示示单单价价等等情情况况外外，一一律律填填写写到到角角分分；无无角角分分的的，角角位位和和分分位位可可写写“00”“00”，或或者者符符号号“”“”；有有角角元元分分的的，分分位位主主应当写应当写“0”“0”，不得用符号，不得用符号“”“”代替。代替。16(1)大写金额要用汉字大写数字：万仟佰拾玖捌柒陆伍肆叁叁贰零零亿壹壹17（2 2）大大写写金金额额数数字字到到元元或或者者角角为为止止的的，在在“元元”或或者者“角角”字字之之后后应应当当写写“整整”字字或或“正正”字字；大大写写金金额额数数字字有有分分的的，分分字字后后面面不再写不再写“整整”或或“正正”字。字。（3 3）大大写写金金额额数数字字前前未未印印有有货货币币名名称称的的，应应当当加加填填货货币币名名称称，货货币币名名称称与与金金额额数数字字之之间不得留有空白。如间不得留有空白。如“人民币伍佰元正人民币伍佰元正”。18（4 4）阿阿拉拉伯伯金金额额数数字字中中间间有有“0”“0”时时，汉汉字字大大写写金金额额要要写写“零零”字字，阿阿拉拉伯伯数数字字金金额额中中间间连连续续有有几几个个“0”“0”时时，汉汉字字大大写写金金额额中中可可以以只写一个只写一个“零零”字；字；阿阿拉拉伯伯金金额额数数字字元元位位是是“0”“0”，或或者者数数字字中中间间连连续续有有几几个个“0”“0”、元元位位也也是是“0”“0”，但但角角位位不不是是“0”“0”时时，汉汉字字大大写写金金额额可可以以只只写写一一个个“零零”字，也可字，也可.不写不写“零零”字。字。.19（5 5）大写金额中）大写金额中“壹拾几壹拾几”、“壹佰（仟、万）几壹佰（仟、万）几”的的“壹壹”字，不能省略，必须书写。字，不能省略，必须书写。例如:￥1058.001058.00人民币壹仟零伍拾捌元整人民币壹仟零伍拾捌元整￥1008.001008.00人民币壹仟零捌元整人民币壹仟零捌元整￥2000.382000.38人民币贰仟零叁角捌分人民币贰仟零叁角捌分￥18.67 18.67 人民币壹拾捌元陆角柒分20五、五、填制凭证的基本技能填制凭证的基本技能_出纳填制的主要是各种出纳填制的主要是各种货币收支原货币收支原始凭证始凭证，如开出的发票或收据，填，如开出的发票或收据，填写的支票等票据。写的支票等票据。211.1.会计凭证的种类会计凭证的种类一次凭证一次凭证 自制原始凭证自制原始凭证 累计凭证累计凭证 原始凭证原始凭证 汇总原始凭证汇总原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证会会收款凭证收款凭证计计专用记账凭证付款凭证专用记账凭证付款凭证凭凭按使用范围分按使用范围分转账凭证转账凭证证证 通用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证复式记账凭证记账凭证记账凭证按填制方法分按填制方法分单式记账凭证单式记账凭证 科目汇总表科目汇总表 按汇总情况分按汇总情况分汇总记账凭证汇总记账凭证22（1 1）出纳的原始凭证）出纳的原始凭证主要是出主要是出纳收人现金和支出现金的会计凭证。纳收人现金和支出现金的会计凭证。外来原始凭证外来原始凭证是从外单是从外单位进来的原始凭证。比如购位进来的原始凭证。比如购货发票（见表货发票（见表22）自制原始凭证自制原始凭证是本单位人员是本单位人员填制的。比如差旅费报销单、医填制的。比如差旅费报销单、医药费报销单（见表药费报销单（见表23）23外 来 原 始 凭 证 例表2-224外 来 原 始 凭 证 例表2-225外 来 原 始 凭 证 例表2-226自制原始凭证 例27（2 2）出纳的记账凭证）出纳的记账凭证主要是根据现金收主要是根据现金收付业务的原始凭证编制的记账凭证付业务的原始凭证编制的记账凭证现金收款凭证（见表现金收款凭证（见表24）现金付款凭证（见表现金付款凭证（见表25）通用现金记账凭证（见表通用现金记账凭证（见表26）2829借借3031五、填制凭证的基本技能_ 2.基本要求6点 1 1原始凭证的内容必须具备：凭原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员证单位名称或填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。经济业务内容；数量、单价和金额。2 2自制原始凭证必须有经办单位自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或财务专用章位公章或财务专用章。32五、填制凭证的基本技能_ 2.基本要求6点 3凡填有大、小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符，其书写按前述技能要求进行。4购买实物的原始凭证，必须有验收证明，支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。33五、五、填制凭证的基本技能填制凭证的基本技能_基本要求6点 5 5一式几联的原始凭证，应当注一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖号。作废时应当加盖“作废作废”戳记，戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。连同存根一起保存，不得撕毁。6 6各各种种凭凭证证填填写写时时不不得得涂涂改改、挖挖补补，也也不不能能用用涂涂改改液液或或修修正正液液改改正正。若若发发现现有有误误时时，一一般般应应重重新新填填制制；若若可可更更正正，应应按按规规定定方方法法进进行行，并并在在更更正处由相关方签章。正处由相关方签章。34六、审核原始凭证的技能审核内容 （1 1）政策性审核，主要是审核原始）政策性审核，主要是审核原始凭证所记录的货币收支业务的合法性、凭证所记录的货币收支业务的合法性、合理性和真实性；合理性和真实性；（2 2）技术性审核，主要是审核原始）技术性审核，主要是审核原始凭证的格式、内容和填制手续是否符凭证的格式、内容和填制手续是否符合规定，是否具有原始凭证的合法效合规定，是否具有原始凭证的合法效力。力。35六、审核六、审核凭证的基本技能凭证的基本技能 审核办法审核办法“八审八看八审八看”（1 1）审审原原始始凭凭证证所所记记货货币币收收支支业业务务，看看是是否否符符合合财财会制度和开支标准；会制度和开支标准；（2 2）审审“抬抬头头”，看看是是否否与与本本单单位位（或或报报账账人人）名名称相同；称相同；（3 3审原始凭证日期，看是否与报账日期相近；审原始凭证日期，看是否与报账日期相近；（4 4）审审原原始始凭凭证证的的“财财务务签签章章”，看看是是否否与与原原始始凭凭证的填制单位名称相符；证的填制单位名称相符；（5 5）审原始凭证联次，看联次是否恰当正确；）审原始凭证联次，看联次是否恰当正确；（6 6）审原始凭证金额，看金额是否计算正确；）审原始凭证金额，看金额是否计算正确；（7 7）审原始凭证大小写金额，看两者是否一致。）审原始凭证大小写金额，看两者是否一致。（8 8）审审原原始始凭凭证证的的票票面面，看看是是否否有有涂涂改改、刮刮擦擦、挖挖补等现象。补等现象。361 1、会计账簿的种类、会计账簿的种类 现金日记账现金日记账 序时账簿序时账簿(日记账日记账)银行存款日记账银行存款日记账 总分类账总分类账会会按用途分按用途分分类账分类账计计明细分类账明细分类账账账备查账簿备查账簿簿簿订本账订本账按外表形式分按外表形式分活页账活页账 卡片账卡片账37七、出纳账设置与登记、对账、结账技能七、出纳账设置与登记、对账、结账技能2、出纳账现现 金金 日日 记记 账账银行存款日记账银行存款日记账 订本式账簿出纳账是逐笔、逐日、序出纳账是逐笔、逐日、序时、连续进行登记的时、连续进行登记的备查账簿备查账簿 38封面封面。在账簿封面上应标。在账簿封面上应标明账簿名称及单位名称，以明账簿名称及单位名称，以及所属年份。及所属年份。启用登记表启用登记表。每本出纳账。每本出纳账的扉页都要填明启用日期、的扉页都要填明启用日期、截止日期、页数、册数、经截止日期、页数、册数、经管人员一览表和签章，以及管人员一览表和签章，以及单位公章等。单位公章等。账页账页。账页应包括记账日。账页应包括记账日期（年、月、田凭证种类期（年、月、田凭证种类及编号、经济业务摘要、收及编号、经济业务摘要、收人金额、付出金额、结存金人金额、付出金额、结存金额、对应科目等。额、对应科目等。39七、七、出纳账设置与登记、对账、结账技能出纳账设置与登记、对账、结账技能3.账簿启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉写明单位名称和账簿名称；在账簿扉页上附的启用表内容包括：启用日期、页上附的启用表内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名及其签章，并人、会计主管人员姓名及其签章，并加盖单位公章。加盖单位公章。启启用用订订本本式式现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账后后，应应当当从从第第一一页页到到最最后后一一页页顺顺序序编编写写页页数数，不不得得跳跳页页、缺缺页页。以以后后登登记记中中也也不不得得撕撕毁毁其其中中的的任任何何一一页页，即使是作废的账页也应保留在上面。即使是作废的账页也应保留在上面。40七、七、出纳账设置与登记、对账、结账技能出纳账设置与登记、对账、结账技能账簿扉页4142434.4.账账簿簿交交接接 出纳人员因工作变动需调换时，新出纳人员因工作变动需调换时，新老出纳人员必须办理交接手续，交接中，老出纳人员必须办理交接手续，交接中，在有关出纳账簿上注明交接日期、接办在有关出纳账簿上注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交换双方人员或者监交人员姓名，并由交换双方人员签名或盖章。人员签名或盖章。必要时，在会计主管人员或有关责任必要时，在会计主管人员或有关责任人主持下进行交接，点清库存现金及各人主持下进行交接，点清库存现金及各种有价证券，交出空自发票或收据、支种有价证券，交出空自发票或收据、支票、印鉴和账簿等，复写一式多份的票、印鉴和账簿等，复写一式多份的“会计交接手续说明和财产物资清单会计交接手续说明和财产物资清单”并并由交换双方和监交人一起在上面签章。由交换双方和监交人一起在上面签章。七、出纳账设置与登记、对账、结账技能七、出纳账设置与登记、对账、结账技能445.5.日日记记账账登登账账的的要要求求与与规规则则（1 1）出出纳纳账账必必须须根根据据审审核核无无误误的的会会计凭证进行登记。计凭证进行登记。（2 2）登登记记出出纳纳账账应应按按第第一一页页到到最最后后一一页页的的顺顺序序进进行行，不不得得跳跳行行隔隔页页、缺缺号。号。（3 3）出出纳纳日日记记账账应应该该每每天天逐逐笔笔登登记记，每每日日结结出出余余额额。现现金金日日记记账账余余额额每每天天还要与库存现金进行核对。还要与库存现金进行核对。（4 4）登登记记出出纳纳日日记记账账时时，应应当当将将所所依依据据的的会会计计凭凭证证日日期期、编编号号、业业务务内内容容摘摘要要、金金额额和和其其他他有有关关资资料料逐逐项项记记人人账账内内，做做到到数数字字准准确确、摘摘要要清清楚楚、登记及时、字迹工整。登记及时、字迹工整。七、出纳账设置与登记、对账、结账技能七、出纳账设置与登记、对账、结账技能45七、七、出纳账设置与登记、对账、结账技能出纳账设置与登记、对账、结账技能6.6.出纳对账出纳对账账证核对 账账核对 账实核对 账表核对会 计 账库存现金对账单会计凭证会计报表出纳账46七、七、出纳账设置与登记、对账、结账技能出纳账设置与登记、对账、结账技能 7.7.7.7.出出出出纳纳纳纳结账结账结账结账（1 1）结结账账前前，必必须须将将本本期期内内所所发发生生的的各项货币资金收付业务全部登记人账。各项货币资金收付业务全部登记人账。（2 2）结结账账时时，结结出出“现现金金”和和“银银行行存存款款”账账户户的的本本月月（年年）发发生生额额和和期期末余额。末余额。月月结结时时，在在摘摘要要栏栏内内注注明明：本本月月合合计计或或“本本年年累累计计”字字样样，并并在在下下面面通通栏划单红线即可；栏划单红线即可；年年结结时时，在在摘摘要要栏栏内内注注明明“本本年年累累计计”字栏，并在下面通栏划双红线。字栏，并在下面通栏划双红线。47七、七、出纳账设置与登记、对账、结账技能出纳账设置与登记、对账、结账技能 7.7.7.7.出出出出纳纳纳纳结账结账结账结账（3 3）年年度度终终了了，将将“现现金金”和和“银银行行存存款款”账账户户的的余余额额结结转转到到下下一一会会计计年年度度，并并在在摘摘要要栏栏注明注明“结转下年结转下年”字样；字样；在在下下一一会会计计年年度度新新建建的的“现现金金”和和“银银行行存存款款”的的日日记记账账的的第第一一页页第第一一行行的的摘摘要要栏栏注注明明“上上年年结结转转”字字样样，并并将将金金额额填填人余额栏。人余额栏。48七、七、出纳账设置与登记、对账、结账技能出纳账设置与登记、对账、结账技能 8.8.出出纳纳备备查查账账簿簿的的设设置置与与登记登记出出纳纳人人员员保保管管和和经经手手大大量量的的有有价价证证券券、重重要要的的票票证证，为为了了更更加加详详细细地地了了解解其其使使用用、结结存存及及其其他他情情况况，出出纳纳人人员员应应当当根根据需要设置有关的备查账簿。据需要设置有关的备查账簿。由由于于备备查查账账簿簿是是每每个个单单位位为为了了满满足足管管理理需需要要而而设设置置的的，所所以以，没没有有统统一一的的格格式式，可可根根据据不不同同的的情情况况设设计计具具体体格格式式。下下面面介绍几种出纳常用的备查账簿。介绍几种出纳常用的备查账簿。49（1 1）支票领用登记簿）支票领用登记簿每个单位应当设置支票领用登记簿，凡领用支票每个单位应当设置支票领用登记簿，凡领用支票必须履行手续，出纳员登记、经办人签字。出纳必须履行手续，出纳员登记、经办人签字。出纳人员设置和登记的支票领用登记簿如表人员设置和登记的支票领用登记簿如表2-22-2所示。所示。表表2-2 2-2 空白支票签发登记簿空白支票签发登记簿 领用领用日期日期支票支票号码号码领用领用人员人员用途用途收款收款单位单位限额限额批准批准人人销号销号日期日期备注备注50（2 2）应收票据备查登记簿）应收票据备查登记簿出纳人员收到付款单位的商业汇票时，应登记出纳人员收到付款单位的商业汇票时，应登记“应收票应收票据备查簿据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类，逐项填写备查簿中汇票种类(银行承兑汇票银行承兑汇票或商业承兑汇票或商业承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。“应收票据备查簿应收票据备查簿”基本格式如表基本格式如表2-32-3所示。所示。表表2-3 2-3 应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿 年年凭凭证证摘摘要要合合同同票据基本票据基本情况情况承承兑兑人人及及单单位位名名称称背背书书人人及及单单位位名名称称贴贴现现承承兑兑转让转让月月日日字字号号字字号号号号码码签签发发日日期期到到期期日日期期金金额额日日期期净净额额日日期期金金额额日日期期受受理理单单位位票票面面金金额额实实收收金金额额票据种类：票据种类：第第 页页 51（3 3）应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿出纳员在寄交商业汇票时，应登记出纳员在寄交商业汇票时，应登记“应付票据备查应付票据备查簿簿”，逐项登记发出票据的种类，逐项登记发出票据的种类(银行承兑汇票或银行承兑汇票或商业承兑汇票商业承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。“应应付票据备查簿付票据备查簿”的基本格式见表的基本格式见表2-42-4。表表2-4 2-4 应付票据备查登记簿应付票据备查登记簿 票据种类：票据种类：第第 页页 年年凭凭证证摘摘要要合合同同字字号号票据基本情况票据基本情况到期付到期付款款延期付延期付款款月月日日字字号号号号码码签发签发日期日期到期到期日期日期收款收款人人金金额额日日期期金金额额日日期期金金额额52（4 4）发票（收据）领用登记簿）发票（收据）领用登记簿出纳员负责发票或收据的购领，发放，保管工作，要出纳员负责发票或收据的购领，发放，保管工作，要设置发票（收据）登记簿，逐一登记票据的种类、数设置发票（收据）登记簿，逐一登记票据的种类、数量与起止号码，如实记载票据的填用、核销、结存情量与起止号码，如实记载票据的填用、核销、结存情况。发票（收据）登记簿的参考格式如表况。发票（收据）登记簿的参考格式如表2-52-5所示。所示。表表2-5 2-5 发票（收据）领用登记簿发票（收据）领用登记簿 领用领用日期日期起始起始号码号码领用领用人员人员证件证件签名签名批准批准人人核销核销日期日期备注备注53（5 5）有价证券登记簿有价证券登记簿出纳人员保管的有价证券主要是股票和债券，其出纳人员保管的有价证券主要是股票和债券，其登记簿如表登记簿如表2-6所示。所示。表表2-6 2-6 有价证券登记簿有价证券登记簿 发发行行年年度度期期次次面面额额利利率率张张数数号码号码合计合计金额金额入入库库依依据据兑换日期兑换日期兑换本息兑换本息起起 止止年年 月月 日日本本金金利利息息合合计计54 1.1.出出纳纳错错误误错款错账“长款长款”和和“短款短款”第一种是由于出纳人员记账错误第一种是由于出纳人员记账错误而发生的错账。包括方向（错款）而发生的错账。包括方向（错款）记反、数字倒置、位数记错、漏记反、数字倒置、位数记错、漏记、重记等几种可能引发的错账。记、重记等几种可能引发的错账。第第三三种是由于记账凭证填制错种是由于记账凭证填制错误而发生的错账。误而发生的错账。第二种是由于出纳员的计算错第二种是由于出纳员的计算错误而发生的错账。误而发生的错账。552.2.出出纳纳易易出出错错时时刻刻刚上班时精力尚未完全集中刚上班时精力尚未完全集中快下班时思想有些分散工作闲时懒散分心收付业务较多时精神过分紧张收付业务较多时精神过分紧张56(1)(1)错错款款产产生生原原因因 看错而出现的错款看错而出现的错款 违违反反出出纳纳操操作作规规程程和和制制度度而而出现的错款出现的错款 由于交接手续不清而造成错款由于交接手续不清而造成错款 由于思想麻痹大意而形成错款由于思想麻痹大意而形成错款57(2)(2)错错款款防防止止基本方法：基本方法：加强工作责任心，细心工作，加强工作责任心，细心工作，提高出纳业务技术水平；提高出纳业务技术水平；基本工作方法：基本工作方法：收款必复、付款必核收款必复、付款必核58(3(3)错错款款查查找找对发生在现金收款、付款的清对发生在现金收款、付款的清点中的错款，只有通过回忆分点中的错款，只有通过回忆分析查找错款目标后，通过领导析查找错款目标后，通过领导做好思想工作，争取对方支持做好思想工作，争取对方支持和理解，因势利导，促其退回和理解，因势利导，促其退回错款。错款。从自身查起，在核准账款的基从自身查起，在核准账款的基础上，通过回忆分析和比较，础上，通过回忆分析和比较，采取有效方法和手段，挽回损采取有效方法和手段，挽回损失。失。59（1 1）错错账账类类型型(1)(1)由于出纳人员记账错误由于出纳人员记账错误而发生的错账。而发生的错账。(3)由于记账凭证填制错误由于记账凭证填制错误而发生的错账而发生的错账(2)由于出纳员的计算错误由于出纳员的计算错误而发生的错账。而发生的错账。60(2(2)错错账账查查找找方方法法1 1）差额除以）差额除以2 2法法 检查借贷方向检查借贷方向3)3)漏记或重记的查找方法。漏漏记或重记的查找方法。漏记或重记一笔数字时，可以查记或重记一笔数字时，可以查对有无与此错数相同的数字。对有无与此错数相同的数字。2)2)差额除以差额除以9 9法法 检查数字倒置或位移检查数字倒置或位移。4)4)重新计算重新计算61(2)错账查找方法第一种：差额除以第一种：差额除以2 2法法 检查借贷方向检查借贷方向错账差额如确认为并非漏记或重记，可用错账差额如确认为并非漏记或重记，可用此差额除以此差额除以“2”2”求其商；如能刚好找到求其商；如能刚好找到一笔业务金额正好与它相等，则可能是借、一笔业务金额正好与它相等，则可能是借、贷方向反向所致。贷方向反向所致。例如，银行存款日记账余额比总账余额少例如，银行存款日记账余额比总账余额少了了27802780元，可查日记账有无金额刚好是元，可查日记账有无金额刚好是13901390元（元（2780227802）的业务发生，若有，）的业务发生，若有，则可能是将增加的则可能是将增加的13901390元误写成减少元误写成减少13901390元。元。62数字倒置是将相邻二数位倒换了位置，如将数字倒置是将相邻二数位倒换了位置，如将8181写写成成1818，将，将6767写成写成7676，将，将63756375写成写成36753675等；数字位等；数字位移是由于小数点错位而造成的数字变大或变小，移是由于小数点错位而造成的数字变大或变小，例：例：19601960写成写成1960019600。小数。小数点向左挪一位，错数点向左挪一位，错数就为原数的就为原数的1 11010；小数点向右挪一位，错数就为；小数点向右挪一位，错数就为原数的原数的1010倍。无论数字倒置还是数字位移，其差倍。无论数字倒置还是数字位移，其差额均能被额均能被9 9除尽。例如：除尽。例如：（81811818）9=79=7（6375637536753675）99300300（196001960019601960）9919601960这样就缩小了查找原因，去找与错数倒置或位移这样就缩小了查找原因，去找与错数倒置或位移的数字，再按方法一进行查找。的数字，再按方法一进行查找。第二种第二种 差额除以差额除以9 9法法 检查数字倒置或位移检查数字倒置或位移。63第三种 漏记或重记的查找方法。漏记或重记一笔数字时，可以查对有无与此错数相同的数字。漏记或重记一笔数字时，可以查对漏记或重记一笔数字时，可以查对有无与此错数相同的数字。如果错有无与此错数相同的数字。如果错数所涉及的不仅是一笔数字，还可数所涉及的不仅是一笔数字，还可以进行局部核对或全面核对。以进行局部核对或全面核对。64(3)错账更正方法(1)(1)划线更正法。此法适用于结划线更正法。此法适用于结账之前发现账簿记录错误，而更账之前发现账簿记录错误，而更正的方法，正的方法，。(3)补充登记法补充登记法,此法适用于记此法适用于记账后，发现记账凭证有错时账后，发现记账凭证有错时（只是所填金额小于应填金额，（只是所填金额小于应填金额，并按错误金额人账后形成的错并按错误金额人账后形成的错账）进行更正。账）进行更正。(2)红宇更正法。此法适用于记红宇更正法。此法适用于记账后，发现记账凭证有误时进账后，发现记账凭证有误时进行更正行更正。657.错账更正方法(1)(1)划线更正法。此法适用于结账之前发现划线更正法。此法适用于结账之前发现账簿记录错误，而更正的方法，账簿记录错误，而更正的方法，。此法适用于结账之前发现账簿记录错误，而更此法适用于结账之前发现账簿记录错误，而更正的方法。更正时，先将错误文字或数字上划正的方法。更正时，先将错误文字或数字上划一条红线注销，然后再在注销的文字或数字上一条红线注销，然后再在注销的文字或数字上方写上正确的文字或数字，并由记账人员在更方写上正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章以明确责任。使用这一方法注意两点：正处盖章以明确责任。使用这一方法注意两点：一是文字错误可只划掉错误的字，而数字错误一是文字错误可只划掉错误的字，而数字错误则需划掉整个数码。例如，将则需划掉整个数码。例如，将63856385错记为错记为68356835，必须将整个，必须将整个68356835划线，在其上方写上正确数划线，在其上方写上正确数字字63856385，而不能只划掉，而不能只划掉8383；二是被划掉的文字或数字应保持可辨认状态，二是被划掉的文字或数字应保持可辨认状态，不得涂成模糊一片。不得涂成模糊一片。661)划线更正法李红李红668.47例如出纳李红将例如出纳李红将663.47663.47元误记为元误记为668.47,668.47,应在账簿中更正如下应在账簿中更正如下:663.47677.错账