事业单位会计核算 (2).ppt

事业单位会计核算实务事业单位会计核算实务张秋凡张秋凡事业单位会计科目 资产类原制度原制度明细科目明细科目 新制度新制度现金现金库存现金库存现金银行存款银行存款银行存款银行存款零余额账户用款额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度零余额账户用款额度对外投资对外投资短期投资短期投资 长期投资长期投资财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度应收票据应收票据 应收账款应收账款预付账款预付账款 其他应收款其他应收款应收票据应收票据 应收账款应收账款预付账款预付账款 其他应收款其他应收款材料材料 产成品产成品 成本费用成本费用存货存货固定资产固定资产固定资产固定资产 累计折旧累计折旧在建工程在建工程无形资产无形资产无形资产无形资产 累计摊销累计摊销待处置资产损益待处置资产损益事业单位会计科目 负债类原制度原制度明细科目明细科目 新制度新制度借入款项借入款项短期借款短期借款 长期借款长期借款应交税金应交税金应缴税费应缴税费应缴预算款应缴预算款应缴国库款应缴国库款应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款应付工资应付工资 应付地方津贴应付地方津贴补贴补贴 应付其他个人收入应付其他个人收入应付职工薪酬应付职工薪酬应付票据应付票据 应付账款应付账款预收账款预收账款 其他应付款其他应付款应付票据应付票据 应付账款应付账款预收账款预收账款 其他应付款其他应付款长期应付款长期应付款事业单位会计科目 净资产类原制度原制度明细科目明细科目 新制度新制度事业基金事业基金事业基金事业基金固定基金固定基金非流动资产基金非流动资产基金 长期投资长期投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 无形资产无形资产专用基金专用基金专用基金专用基金事业结余事业结余事业结余事业结余经营结余经营结余经营结余经营结余结余分配结余分配非财政补助结余分配非财政补助结余分配财政补助结转财政补助结转财政补助结转结余财政补助结转结余非财政补助结转非财政补助结转事业单位会计科目事业单位会计科目 收入类收入类原制度原制度明细科明细科目目新制度新制度财政补助收入财政补助收入财政补助收入财政补助收入事业收入事业收入事业收入事业收入上级补助收入上级补助收入上级补助收入上级补助收入附属单位缴款附属单位缴款附属单位缴款附属单位缴款经营收入经营收入经营收入经营收入其他收入其他收入其他收入其他收入事业单位会计科目事业单位会计科目 支出类支出类原制度原制度明细科目明细科目 新制度新制度事业支出事业支出 拨出经费拨出经费结转自筹基建结转自筹基建事业支出事业支出上缴上级支出上缴上级支出上缴上级支出上缴上级支出对附属单位补助对附属单位补助对附属单位补助对附属单位补助经营支出经营支出经营支出经营支出其他支出其他支出其他支出其他支出资产类：资产类：现金现金 零余额账户用款额度零余额账户用款额度其他应收款其他应收款材料材料固定资产固定资产负债类：负债类：应缴财政专户款应缴财政专户款其他应付款其他应付款净资产：事业基金净资产：事业基金 固定基金固定基金 事业结余事业结余收入：财政补助收入收入：财政补助收入 事业收入事业收入 上级补助收入上级补助收入 其他收入其他收入支出：事业支出支出：事业支出会计等式会计等式结账后：结账后：资产资产=负债负债+净资产净资产结账前：结账前：资产资产+支出支出=负债负债+净资产净资产+收入收入试算平衡试算平衡一笔业务：借方金额一笔业务：借方金额=贷方金额贷方金额所有业务：所有业务：借方金额借方金额=贷方金额贷方金额所有账户：所有账户：借方余额借方余额=贷方余额贷方余额国库集中支付下的账户体系国库集中支付下的账户体系国库国库 财政零余额账户财政零余额账户财政专户财政专户 预算单位预算单位 收款人收款人财政往来资金专户财政往来资金专户 单位零余额账户单位零余额账户预算单位钱的来源预算单位钱的来源 基本经费基本经费财政给的财政给的 项目经费项目经费 上年结余的上年结余的财政往来专户存的财政往来专户存的 自己挣的自己挣的 上级给的上级给的 其他其他国库集中支付的形式财政直接支付 财政给的 财政授权支付 往来专户存的财政直接支付概念：概念：财政部门开具支付令，通过国库单一帐户，财政部门开具支付令，通过国库单一帐户，直接将财政资金支付给收款人或用款单位。直接将财政资金支付给收款人或用款单位。对预算单位来说，一个方面相当于收到财对预算单位来说，一个方面相当于收到财政拨款或往来资金专户给你还款，另一个方面政拨款或往来资金专户给你还款，另一个方面相当于单位发生支出。钱不通过预算单位的账相当于单位发生支出。钱不通过预算单位的账户，直接支付给收款人。户，直接支付给收款人。借：事业支出借：事业支出 借：事业支出借：事业支出 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 贷：其他应收款贷：其他应收款财政直接支付的范围财政直接支付的范围 财政统一发放的工资财政统一发放的工资 纳入政府集中采购的支出纳入政府集中采购的支出 没有纳入政府集中采购，但单笔金额超过没有纳入政府集中采购，但单笔金额超过规定金额的支出规定金额的支出 基本建设投资中年度财政投资超过规定金基本建设投资中年度财政投资超过规定金额的工程采购支出额的工程采购支出 上级对下级的一般转移支付，对企业的补上级对下级的一般转移支付，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出贴和未指明购买内容的某些专项支出 上级对下级的专项转移支付上级对下级的专项转移支付财政直接支付的基本程序财政直接支付的基本程序 基层用款单位提出用款申请，填报基层用款单位提出用款申请，填报基层用款单基层用款单位财政直接支付申请书位财政直接支付申请书，报一级预算单位。，报一级预算单位。一级预算单位审核后汇总，填报一级预算单位审核后汇总，填报财政直接支付财政直接支付汇总申请书汇总申请书，报财政部门。，报财政部门。财政部门审核财政部门审核财政直接支付汇总申请书财政直接支付汇总申请书，开，开具具财政直接支付凭证财政直接支付凭证，转代理银行。，转代理银行。代理银行根据代理银行根据财政直接支付凭证财政直接支付凭证付款，并向付款，并向预算单位出具预算单位出具财政直接支付入账通知财政直接支付入账通知。一级预算单位以据一级预算单位以据财政直接支付入账通知财政直接支付入账通知，作为作为收到和付出款项的凭证。作为作为收到和付出款项的凭证。有下属单位的，一级预算单位向下属单位提供收有下属单位的，一级预算单位向下属单位提供收到和付出款项的凭证。到和付出款项的凭证。财政直接支付申请书财政直接支付申请书 财政财政 预算单位预算单位 财政直接支付到账通知财政直接支付到账通知财政直接支付凭证财政直接支付凭证 财政代理银行财政代理银行 收款人收款人 付款付款财政授权支付财政授权支付概念：概念：预算单位按财政部门的授权，在财政部预算单位按财政部门的授权，在财政部门批准的用款额度内，向代理银行签发支门批准的用款额度内，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，通过国付指令，代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系的有关账户将资金支付给库单一账户体系的有关账户将资金支付给收款人。收款人。财政授权支付的范围财政授权支付的范围 未纳入财政统一发放人员的工资未纳入财政统一发放人员的工资 年度财政投资额不足规定金额、且单笔年度财政投资额不足规定金额、且单笔金额在限额内工程采购支出。金额在限额内工程采购支出。为纳入政府集中采购，且单笔金额在为纳入政府集中采购，且单笔金额在限额内的物品、服务采购支出。限额内的物品、服务采购支出。特别紧急支出。特别紧急支出。经财政部门批准的其他支出经财政部门批准的其他支出。财政授权结算的方式财政授权结算的方式 转账支付：开具支付凭证，向收款人付转账支付：开具支付凭证，向收款人付款款 现金支付：开具支付凭证，提取现金现金支付：开具支付凭证，提取现金财政授权支付的程序财政授权支付的程序 财政于财政于25日前，向代理银行下达日前，向代理银行下达财财政授权支付额度通知单政授权支付额度通知单 代理银行向预算单位发出代理银行向预算单位发出财政授权财政授权支付额度到账通知支付额度到账通知 预算单位支用资金，填制预算单位支用资金，填制财政授权财政授权支付凭证支付凭证。单位在网上填制，财政在网。单位在网上填制，财政在网上审批后，单位打出上审批后，单位打出财政授权支付凭证财政授权支付凭证加盖预留印鉴后，交零余额账户的代理加盖预留印鉴后，交零余额账户的代理银行。银行。代理银行办理支付、转账或提取现金。代理银行办理支付、转账或提取现金。财政授权支付用款计划财政授权支付用款计划 财政财政 预算单位预算单位 财政授权支付额度到账通知财政授权支付额度到账通知 财政授权支付额度通知单财政授权支付额度通知单 财政授权支付凭证财政授权支付凭证 零余额账户开户行 收款人 付款事业单位的主要会计业务事业单位的主要会计业务1、用基本经费财政直接支付在编人员工资、用基本经费财政直接支付在编人员工资200000元元 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出200000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出2000002、用项目经费财政直接支付项目工程款、用项目经费财政直接支付项目工程款300000元元 借：事业支出借：事业支出项目支出项目支出300000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入项目支出项目支出3000003、用项目经费财政直接支付项目采购设备款、用项目经费财政直接支付项目采购设备款300000元元 借：事业支出借：事业支出项目支出项目支出300000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入项目支出项目支出300000 借：固定资产借：固定资产300000 贷：固定基金贷：固定基金3000004、用基本经费财政直接支付采购设备款、用基本经费财政直接支付采购设备款100000元元 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出100000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出100000借：固定资产借：固定资产100000 贷：固定基金贷：固定基金1000005、用财政往来专户款财政直接支付购买设备款、用财政往来专户款财政直接支付购买设备款150000元元 借：事业支出借：事业支出项目支出项目支出150000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来专户往来专户150000 借：固定资产借：固定资产150000 贷：固定基金贷：固定基金150000 6、用财政往来专户款财政直接支付招待费、用财政往来专户款财政直接支付招待费150000元元 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出150000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来专户往来专户1500007、零余额账户收到财政授权支付基本经费额度、零余额账户收到财政授权支付基本经费额度300000元元 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度300000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出3000008、零余额账户收到财政授权支付项目经费额度、零余额账户收到财政授权支付项目经费额度300000元元 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度300000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入项目支出项目支出3000009、零余额账户收到财政授权支付往来资金专户额度、零余额账户收到财政授权支付往来资金专户额度300000元元 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度300000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来专户往来专户30000010、零余额账户提现、零余额账户提现50000元元 借：现金借：现金50000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度5000011、零余额账户转账支付项目款项、零余额账户转账支付项目款项220000元元 借：事业支出借：事业支出项目支出项目支出220000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度20000012、零余额账户转账支付修理费、零余额账户转账支付修理费30000元元 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出30000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度3000013、现金支付临时工工资、现金支付临时工工资50000元元 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出50000 贷：现金贷：现金50000 14、职工预借差旅费、职工预借差旅费5000元，现金支付元，现金支付 借：其他应收款借：其他应收款5000 贷：现金贷：现金500015、职工报销差旅费、职工报销差旅费4500元，退回现金元，退回现金500元元 借：现金借：现金500 ：事业支出：事业支出基本支出基本支出4500 贷：其他应收款贷：其他应收款500016、零余额账户转账支付缴纳医保费、零余额账户转账支付缴纳医保费60000元（其中含元（其中含个人医保费个人医保费20000元，由单位代垫）元，由单位代垫）借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出40000 ：其他应收款：其他应收款个人医保费个人医保费20000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度6000017、现金发放烤火费、现金发放烤火费30000元，扣回代垫的个元，扣回代垫的个人医保费人医保费20000元。元。借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出30000 贷：现金贷：现金10000 ：其他应收款：其他应收款个人医保费个人医保费2000018、工资合计、工资合计40000元，扣医保元，扣医保20000，实付，实付20000，零余额账户支付，零余额账户支付 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出40000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度20000 ：其他应收款：其他应收款个人医保费个人医保费2000018、单位以现金收应交财政专户款、单位以现金收应交财政专户款6000元元 借：现金借：现金6000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款600019、以现金、以现金6000元上缴财政专户。元上缴财政专户。借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款6000 贷：现金贷：现金600020、财政专户返还、财政专户返还5000元，转入往来资金元，转入往来资金专户专户 借：其他应收款借：其他应收款往来专户往来专户5000 贷：事业收入贷：事业收入5000 21、上级补助、上级补助50000元，转入往来资金专户元，转入往来资金专户 借：其他应收款借：其他应收款往来专户往来专户50000 贷：上级补助收入贷：上级补助收入5000022、报废设备一台，原值、报废设备一台，原值500000元，变价收入元，变价收入5000元。元。借：固定基金借：固定基金500000 贷：固定资产贷：固定资产500000 借：现金借：现金5000 贷：其他收入贷：其他收入500023、收到捐赠款、收到捐赠款100000元，转入往来资金专户元，转入往来资金专户 借：其他应收款借：其他应收款往来专户往来专户100000 贷：其他收入贷：其他收入10000024、收到捐赠设备、收到捐赠设备100000元。元。借：固定资产借：固定资产100000 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出10 贷：固定基金贷：固定基金100000 贷：其他收入贷：其他收入10收入的核算收入的核算一、财政补助收入一、财政补助收入二、事业收入二、事业收入三、其他收入三、其他收入四、上级补助收入四、上级补助收入一、财政补助收入的核算一、财政补助收入的核算 1、财政补助收入账户、财政补助收入账户 基本支出基本支出 功能分类项功能分类项 财政补助收入财政补助收入转入结余数转入结余数 拨入的经费拨入的经费 项目支出项目支出 功能分类项功能分类项 平时余额平时余额 财政补助收入可以是财政直接支付，也可以财政补助收入可以是财政直接支付，也可以是财政授权支付是财政授权支付 2、财政直接支付：单位根据、财政直接支付：单位根据财政直接支付入账通财政直接支付入账通知书知书 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出 项目支出项目支出 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出 项目支出项目支出 3、财政授权支付：单位根据、财政授权支付：单位根据财政授权支付额度到财政授权支付额度到账通知书账通知书 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出 项目支出项目支出4、年末转入结余、年末转入结余 借：财政补助收入借：财政补助收入 贷：事业结余贷：事业结余1、财政直接支付本月工资、财政直接支付本月工资50000 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出50000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出500002、拨入项目款、拨入项目款500000元，财政直接支付设备款元，财政直接支付设备款 借事业支出借事业支出项目支出项目支出500000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入项目支出项目支出500000 借：固定资产借：固定资产500000 贷：固定基金贷：固定基金5000003、收到经费授权支付额度、收到经费授权支付额度150000 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度150000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入基本支出基本支出1500004、借：财政补助收入、借：财政补助收入基本支出基本支出200000 项目支出项目支出500000 贷：事业结余贷：事业结余基本结余基本结余200000 项目结余项目结余500000 二、事业收入二、事业收入 定义：是指财政部门专户按照规定核拨给定义：是指财政部门专户按照规定核拨给行政单位的预算外资金和经财政部门核准由行政单位的预算外资金和经财政部门核准由行政单位按照计划使用，不上缴财政专户的行政单位按照计划使用，不上缴财政专户的少量预算外资金。少量预算外资金。核算核算 行政单位收到纳入财政专户管理的资金行政单位收到纳入财政专户管理的资金 缴入财政专户缴入财政专户 行政单位收到财政专户核拨的资金行政单位收到财政专户核拨的资金 行政单位按规定不上交财政专户的资金行政单位按规定不上交财政专户的资金 明细账的设置：按基本支出和项目支出一明细账的设置：按基本支出和项目支出一级明细，再按功能分类的项级科目设置二级级明细，再按功能分类的项级科目设置二级明细。明细。预算单位预算单位 零余额账户零余额账户 交款人交款人 财政专户财政专户 财政往来专户财政往来专户 单位收应缴财政专户款单位收应缴财政专户款100万元，上缴财政专户。按规定可返还万元，上缴财政专户。按规定可返还60万万元，转入往来专户。通过政府采购中心购入小汽车元，转入往来专户。通过政府采购中心购入小汽车20万元，本月往来专户万元，本月往来专户预算外用款额度预算外用款额度10元，收到元，收到财政授权支付额度到账通知财政授权支付额度到账通知。单位收应缴财政专户款单位收应缴财政专户款 借：现金借：现金1000000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款100000上缴财政专户上缴财政专户 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款1000000 贷：现金贷：现金1000000财政专户转入往来专户财政专户转入往来专户 借：其他应收款借：其他应收款往来资金专户往来资金专户600000 贷：事业收入贷：事业收入基本支出基本支出600000通过政府采购中心购入小汽车通过政府采购中心购入小汽车 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出200000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来资金专户往来资金专户200000 借：固定资产借：固定资产200000 贷：固定基金贷：固定基金20000用款额度到账用款额度到账 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度100000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来专户往来专户100000上级补助收入1、上级补助、上级补助30000元，转入往来资金专户元，转入往来资金专户 借：其他应收款借：其他应收款往来专户往来专户30000 贷：上级补助收入贷：上级补助收入300002、往来资金专户转入零余额账户的额度、往来资金专户转入零余额账户的额度50000 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度50000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来专户往来专户500003、往来资金专户直接支付租赁费、往来资金专户直接支付租赁费70000 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出70000 贷：其他应收款贷：其他应收款往来专户往来专户70000其他收入其他收入 定义：是指行政单位依法取得除财政补助收定义：是指行政单位依法取得除财政补助收入、事业收入、上级补助收入以外的收入。入、事业收入、上级补助收入以外的收入。核算：核算：事业单位在业务活动中取得的不必上交事业单位在业务活动中取得的不必上交财政的零星杂项收入财政的零星杂项收入 有偿服务收入有偿服务收入 有价证券及银行存款利息收入等。有价证券及银行存款利息收入等。接受捐赠收入接受捐赠收入 账户设置：按收入项目设置明细账账户设置：按收入项目设置明细账 1、煤矿给单位捐赠、煤矿给单位捐赠50000，转入往来资金，转入往来资金专户。专户。借：其他应收款借：其他应收款往来专户往来专户50000 贷：其他收入贷：其他收入500002、煤矿给卫生院设备、煤矿给卫生院设备60000元。元。借：事业支出借：事业支出60000 贷：其他收入贷：其他收入60000 借：固定资产借：固定资产60000 贷：固定基金贷：固定基金60000事业单位支出的核算一、账户设置一、账户设置 工资福利支出工资福利支出 基本支出基本支出 商品服务支出商品服务支出事业支出事业支出 对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助 项目支出项目支出 专项业务项目专项业务项目 大型修缮项目大型修缮项目 大型购置项目大型购置项目 大型会议项目大型会议项目 其他其他二、经费支出（事业支出）的核算二、经费支出（事业支出）的核算1、财政授权支付办公费、财政授权支付办公费1000元元2、财政统发工资、财政统发工资60000元元3、通过零余额账户发放工资、通过零余额账户发放工资30000元元4、单位应负担的医疗保险、单位应负担的医疗保险12000元由财元由财政直接支付政直接支付5、往来专户直接支付设备款、往来专户直接支付设备款300000元元 5、通过零余额账户支付招待费、通过零余额账户支付招待费5000元元6、通过零余额账户支付天燃气费、通过零余额账户支付天燃气费50000元元7、财政直接支付办公楼修缮费（项目）、财政直接支付办公楼修缮费（项目）200000元元8、财政直接支付家具购置费（项目）、财政直接支付家具购置费（项目）300000元元9、从零余额账户提取现金、从零余额账户提取现金50000元元10、现金支付办公用品费、现金支付办公用品费2000元元11、张三报销差旅费、张三报销差旅费880元，退回现金元，退回现金120.资产的核算一、账户的设置一、账户的设置 零余额账户用款额度零余额账户用款额度 现金现金 其他应收款其他应收款 固定资产固定资产 在建工程在建工程二、二、零余额账户用款额度零余额账户用款额度1、收到银行转来的用款额度到账通知、收到银行转来的用款额度到账通知200000元。元。借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度200000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入2000002、通过零余额账户支付办公用品、通过零余额账户支付办公用品20000元元 借：事业支出借：事业支出20000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度200003、从零余额账户提取现金、从零余额账户提取现金5000元元 借：现金借：现金5000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度50004、年末结转零余额账户用款额度、年末结转零余额账户用款额度20000元元 借：其他应收款借：其他应收款20000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度200005、年初收到用款额度、年初收到用款额度100000元，其中上年结余元，其中上年结余20000，本，本期期80000元元 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度100000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入80000 贷：其他应收款贷：其他应收款20000三、其他应收款的核算三、其他应收款的核算 1、出差人员预借差费、出差人员预借差费3000元，现金支付元，现金支付 借：其他应收款借：其他应收款3000 贷：现金贷：现金30002、报销差费、报销差费2800元，退回现金元，退回现金200元元 借：事业支出借：事业支出2800 ：现金：现金200 贷：其他应收款贷：其他应收款30003、通过零余额账户，缴纳代垫个人的医保费、通过零余额账户，缴纳代垫个人的医保费5000元元 借：其他应收款借：其他应收款5000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度50004、发放奖金、发放奖金30000元，扣回代垫的个人医保费元，扣回代垫的个人医保费5000元元 借：事业支出借：事业支出30000 贷：现金贷：现金25000 ：其他应收款：其他应收款5000 5、上级补助、上级补助40000元，转入往来资金专户元，转入往来资金专户 借：其他应收款借：其他应收款40000 贷：上级补助收入贷：上级补助收入400006、财政专户返还、财政专户返还20000元，转入往来资金专户元，转入往来资金专户 借：其他应收款借：其他应收款20000 贷：事业收入贷：事业收入200007、往来资金专户直接支付租赁费、往来资金专户直接支付租赁费40000元元 借：事业支出借：事业支出40000 贷：其他应收款贷：其他应收款400008、往来资金专户拨入授权支付额度、往来资金专户拨入授权支付额度50000元元 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度50000 贷：其他应收款贷：其他应收款50000 四、固定资产的核算四、固定资产的核算 概述概述 定义：指一般设备单位价值在定义：指一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位元以上，专用设备单位价值在价值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中保持实物形态的资产。中保持实物形态的资产。标准：标准：（1）一般设备）一般设备1000元以上；元以上；（2）专用设备）专用设备1500元以上；元以上；（3）单价未达标，使用一年以上的大批同类物资，如图书、）单价未达标，使用一年以上的大批同类物资，如图书、桌椅。桌椅。3分类：分类：（1）房屋建筑物）房屋建筑物（2）专用设备）专用设备（3）一般设备）一般设备（4）文物和陈列品）文物和陈列品 （5）图书）图书（6）其他固定）其他固定资产资产 4固定资产目录固定资产目录 单位就根据固定资产的定义、标准、分类，单位就根据固定资产的定义、标准、分类，编制单位固定资产的目录，以确定哪些纳入固编制单位固定资产的目录，以确定哪些纳入固定资产管理，哪些不纳入固定资产管理。定资产管理，哪些不纳入固定资产管理。固定资产的计价固定资产的计价购入、调入的：买价（或调出单价账价）购入、调入的：买价（或调出单价账价）+运运杂费杂费+安装费安装费自行建造的：建造过程中的实际成本自行建造的：建造过程中的实际成本改扩建的：改扩建支出减变价收入，加入原改扩建的：改扩建支出减变价收入，加入原固定资产成本固定资产成本赠入的：按捐赠者提供的账单赠入的：按捐赠者提供的账单盘盈的：按重置完全价记账盘盈的：按重置完全价记账账户设置账户设置 固定资产的核算，设置固定资产和固定固定资产的核算，设置固定资产和固定基金两个账户，由于事业单位的核算基础基金两个账户，由于事业单位的核算基础为收付实现制，故二账户同金额来，同金为收付实现制，故二账户同金额来，同金额走，总体持着平衡的关系。额走，总体持着平衡的关系。1、通过政府采购中心购置办公设备、通过政府采购中心购置办公设备250000元元借：事业支出借：事业支出250000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入250000借：固定资产借：固定资产250000 贷：国定基金贷：国定基金2500002、基建工程竣工验收，财政直接支付的金额为、基建工程竣工验收，财政直接支付的金额为50000元元借：固定资产借：固定资产50000 贷：国定基金贷：国定基金500003、报废小汽车一辆，入账价值、报废小汽车一辆，入账价值100000元，取得变价收入元，取得变价收入5000元元借：国定基金借：国定基金100000 贷：固定资产贷：固定资产100000 借：现金借：现金5000贷：其他收入贷：其他收入50004、上级调入电脑、上级调入电脑100台，价值台，价值500000元元借：固定资产借：固定资产500000 贷：国定基金贷：国定基金5000005、向下级调出锅炉一台，价值、向下级调出锅炉一台，价值30000元元负债的核算负债的核算一、账户的设置一、账户的设置应缴预算款应缴预算款应缴财政专户款应缴财政专户款其他应付款其他应付款应付工资应付工资应付地方补贴应付地方补贴应付其他个人收入应付其他个人收入二、应缴财政专户款的核算二、应缴财政专户款的核算 1、收到应缴财政专户款、收到应缴财政专户款 2、上交收到应缴财政专户款、上交收到应缴财政专户款 3、财政专户转入往来资金专户、财政专户转入往来资金专户 3、财政直接支付往来资金专户资金、财政直接支付往来资金专户资金 4、零余额账户收到往来资金专户用款额、零余额账户收到往来资金专户用款额度度 三、其他应付款三、其他应付款 1、收到押金、收到押金 2、退还押金、退还押金四、应付工资、应付地方补贴津贴、其他应付个四、应付工资、应付地方补贴津贴、其他应付个人收入人收入财政直接支付：财政直接支付：1、借：有关支出账户、借：有关支出账户 贷：应付工资贷：应付工资2、借：应付工资、借：应付工资 贷：拨入经费贷：拨入经费财政授权支付：财政授权支付：1、借：有关支出账户、借：有关支出账户 贷：应付工资贷：应付工资2、借：应付工资、借：应付工资 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度净资产的核算一、账户设置一、账户设置 固定基金固定基金 事业基金事业基金 专用基金专用基金 基本结余基本结余 事业结余事业结余 项目结余项目结余 结余分配结余分配二、年末结账二、年末结账 某事业单位年末相关收入支出账户的余额如下：某事业单位年末相关收入支出账户的余额如下：零余额账户用款额度：零余额账户用款额度：30000 财政补助收入财政补助收入基本支出基本支出500000 项目支出项目支出300000 事业支出事业支出基本支出基本支出650000 项目支出项目支出380000 事业收入事业收入 基本支出基本支出200000 项目支出项目支出100000 其他收入其他收入50001、结转零余额账户用款额度、结转零余额账户用款额度 借：其他应收款借：其他应收款30000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度300002、基本结余、基本结余 借：财政补助收入借：财政补助收入基本支出基本支出500000 ：事业收入：事业收入基本支出基本支出200000 ：其他收入：其他收入5000 贷：事业结余贷：事业结余基本结余基本结余705000 借：事业结余借：事业结余基本结余基本结余650000 贷：事业支出贷：事业支出基本支出基本支出6500003、项目结余、项目结余借：财政补助收入借：财政补助收入项目支出项目支出300000 ：事业收入：事业收入项目支出项目支出100000 贷：事业结余贷：事业结余项目结余项目结余400000借：事业结余借：事业结余项目结余项目结余380000 贷：事业支出贷：事业支出项目支出项目支出380000 行政单位的报表一、资产负债表 1、结账前的 2、结账后的二、收入支出总表三、支出明细表某县农业局2012年12月31日各账户的余额如下表：2013年年1月份发生下列业务。要求：月份发生下列业务。要求：建立建立2013年的新帐。年的新帐。根据根据2013年年1月份发生的业务编制记账凭证。月份发生的业务编制记账凭证。根据记账凭证登记总账和根据记账凭证登记总账和经费支出明细账。经费支出明细账。编制试算平衡表。编制试算平衡表。月度结账。月度结账。编制编制1月月31日日的资产负债表。的资产负债表。1、3日，收到财政授权支付到账通知三张列：基本支出额度日，收到财政授权支付到账通知三张列：基本支出额度700000元，农业技术推广项目额度元，农业技术推广项目额度600000元，往来资金专户返还额度元，往来资金专户返还额度200000元。元。2、4日，收到财政授权支付到账通知一张列：财政往来专户到账额度日，收到财政授权支付到账通知一张列：财政往来专户到账额度200000元。元。3、6日，通过政府采购中心购入专用设备日，通过政府采购中心购入专用设备100000元，以农业技术推元，以农业技术推广项目款财政直接支付（设备采购发票一张，财政直接支付到账通知广项目款财政直接支付（设备采购发票一张，财政直接支付到账通知一张）。一张）。4、7日，通过零余额账户支付物业公司劳务费日，通过零余额账户支付物业公司劳务费30000元（支票存根一元（支票存根一张，劳务发票一张）张，劳务发票一张）5、8日，通过零余额账户支付印刷厂印刷农业技术推广项目资料的印日，通过零余额账户支付印刷厂印刷农业技术推广项目资料的印刷费刷费50000元（支票存根一张，加工业发票一张）元（支票存根一张，加工业发票一张）6、8日，从银行提取现金日，从银行提取现金200000元（支票存根一张）。元（支票存根一张）。7、10日，以现金收到应缴财政专户款日，以现金收到应缴财政专户款5000元（财政统一收据元（财政统一收据50张）。张）。8、10日，用现金日，用现金5000元将应缴财政专户款上缴财政专户（现金缴款元将应缴财政专户款上缴财政专户（现金缴款单一张）。单一张）。9、10日，财政直接支付本月工资日，财政直接支付本月工资600000元（工资表五张、直接支付元（工资表五张、直接支付到账通知一张）。到账通知一张）。10、15日，李四预借差旅费日，李四预借差旅费7000元，零余额账户支付（借据一张、元，零余额账户支付（借据一张、支票存根一张）。支票存根一张）。11、17日，零余额账户支付暖气费日，零余额账户支付暖气费50000元（支票存根一张、发票一元（支票存根一张、发票一张）张）12、20日，以现金支付临时工工资日，以现金支付临时工工资130000元（工资表三张）元（工资表三张）13、25日，市农业局拨入补助，转入财政往来专户。（进账单）日，市农业局拨入补助，转入财政往来专户。（进账单）14、26日，张三报销差旅费日，张三报销差旅费4800元，退回现金元，退回现金200元。（差旅费报销元。（差旅费报销单所列的原始单据单所列的原始单据35张，收据一张）张，收据一张）15、28日，购入办公用品日，购入办公用品2000元，以零余额账户支付。（发票一张，元，以零余额账户支付。（发票一张，支票存根一张）支票存根一张）16、31日，以现金支付维修费日，以现金支付维修费3000元，电话费元，电话费7000元。（发票元。（发票2张）张）