中职 税收实务（第2版）10--一般纳税人进项税额的会计核算.ppt

中职 税收实务（第2版）10-一般纳税人进项税额的会计核算工信版微课程10 增值税实务之之一般纳税人进项税额的会计核算一般纳税人进项税额的会计核算一般纳税人进项税额的会计核算 一、一、会计科目的设置进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出 应交税费-应交增值税企业购进货物或接受应税劳务所支付的进项税额以及实际已缴纳的增值税额 企业销售货物或提供应税劳务所收取的销项税额、出口货物退税额以及进项税额转出数。企业尚未抵扣的增值税 企业尚未缴纳的增值税 举例：举例：某企业购进一批材料已验收入库，取得增值税专用发票上注某企业购进一批材料已验收入库，取得增值税专用发票上注明价款明价款100000元，税款元，税款13000元，运杂费元，运杂费3000元。全部款项元。全部款项已用银行存款支付。已用银行存款支付。该企业会计处理如下：该企业会计处理如下：借：原材料借：原材料 103000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13000 贷：银行存款贷：银行存款 116000二、购入材料、商品等取得增值税专用发票三、购入免税农产品进项税额的核算 举例：举例：某农副产品加工公司购入免税农产品一批，收购价为某农副产品加工公司购入免税农产品一批，收购价为40000元，货物已经验收入库，货款已经支付。元，货物已经验收入库，货款已经支付。该公司会计处理如下：该公司会计处理如下：借：原材料借：原材料 36400 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3600 贷：银行存款贷：银行存款 40000举例：举例：某企业委托乙加工厂加工材料一批，支付加工费某企业委托乙加工厂加工材料一批，支付加工费4000元（不元（不含税），材料加工完成后验收入库。含税），材料加工完成后验收入库。该企业会计处理如下：该企业会计处理如下：借：委托加工物资借：委托加工物资 4000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）520 贷：应付账款贷：应付账款乙加工厂乙加工厂 4520四、接受应税劳务进项税额的核算五、进口货物进项税额的核算举例：举例：某进口公司从某进口公司从A公司进口货物一批（非应税消费品），关税完公司进口货物一批（非应税消费品），关税完税价格折合人民币税价格折合人民币10万元，该货物适用的关税税率为万元，该货物适用的关税税率为15%，增，增值税税率为值税税率为13%。货物已验收入库，货款尚未支付。货物已验收入库，货款尚未支付。该企业会计处理如下：该企业会计处理如下：应纳关税应纳关税=10000015%=15000（元）（元）应纳增值税额应纳增值税额=（100000+15000）13%=14950（元）（元）借：原材料借：原材料 115000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）14950 贷：应付账款贷：应付账款 129950六、购入固定资产进项税额的核算举例：举例：某公司购入生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款某公司购入生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款120000元，税款元，税款15600元。元。该企业会计处理如下：该企业会计处理如下：借：固定资产借：固定资产 120000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）15600 贷：银行存款贷：银行存款 135600