2023年村居经济责任审计工作方案.docx

2023年村居经济责任审计工作方案 一、审计目标 以新时代中国特色社会主义思想为指导，贯彻新进展理念，聚焦经济责任，客观审慎评价，提醒存在问题，充分发挥审计监视职能，加强农村基层党风廉政建立和干部监视治理工作的重要措施。 通过审计，客观公正地评价被审计村居主要负责人经济责任履行状况，促进村居主要负责人树立正确的政绩观，根据科学决策、民主决策、依法决策履行职责。 通过审计，加强对村居主要负责人行使权力的制约和监视，有利于推动基层党风廉政建立，为党委政府选优配强基层领导干部供应参考依据。 通过审计，有利于促进我县各村居仔细执行国家财经法规制度，标准治理行为，促进完善村居财务治理，维护村居和谐稳定。 通过审计，有利于确保党和国家各项政策措施的落实到位，推动乡村治理体系和治理力量现代化，更好地效劳和推动乡村振兴战略实施的重要举措，促进农村社会和谐稳定，保障群众根本利益。 二、审计范围 上派镇方岗村等15个乡镇(园区)84个村居143位主要负责人任职期间经济责任审计。 审计时间范围：村居主要负责人任期不满三年的，审计整个任期；任期超过三年的，可以重点审计近三年(2023至2023年度)，但对重大问题，应当追溯审计；以前年度已实施过任期经济责任审计的，重点审计未经审计的年度。 审计资产范围：村居主要负责人所在村(居)委会，审计资产不低于该村(居)委会资产总额的80%。 审计对象范围：村居主要负责人所在村(居)委会以及被反映有各类问题的村(居)小组和村集体企业应重点审计。必要时可以延长审计村(居)小组实际掌握的各类企业。 三、主要审计内容和重点 （一）遵守有关经济法律法规，贯彻执行国家和各级政府经济工作方针政策和决策部署状况。 围绕村居主要负责人职责定位，重点关注任期内贯彻执行党和国家经济工作方针政策和决策部署状况，执行农村经济治理政策法规状况，实行的相关措施是否到位，目标任务是否完成或者落实效果是否到达预期目标。尤其是肺炎疫情防控、供应侧构造性改革、“放管服”改革、支持实体经济进展、防范化解重大风险、脱贫攻坚、生态环境爱护等方面重大经济政策落实状况，审查专项资金治理及相关款物拨付、使用状况，相关税费减免、财政贴息、贷款优待等相关惠民惠企政策精准到位状况。 （二）任期经济责任目标完成状况和村居社会事业进展状况。 1.关注村居主要负责人任期内的主要工作规划目标、工作任务、实行的详细措施以及业务工作完成状况和效果，关注上级政府、相关部门的考核指标及考评结果等目标责任完成状况、获得荣誉等。 2.重点关注村居主要负责人任职以来提出的工作进展思路、战略规划、经济社会进展目标、建立任务、改革治理措施等是否符合有关方针政策和本地区实际状况，本地区经济社会进展规划和政策措施的制定、执行和效果以及财务收支整体规模状况、历年考评结果及相关状况等。 （三）重大经济决策的制定和执行状况。 1.重大经济决策标准性。重点关注意大经济决策制度的建立健全和执行状况，包括是否制定重大经济决策制度，是否对重大经济决策制度的程序、范围、权限和标准作出明确规定，制定的经济决策制度是否符合国家法律法规，是否将资金安排、重大基建、重大投资、重要国有资源资产治理等重大经济事项纳入决策范围。 2.重大经济决策合理性。重点关注意大经济决策制度执行状况，包括决策事项是否经过充分的可行性讨论和论证，决策程序和权限是否合规，决策内容是否合规合纪合法等。 3.重大经济决策的有效性。重点关注意大经济决策执行效果状况，包括重大经济决策事项是否按期完成，是否实现预期目标，是否因决策不当或者失误造成损失铺张、环境破坏、风险隐患等，以及历史遗留问题或未决诉讼事项现状如何，是否实行了相应的措施解决、消化等。 实施审计时应结合被审计单位的实际，梳理村居主要负责人任职期间重大经济事项清单，选取肯定数量的决策事项，复核决策的过程和效果，并做好相关取证。 （四）财务收支及相关经济活动的真实合法效益状况。 1.资产负债状况。主要对资产负债真实性、完整性与合规性进展审查。比照任期前后资产负债变动状况，简要分析缘由。 (1)对货币资金进展审计。主要审查是否经财政部门批准开设银行帐户，有无多头开户和擅自开户现象；是否按规定使用帐户；部门和单位有无公款私存、借用公款和私设“小金库”的问题；现金存量及保管方式；是否有超范围、超限额违规使用现金行为；是否违规占用现金；对银行存款索取银行对账单、银行存款余额调整表，对库存现金进展盘点。 （2）对固定资产审计。主要审查资产治理制度是否建立健全；资产增减变动手续是否齐备；在固定资产的购置方面，是否严格按规定办理，属于政府选购范围的资产、设备是否纳入政府选购中心统一选购或执行网上商城选购。固定资产是否账实相符；国有资产处置是否按规定程序办理，是否存在未经批准擅自处置固定资产、降低变价收入。重点检查房屋出租、出借收入治理是否标准，是否存在将单位有关费用直接冲抵租金收入现象；审查是否按规定建立资产、资源台账。 2.收入审计（重点）。 各项财务收支的真实性、合法性和完整性。重点查明收入(尤其是专项资金)是否准时入帐，有无被侵占、挪用；政府有关部门下拨资金的治理使用状况；单位的财政拨款、行政性收费、罚没收入以及其他收入的依据和使用状况；是否存在乱收乱罚行为；全部收入（包括捐赠收入）是否按规定足额上缴；各级财政安排的专项资金、本单位收取的专项资金或基金是否专账或专户核算；是否有偷税漏税等行为；是否存在多头开户，治理分散，各项收入不入账，转移和隐瞒收入，设置账外账和“小金库”等问题。 3.对支出的审查。审查支出的真实性、程序性；非生产性支出占总支出比例；重点审查公务支出和公款消费状况： (1)违规发放村(居)干部酬劳：无依据、超范围、超标准发放津补贴。 违规“零款待”制度或依“招商引资”名义列支款待费 违规列支不应由村级组织担当的支出 违规使用专项资金：“费随事转”的专项资金，未按规定的用途使用 未按规定取得发票：白条、虚假发票、附件不完整等 办公用房使用治理状况。检查办公用房实际占用状况，提醒和反映违反规定超面积占有、使用办公用房，违规出租出借、租用办公用房，领导干部长期租用宾馆、酒店房间作为办公用房；超标准装修办公用房、配置办公家具，擅自转变办公用房使用功能等问题。 不应由村居担当的支出状况。违规列支乡镇园区相关单位向社区摊派的费用；违规列支应由村民或者其他个人担当的费用等。 支出审批状况。各类支出未按规定的程序、权限审批入账。 其他支出方面的问题。 （五）债权债务的治理使用状况。 债权、债务治理状况包括债务的发生是否经过民主决策、债务核算是否清晰、债务归还力量、债权债务总额、债权的可收回性(村居供应)等状况。 主要审查债权债务的截止审计期末账面余额是否真实，有无虚列、清收不准时的现象；债权债务的规模、账龄、债务增减变化；有无将资金擅自借给个人、企业和外单位，有无擅自为个人、企业和外单位供应担保或抵押等；个人或单位是否长期占用单位资金；有无将各项收入挂往来科目以及是否在往来科目列收列支；对应税收入，是否按规定交缴各类税费等问题。 （六）土地承包及集体资金、资产、资源治理使用状况。 审计抽查集体土地承包、资产、资源等不低于该村居总被抽查总体的80%。 （七）上级拨付或承受社会捐赠的涉农、扶贫、公共效劳等资金，以及救助、救灾等物资的治理使用状况（重点）。 摸清近3年，有哪些项涉及到人民群众的资金；受益人群人数或户数。 重点关注发放程序。可抽查30%。 （八）工程建立工程招投标、治理及效益状况。 重点关注建立工程前期审批程序状况、根本建立“四制”执行状况、招投标状况、建立治理状况、竣工决算状况等，提醒和反映违反规定建立办公楼和配套设施，擅自转变建立标准和内容，扩大建立标准和投资规模，将工程化整为零躲避招投标、虚假招标，违规截留挪用挤占基建工程资金等问题。关注领导干部利用职权插手干预工程建立，工程工程质量及重大损失铺张等问题。 （九）村办企业及其他集体经济组织的经营治理状况。 重点关注村居主要负责人对村办企业及集体经济组织的监视治理状况，是否存在隐瞒截留收入设置“账外账”、“小金库”，是否存在虚列支出、转移资金、挤占挪用、损失铺张，是否违反国家规定的范围和标准支出，揭露村居负责人由于监管不力，造成治理不善、损失铺张或重大违法违规问题。 （十）履行党风廉政建立第一责任人职责状况，以及本人遵守廉洁从政规定状况等。 重点关注村居主要负责人履行有关党风廉政建立第一责任人职责状况及贯彻执行中国共产党廉洁自律准则状况，主要内容有：任期内个人所得是否符合规定，是否依法纳税，有无违反规定从村办企业及集体经济组织领取酬劳，以及有其他不正值所得；村居主要负责人在财务收支、重点工程工程建立等活动中，有无侵占集体资产等违法行为；有无利用职权，干预、躲避监视或未经集体讨论擅自决策，为他人或亲属牟利供应便利和优待条件等状况；村居主要负责人及其亲属是否有长期借用公款未准时归还，长期占用集体资产的状况，有无用公款、公物担当应由个人负担的费用等；村居主要负责人有无违反规定用公款为自己购置商品；是否未经批准擅自出国考察、公款旅游等。 （十一）其他需要审计和审计调查的事项。 四、审计评价 审计评价是经济责任审计报告的重要组成局部，是对领导干部履行经济工作职责状况的反映，尽量用审计和统计出的数据进展分析，用相对定性的语言逐项赐予客观评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价的内容应有审计底稿和相关证据作支撑，而不能简洁地摘抄被审计单位的相关材料和被审计领导干部的述职材料。审计评价主要分为以下几方面： 1.贯彻执行党和国家经济方针政策及推动地区经济社会进展状况审计评价； 2.重大经济决策制度建立健全及执行状况审计评价； 3.财务及其他经济活动治理状况审计评价； 4.公共资源交易和国有（集体）资产治理状况审计评价； 5.政府（集体）投资工程建立治理状况审计评价； 6.债务治理状况审计评价； 7.机构设置和编制治理状况审计评价； 8.履行全面从严治党第一责任人职责及个人廉政状况审计评价。 注：以前年度审计发觉问题未整改状况直接在审计问题里反映，不再单独评价。 五、责任界定 对村居主要负责人经济责任审计过程中发觉存在的问题应当区分不怜悯况，依据党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定等相关规定进展责任界定，包括直接责任和领导责任。对应当担当责任的问题或者事项，可以依法提出责任追究建议。 （一）村居主要负责人对履行经济责任过程中的以下行为应当担当直接责任： 1.直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定的； 2.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定的； 3.贯彻党和国家经济方针政策、决策部署不坚决不全面不到位，造成公共资金、国有资产、国有资源损失铺张，生态环境破坏，公共利益损害等后果的； 4.未完成有关法律法规规章、政策措施、目标责任书等规定的领导干部作为第一责任人（负总责）事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失铺张，生态环境破坏，公共利益损害等后果的； 5.未经民主决策程序或者民主决策时在多数人不同意的状况下，直接打算、批准、组织实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失铺张，生态环境破坏，公共利益损害等后果的； 6.不履行或者不正确履行职责，对造成的后果起打算性作用的其他行为。 （二）村居主要负责人对履行经济责任过程中的以下行为应当担当领导责任： 1.民主决策时，在多数人同意的状况下，打算、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成公共资金、国有资产、国有资源损失铺张，生态环境破坏，公共利益损害等后果的； 2.违反部门、单位内部治理规定造成公共资金、国有资产、国有资源损失铺张，生态环境破坏，公共利益损害等后果的； 3.参加相关决策和工作时，没有发说明确的反对意见，相关决策和工作违反有关党内法规、法律法规、政策规定，或者造成公共资金、国有资产、国有资源损失铺张，生态环境破坏，公共利益损害等后果的； 4.疏于监管，未准时发觉和处理所管辖范围内本级或者下一级地区（部门、单位）违反有关党内法规、法律法规、政策规定的问题，造成公共资金、国有资产、国有资源损失铺张，生态环境破坏，公共利益损害等后果的； 5.除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果应当担当责任的其他行为。 六、组织分工和时间安排 各乡镇村居经济责任审计工作领导小组统筹安排村居主要负责人经济责任审计工作，村居经济责任审计工作领导小组办公室根据市村居主要负责人经济责任审计操作指南和本工作方案，结合本乡镇工作实际，制定详细实施方案。 （一）人员分工 对每个实施村居主要负责人经济责任审计应成立审计组，应由组长、主审和审计人员组成，实行审计组长负责制。 审计组组长由村居主要负责人经济责任审计领导小组成员单位负责人担当。主要负责审计工作的综合协调和相关工作部署，审核审计实施方案、审计工作底稿、审计取证、审计报告征求意见稿、审计报告等，向本级党委政府汇报审计结果、落实审计整改工作。 主审应当由具备相应资质和业务力量的乡镇园区在编在职人员担当。主审应按市村居主要负责人经济责任审计操作指南和本工作方案的规定详细组织实施审计工作。 审计组成员由乡镇园区指派人员或各社会中介机构人员担当。审计人员应围绕审计工作方案和审计方法指引开展审计工作、协作组长和主审做好审计程序规定的各类文书、审计报告和结果报告(代拟稿)的起草工作、审计档案的整理工作。 乡镇园区聘请、托付社会中介机构实施审计事项，应当执行政府向社会力气购置效劳的相关规定。借调、聘请、托付人员应当具备相应资格条件和职业要求，不得担当审计组组长或主审。 （二）时间安排 1.预备阶段：2023年7月20日至7月31做好预备工作；发出审计通知书、审计公示等文书。 2.实施阶段：8月1日至10月10日。根据审计方案的要求，实施现场审计，取得相关审计调查证据，并编制审计调查工作底稿。 3.审计报告阶段：10月11日至10月31日。分析汇总，依据汇总资料，出具审计报告征求意见稿同时征求村居及村居主要负责人意见，形成正式审计报告和审计结果报告，并上报县经济责任领导小组办公室。 4.审计整改阶段：2023年11月30日前。向乡镇经济责任审计工作领导小组办公室提交本乡镇审计和审计整改结果，并上报县经济责任领导小组办公室。同时完成审计档案的整理工作。 5.审计考核阶段：2023年12月31日前。各乡镇园区村居主要负责人经济责任审计小组办公室应根据县两办中共肥西县委办公室肥西县人民政府办公室关于印发肥西县村（社区）主要负责人经济责任审计工作考核方法（试行）有通知（肥办【2023】86号）的规定做好考核预备工作。 七、工作要求 1.科学制定审计规划，实现审计全掩盖。 各乡镇园区结合实际合理安排审计规划，实行分类治理，做到全部村居主要负责人任期内至少审计一次，一届任期内全区域村居主要负责人经济责任审计全掩盖。杜绝利用一个或两个年度内集中突出完成审计任务。 要在每年12月份安排好下个年度审计规划，并报县经济责任审计领导小组办公室。 2.保证审计力气，突出审计重点。 各乡镇党委政府要保证村居主要负责人经济责任审计工作必需的机构、人员和经费，保障经济责任审计工作依法开展。 确保每个村居经济责任审计均应成立审计组，审计组由组长、主审和审计人员组成，实行组长负责制，严禁托付社会中介机构人员担当组长或主审，严禁将审计任务全部托付社会中介机构实行劳务外包。 将城乡结合部、撤村改居、资金量大、建立工程多、征地拆迁任务重、冲突比拟集中且群众反映大、信访问题突出的村居主要负责人作为重点审计对象；在审计实施过程中将任期经济责任目标完成状况、资产负债、公务支出、公款消费、上级拨付或承受社会捐赠的涉农、扶贫、公共效劳等资金或物资的治理使用、土地承包及集体资产、资源治理使用、工程建立工程招投标、履行党风廉政建立和遵守廉洁从政规定等方面作为重点审计内容。 3.标准审计程序，保证审计质量。 各乡镇园区要根据市村居主要负责人经济责任审计操作指南标准审计操作流程，准时成立审计组，根据本工作方案要求，结合被审计村居状况和领导干部履职状况等，准时开展审前调查，制定详细的审计实施方案。 在审计实施过程中，应当关注和评估审计证据的适当性和充分性;在审计过程中发觉重大事项，应当准时报告当地政府分管领导或主要负责人，根据审计工作方案统一要求，标准开展进点见面会、个别谈话等审计业务流程，并根据经济责任审计报告模板标准报告格式。 审计报告征求意见稿应准时征求被审计村居和被审计村居主要负责人本人意见，审计报告送至被审计村居，并同时送至被审计村居主要负责人本人签收，审计结果报告应准时报送县经济责任审计局。 4.遵循客观慎重原则，正确评判经济责任。 对被审计村居主要负责人及其他人员的责任界定，应根据权责全都原则，在取得被审计单位与经济责任相关的文件、批示、会议记录、调查笔录、电子数据、技术文档等审计证据和相关资料的根底上进展。 在没有取得或无法取得充分证据、责任的确难以区分的状况下，以写实手法，客观描述其经济活动的详细过程，不予以评价。 对收到来信反映的问题应逐项查实，与经济责任审计内容有较强关联性且能明确定性的，并入审计报告反映评价；与经济责任审计内容关联性不强或不能明确定性的，以写实手法逐项反映，单独向党委政府报告，不予以评价。 坚持“三个区分开来”，审慎区分无意过失与明知故犯、区分工作失误与失职渎职、区分探究实践与以权谋私，历史全面客观地作出审计评价。 5.落实审计整改，强化成果运用。 审计中发觉的问题，审计组要有针对地提出切实可行的审计整改意见，跟踪催促被审计村居在规定期限内整改到位，将整改结果书面报告县乡（镇）经济责任审计领导小组办公室。 依据干部治理权限，将审计结果以及整改状况作为考核、任免、奖惩被审计村居主要负责人的重要参考。 对审计发觉的典型性、普遍性、倾向性问题和提出的审计建议准时进展讨论，将其作为实行有关措施、完善有关制度规定的重要参考。