2018注册税务师-涉税服务相关法律基础强化讲义.doc

2018年税务师考试辅导 涉税服务相关法律第一篇行政法律制度第一章行政法基本理论本课程共分为四篇，且涵盖内容非常广泛。行政法律制度民商法律制度刑事法律制度诉讼法律制度1行政法基本理论民法总论刑法基本理论行政诉讼法律制度2行政许可法律制度物权法刑罚民事诉讼法律制度3行政处罚法律制度债法涉税犯罪法律制度刑事诉讼法律制度4行政强制法律制度个人独资企业法和合伙企业法5行政复议法律制度公司法律制度6破产法律制度共17章第一篇行政法律制度【内容】第一章行政法基本理论第二章行政许可法律制度第三章行政处罚法律制度第四章行政强制法律制度第五章行政复议法律制度第一章行政法基本理论【讲授内容】1.行政法的概念和特征2.行政法的基本原则 3.行政法的渊源 4.行政主体的概念及特征5.行政机关6.行政机关工作人员7.法律、法规授权的组织8.行政机关委托的组织 9.行政行为的概念和特征10.抽象行政行为 11.具体行政行为 12.行政程序法的基本原则13.行政程序法的基本制度14.行政事实行为的概念、特征一、行政法的概念和特征（一）行政法的概念是关于行政权力的授予、行使以及对行政权力进行监督控制和对其消极后果予以补救的法律规范的总称。1.行政法是设定行政权力的法律规范如地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法、行政监察法和行政强制法等。2.行政法是规范行政权力如何实施的法如税收征管法、治安管理处罚法和行政处罚法、行政强制法等。3.行政法是监督行政权力的法如行政诉讼法，行政监察法等4.行政法是对行政权力产生的后果进行补救的法如行政复议法、行政诉讼法、国家赔偿法等。（二）行政法的特征：形式上的特征没有统一完整的法典 数量多、具有多种法律渊源内容上的特征内容广泛易于变动包含实体与程序两种规范二、行政法的基本原则行政法治原则包括行政合法性原则、行政合理性原则、行政应急性原则。（一）行政合法性原则行政合法性原则，是指行政权的存在、行使必须依据法律、符合法律，不得与法律相抵触，简称合法性原则。合法性原则要求行政机关实施行政管理不仅应遵循宪法、法律，还要遵循行政法规、地方性法规、行政规章、自治条例和单行条例等，既要符合实体法，义要符合程序法。合法性原则主要包括两个方面的内容：（1）行政权力的存在有法律依据。行政法是设定行政权力的法律规范（2）行政权力必须按照法定程序行使。行政权力必须在程序内行使（二）行政合理性原则行政合理性原则，是指行政行为的内容要客观、适度、符合理性。其产生的主要原因是由于行政自由裁量权的存在。行政合理性原则，实际上也是一种实质合法性原则。合理性原则包括以下内容：（1）行政行为应符合立法目的；（2）行政行为应建立在考虑相关因素的基础上；即作出行政行为时应当考虑到相关因素，不应该考虑与行政行为无关的因素；例：税务机关到某企业检查纳税情况，发现该企业只有印花税这一项没有缴纳，税务机关在决定处罚的时候，只能以该企业未缴纳税款这个客观情况作为处罚依据，而不应考虑如这个企业负责人的态度不好，这种与行政行为的作出无关的因素。（3）平等地适用法律规范，符合公正法则不能厚此薄彼；（4）行政行为应符合比例原则要求；即行政机关可以采用多种方式实现某一行政目的的情况下，应当采用对当事人权益损害最小的方式，作出的行政行为才是合理和适当的；（5）符合自然规律和社会公德，符合人类理性和公平正义观念。如合理采伐，合理利用土地等。（三）行政应急性原则应急性原则，是指在特殊的紧急情况下，出于国家安全、社会公共利益的需要，行政机关可以采取没有明确法律依据的或与通常状态下的法律规定相抵触的措施。它是合法性原则的例外。行政应急权力的行使应符合四个条件：存在明确无误的紧急危险；非法定机关不得行使应急权力，否则无效，除非事后经有权机关作出特别决定予以追认；行政机关作出应急行为应接受有权机关的监督；应急性权力的行使应该适当，应将负面损害控制在最小的范围内。三、行政法的渊源名称制定机关例举（或备注）效力层级宪法全国人大根本大法，具有最高法律地位和法律效力法律基本法律全国人大XX法效力层级仅次于宪法，不得与宪法相冲突一般法律全国人大常委会税收征收管理法治安管理处罚法行政复议法行政强制法行政法规国务院制定XX条例XX细则XX规定效力低于宪法和法律，高于行政规章和地方法规行政规章部门规章国务院各部委及直属机构制定XX办法XX规则地方规章各省、自治区、直辖市人民政府，设区的市、自治州的人民政府制定地方性法规由省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会，设区的市的人民代表大会及其常务委员会制定民族自治条例、单行条例民族自治地方权力机关制定自治区的自治条例和单行条例，报全国人大常委会批准后生效；自治州、自治县的自治条例和单行条例，报省或自治区人大常委会批准后生效，并报全国人大常委会和国务院备案其他渊源国际条约国际协定以及行政机关发布的规范性文件【例题·多选题】根据行政法的渊源理论，（）属于行政法规。A.行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定B.税务行政处罚听证程序实施办法国家税务总局，属于部门规章C.企业所得税法实施条例D.行政复议法实施条例E.海关行政处罚实施条例  正确答案ACDE答案解析本题考核行政法规。行政法规是国务院根据宪法和法律制定的规范性文件。选项B的制定主体是国家税务总局，属于部门规章。四、行政主体的概念及特征行政主体，是指享有行政权利，能以自己的名义行使行政权力，作出影响行政相对人权利和义务的行政行为，并能独立承担由此产生的相应法律责任的社会组织。行政主体的特征：1.行政主体是社会组织。但并非所有的社会组织都是行政主体。2.行政主体是享有行政权力的组织。排除了立法机关、司法机关、党务机关等。排除了公务员，2011年的单选题，判断章某是否是行政主体3.行政主体是能以自己的名义行使行政权的组织。排除了立法机关、司法机关、党务机关等，排除了内部机构。4.行政主体是能够独立承担法律责任的组织。排除了受委托的组织。五、行政机关中央行政机关与地方行政机关1.中央行政机关名称组成或例举是否是行政主体国务院即中央人民政府，最高权力机构的执行机关，是最高国家行政机关行政主体国务院组成部门如财政部、司法部、建设部、国家发改委、中国人民银行、审计署等行政主体国务院直属机构如：海关总属、税务总局、环保总局、技术监督局等行政主体部委管理的国家局如中国人民银行管理的国家外汇管理局、文化部管理的国家文物局、人事部管理的国家外国专家局等行政主体国务院办事机构侨务办、港澳办、法制办、国务院研究室等不是行政主体国务院直属事业单位地震局、气象局、银监会、证监会、保监会、电力监管委员会、国务院发展研究中心、新华社、国家行政学院、中科院、社科院、工程院等一般不是行政主体，但法律法规授权时是行政主体国务院直属特设机构国有资产监督管理委员会（简称“国资委”）【例题·单选题】中国证券监督管理委员会由国务院设置。关于其法律地位的说法，正确的是（）。A.它是国务院组成部门，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权B.它是国务院议事协调机构，不具有独立的行政主体资格，也不享有规章制定权C.它是国务院直属事业单位，具有独立的行政主体资格，享有规章制定权D.它是国务院直属机构，具有独立的行政主体资格，但不享有规章制定权  正确答案C答案解析本题考核国务院直属事业单位的法律地位、行政规章的制定主体。证监会经法律、法规的授权可成为行政主体，享有规章制定权。2.地方行政机关地方各级人民政府省、自治区、直辖市政府县、区政府乡镇人民政府均是行政主体政府职能部门如各厅、局等派出机关 省、自治区人民政府设立的行政公署； 县、自治县人民政府设立的区公所； 市辖区、不设区的市人民政府设立的街道办事处。 县级以上地方各级人民政府在经济技术开发区设立的管理委员会。六、行政机关工作人员1.概念与分类行政机关工作人员，是指在各级国家行政机关中依法定方式和程序录用，纳入国家行政编制、依法履行公职，由国家财政负担工资福利的工作人员。公务员职位分类：划分为综合管理类、专业技术类和行政执法类。公务员职务分类：分为领导职务和非领导职务。2.公务员的权利：获得履行职责应当具有的工作条件；非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分；获得工资报酬，享受福利、保险待遇；参加培训；对机关工作和领导人员提出批评和建议；提出申诉和控告；申请辞职；法律规定的其他权利。3.不得录用为公务员的情况曾因犯罪受过刑事处罚的；曾被开除公职的；有法律规定不得录用为公务员的其他情形的。七、法律、法规授权的组织法律法规授权的组织，是指依法律法规授权而行使特定行政职能的非国家机关组织。被授权的组织在行使法律、法规所授职权时，享有与行政机关相同的行政主体地位，即以自己的名义行使所受职权，并对外承担法律责任。1.行政机构（1）内部机构某些内部机构在得到法律、法规授权情况下，可以成为行政主体。如：商标法授予国家工商行政管理总局内设的商标局；专利法授予国家专利局内设的专利复审委员会以行政主体资格。此外，各级交通部门内设的航政机构和高速公路管理机构；县级以上公安机关内设的交通警察大队和消防监督机构等，都已被有关法律、法规授予行政主体资格。（2）派出机构。派出机构与派出机关的区别：设立机关不同；职权不同；主体资格不同。区别派出机关派出机构设立机关不同某级政府设立政府的工作部门设立行使职权不同行使一般行政职权只行使某方面的行政职权种类多少不一行政公署、区公所、街道办事处、科技开发区管委会审计署派驻各地的办事处、公安派出所、税务所、工商所、财政所等法律地位不同行政主体（职权行政主体）一般情况下不是行政主体，只有法律、法规授权时才具有行政主体地位（授权行政主体）注意：派出机构行使所在机关职权时，不能以自己的名义行使，只能以所在机关的名义行使。此时，行政机关是行政主体。同时注意：税务所由于取得了税收征管法的授权，因此是行政主体。【例题·多选题】根据行政法理论和法律规定，税务所的机构性质和法律地位体现在（）。A.税务所是税务机关的派出机构B.税务所是税务机关的内部机构C.税务所是法律法规授权的组织D.税务所是税务机关委托的组织E.税务所是职权行政主体  正确答案AC答案解析本题考核派出机构。经过法律、法规授权的派出机构，具有行政主体资格，在授权范围内成为授权行政主体。派出机关是职权行政主体。此处还要注意派出机构与派出机关的区别。2.事业单位如高等学校经过教育法和高等教育法的授权可以成为行政主体。3.社会团体如注册会计师协会、体育协会等。4.其他组织如村委会、居委会等群众自治性组织。八、行政机关委托的组织（一）含义及规则行政机关委托的组织，是指受行政机关委托行使一定行政职权的社会组织。委托的条件及规则主要有：1.委托必须有法律依据。没有法定依据的委托是不合法的，也是无效的。有些专属权利是不能委托的，如立法权、行政拘留权2.委托必须在法定权限内，超越权限的委托无效。3.必须委托符合法定条件的组织行使行政职权、实施行政行为。4.受委托组织必须在委托范围内行使行政职权，不得再委托其他任何组织或个人行使委托的职权。5.必须履行书面委托手续。在书面委托中，要明确委托的范围、权限、期限及相应要求。6.必须对受委托组织的行为加强监督，并对其行为的后果承担法律责任。（二）行政机关委托的组织与法律、法规授权的组织的区别行政机关委托的组织法律法规授权的组织权力来源不同行政机关的委托法律法规的明文授权规定行使行政权的方式不同必须以委托机关的名义行使可以以自己的名义行使行政权法律地位和行为后果不同不是行政主体，在行政诉讼和行政复议中，不可以作为被告和被申请人属于行政主体，在行政诉讼和行政复议中，可以作为被告和被申请人九、行政行为的概念和特征（一）概念行政行为通常又称行政法律行为，是指行政主体实施行政管理和服务活动、行使行政职权或履行行政服务职能过程中所作出的具有法律意义的、旨在产生某种行政法律效果的行为。内涵如下；（1）行政行为的主体是行政主体，即国家行政机关及授权性组织；（2）行政行为的目的是为了履行行政管理和服务职责，实现行政管理和服务的目标；（3）行政行为的表现形式是行使行政权力，是国家行政权的直接体现；（4）行政行为是旨在产生行政法律效果的行为。行政行为=行政法律行为+行政事实行为（二）行政行为的特征1.从属法律性。行政行为是执行法律的行为，从而必须从属于法律。2.裁量性。3.单方意志性。指行政主体实施行政行为必须在法律法规的授权范围内，即可自行决定和直接实施，而无需与相对方协商或征得其同意。4.效力先定性。行政行为一经作出，就事先假定其符合法律规定，在未被国家有权机关依法宣布违法无效之前，对行政机关本身和行政相对方以及其他国家机关具有约束力，任何个人或团体都必须遵守和服从。等同于效力中的公定力。5.强制性。以国家强制力作为实施的保障。但并不等于说，所有的行政行为都必须强制实施。十、抽象行政行为（一）抽象行政行为的概念与特征1.含义抽象行政行为是具体行政行为的对称。从动态上讲，抽象行政行为是指国家行政机关针对不特定的人和事制定具有普遍约束力的行为规则的活动。从静态上讲，是指国家行政机关针对不特定的人和事制定出来的具有普遍约束力的行为规则。包括行政法规、行政规章、具有普遍约束力的决定、命令等。2.抽象行政行为的特征：（1）对象的普遍性。对事不对人，如烟花爆竹燃放规定，机动车限行的决定等（2）效力的普遍性和持续性。可以反复适用。（3）准立法性。（4）不可诉性。与行政诉讼法的受案范围结合理解。3.分类以其规范程度和效力等级为标准，分为行政立法行为和其他抽象行政行为。（二）行政立法1.行政立法的概念与特征行政立法，是指有权行政机关依法律规定的权限和程序制定并颁布有关行政管理事项普遍适用的规则的活动，包括行政法规和行政规章。行政立法行为既是一种抽象行政行为，又是一种准立法行为。其特征为：（1）行政立法的行政性。（2）行政立法的立法性。属于从属性的立法，不能与法律相抵触。2.行政立法的主体（参考第一节行政法的渊源）制定主体规范性文件国务院行政法规国务院各部各委员会；国务院直属机构部门规章省、自治区、直辖市人民政府地方性规章省、自治区人民政府所在地的市的人民政府国务院批准的较大的市的人民政府设区的市、自治州的人民政府【例题·多选题】以下选项中，有权作为行政立法主体的有（）。A.国家税务总局 B.武汉市人民政府C.河北省公安厅 D.深圳市人民政府E.国务院  正确答案ABDE答案解析本题考核行政立法的主体。选项A国家税务总局是国务院直属机构，选项B是设区的市的人民政府，选项D深圳市人民政府是经济特区所在地的市人民政府，选项E国务院均是行政立法主体，选项C河北省公安厅是省级人民政府的工作部门，不是行政立法主体。十一、具体行政行为（一）行政征收1.概念与特征行政征收是指行政主体根据法律规定，以强制方式无偿取得相对方财产所有权的一种具体行政行为。（1）行政征收是行政主体针对公民、法人或其他组织实施的一种单方具体行政行为。（2）行政征收的实质在于行政主体以强制方式无偿取得相对方的财产所有权。（3）行政征收的实施必须以相对方负有行政法上的缴纳义务为前提。2.行政征收的内容与分类（1）因使用权而引起的征收，如资源费、建设资金的征收。（2）因行政法上的义务而引起的征收，如征税、管理费的征收。（3）因国家或者公共利益需要而引起的征收，如国有土地上房屋征收。（二）行政确认1.概念与特征行政确认，是指行政主体依法对相对方的法律地位、法律关系和法律事实进行甄别，给予确定、认可、证明并予以宣告的具体行政行为。特征：（1）行政确认是要式行政行为。（2）行政确认是羁束的行政行为。只能严格适用法律，不能自由裁量。（3）行政确认有些依申请作出，如房屋出租登记备案、收养登记、增值税一般纳税人资格认定等；有些依职权作出，如道路交通事故责任认定、火灾事故责任认定等。（三）行政监督1.行政监督的概念与特征行政监督，是指行政主体依法定职权，对相对方遵守法律、法规、规章，执行行政命令、决定的情况进行检查、了解、监督的行政行为。特征是：（1）行政监督的行为主体是享有行政监督检查权的国家行政机关或法律、法规授权的组织。行政主体（2）对象：作为行政相对方的公民、法人或其他组织。（3）内容：相对方遵守法律、法规、规章，执行行政命令、决定的情况。（4）性质：一种依职权的、单方的、相对独立的具体行政行为。（5）目的：为了防止和纠正行政相对方的违法行为，保障法律、法规、规章的贯彻实施和行政管理目标的具体实现。2.行政监督的方法最常见的行政监督检查方法有：检查、审查、调查、查验、检验、勘验、鉴定、登记、统计等。【例题·单选题】作为一种具体行政行为的行政监督。其主要特征之一是（）。A.行为的主体只能是享有行政监督检查权的国家行政机关还包括被授权的组织B.行为的内容是下级行政机关执行法律、法规、规章的情况相对方遵守法律、法规、规章，执行行政命令、决定的情况。C.行为的对象是作为行政主体的行政机关和作为行政相对方的公民、法人或者其他组织D.行为的性质是一种依职权的、相对独立的具体行政行为  正确答案D答案解析本题考核行政监督的特征。行政监督的主要特征是：（1）行政监督的行为主体是享有行政监督检查权的国家行政机关或法律、法规授权的组织；（2）行为的对象是作为行政相对方的公民、法人或其他组织；（3）行为的内容是相对方遵守法律、法规、规章，执行行政命令、决定的情况；（4）行为的性质是一种依职权的、单方的、相对独立的具体行政行为；（5）行为的目的是为了防止和纠正行政相对方的违法行为，保障法律、法规、规章的贯彻实施和行政管理目标的具体实现。（四）行政给付1.行政给付的概念和特征行政给付，是指行政主体对公民在年老、疾病或丧失劳动能力或其他特殊情况下，依照法律、法规规定，赋予其一定的物质利益或与物质有关的权益的具体行政行为。行政给付的特征：（1）行政给付是行政主体作出的一种具体行政行为，并且以法律、法规为依据。谁给（2）给付的对象是特定的公民。给谁（3）行政给付的内容是赋予被帮助人以一定的物质权益或与物质相关的权益，既可以是直接的财物，也可以是与财物相关的其他利益。给什么2.行政给付的形式行政给付的内容不属于行政奖励，不具有精神上和职务上的权益。形式有：发放退休金、退职金、失业救济金、社会保险金、最低生活保障费、安置，补助，抚恤，优待，救灾扶贫。（五）行政裁决行政裁决，是指法律授权的特定行政主体依法律授权，对平等主体之间发生的、与行政管理活动密切相关的、特定的民事权利归属或者侵权损害纠纷进行审查，并就各方责任的承担作出裁断的具体行政行为。行政裁决的特征：1.主体：法律授权的特定行政机关。（不包括涉及人身侵害的治安管理处罚案件中的公安机关）2.对象：特定的民事纠纷。3.行政裁决是行政主体行使行政裁判权的活动，具有法律权威性。4.行政裁决是一种特殊的具体行政行为。对其不服，可依法提出行政复议或行政诉讼。（六）行政奖励行政奖励是指行政机关对为国家和社会做出一定贡献的行政相对人给予物质、精神奖励的行政行为，是为行政相对人设定权利、给予利益的行政行为，行政相对人因此而得到一定的权利和利益。是一种授益性行政行为。主体限于行政机关，只有行使国家行政职权的行政机关才能行使行政奖励权。行政奖励的程序：1.申请。行政奖励可以依申请，也可以由行政机关依法定条件自行确定被奖励人。2.审查。3.颁发。给予颁发或者拒绝颁发。行政相对人认为行政机关不予奖励侵犯其合法权益的，可以依法提起行政复议或者提起行政诉讼。十二、行政程序法的基本原则四项原则公开原则指行政主体在实施行政行为过程中，除法律另有规定，必须将行政行为在事前、事中、事后公开于行政相对人和有关利害关系人。主要体现在法律公开、资料公开、行政过程公开、行政决定公开等方面。公正原则行政主体在作出行政行为时，要平等地对待当事人各方，排除各种可能造成不平等或偏见的因素。参与原则行政主体在实施行政行为的过程中，行政相对人有权参与行政过程，并有权对行政行为发表意见，而且有权要求行政主体对所发表的意见予以重视。效率原则效率原则是行政程序在时间方面的又一表现。十三、行政程序法的基本制度十项制度1.信息公开制度对应公开原则信息公开（或称情报公开、情报自由）是指，凡是涉及行政相对人权利、义务的行政信息资料，除法律规定应予保密的以外，有关机构均应依法向社会公开，任何公民或组织均可依法查阅、复制。2.回避制度对应公正原则回避制度是指在行政程序中，同行政相对人或行政事项有利害关系的公务员必须避免参与有关行政行为，以确保行政行为形式上的公正性。与当事人有利害关系的行政执法人员应主动回避。若执法人员不主动回避，当事人有权提出要求其回避的请求。3.行政调查制度行政调查制度是行政主体依法获取公民、法人或其他组织的个人信息、从事生产经营或其他有关活动的信息以及有关证据材料的一种行政程序制度。包括：（1）调查权限。行政机关执行调查职能时，不能超出法定限度。（2）调查程序。如调查时，执法人员不得少于2人，出示证件；如果证据可能灭失或以后难以取证的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，在7日内及时作出处理决定。4.告知制度行政主体在进行某项行政行为之前就行政行为所依据的事实、理由、享有的权利及其他有关事项，有义务告知相对人并加以指导。5.催告制度催告是当事人在行政决定做出后不自觉履行义务，行政主体督促当事人在一定期限内履行义务，否则承担被强制执行后果的一种程序。催告是强制执行行政决定的前置程序，是行政强制执行的核心程序。6.听证制度对应参与原则行政许可法规定，法律、法规、规章规定实施行政许可应当听证的事项，或者行政机关认为需要听证的其他涉及公共利益的重大行政许可事项，行政机关应当向社会公告、并举行听证。行政处罚法规定，行政机关做出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。7.行政案卷制度行政案卷制度，又称案卷排他性制度。行政案卷制度是行政决定只能以行政案卷体现的事实作为根据的一种行政程序制度。即行政机关作出的行政决定应当以行政案卷为根据，行政机关不能在行政案卷以外，以当事人所未知悉的或者未由当事人申辩、质证的事实作为根据来作出行政决定。【例题·单选题】根据行政许可法，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。这体现了行政程序法的（）制度的要求。A.行政时效 B.行政案卷 C.信息公开 D.行政教示  正确答案B答案解析本题考核行政程序法的基本制度。行政案卷制度是指行政机关作出的行政决定应当以行政案卷为根据。行政听证笔录属于行政案卷。8.说明理由制度按照行政法治的要求，行政机关应将做出行政决定在事实上和法律上的理由对行政相对人说明，即说明理由制度，又称附加理由制度。9.教示制度（广义的告知制度）教示制度是指行政机关对行政相对人正式作出某种不利决定时，应当将有关法律救济权利事项明确地告知，教引行政相对人如何获得法律救济的一种行政程序法律制度。教示制度的基本内容主要有：（1）行政机关应当告知行政相对人向什么机关提出法律救济以及请求获得法律救济的法定时限；（2）行政机关应当告知行政相对人提出法律救济的法定方式，如书面方式还是口头方式等；（3）行政机关如不履行该教示程序，应当承担不利于已的法律后果。10.时效制度对应效率原则时效制度是对行政主体的行政行为给予时间上的限制以保证行政效率和有效保障当事人合法权益的程序制度。十四、行政事实行为的概念、特征1.行政事实行为的概念所谓行政事实行为，是指行政主体作出的以影响或改变事实状态为目的、非产生法律约束力而仅产生事实上的效果的行为。例如，行政机关发布信息、公开情报、工商行政机关在报纸发布某些产品不合格的警示、环保行政机关给公共道路边的树木打虫药、物价行政机关对某商店进行物价检查等。2.行政事实行为的特征（1）行政事实行为是一种公法行为。（2）行政事实行为是一种实施行政职权的行为。应受到行政法原则的约束，行政主体应在自己的职权范围内实施，否则即使违法行为，行政机关同样要行政责任。（3）行政事实行为不以产生法律效果为目的。行政事实行为不具有法律上的约束力，不以产生法律效果为目的，这是其最主要的特征。所谓不以产生法律效果为目的，是指行政主体实施事实行为不会导致行政法上权利义务的产生、变更和消灭。但行政事实行为对相对人的合法权益同样会产生影响。例如，行政机关在报纸上通知某厂家产品不合格，会影响到厂家的声誉及效益，行政机关工作人员在执法公务时对行政相对人进行殴打，则侵犯了行政相对人的人身权等。第一篇行政法律制度第二章行政许可法律制度【讲授内容】1.行政许可的概念和分类2.行政许可的特征3.行政许可法的基本原则4.行政许可实施主体一、行政许可的概念特征行政许可是行政机关在管理经济和社会事务中的一种事先控制手段，行政机关对相对人是否符合法律法规规定的权利资格和行使权利的条件进行审查核实，符合法定资格或条件的，就批准从事某种特定的活动。其特征有：1.是依申请的行政行为。2.是外部管理行为。3.是一种经依法审查的行为。4.是准予从事特定活动的行为。所谓特定活动是指一般禁止为前提，经行政许可方允许相对人从事禁止事项。总体上讲，行政许可是一种授益性行政行为。二、行政许可的分类从行政许可的性质、功能角度分类，行政许可分为：1.普通许可主要功能是控制危险准予符合法定条件的相对人行使某种权利。如集会游行示威许可、爆炸品生产生产运输许可、商业银行设立许可等。2.特许主要功能是配置资源是行政机关依法向相对人转让某种特定权利或者配置有限资源。如电信业务经营许可、快递业务经营许可、海域使用许可、无线电频率占用许可等。3.认可确认具备某种能力是对相对人是否具备某种资格资质的认可。如律师资格、会计师资格等。4.核准控制该事项或者活动的危险对某些事项或者活动是否达到法定技术标准的核实准许。如消防验收、生猪屠宰检疫等。5.登记证明及社会公示对建立特定法律关系的确定。如企业工商登记、社会团体登记等。三、行政许可法的基本原则法定原则设定和实施行政许可，应当依照法定的权限、范围、条件和程序。行政许可法第4条公开、公平、公正原则设定和实施行政许可，应当遵循公开、公平、公正的原则。有关行政许可的规定应当公布，未经公布的，不得作为实施行政许可的依据。行政许可的实施和结果，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外，应当公开。行政许可法第5条便民和效率原则公示制度、一次申请制度、当场更正制度、一次告知补正制度、相对集中行政许可制度、期限时效制度等。行政许可法第6条救济原则公民、法人或其他组织在办理行政许可过程中享有陈述权、申辩权，有权依法申请行政复议或提起行政诉讼，若合法权益因行政机关违法实施行政许可受到损害的，有权依法要求赔偿。行政许可法第7条信赖保护原则行政管理相对人对行政机关的正当合理信赖应当予以保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政行为，确需改变的，由此给相对人造成的损失应当予以补偿。行政许可法第8条，与行政许可的撤销、撤回相联系把握其特征有：（1）公民、法人或其他组织依法取得的行政许可是正当的，基于其对行政机关许可行为的合理信赖，受到法律保护。（2）行政机关和被许可人都无过错；（3）行政机关撤回或者变更许可造成当事人财产损失的，行政机关应当予以补偿。行政许可不得转让原则除法律另有规定的外，被许可人不得转让行政许可权利，否则被许可人应受行政处罚，构成罪犯的，还要依法追究刑事法律责任。行政许可法第9条监督原则县级以上人民政府应当建立健全对行政机关实施行政许可的监督制度。监督的方式有书面监督、举报监督、实地监督等。行政许可法第10条【例题·综合题】广东省某经济特区因城市建设需要，于90年代陆续批准了若干企业（包括一家外资企业）在城市郊区建石场开采石料，批准期分别是5到10年。但到1998年，该市为了加强环境保护，提高城市环境质量，市人大常委会通过了一个规范性文件，要求郊区所有石场关闭和外迁，并平整开采区的土地并在该土地上进行绿化。一家外企对市政府和矿资办的关闭通知不服，认为自己开办石场是经过政府批准的，自己为此投入了大量资金和设备，现在不仅成本未能收回（更不要说盈利），还要承担石场关闭后的善后资金。因此，要求政府给予赔偿（补偿）。（1）该规范性文件属于行政法渊源中的（）。A.行政法规 B.部门规章 C.地方性规章 D.地方性法规  正确答案D答案解析本题考核行政法的渊源。该规范性文件的制定主体是经济特区所在地的市人大常委会，因此属于地方性法规。（2）要求政府给予赔偿（补偿）的行为，体现了行政许可法的（）。A.法定原则 B.救济原则 C.信赖保护原则 D.监督原则  正确答案C答案解析本题考核行政许可法的基本原则。信赖保护原则是指行政管理相对人对行政机关的正当合理信赖应当予以保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政行为，确需改变的，由此给相对人造成的损失应当予以补偿。因此，C正确。四、行政许可实施主体1.行政机关国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知（国税发（2004）73号）明确要求： （1）由具有行政许可权的税务机关在法定权限内实施，各级税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可。（2）没有法律、法规、规章的规定，税务机关不得委托其他机关实施行政许可。（3）各级税务机关应当指定一个内设机构或者设置固定窗口，统一负责受理行政许可申请、送达行政许可决定。2.具有管理公共事务职能的组织。如证监会、保监会、银监会、律师协会、注册会计师协会等。3.受委托的行政机关。许可行为的实施者，但对外活动的法律后果由委托行政机关承担。受委托行政机关在委托范围内，以委托行政机关名义实施行政许可。不得再委托其他组织或者个人实施行政许可。委托实施行政许可具有以下特点：（1）受委托主体只限于行政机关；与行政处罚的区别（2）受委托机关实施行政许可的权力来源于委托行政机关的委托行为；（3）受委托实施行政许可的行政机关并未因委托行政机关的委托而获得法定的行政许可实施权；（4）受委托行政许可行为的法律后果由委托行政机关承担。委托机关应当将受委托行政机关和受委托实施行政许可的内容予以公告。【例题·单选题】根据行政许可法的规定，行政机关委托实施行政许可，受委托主体（）。A.只能是行政机关B.只能是行政机关或者符合条件的事业单位C.只能是行政机关或者符合条件的社会团体D.可以是行政机关、企事业单位、社会团体或者公民  正确答案A答案解析本题考核行政许可实施主体。受委托实施行政许可的主体只能是行政机关。第一篇行政法律制度第三章行政处罚法律制度【讲授内容】1.行政处罚的概念与特征2.行政处罚的基本原则3.行政处罚的种类4.行政处罚实施主体一、行政处罚的概念和特征行政处罚是指行政机关或其他行政主体依法律设定权限和程序，对违反行政法规范的相对方给予行政制裁的具体行政行为。特征：1.实施主体：只能是依法享有行政处罚权的行政机关或