2023年高级会计师考试仿真题及答案.docx

2023高级会计师考试仿真题及答案 甲公司是一家特地从事网络信息技术开发的股份有限公司。近年来，该公司引进了一批优秀的治理、技术人才。为了实现公司战略规划和跨越式进展，2023年12月，甲公司打算实施股权鼓励规划。主要内容为： 1.鼓励对象：高级治理人员5人和技术骨干15人，共计20人。 2.鼓励方式： 方式一：虚拟股票规划 (1)虚拟股票设置目的：着重考虑高级治理人员的历史奉献和现实业绩表现，只要在本规划所规定的岗位作出了奉献并实现了设定的业绩，就有资格获得虚拟股票。 (2)虚拟股票的授予：虚拟股票依据所鼓励岗位的重要性和本人的业绩表现，从2023年1月1日开头，于每年年底公司业绩评定之后授予，作为名义上的股份记在高级治理人员名下，以使其获得分红收益。虚拟股票的授予总额为当年净利润的10%。 方式二：股票期权规划 (1)股票期权设置目的：着重于公司的将来战略进展，实现技术骨干的人力资本价值最大化。 (2)股票期权的授予：依据每位技术骨干的人力资本量化比例，确定获授的股票期权数。2023年1月1日，甲公司向其15名技术骨干授予合计10万份股票期权;这些技术骨干必需从2023年1月1日起在甲公司连续效劳三年，效劳期满时才能以每股10元的价格购置10万股甲公司股票。 该股票期权在授予日(2023年1月1日)的公允价值为每份30元。2023年没有技术骨干离开甲公司，估量2023年至2023年离开的技术骨干为3人，所对应的股票期权为2万份。假定不考虑其他因素。 要求： 1.依据上述资料，分别指出甲公司两种鼓励方式的特征。 2.计算2023年甲公司股票期权规划计入资本公积的金额(要求列出计算过程)。 答案 1. (1)虚拟股票的特征： 是一种享有企业分红权的凭证。 或：鼓励对象对虚拟股票没有全部权和表决权，也不能转让和出售，且在离开公司时自动失效。 本质上是将奖金延期支付，其资金来源于公司的嘉奖基金。 鼓励对象可以在公司效益好时获得分红。 (2)股票期权的特征：来源：考试大 是公司授予鼓励对象在将来肯定期限内以预先确定的.价格(行权价)和条件买公司肯定数量股票的权利。 最终价值表达为行权时的价差(或：获得股票的资本利得)。 风险高回报也高。 适合于成长初期或扩张期的企业。 2. 计入资本公积的金额：(100 000-20 000)30l/3=800 000(元) 案例分析题二 考核主题：应交所得税和所得税费用 天时股份有限公司所得税采纳资产负债表债务法核算，所得税税率33%。2023年度有关所得税会计处理的资料如下： (1)2023年度实现税前会计利润110万元。 (2)2023年11月，天时公司购入交易性证券，入账价值为40万元;年末按公允价值计价为55万元。根据税法规定，本钱在持有期间保持不变。 (3)2023年12月末，天时公司将应计产品保修本钱5万元确认为一项负债，按税法规定，产品保修费可以在实际支付时在税前抵扣。 (4)假设2023年初递延所得税资产和所得税负债的金额为0。除上述事项外，天时公司不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，临时性差异在可预见的将来很可能转回，而且以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣临时性差异的应纳税所得额。 【要求】计算2023年应交所得税、确认2023年末递延所得税资产和递延所得税负债、计算2023年所得税费用。 【分析提示】 (1)计算应交所得税 本年应交所得税=(税前会计利润110 交易性证券收益15 +估计保修费用5 )33%=33(万元) (2)确认年末递延所得税资产或递延所得税负债 交易性证券工程产生的递延所得税负债年末余额=应纳税临时性差异所得税税率=1533%=4.95(万元) 估计负债工程产生的递延所得税资产=可抵扣临时性差异所得税税率=533%=1.65(万元) (3)计算所得税费用 2023年所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债 期初递延所得税负债)(期末递延所得税资产期初递延所得税资产)=33+(4.95 0)(1.650)=36.3 (万元) 【2023高级会计师考试仿真题及答案】