2022年初级会计职称资格考试《初级会计实务》仿真模拟试题（二）含答案.pdf

2022年初级会计职称资格考试 初级会计实务仿真模拟试题（二）一、单 选 题1.甲制造业企业生产A、B两种产品共同消耗的燃料费用为6 000元，本月投产A产品10件，B产品20件；A产品燃料定额消耗量为10千克，B产品燃料定额消耗量为25千克。则按定额消耗量比例分配计算的B产品应负担的燃料费用为（）元。A.1000B.5000C.4285.71D.1714.29【答案】B【解析】燃料费用分配率=总消耗燃料费用/定额燃料消耗量=6000/（10X 10+20X25）=1 0,所以B产品应负担的燃料费用=10X20X25=5000（元），选项B正确。2.年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入（）科目。A.专用基金B.本年盈余分配C.经营结余D.非财政拨款结余分配【答案】D【解析】年末“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”。相关成本分配按照材料、燃料、动力费用的分配标准可依据产品重量或体积、用 电（或 水）度（或 吨）数、消耗定额、生产工时、产品产量、产值比例等进行分配【志说】分配按照小学应用题思维，三 步 走：（1）确 定 分 谁 ，分的是料/工/费（2）求分配比例【题目会告知按什么标准来分】（3）将（1）和（2）相乘得到结果【举例（1）假设确定分制造费用（2）制造费用分配率=制造费用总额+各产品分配标准之和（3）某种产品应分配的制造费用=该种产品分配标准x制造费用分配率财政拨款结转年末转入财政拨款结余，没有参与结余分配非财政拨款结转留归本单位使用的剩余资金，年末转入非财政拨款结余，没有参与结余分配其他结余年末转入非财政拨款结余，没有参与结余分配【行政单位】年末转入非财政拨款结余分配，进行结余分配【事业单位】经营结余年末转入非财政拨款结余分配，进行结余分配【事业单位】第 1页/总22页【提示】贷方余额结转，如为借方余额，即为经营亏损，没有予结转3 .下列哪项属于非流动负债的是（）。A.预收账款B.应交税金C.应付债券D.应付利息【答案】C【解析】选项A B D 属于流动负债。负债类科目流动负债：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应父税费等非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款等科目4 .下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是（）。A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知B.企业签发现金支票并入账，方尚未提现C.银行已代收货款并入账，企业尚未收到通知D.企业签发转账支票并入账，方未办理转账【答案】A【解析】选项B C D,导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额。5.下列各项中，事业单位应当计提折旧的固定资产是（）。A.文物和陈列品B.已交付使用的办公大楼C.图书、档案D.单独计价入账的土地【答案】B【解析】除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，应按月对固定资产计提折旧。空间范围除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，应按月对固定资产计提折旧没有能采用名义金额：和公共基础设施、政府储备物资、保障性住房、文物文化资产等经管资产时间范围当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月没有再计提折旧【与企业会计相反】6.2 0 1 9 年,某公司共发生经营短期借款利息费用9 0 万元，收到流动资金存款利息收入1 万元，支付银行承兑汇票手续费1 5 万元,没有考虑其他因素，2 0 1 9 年度发生的财务费用的金额为（A.9 0B.1 0 5C.1 0 6D.1 0 4【答案】D【解析】短期借款利息费用9 0 万元、支付银行承兑汇票手续费1 5 万元计入财务费用，存款利息收入1 万元冲减财务费用。即 9 0+1 5-1=1 0 4 万元。所以选项D正确。财务费用(1)银行承兑汇票手续费(2)外币借款汇兑损益(3 )现金(4)商业汇票贴现息(5 )计提的短期借款利息【算利息】【提示】(1)商业没有进行账务处理(2)购入交易性金融资产支付的初始税费计入(3)发行股票支付手续费、佣金冲减股本溢价7 .下列各项中，关于记账凭证填制基本要求的表述没有正确的是()。A.可以将没有同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证B .登记账簿前，记账凭证填制错误的应重新填制C.记账凭证应连续编号D.除结账和更正错账可以没有附原始凭证，其他记账凭证必须附原始凭证【答案】A【解析】没有得将没有同类别和内容的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上，选项A 表述错误。本求基要(1)内容完整 书写清楚 规范(2)记账凭证百以电据每二张原始凭证编制；也可以根据若干张同类原始凭证汇总编制；也可以根据原始凭证汇总表编制；没有得将没有同类别和内容的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上(3 )除结账和更正错误的记账凭证可以没有附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证(4)涉及库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，为了避免重复记账，只填制付款凭证，没有填制凭证(5)填制记账凭证时发生错误，应重新编制(6)记账凭证填制后，如有空行，应划线注销8.下列各项中，企业计入营业外支出的是()。A.对外捐赠设备支出B.出售闲置设备净损失C.确认房屋减值损失D.原材料因管理没有善发生的盘亏净损失【答案】A【解析】选项B,计入资产处置损益。选项C,计入资产减值损失。选项D,计入管理费用。营业外收入(经济利益净流入，没有需要有关费用配比)营业外支出(企业发生的与其日常无直接关系的各项损失)备注固定资产报废、毁损净固定资产及无形资产报废、毁损净损失债务重组利得债务重组损失接受捐赠利得对夕杼目赠支出罚款利得罚款支出第 3 页/总2 2 页9.下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是()。A.表结法下没有需要设置“本年利润”科目B.年末没有需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润(或亏损)D.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目【答案】C【解析】表结法、账结法下均需设置“本年利润”科目，选项A 错误。表结法下，年末需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目，选项B 错误。账结法下，每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目，选项D 错误。政府补助与企业日常无关的无法直明原因的现金溢余无法直明原因的现金短缺计入管理费用存货盘亏非常净损失存货盘盈冲减管理费用固定资产盘亏净损失固定资产盘盈计入以前年度损益调整无法支付的应付款项无法收回的应项冲减坏账准备1 0.某企业2 0 1 9 年 1 2 月份发生如下事项：M商品的同时出售没有单独计价的包装物的成本为5万元；计提的管理用无形资产的摊销额为1 万元，出租包装物的摊销额为0.5 万元。则该企业2 0 1 9 年 1 2 月份应计入其他业务成本的金额为()万元。A.8.5B.0.5C.8D.6.5【答案】B【解析】出售没有单独计价的包装物的成本计入“费用”。计提的管理用无形资产的摊销额计入“管理费用”。表结法(一年转1次)(1)各损益类账户每月月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，没有结转到本年利润 账 户，只有在年末时才将全年累计余额结转入本年利润账户(2)每月月末将损益类账户本月发生额填入利润表本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表本年累计数栏，通过利润表反映各期的利润或亏损(3)表结法下，年中损益类账户无须结转入本年利润账户，从而减少转账环节和工 作 量，同时也没有影响利润表的编制及有关损益指标的使用账结法(一年转12次)(1)每月月末均需编制转账凭证，1各各损益类账户的余额转入本年利润(2)结转后本年利润科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，年末余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损(3)账结法在各月均可通过本年利润科目提供当月及本年累计的利润或亏额，但增加了转账环节和工作量随同商品出售没有单独计价的包装借：费 用【结转已销包装物成本】贷：周 转 材 料 一 包 装 物物，计入费用【志说】想酒的包装物，江小白。包装物一层 鸡汤纸 没有值钱，为了促销，计入费用经济业务出租包装物【包公收钱】出借包装物【变】【滥好人】发出借：周转材料一包装物一出租包装物贷：周转材料一包装物一库存包装物借：周转材料一包装物一出借包装物贷：周 转 材 X 包 装 物 一 库 存 包 装物收取押金借：银行存款/库存现金等科目贷：其他应付款一存入保证金【退还押金时，作相反分录】会计处理同出租包装物收取租金借：银行存款/库存现金等科目贷：其他业务收入费用摊销时借：其他业务成本贷：周转材*斗一包装物一包装物摊销借：费用贷：周转材料一包装物一包装物摊销修理费用借：其他业务成本贷：银行存款/库存现金/原材料/应付职，薪酬等科目借：费用贷：银行存款/库存现金/原材料/应付职，薪酬等科目11.某企业2018年12月份发生如下事项：A材料的实际成本为2 0万元，A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元，生产车间固定资产的修理费用为2万元，出租无形资产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元，则该企业2018年12月份应计入其他业务成本的金额为（）万元。A.28.5B.26C.8D.6【答案】B【解析】A材料、出售单独计价的包装物的成本均计入 其他业务成本”；生产车间固定资产的修理费用计入“管理费用”；出租无形资产的摊销额计入“其他业务成本”；出借包装物的摊销额计入“费用”。所以该企业2018年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26（万元），选项B正确。随同商品出售单独计价包装物成本，计入其他业务成本借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：其他业务成本【结转已销包装物成本】贷：周 转 材 料 一 包 装 物【志说】想酒的包装物，茅台。包装很值钱，麦酒是酒，卖包装是包装，属于 副业 收 入，计入其他业务收入第5页/总22页1 2.某企业2 0 1 8年发生短期借款利息1 2 0 万元，享受购货现金1 0 万元，取得银行存款利息收入3 0 万元。2 0 1 8年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应是()万元。A.1 0 0B.9 0C.1 5 0主营业务成本商 品【含自制半成品】收入、提供服务收入应结转的成本二 者 统 称 为“营业成本”其他业务成本企业材料等存货结转的成本、出租固定资产的折旧额、无形资产的摊销额等合同取得成本核算企业取得合同发生的、预计能够收回的1噜量成本【链接考点73】合同履约成本核算企业为履行当前或预期取得的合同取得的合同所发生、没有属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本【链接考点74】D.80【答案】D【解析】2 0 1 8年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额=1 2 0-1 0-3 0=80 (万 元)。财务费用(1)银行承兑汇票手续费(2)外币借款汇兑损益(3)现金(4)商业汇票贴现息(5)计提的短期借款利息【算利息】【提示】(1)商业没有进行账务处理(2)购入交易性金融资产支付的初始税费计入(3)发行股票支付手续费、佣金冲减股本溢价1 3 .下列各项中，属于事业单位资产类科目的是()。A.财政应返还额度B无偿调拨净资产C.应缴财政款D.专用基金【答案】A【解析】选项B D,属于净资产类科目。选项C,属于负债类科目。单位的净资产包括：累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等其 中，专用基金主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等1 4 .下列各项中，没有应计入费用的是()。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而没有单独计价的包装物成本【答案】C【解析】随同商品出售且单独计价的包装物成本应该计入“其他业务成本”。随同商品出售没有单独计价的包装物成本、已售商品预计保修费用、为推广新产品而发生的广告费用应该计入“费用”。15.下列各项中，应列入利润表中“费用”项目的是()。A.计提行政管理部门使用无形资产的摊销额B.计提由行政管理部门负担的工会C 计提专设机构固定资产的折旧费D.发生的没有符合资本化条件的研发费用【答案】C【解析】选项AB应计入利润表“管理费用”项目。选项D 应计入利润表“研发费用”项目。费用(1)专设机构的各项支出，如广告费、展 览 费，以及过程中发生的各项支出，如运输费、过程中的保险、人员薪酬等(2)预计产品质量保证损失【售后服务费】(3)委托代销商品的手续费【委托方】(4)随同商品出售没有单独计价包装物成本(5)出借包装物费用摊销时费用(1)专设机构的各项支出，如广告费、展 览 费，以及过程中发生的各项支出，如运输费、过程中的保险、人员薪酬等(2)预计产品质量保证损失【售后服务费】(3)委托代销商品的手续费【委托方】(4)随同商品出售没有单独计价包装物成本(5)出借包装物费用摊销时管理费用(1)诉讼费、年报费、业务咨询费、筹办期间费用、研究费【提示】诉讼败诉的赔偿费计入营业外支出(2)无法查明原因的现金短款、存 货 盘 盈【冲减】、存货经营损失【增加】(3)未使用、没有需用固定资产的折旧(4)生产车间和行政管理用固定资产维修费(5)行政管理部门职工薪酬、办公费、差旅费【提示】商品流通企业管理费用没有多的，可没有设本科目，相关核算内容可并入费用科目核算第 7页/总22页报表项目损益类账户(17)说明一、营业收入主营业务收入+其他业务收入发生退货的，作减项减：营业成本主营业务成本+其他业务成本发生退货的，作减项税金及附加税金及附加并非根据应交税费账户填列费用费用管理费用管 理 费 用【研发费用除外】【链接考点83】研发费用管 理 费 用【研发费用】研发过程中的费用化支出，按管理费用下设的研发费用明细科目发生额填列财务费用财务费用存在现金商品发生退货，作减项1 6.下列各项中，没有应列入利润表“营业成本”项目的是（）。A.已销商品的实际成本B.在建工程领用产品的成本C.对外提供劳务结转的成本D.性房地产计提的折旧额【答案】B【解析】利润表“营业成本”项目包括主营业务成本和其他业务成本两项。对外提供劳务结转的成本和已销商品的实际成本计入“主营业务成本”；性房地产计提的折旧额记入“其他业务成本”。在建工程领用产品的成本应记入“在建工程”成本。加：其他其他与企业日常相关且计入当期损益的政府补助交易性金融资产的初始费用、持有期间应享有的利息收入或股利收入、出售时确认的公允变动公允变动损益交易性金融资产公允变动信用减值损失信用减值损失应收及预付款项计提的坏账损失资产减值损失资产减值损失存货、固资、无资减值或跌价准备的损失资产处置资产处置损益固产、无资出售/转让净损益二、营业利润加：营业外收入营业外收入【链接考点85】减：营业外支出营业外支出三、利润总额减：所得税费用所得税费用【链接考点86】四、净利润会计科目核算内容主营业务收入商 品【含自制半成品】收 入；提供服务收入二 者 统 称 为“营业收入其他业务收入企业材料等存货收入、出租固定资产、无形资产、包装物等资产取得的租金收入；受托代销商品的手续费收入【提示】债权的利息收入、股权的股利收入计入；银行存款的利息收入冲减财务费用主营业务成本商 品【含自制半成品】收入、提供服务收入应结转的成本二 者 统 称 为“营业成本其他业务成本企业材料等存货结转的成本、出租固定资产的折旧额、无形资产的摊销额等合同取得成本核算企业取得合同发生的、预计能够收回的噌量成本【链接考点73】合同履约成本核算企业为履行当前或预期取得的合同取得的合同所发生、没有属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本【链接考点741 7.下列各项中，平衡计分卡工具方法主要应用的领域是（）。A.绩效管理领域B.风险管理领域C.营运管理领域D.投融资管理领域【答案】A【解析】绩效管理领域包括关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡以及绩效棱柱模型。没有动产外购借：固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等自行建造购入工程物资借工程物资应 交 税 缸 应 交 增 值 税（进项税额）贷：银行存款等领用工程物资借：在建工程贷：工程物资领用生产材料/自产产品借：在建工程贷：原材料/库存商品【提示】领用自产产品、材料用于没有动产建造没有需要视同没有税务处理计算工程人员薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬支付其他费用借：在建工程应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等工程完工借：固定资产贷：在建工程领域具体方法战略管理领域战略地图、链 管 理【战略】预算管理领域滚动预算、零基预算、弹性预算、作 业 预 算【预算】成本管理领域目标成本法以市场为导向，以目标售价和目标利润为基础标准成本法以预先制定的标准成本为基础变动成本法仅将变动成本作为产品成本构成内容，将固定成本和非生产成本作为期间费用作业成本法作业消耗资源、产出消耗作业营运管理领域本量利分析对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进彳亍分析敏感性分析对影响目标实现的因素变化进行量化分析，以确定各因素变化对实现目标的影响及其敏感程度边际分析可判断盈亏临界点内 部 略 定 价界定各责任的经济责任多维度盈利能力分析分析系统建设的现状第 9 页/总2 2 页18.以下各项中，没有应计入产品成本的有()。A.直接材料成本B.直接人工成本C.生产车间管理人员的工资D.机构相关的固定资产修理费用【答案】D【解析】机构相关的固定资产修理费用计入“费用”，没有计入产品成本。投融资管理领域贴现现金流法、项目管理、情景分析、约束资源优化绩效管理领域关犍绩效指标法建 立KPI体系经济增加值法以经济增加值为核心建立业绩才旨标体系平衡计分卡财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度绩效棱柱模型以利益相关者为出发点、利益相关者贡献为落脚点、以企业战略、业务流程、组织能力为手段，用棱柱的五个构面构建三维绩效评价体系风险管理领域风险矩阵、风险清单19.下列各项中，行政单位可以根据实际情况自行选择是否编制的财务报表是()。A.净资产变动表B.收入费用表C.现金表D.资产负债表【答案】C【解析】会计报表一般包括资产负债表、收入费用表和净资产变动表，单位可根据实际情况自行选择编制现金表。【志说】考试以制造业企业/工业企业为原型，一般设置项目：【料工费】即：生产成本=直接材料【料】+加 工 成 本【工、费】其 中：直 接 材 料【料】、直 接 人 工【工】、制 造 费 用【费】，这三个没有是会计科目，只是分类名称【提示】(1)产品生产的外购和自制的燃料和动力较多可以设置：燃料及动力(2)由于生产的特点、各种生产费用支出的比重及成本管理和核算的要求没有同，企业可根据具体情况，适当增加一些项目，如废品损失等成本项目。直接材料包括原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品等费用直接人工直接从事产品生产的工人的职工薪酬制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，如生产车间发生的水电费、照明费、取暖费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费，车间的季节性及修理期间的停工损失等政府决算报告政府综合财务报告编制主体各级政府财政部门、各部门、各单位各级政府财政部门、各部门、各单位反映的一级政府年度预算收支执行情况的结果一级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性对象编制基础收付实现制权责发生制数据来源以预算会计核算生成的数据为准以财务会计核算生成的数据为准预算会计对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况财务会计对政府会计主体发生的各项经济业务或事项进彳十核算，主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金等编制方法汇总合并预算会计报表包括：预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表财务会计报表包括：资产负债表、收入费用表、净资产变动表报送要求本级人民代表大会常务委员会审查和批准本级人民代表大会常务委员会备案2 0.某产品需要三道工序加工完成，各工序单位工时定额为：道工序1 2 0 小时，第二道工序1 6 0小时，第三道工序2 2 0 小时。假定各工序内在产品完工程度平均为5 0%,则采用约当产量比例法计算第二道工序在产品的完工率为（）。A.5 6%B.4 0%C.1 2%D.2 4%【答案】B【解析】采用约当产量比例法计算第二道工序在产品的完工率=（1 2 0+1 6 0 X 5 0%）+（1 2 0+1 6 0+2 2 0）=4 0%.2 1.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A.材料取得的收入B.接受捐赠收到的现金C.出售专利权取得的净D.出售自用房产取得的净【答案】A【解析】选项A,材料取得的收入记入“营业收入”项目。选项B,接受捐赠收到的现金记入“营业外收入”项目。选项C D,出售无形资产和固定资产取得的净记入“资产处置”项目。报表项目损益类账户（17）说明一、营业收入主营业务收入+其他业务收入发生退货的，作减项减：营业成本主营业务成本+其他业务成本发生退货的，作减项税金及附加税金及附加并非根据应交税费账户填列费用费用【链接考点83】管理费用管 理 费 用【研发费用除外】研发费用管 理 费 用【研发费用】研发过程中的费用化支出，按管理费用下设的研发费用明细科目发生额填列财务费用财务费用存在现金商品发生退货，作减项加：其他其他与企业日常相关且计入当期损益的政府第 1 1 页/总2 2 页补助交易性金融资产的初始费用、持有期间应享有的利息收入或股利收入、出售时确认的公允变动公允变动损益交易性金融资产公允变动信用减值损失信用减值损失应收及预付款项计提的坏账损失资产减值损失资产减值损失存货、固资、无资减值或跌价准备的损失资产处置资产处置损益固产、无资出售/转让净损益二、营业利润力 口：营业外收入营业外收入【链接考点85】减：营业外支出营业外支出三、利润总额减：所得税费用所得税费用【链接考点86四、净利润2 2.某增值税一般纳税人因管理没有善，导致火灾损毁库存原材科一批，该批原材料账面记载的成本为1 0 0 万元，经确认应转出的增值税税额为1 3 万元。收到保险公司赔偿款5 6 万元。假定没有考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。A.借：营业外支出4 4贷：待处理财产损溢4 4B.借：管理费用4 4贷：待处理财产损溢4 4C.借:营业外支出5 7贷：待处理财产损溢5 7D.借：管理费用5 7贷：待处理财产损溢5 7【答案】D【解析】报批处理前：借：待处理财产损溢 1 1 3贷：原材料 1 0 0应交税费一应交增值税（进项税额转出）1 3报批处理后：借：其他应 5 6贷：待处理财产损溢 5 6借：管理费用 5 7贷：待处理财产损溢 5 7存货盘盈存货盘亏报批处理前借：原材料等贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：原材料等应交税费一应交增值税（进项税额转出）【自然灾害除外】报批 借：待处理财产损溢处理后 贷：管理费用借：原 材 料【残料回收】其 他 应【应收赔偿：人+保险公司】管 理 费 用【一般经营损失：管理没有善】营业外支出【非常 损 失：自然灾害】贷：待处琐才产损溢【提示】库存现金清查没有涉及营业外支出23.下列各项中属于事业单位资产的是()。A.零余额账户用款额度B.累计盈余C.财政拔款结转D.财政拨款收入【答案】A【解析】“零余额账户用款额度”的属于资产。累计盈余属于单位净资产。业务类型核算处理现金收支业务财务会计核算+预算会计核算【提示】(1)现金 包括库存现金、银行存款、其他资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项(2)对于单位受托代理的现金以及应上缴财政的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，没有需要进行预算会计处理(3)为了保证单位预算会计要素单独循环，在进行预算会计核算时，应当设置资金结存科目，核算纳入单位预算管理的资金流入、流出及结存 情 况，并设置如下三个明细：资金结存零余额账户用款额度_ _ _ _资金财政应返还额度单位的净资产包括：累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等其 中，专用基金主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等24.下列各项中关于本年利润转账方法表述正确的是()。A.采用表结法，增 加“本年利润”科目的结转环节和工作量B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转计入“本年利润”科目C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转计入“本年利润”科目D.采用账结法，减 少“本年利润”科目的转账环节和工作量【答案】C【解析】采用表结法，减 少“本年利润”科目的结转环节和工作量，选项A错误。采用账结法,每月月末应将各损益类科目的余额结转计入“本年利润”科目，选项B错误，选项C正确。采用账结法，增 加“本年利润”科目的转账环节和工作量，选项D错误。第13页/总22页2 5.下列各项中，属于外来原始凭证的是()。A.支付运输费收到的增值税专用发票B.限额领料单C.发料凭证汇总表D.员工差旅费报销单【答案】A【解析】选项B C D,均为自制原始凭证。表结法(一年转1次)(1)各损益类账户每月月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，没有结转到本年利润账户，只有在年末时才将全年累计余额结转入本年利润账户(2)每月月末将损益类账户本月发生额填入利润表本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表本年累计数栏，通过利润表反映各期的利润或亏损(3)表结法下，年中损益类账户无须结转入本年利润账户，从而减少转账环节和工 作 量，同时也没有影响利润表的编制及有关损益指标的使用账结法(一年转12次)(1)每月月末均需编制转账凭证，将各损益类账户的余额转入本年利润(2)结转后本年利润科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，年末余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损(3)账结法在各月均可通过本年利润科目提供当月及本年累计的利润或亏额，但增加了转账环节和工作量2 6.下列各项中，关于存货期末计量会计处理表述正确的是()。A.当存货可变现净值高于存货成本时应按其可变现净值计价B.当存货可变现净值高于存货成本时应将其差额计入当期损益C.已计提的存货跌价准备没有得转回分类来源没有同外来发票、银行收付款通知单使用自制收料单、领料单、成本计算单仅供单位内部使用填制手续和内容没有同收料单、领料单填制、一项业务、有效累计限额领料单多次有效、重复反映同类业务汇总工资汇总表、发料凭证汇总表同类业务进行汇总格式没有同通用增值税专用发票【全国通用】、银行转账结算凭证【银行业通用】统一印制、在一定范围或行业内使用专用工资分配表、折旧计算表、差旅费报销单单位自行印制、内部使用D.当存货账面高于其可变现净值时，应计提存货跌价准备【答案】D【解析】当存货可变现净值高于存货成本时应按其成本计价，选项A B 错误。己计提的存货跌价准备可以转回，选项C 错误。材料按成本与可变现净值孰低计量：(1)产品没有发生减值：材料按成本计量(2)产品发生减值：材料按可变现净值计量存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备存货跌价准备的转回和转销没有 一 样，转回是指存货可以在企存货跌价准备的转回【转回是活着】借：存货跌价准备贷：资产减值损失业会计准则允许恢复增加的金额予以转回存货跌价准备转销【转销是死了】借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本转销是企业在结转存货成本时，对已计提存货跌价准备的应当一并结转【提示】存货跌价准备最终影响的是成本2 7.下列各项中，属于企业在产品的是（）。A.企业的自制半成品B.已收入库的在产品C.已收入库的外购材料D.已经完成全部生产过程并已验收入库的产品【答案】B【解析】选项A,已经，已经没有属于企业的产品。选项C,属于原材料。选项D,属于库存商品。种类存货否？要点联系尚未加工完成（生产成本）V在产品尚未入库在产品已验收入库原材料、库存商品接受外来料加工制造的代制品、为外单位加工修理代修品代制品、代修品委托加工物资站在委托方主体受托加工物资（X ）委托代销商品站在委托方主体受托代销商品（X ）但需要填列资产负债表 存货”项目已发出但没有符合收入确认条件（发出商品）没有看存放地，看收入是否确认已经符合收入确认条件，但未发出（X ）【提示】工程物资没有属于存货（在建工程）二、多选题1.下列各项中，企业应计提折旧的有（）。A.已提足折旧继续使用的生产线B.非生产经营用的空调设施C.日常维修期间停工的生产设备D.上月己达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的办公大楼【答案】B C D【解析】已提足折旧继续使用的生产线没有计提折旧，选项A没有正确。空间范围没有中是折旧,（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）单独计价入账的土地（3）未提足折旧提前报废提 折 旧：（1）短期租赁和低租赁【租出】（2）租入固定资产【短期租赁和低租赁除外】第 15页/总22页（4）租出固定资产（短期租赁和低租赁除外）（5）短期租赁和低租赁【租入】（6）更新改造停用（3）大、中、小修理或维护停用的（4）已达到预定使用状态但尚未办理竣工决算2 .对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品权时确认收入。在判断客户是否取得商品的权时企业应当考虑的迹象有（）。A.客户已接受该商品B.客户己拥有该商品的法定所有权C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬D.客户就该商品负有现时付款义务【答案】A B C D【解析】对于在某一时点履行的履约义务企业应当在客户取得相关商品权时点确认收入。在判断权是否转移时，企业应当综合考虑下列迹象：（1）企业就该商品享有现时权利，即客户就该商品负有现时付款义务；（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户己拥有该商品的法定所有权；（3）企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物；（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；（5）客户已接受该商品；（6）其他表明客户已取得商品权的迹象。3 .属于政府负债计量属性的是（）。A.历史成本B.现值C.公允D.名义金额【答案】A B C【解析】政府负债的计量属性主要有历史成本、现值和公允。4.下列各项目中，使本期所得税费用增加的有（）。A.本期应交所得税B.本期递延所得税资产借方发生额C.本期递延所得税负债借方发生额D.本期递延所得税负债贷方发生额【答案】A D【解析】本期应交所得税和本期递延所得税资产、递延所得税负债的贷方发生额增加所得税费用，本期递延所得税资产、递延所得税负债的借方发生额减少所得税费用。所得税费用=当期所得税+递延所彳器兑=当期应交所得税+递延所得税指递延所得税资产（）和递延所得税负债（费 用）=应纳税所得额x所得税税率+递延所得税负债发生额-递延所得税资产的发生额【提示】应纳税所得额=会计利润(利润总额)+纳税调增-纳税调减(1)纳税调增：超过税法规定标准的各项支出、行政罚款、罚 金(如：税收滞纳金罚款)(2)纳税调减：国债利息收入、5年内未弥补亏损【志说】(1)纳税调整是经济法企业所得税的(2)递延所得税发生额利用丁字账倒挤(题目给出发生额的，直接用)三、判断对错1.收回出租包装物因没有能使用而报废的残料应通过“费用”科目核算。()【答案】x【解析】出租包装物的收入通过“其他业务收入”进行核算，相应的收回出租包装物因没有能使用的残料也应该由其他业务成本核算。2.季节性停工损失在产品成本核算的正常停工费用是计入当期损益。()【答案】X【解析】季节性停工、修理期间的正常停工费用在产品成本核算范围内，应计入产品成本。停工损失正常停工组成包括季节性停工、正常生产周期内的修理期间的停工、计划内减产停工核算计入产品成本非正常停工组成包括原材料等短缺停工、设备故障停工、电力中断停工、自然灾害停工等核算应收回的赔款计入其他应，属于自然灾害造成的应计入营业外支出【提示】(1)单独核算停工损失的企业，应增设停工损失科目，在成本项目中增设该项目；没有单独核算停工损失的企业，可没有设该科目，直接反映在制造费用和营业外支出等科目中(2)没有满一个工作日的停工，一般没有计算停工损失四、没有定项1.某股份有限公司为增值税一般纳税人，2019年初，所有者权益总额为54000万元，其中未分配利润金额为6000万元，2019年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：(1)4 月 1 日，经股东大会批准，宣告发放现金股利1600万元。4 月 2 9 日，以银行存款实际支付现金股利。(2)5 月 8 日，经批准以增发股票的方式募集资金，共增发普通股500万股，每股面值1 元，每股发行价格5 元。证券公司代理发行费川为80万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8 万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，收到的股款已存入银行。第 17页/总22页（3）全年实现利润总额为6 0 3 5 万元，其中，当年实现国债利息收入4 5 万元，支付税收滞纳金1 0 万元，除上述事项外，无其他纳税调整和递延所得税事项，该公司适用的所得税税率为2 5%。要求：根据上述资料，没有考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据材料（1）,下列各项中该公司宣告和支付现金股利相关会计处理表述正确的是（）。A.宣告时贷记“应付服利”科目1 6 0 0 万元B.支付时借记“利润分配一一未分配利润”科目1 6 0 0 万元C.宣告时借记“利润分配一一应付现金利或利润”科目1 6 0 0 万元D.支付时贷记“银行存款”科目1 6 0 0 万元【答案】A C D【解析】宣告发放现金股利：借：利润分配一一应付现金股利或利润 1 6 0 0贷：应付股利 1 6 0 0实际支付现金股利：借：应付股利 1 6 0 0贷：银行存款 1 6 0 0股利类型持有者宣告发放股票股利方【股东】无会计处理没有作会计分录在备查簿中登记被方【企业】无会计处理借：利润分配-转作股本的股贷：股本现金股利方【股东】借:应收股利贷：借：银行存款贷：应收股被方【企业】借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利借：应付股利贷：银行存款2.根据资料（2）,下列各项中该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是（）。A.借 记“财务费用”科目8 0 万元B.借 记“银行存款”科目2 4 1 5.2 万元C.贷 记“资本公积一一股本溢价”科 目 1 9 2 0 万元D.贷 记“股本”科目5 0 0 万元【答案】B C D【解析】借：银行存款 2 4 1 5.2应交税费一一应交增值税（进项税额）4.8贷：股本 5 0 0资本公积一一股本溢价 1 9 2 0股份有限公司发行股票借：银 行 存 款【实收金额】贷：股 本【面 值，1 股 1 元】资本公积股 本 溢 价【差额】溢价收入计入资本公积股本溢价；支付股票发行费用从溢价收入中抵减，没有得计入财务费用；溢价没有足冲减，依次冲减盈余公积、未分配利润3.据资料(3),该公司2 0 1 9 年度所得税费用的金额是()。A.1 5 1 7.5B.1 5 0 8.7 9C.1 4 9 7.5D.1 5 0 0【答案】D【解析】所得税费用=(6 0 3 5-4 5+1 0)X 2 5%=1 5 0 0 (万 元)。所得税费用=当期所彳哥兑+递延所彳哥兑=当期应交所得税+递延所得税指递延所得税资产()和递延所得税负债(费 用)=应纳税所得额x所得税税率+递延所得税负债发生额-递延所得税资产的发生额【提示】应 纳 税 所 得 额=会 计 润(利润总额)+纳税调增-纳税调减(1)纳税调增：超过税法规定标准的各项支出、行政罚款、罚 金(如：税收滞纳金罚款)(2)纳税调减：国债利息收入、5年内未弥补亏损【志说】(1)纳税调整是经济法企业所得税的(2)递延所得税发生额利用丁字账倒挤(题目给出发生额的，直接用)4.根据期初资料、资 料(1)至(3),该公司2 0 1 9 年 1 2 月 3 1