中级会计师考试《中级会计实务》强化训练.pdf

中级会计师考试 中级会计实务强化训练一、单项选择题1、甲企业出售一项商标权，所得价款为1 2 00 000元，应交纳的增值税为7 2 000元（税率6%）。该商标权成本为3 000 0 0 0元，出售时已摊销金额为18 00 0 00元，已计提的减值准备为300 000元。此业务对甲企业损益的影响为（）。A.2 2 8 000B.340 000C.300 000D.2 1 9 0 0002、甲粮食集团按国家有关规定以低于市价的价格向军队供应大米，每吨大米售价1 5 00元。市场上每吨大米售价4000元，差价由政府给予补贴。2 01 5年甲粮食集团向军队提供大米1 00万吨。甲粮食集团下列会计处理中正确的是（）oA.确认主营业务收入1 5 0000万元B.确认营业外收入2 5 0000万元C.确认主营业务收入2 5 0000万元D.确认主营业务收入400000万元3、非上市公司甲公司在成立时，A公司以其持有的对乙公司的长期股权投资作为出资投入甲公司。其约定，A公司作为出资的长期股权投资作价8 000万元（该作价与其公允价值相当兀 交易完成后，甲公司注册资本增加至32 000万元，其中A公司的持股比例为2 0%。甲公司取得该长期股权投资后能够对乙公司施加重大影响。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司取得对乙公司投资时应确认的“资本公积一资本溢价”为（）万元。A.8 000B.6 400C.400D.1600二、多项选择题4、企业选择境外经营的记账本位币，应当考虑的因素有（）。A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的,自主性B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营中占有较大比重C.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务D.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回5、会计政策变更应采用未来适用法处理的情况有（）oA.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，导致会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力因素而毁坏导致累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法处理D.经济环境改变引起会计政策变更，但其累积影响数无法确定三、判断题6、财政授权支付方式下，事业单位在收到单位的零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时.，按照通知书上所列的用款额度确认财政补助收入。（）7、控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并有能力运用权力影响其回报金额。8、事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余，财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，但期末应转入事业基金。（）9、可收回金额应当根据资产的公允价值减去处嚣费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较低者确定。（）四、简答题1 0、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7 队 甲公司2 0 1 4 年度财务报告于2 0 1 5 年 4月 1 0 日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在2 0 1 5 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：0)2 0 1 4 年 7月 1日，甲公司向乙公司销售产品，成本为6 0 0 万元，增值税专用发票上注明的销售价格为1 0 0 0 万元，增值税税额为1 7 0 万元，并于当E 1 取得乙公司转账支付的1 1 7 0 万元。销售合同中还约定：甲公司2 0 1 5 年 6月 3 0 日按1 1 0 0 万元的不含增值税价格回购该批商品。在编制2 0 1 4 年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1 0 0 0 万元，应交增值税1 7 0万元，并结转销售成本6 0 0 万元。税法规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。2 0 1 4 年 1 2 月 1日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售C 产品一批，售价为2 0 0 0 万元，成本为1 6 0 0 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1 0 0 0 万元存人银行。2 0 1 4 年 1 2 月 3 1 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1 0 0 0 万元、结转销售成本8 0 0 万元，并确认递延所得税负债5 0 万元。税法规定，企业发出商品时确认收入的实现。2 0 1 4 年 1 2 月 3 1 日，甲公司一项无形资产的账面价值为2 0 0 万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为9 5 万元，预计相关税费为5万元;如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为5 0 万元。甲公司据此于2 0 1 4 年 1 2 月 3 1 日就该无形资产计提减值准备1 5 0 万元，并就此确认递延所得税资产3 7.5万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。甲公司2 0 1 4 年发生了 1 0 0 0 万元广告费支出，并已支付，发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入1 5%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2 0 1 4 年实现销售收入6 0 0 0 万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2 0 1 4 年1 2 月 3 1 日未确认递延所得税资产。(2)2 0 1 5 年 1 月 1日至4月 1 0 日，甲公司发生的交易或事项资料如下:2015年 1 月 1 2 日，甲公司收到戊公司退回的2014年 12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税税额为51万元，销售成本为260万元。至 2015年 1 月 1 2 日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。2015年 3 月 2 日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年 12月 3 1 日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备100万元。税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。(3)其他资料：上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;2014年度所得税汇算清缴于2015年 2 月 2 8 日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进 行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。要求：(1)判断资料中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。(3)判断资料相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。(逐笔编制涉及所得税调整的会计分录;合并编制涉及“利润分配一一未分配利润”、“盈余公积一一法定盈余公积”调整的会计分录)。