黑龙江省从业资资格考试《初级会计实务》预习题(二十一).pdf

黑龙江省从业资资格考试 初级会计实务预习题(二十一)单选题口东方股份有限公司(以下简称东方公司)2007年至2010年业务的有关资料如下：(1)2007年 11月 1 日东方公司以一项固定资产与甲公司交换一项长期股权投资和一项无形资产，并签订了股权转让协议。东方公司的固定资产账面余额为350万元，计提折旧10万元，计提减值准备30万元，公允价值为410万元；甲公司的长期股权投资账面余额为220万元，减值准备10万元，公允价值为270万元；无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，东方公司支付给甲公司补价10万元。假设不考虑相关税费，并假设非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。东方公司换入的甲公司持有的A公司的长期股权投资，占A 公司股份总额的10%,采用成本法核算，股权协议生效日为2007年 12月 3 1 日。该股权转让协议于2007年 12月 25 日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。(2)2008年 1 月 1 日，东方公司将设备运抵甲公司，并办理了相关的股权划转手续。2008年 1 月 1 日，A公司股东权益总额为2000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具有重要性。(3)2008年 1 月 1 日，A公司董事会提出2007年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，A公司股东权益总额仍为2000万元。2008年 5 月 1 日，A公司股东大会通过2007年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利200万元。(5)2008年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。(6)2008年6月1 2日，A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积增加80万元。(7)2008年度，A公司实现净利润400万元。(8)2009年1月1日，东方公司又从A公司的另一股东处取得A公司20%的股权，实际支付价款500万元。至此东方公司持股比例达到30%,对A公司具有重大影响，改用权益法核算。2009年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为2400万元。(9)2010年1月5日，东方公司将其持有A公司15%的股权对外转让，转让价款450万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。根据上述资料，回答下列问题(单位以万元表示)：追加投资后长期股权投资的账面余额为()万元。A.330B.500C.270D.810【答 案】D【解 析】解析追加投资后长期股权投资的账面余额单选题-2下列哪一项在编制主预算时需要作为一个独立的项目考虑A.期末存货预算。B.资本投资预算。C.预算收益表。D.预算财务状况表。【答案】B【解析】解析单选题-3按照现行企业会计制度规定，下列各项中，投资企业应确认为投资收益的是）。A.短期投资持有期间收到的现金股利B.成本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠C.成本法核算下，被投资方宣告发放现金股利D.权益法核算下，投资方收到股票胜利【答案】C【解析】解析短期投资持有期间收到的现金股利有可能是冲减投资成本，也有可能是冲减应收股利，不会涉及到投资收益；成本法核算下，被投资方接受实物资产捐赠，投资方不需要做处理；成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方有可能要确认投资收益；权益法核算下，投资方收到股票股利要做备查记录，不做账务处理。单选题-4长江股份有限公司(本题下称长江公司)为上市公司，20 x7年1月1日递延所得税资产余额为396万元；递延所得税负债余额为990万元，适用的所得税税率为33%o根据20 x7年颁布的新税法规定，自20 x8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%o该公司20 x7年利润总额为5961.79万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：(1)20 x7年1月1日，以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为20 x9年12月3 1日。长江公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)20 x6年12月1 5日，长江公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2400万元。12月2 6日，该设备经安装达到预定可使用状态。长江公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定长江公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)20 x7年 6 月 2 0 日，长江公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。20 x7年 7 月 1 3 日，长江公司从二级市场以银行存款购入乙公司公开发行的股票100万股，每股价格15元，手续费3 万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。长江公司至20 x7年 12月 3 1 日仍持有该股票，该股票当时的市价为16.03元。20 x7年 9 月 1 2 日，长江公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。长江公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月 31日，该股票的公允价值为1000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(6)20 x7年 10月 1 0 日，长江公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月 3 1 日，该诉讼尚未审结。长江公司预计履行该担保责任很可能发生担保支出，发 生 2200万元支出的可能性为80%,发 生 2000万元支出的可能性为20%o税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。其他有关资料如下:长江公司预计20 x7年1月1日存在的暂时性差异将在20 x8年1月1日以后转回。长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。长江公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，回答下列问题：2007年确认的所得税费用为（）万元。A.2616B.2591C.2640D.2798.4【答 案】B【解 析】解析影响所得税费用的递延所得税资产发生额=（120+396/33%）x25%396=66（万元）,影响所得税费用的递延所得税负债发生额=（500+990/33%*25%990=-115（万元），本期共发生的所得税费用=2640+（115）一 （-6 6）=2591（万元）。单选题-5被评估企业以无形资产向乙企业进行长期投资，协议规定投资期10年。乙企业每年以运用无形资产生产的产品的销售收入的10%作为对投资方的回报，10年后投资方放弃无形资产产权。评估时此项投资已满4年，评估人员根据前4年乙企业产品销售情况和未来6 年市场预测，认为今后6 年乙企业产品销售收入保持 在 100万元的水平，折现率为10%,该项无形资产的评估值最有可能是（）兀。A.379070B.435530C.460480D.532570【答案】B【解析】解析评估值=100 xl0%x（P/A,10%,6）=10 x4.3553=43.553（万元），即 435530 元。单选题-6相关项目是指由拟建项目引起的，并与建设、生产、流通、耗费有联系的原材料、燃料、动力运输和环境保护等协作配套项目。相关项目分析最重要的问题就是分析（）是否同步。A.项目技术方案B.项目效益方案C.项目投资方案D.项目建设方案【答案】D【解 析】解析相关项目分析最重要的问题就是分析项目建设方案是否同步。相关项目的同步建设是我国经济建设中出现的一个大问题。若投资项目与相关项目建设不同步，既影响项目自身效益的发挥，又影响整个国民经济的效益。单选题-7某机械制造企业生产的某一设备的单价为10000己/台，单位产品变动成本为 2000元/台，固定成本分摊为6 万元，计算得出的保本销售量为500台，假设预测计划期的销售量仅有450台。根据上述材料，回答以下问题：当固定成本不可变化时，为达到避免亏损，该产品的单位变动成本应降至(沅/台。A.10066.67B.9866.67C.10977.78D.9880【答 案】B【解 析】解析设单位变动成本为K,则：企业利润=销售收入-固定成本-变动成本=商品单价x销售量-固定成本-变动成本=10000X450-60000-KX4 5 0 2 0,求得K49866.67（元/台）。单选题-8在价值工程研究对象选择的方法中，（）的基本思路是：首先将一个产品的各种部件按成本的大小由高到低排列起来，然后绘成费用累积分配图。A.因素分析法B.ABC分析法C.百分比分析法D.价值指数法【答案】B【解析】暂无解析单选题-9甲企业于2010年4月1日以银行存款1000万元购入乙企业10%的股票作为长期股权投资，购入时支付的价款中包含已经宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付相关费用2万元。则该长期股权投资的入账价值为（）万元。A.990B.1000C.992D.1002【答案】C【解析】解析以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应该计入长期股权投资的成本。取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已经宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为 应收股利”单独核算，不计入长期股权投资的初始投资成本中。所以该长期股权投资的入账价值=1000-10+2=992（万元）。单选题-10甲公司为上市公司，2011年 6 月 1 日，甲公司以本企业无形资产和交易性金融资产向乙公司投资，占乙公司注册资本的80%。该项无形资产原值为8000万元，已累计摊销200万元，未发生减值，公允价值为8100万元；该项交易性金融资产在2011年 6 月 1 日的公允价值为2000万元，账面价值为1900万元（其中成本明细为1700万元，公允价值变动明细为200万元）。企业合并过程中甲公司发生审计费、评估费共计50万元。已知购买日乙公司可辨认净资产账面价值为 18000万元，公允价值为20000万元，假定甲公司和乙公司此前不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1 小题至第2 小题。甲公司的长期股权投资的入账价值为（）。A.14400 万元B.16000 万元C.10150 万元D.10100 万元【答 案】D【解 析】解析甲公司取得长期股权投资的入账价值=8100+2000=10100（万元）。该项企业合并过程中甲公司发生的审计费、评估费应当计入管理费用。单选题-11ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，在制定投资与筹资循环的审计计划时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。对于应当采用权益法核算的长期股权投资，A注册会计师执行的下列审计程序中无效的是（）oA.确认被投资单位各项可辨认资产的公允价值B.确认长期股权投资的历史成本C.重新计算投资收益或应分担被投资单位发生的净亏损D.检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动【答 案】B【解 析】解析确认长期股权投资的历史成本与权益法核算的审计目标最不相关，因此B是恰当的。单选题-12（二）甲公司为上市公司，2010年度、2011年度与长期股权投资业务有关的资料如下：2010年度：1 月 1 日，甲公司以一批库存商品和一项专利权作为对价从乙公司其他股东处取得乙公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前,甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为30000万元。甲公司作为对价的库存商品和专利权的相关资料为：当日，库存商品的账面余额为800万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元（与计税基础相等）；专利权的账面原价为3000万元，已计提摊销 500万元，未计提减值准备，公允价值为2830万元。2 月 2 5 日，乙公司宣告分派上年度现金股利2000万元；3 月 1 日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。乙公司2010年度实现净利润2800万元，未发生其他计入资本公积的交易和事项。(2)2011 年度:1 月 1 日，甲公司又以银行存款3200万元从乙公司其他股东处取得该公司 10%的股份，至此持有乙公司的股权比例合计为25%,可以参与乙公司的各项经营决策，并向乙公司派出一名董事。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为31000万元；其持有一项专利技术的公允价值为1200万元，账面价值为1000万元，该项专利技术预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为0,采用直线法摊销；除该项专利技术外乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。3 月 2 8 日，乙公司宣告分派上年度现金股利1500万元；4 月 1 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。12月 3 1 日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，乙公司已将其计入资本公积。乙公司2011年度实现净利润2540万元。(3)其他相关资料：甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同，均按净利润的10%提取法定盈余公积；甲公司与乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；甲公司对乙公司的长期股权投资在2010年年末和2011年年末均未出现减值迹象；不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第题。2010年 1 月 1 日，甲公司长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.3300B.3830C.4000D.4500【答 案】C【解 析】2010年 1月 1 日甲公司长期股权投资的初始投资成本=1000 x（l+17%）+2830=4000（万元）。单选题-13企业取得下列各项金融资产时，其所发生的相关交易费用应直接计入当期损益的是（）。A.划分为交易性金融资产在取得时所发生的交易费用B.划分为可供出售金融资产在取得时所发生的交易费用C.划分为贷款和应收款项的金融资产在取得时所发生的交易费用D.划分为持有至到期投资的金融资产在取得时所发生的交易费用【答 案】A【解 析】解析按 照 企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量准则的规定，企业为取得金融资产而发生的相关交易费用，除了归类为交易性金融资产直接计入当期损益外，其他金融资产均构成各项金融资产的成本。单选题-14下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）oA.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备【答案】B【解析】解析持有至到期投资减值准备可以转回；固定资产减值准备、商誉减值准备、长期股权投资减值准备不得转回。单选题-15某公司2012年 5 月发生下列业务（期初无在产品）：生产甲产品领用材料50000元，生产乙产品领用材料40000元，车间一般性耗用材料1000元。分配本月职工工资100000元，其中，甲产品生产工人工资60000元，乙产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资9000元，行政管理人员工资11000 元。(3)计提固定资产折旧，其中，生产用固定资产折旧12000元，管理用固定资产折旧8000元。(4)本月投产的甲品100件和乙产品200件已全部完工。分配后的成本总额分别为 126500 元、65500 元。(5)销售甲产品40件，每件价格2000元，价款共80000元，增值税13600元，款已收到存入银行。要求：根据上述资料，回答下列问题。针对业务(1),车间一般性耗用材料应计入()。A.管理费用B.制造费用C.生产成本D.其他业务支出【答案】B【解析】解析业务的会计分录为:多选题-16下列各项中，最终应计入产品生产成本的有()。A.生产工人工资B.生产产品耗用的材料费用C.生产设备的折旧费D.工会经费【答 案】A,B,C【解 析】解析产品成本包括原材料费用、燃料和动力、直接人工以及制造费用。工会经费应该按受益对象进行分配，只有按生产工人和车间管理人员的工资计提的工会经费才会计入或最终计入生产成本，D选项的表述太绝对了。多选题-17Y公司共有十个生产车间，生产的产品既有相同的，也有不同的。生产任务由计划部门通过连续编号的生产通知单下达。具体规定如下。其中你认为存在缺陷的是（hA.生产车间根据生产通知单，提出材料需求报告B.生产人员根据材料需求报告填写没有连续编号的领料单，经车间负责人签字后到仓库领料C.各车间根据领料单编制本车间连续编号的直接材料汇总分配表，交会计部门进行实物流转记录和成本核算D.会计部门根据车间交来的材料费用汇总分配表、直接人工汇总分配表和制造费用汇总分配表核算产品成本【答 案】A,B,C,D【解 析】解析 A：材料需求报告应由计划部门根据生产通知单下达；B：生产人员应根据被分派的具体任务填写领料单；C：会计部门的工作依据应当包括仓库交来的领料单；D：三张汇总分配表应由会计部门自己编制。多选题-18下列有关公允价值变动的账务处理，正确的有（）。A.资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记 交易性金融资产一一公允价值变动 科目、贷记 公允价值变动损益 科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录B.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值的差额，借记 公允价值变动损益 科目，贷记 可供出售金融资产 科目C.出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记 公允价值变动损益 科日，贷记或借记 投资收益”科目D.资产负债表日，长期股权投资应比较其公允价值与账面价值，若公允价值低于账面价值，则应计提减值准备E.采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记 投资性房地产一一公允价值变动 科目，贷记 公允价值变动损益 科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录【答案】A,C,E【解析】解析选 项 B,资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于账面价值时，如果只是公允价值的暂时性下跌，则借记“资本公积”科目，贷记 可供出售金融资产 科目，如果是非暂时性的公允价值下跌，则应进行减值测试，计提减值准备；选 项 D,资产负债表日，如果长期股权投资出现减值迹象，应比较其可收回金额与账面价值，若可收回金额低于账面价值，则应按差额计提减值准备。多选题-19企业产品质量指标是衡量企业经济状况的技术发展水平的重要标志之一，下列选项中属于产品质量指标的有()oA.废品率B.产品规格C.单位产品成本D.产品平均技术性能【答案】A,D【解析】暂无解析多选题-20甲公司为上市公司，2012年至2013年对乙公司股票投资有关的材料如下:(1)2012年5月2 0日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2012年5月2 7日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3)2012年6月3 0日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2012年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月3 1日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2013年4月2 6日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。(6)2013年5月1 0日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。(7)2013年1月起，乙公司股票份格持续上升；至6月3 0日，乙公司股票收盘价升至每股25元。(8)2013年12月2 4日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月3 0日和12月3 1日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的分录金额单位用万元表示)关于可供出售金融资产的后续计量，下列说法中正确的是 OA.公允价值大于初始投资成本计入资本公积B.公允价值小于初始投资成本一定计入资本公积C.持有期间收到被投资单位的现金股利不冲减投资成本D.期末按公允价值计量【答 案】A,C,D【解 析】暂无解析多选题-21下列等式中正确的有（）oA.营业流动资产增加=流动资产-无息流动负债B.股权现金流量=税后利润-（净投资-有息债务净增加）C.投资资本=股东权益+全部付息债务D.投资资本=营运流动资产+资本支出-无息长期债务【答案】A,B,C【解析】解析营业流动资产增加=流动资产-流动负债（不包括有息流动负债）=流动资产-无息流动负债；股权现金流量=实体自由现金流量-债权人现金流量=息前税后利润-净投资-（税后利息-有息债务净增力U）=EDIT（1-T卜 净投资-l（l-T）+有 息 债 务 净 增 加=（EBIT-1）（1-T卜 净投资+有息债务净增加=税后利润-（净投资-有息债务净增加）；根据 资产=负债+股东权益；即有 流动资产+长期资产净值=（无息流动负债+有息流动负债+五息长期债务+有息长期债务）+股东权益；变形后得到：（流动资产-无息流动负债）+长期资产净值-无息长期负债=（有息流动负债+有息长期债务）+股东权益”=营业流动资产增加+长期资产净值-无息长期债务=股东权益+全部付息债务；投资资本即指股东权益和全部有息债务（即从筹资的角度讲，无息债务包括无息流动负债和无息长期债务，可理解为经营活动范畴）。多选题-22对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有（）oA.被投资企业发放股票股利B.被投资企业宣告分配现金股利C.被投资企业接受捐赠的当时D.被投资企业实现净利润E.被投资企业可供出售金融资产的公允价值发生变动【答 案】B,D,E【解 析】解析 选项A属于被投资企业的所有者权益内部发生变动，投资企业不应该调整长期股权投资的账面价值；选项C,只有在接受捐赠的期末才需要调整长期股权投资的账面价值。其余两项都会影响投资企业长期股权投资的账面价值。多选题-23企业取得长期股权投资时，可能涉及的会计科目有（）。A.长期股权投资B.银行存款C.营业外收入D.应收股利【答 案】A,B,C,D【解 析】解析取得长期股权投资时:简答题-24甲工业企业某车间全年制造费用计划为61440元，全年各种产品的计划产量为：A 产品2800件，B 产品1300件；单件产品的工时定额为：A 产品5 小时，B产品4 小时，假定该车间5 月份的实际产量为：A 产品250件，B 产品110件;该月实际制造费用为4530元。要求：计算制造费用年度计划分配率；(2)计算A、B 产品当月应负担的制造费用；(3)编制分配制造费用的会计分录。【答案】(1)A产品年度计划产量的定额工时=2 800 x5=14 000(小时)【解析】暂无解析简答题-25S 股份有限公司(本题下称“S 公司)为上市公司，2007年 1 月 1 日递延所得税资产为230万元；递延所得税负债为360万元，适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%o该公司2007年利润总额为6600万元，涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)2007年1月1日，以2040万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%,年实际利率为4%,到期日为2009年12月3 1日。S公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)2006年12月1 5日，S公司购入一项管理用设备,支付购买价款、运输费、安装费等共计2600万元。12月2 6日，该设备经安装达到预定可使用状态。S公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定S公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。(3)2007年6月2 0日，S公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(4)2007年9月1 2日，S公司自证券市场购入某股票；支付价款800万元(假定不考虑交易费用)。S公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月3 1日，该股票的公允价值为1000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。(5)2007年10月1 0日，S公司由于为乙公司的银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月3 1日，该诉讼尚未判决。S公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。(6)其他有关资料如下：s公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。S公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。S公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：根据上述交易或事项，填列“S公司2007年12月3 1日暂时性差异计算表”。单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资固定资产交易性金融资产预计负债合计(2)计算S 公司2007年应纳税所得额和应交所得税。(3)计算S 公司2007年应确认的递延所得税和所得税费用。(4)编制S 公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。(答案以万元为单位)【答案】S公司2007年12月3 1日暂时性差异计算表【解析】暂无解析简答题-26甲公司为增值税一般纳税人.适用增值税税率为17%。甲公司2012年发生如下经济业务：(1)1 月 1 日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、增值税税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5 月 3 1 日将所售商品购回，回购价为 120万元.另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。(2)1月 2 日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本0.072万元，单位售价0.1万元(不含增值税)。根据合同规定：丙公司可享受20%的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分2 个月(包括购货当月)于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张.丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。(3)1月 5 日，甲公司向丁公司赊销商品200件。单位售价0.03万元(不含增值税)，单位成本0.026万元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，赊销期为1 个月，6 个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理估计退货率为20%。退货期满日，丁公司实际退回商品 50件。(4)1月 10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价0.068万元(不含增值税)，单位成本0.052万元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时问的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于 2012年 6 月 1 日给甲公司开出一张面值11.934万元、为期6 个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。要求：编制甲公司2012年度向丁公司销售商品的会计分录。【答案】根据以往经验能够合理估计退货可能性的附有销售退回条件的商品销售，应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退回率确认预计负债金额=200 x20%(0.030.026)=0.16(万元)，在退货期满日收到丁公司实际退回商品50件超过预计的40件(200 x20%),则将原计提预计负债冲回，并冲回10件商品的销售收入和转回相应的销售成本。相关会计分录为：【解 析】暂无解析简答题-27A、B 公司均为增值税一般纳税企业，2006年 6 月 16日A 公司应收B 公司的货款为750万元（含增值税）。由于B 公司资金周转困难，至2006年 11月30日尚未支付货款。双方协商于2007年 1 月 1 日达成以下协议：以现金偿还48.75万元；（2）以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值（即计税价值）为375万元，B公司已为此库存商品计提存货减值准备4 5万元；（3）剩余债务以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元（借方余额）,未计提减值准备，公允价值为150万元，已宣告但未领取的现金股利7.5万元。假定2007年1月1日B公司以银行存款48.75万元支付给A公司,并办理了库存商品、股权使用权划转手续。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产。A公司已计提坏账准.备为100万元。要求：做出债务重组日A、B公司的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）【答 案】（1）B 公司【解 析】暂无解析简答题-28A 股份有限公司于2007年 1 月 1 日投资x公司，持有x公司60%的股权，投资时的投资成本为1500万元。x公司2007年 1 月 1 日的所有者权益为2500万元，其中，股本为1600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元。x公司2007年度实现净利润为800万元（均由投资者享有）。当年分配给投资者的利润为300万元，按净利润的I。计提法定盈余公积，按净利润的5%计提任意盈余公积。A 公司2007年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下：2007年3月1日，A公司按面值购入x公司发行的三年期到期一次还本付息债券准备持有至到期，实际支付价款为3000万元（假定不考虑相关费用），票面年利率为4%。x公司发行该债券所筹资金用于购建厂房和生产线设备，当日支付工程款和设备购置款3000万元，项目正在建造中。（2）A公司为Y公司提供500万元的银行贷款担保。因Y公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务。贷款银行为此提起诉讼，要求Y公司及其提供担保的A公司偿还债务，诉讼尚在进行中。编制2007年度的会计报表时，根据公司法律顾问提供的资料及其判断，A公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉,A公司很可能支付的金额在400万500万元之间。Y公司为A公司的联营企业。（3）A公司生产并销售甲产品。2007年16月份销售甲产品4000件，712月份销售甲产品6000件。甲产品每件销售价为300元（不含增值税，下同）。上述产品均销售给A公司的常年客户Z公司。A公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，估计售出的甲产品发生修理费用一般在售价总额的2%4%之间。2007年16月份发生修理费用2.5万元，712月份发生修理费用3万元。假定2007年年初账面预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。(4)A公司2007年度将生产的乙产品全部销售给X 公司，售价为400万元(假定是公允的)。款项已经收回，销售成本为360万元。x公司购入的乙产品当年未对外销售。(5)A公司于2007年年末，计提本年3 月 1 日购入的x公司债券的利息。要求：(1)判断上述交易哪些属于关联方交易；(2)编制A 公司上述交易或事项有关的会计分录 不需要编制销售产品(事项除外)以及结转本年利润的会计分录;计算A 公司2007年 12月 31日资产负债表期末余额中应反映的预计负债金额；编制合并报表有关的抵销分录。(不考虑关联方交易因素，以万元为单位)【答案】上述交易(1)、(2)、属于关联方交易。【解析】暂无解析简答题-29A 公司2009年的资产负债表和利润表如下所示:资产负债表2009年 12月 3 1 日单位：万元资产年末年初负债及股东权益年末年初流动资产：流动负债：货币资金107短期借款3014交易性金融资产59交易性金融负债86应收利息0.20.1应付票据211应收票据6.826.9应付账款1440应收账款8060应付职工薪酬11应收股利2012应交税费34其他应收款100应付利息54存货4085应付股利105其他流动资产2811其他应付款914流动资产合计200211其他流动负债80流动负债合计9099非流动负债：长期借款10569非流动资产：应付债券8048可供出售金融资产515长期应付款4015持有至到期投资100预计负债00长期股权投资100100递延所得税负债00长期应收款00其他非流动负债00固定资产17087非流动负债合计225132在建工程128负债合计315231固定资产清理00股东权益：无形资产90股本3030长期待摊费用46资本公积33递延所得税资产00盈余公积3012其他非流动资产54未分配利润137155非流动资产合计315220股东权益合计200200资产总计515431负债及股东权益总计515431利润表2009年单位：万元项目本期金额上期金额一、营业收入750700减：营业成本640585营业税金及附加2725销售费用1213管理费用8.2310.3财务费用22.8612.86资产减值损失05力 口：公允价值变动收益00投资收益10二、营业利润40.9148.84力 口：营业外收入16.2311.16减：营业外支出00三、利润总额57.1460减：所得税费用17.1418.00四、净利润4042(2)A公司2008年的相关指标如下表。表中各项指标是根据当年资产负债表中有关项目的年末数与利润表中有关项目的当期数计算的。指标2008年实际值净经营资产净利率15.70%税后利息率7.21%净财务杠杆62.45%杠杆贡献率5.30%权 益 净 利 率21%计算财务比率时假设：货币资金”全部为金融资产；“应收票据”、“应收账款、“其他应收款不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投资的；“应付票据等短期应付项目不支付利息；“长期应付款是由融资租赁引起的；“应付股利全部是普通股的应付股利；“投资收益”均为经营资产的收益，财务费用全部为利息费用。要 求：对2009年权益净利率较上年变动的差异进行因素分解，依次计算净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆的变动对2009年权益净利率变动的影响，并分析是否是企业的基础盈利能力出现了问题。【答案】2009年权益净利率-2008年权益净利率=20%-21%=-1%【解析】【提示 应收股利 全部是长期股权投资的（意味着是经营资产，如果是短期权益投资形成的应收股利，则属于金融资产，权益类项目均属于经营项目，只有短期权益投资是一个例外，属于金融项目）；应付票据”等短期应付项目不支付利息（注意不能认为都是经营负债，其中的应付利息属于金融负债）；长期应付款 是由融资租赁引起的（意味着属于金融负债）；应付股利全部是普通股的应付股利（意味着是经营负债，如果是优先股股利，则属于金融负债）。简答题-30京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2007年度发生的有关交易或事项如下：(1)1月 1 日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元；