2022年初级会计实务考试模拟试卷（含答案）.pdf

2022年初级会计实务考试模拟试卷一、单项选择题（2 0 道题，每题2分，共计4 0 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。下列有关表述正确的是（）。A.订本式账簿的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿B.活页式账簿的优点是记账时可以根据实际需要，抽去不需要的账页C.订本式账簿有可能会造成账页散失D.重要的和具有统驭性的总分类账适用活页式账簿2.下列各项中，关于企业原材料盘亏或毁损的会计处理表述正确的是（）。A.应由保管员赔偿的部分，计入管理费用B.因台风造成的净损失，计入营业外支出C,应由保险公司赔偿的部分，计入营业外收入D.属于一般经营损失的部分，计入其他业务成本3.下列各项中，应收票据贴现时，实际收到金额与票面金额的差额应记入的会计科目是（）oA.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,从其他企业赊购一批原材料，价款为400 000元，增值税税额为52 000元，对方代垫运费6 000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为540元，原材料已经验收入库。假定不考虑其他因素，甲公司因该项购买业务应确认应付账款的入账价值为（）元。A.458 540B.464 000C.406 000D.400 0005.2019年 4 月 15日，甲公司从上海证券交易所购入乙公司股票100万股,支付价款2 500万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元，另支付相关交易费用0.5万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.03万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。4 月 3 0 日，将持有的乙公司股票全部转让，取得价款2 700万元。已知转让金融商品应交增值税税率为6%。则甲公司转让该金融商品应交的增值税为（）万元。A.11.32B.14.15C.12D.11.296,某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年 12月 1 日，该企业购入需要安装的生产设备一台，价 款 50 000元，增值税6 500元，安装中领用生产用材料实际成本为5 000元，领用自产库存商品的成本为8 000元，售价为10 000元，发生安装人工费2 000元。2020年 12月 3 1 日，该项固定资产安装完毕达到预定可使用状态，不考虑第1页其他因素，该项固定资产的入账价值为（）元。A.73 500B.65 000C.67 000D.71 5007.下列关于固定资产计提折旧的表述，不正确的是（）。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B,只要是达到了预定可使用状态，闲置不用的固定资产也应计提折旧C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧8.甲公司从2020年 1 月 1 日起实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公历年度，超过1 年未使用的权利作废。在职工离开企业时，也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除。2020年年末，甲公司预计2021年200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受6 天的年休假，剩余120名职工将享受5 天的年休假。假设每人每天的工资为150元，则甲公司2020年年末应确认的累积带薪缺勤的金额为（）元。A.9 000B.16 500C.76 500D.900 0009.某企业2020年当期所得税为650万元，递延所得税负债年初数为45万元、年末数为58万元。递延所得税资产年初数为36万元，年末数为32万元。不考虑其他因素，该企业2020年应确认的所得税费用为（）万元。A.650B.663C.633D.66710.下列各项中，应确认为财务费用的是（）。A.企业筹建期间的开办费B,汇兑损益C.销售商品负担的运杂费D.财务人员工资11.甲公司某年的2 月份发生下列业务：支付税务罚款2 万元，自然灾害造成存货盘亏净损失 12万元，出售设备实现净收益10万元，出售专利权发生净损失15万元，确认所得税费用 20万元。假定不考虑其他因素，甲公司当月记入“营业外支出”的 金 额 为（）万元。A.32B.14C.52D.291 2.某工业企业2020年度的营业利润为4 100万元，主营业务收入为3 000万元，主营业务成本为1200万元，公允价值变动损益为80万 元（收益），财务费用为20万元，营业外收入为60万元，营业外支出为20万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2020年度的净利润应为（）万元。第2页A.5 340B.3 090C.3 075D.3 1051 3.下列各项中，不影响当期净利润的是（）。A.固定资产盘盈B.计提坏账准备C.出租包装物的摊销额D.期末交易性金融资产公允价值变动1 4.下列关于投资性房地产会计处理表述正确的是（）。A.同一企业可以采用不同模式计量投资性房地产B.公允价值模式下投资性房地产计提折旧和减值C.出售投资性房地产售价与账面价值差额计入投资收益D.投资性房地产不可以从公允价值模式变更为成本模式15.下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.无形资产B,交易性金融资产C.开发支出D.货币资金16.下列各项中，不应作为长期股权投资核算的有（）。A.甲公司取得乙公司10舶勺股权，但对乙公司不具有重大影响B.甲公司取得丙公司30%的股权，对丙公司具有重大影响C.甲公司取得丁公司50%的股权，与另外一家公司对丁公司形成共同控制D.甲公司取得戊公司80%的股权，能够对戊公司实施控制1 7.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项不会引起长期股权投资账面价值减少的是（）oA.被投资单位对外捐赠B.被投资单位发生净亏损C.被投资单位计提盈余公积D.被投资单位宣告发放现金股利18.下列各项中，表述错误的有（）。A.制造类企业自用的办公楼确认为固定资产B.房地产开发企业用以出售的商品房确认为投资性房地产C.房地产开发企业已出租的土地使用权确认为投资性房地产D.制造类企业持有以备增值的土地使用权确认为投资性房地产19.下列有关租赁准则的表述中，正 确 的 有（）oA.承租人除短期租赁和低价值资产租赁外，均应确认使用权资产和租赁负债B.承租人区分经营租赁和融资租赁进行会计处理C.承租人持有使用权资产后续只考虑折旧，不考虑减值D.租赁负债的入账价值为尚未支付的租赁付款额总额20.自行研发无形资产发生的费用化支出应列入（）项目。A.利润表中的管理费用B.利润表中的研发费用第3页C.资产负债表中的开发支出D.资产负债表中的无形资产二、多 项 选 择 题（10道题，每 题2分，共 计20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于非流动资产的有（）。A.固定资产B.持有待售资产C.应付债券D.工程物资2.会计凭证按填制的程序和用途分类，可 分 为（）。A.外来凭证B.自制凭证C.原始凭证D.记账凭证3.下列各项中，属于政府财务会计要素 的 有（）。A.预算支出B.负债C.收入D.资产4.下列未达账项中，会导致银行存款对账单余额大于企业银行存款日记账余额的有（）。A.企业已开出，但银行尚未兑付的支票B.企业已收到，但尚未存入银行的转账支票C.银行收到委托款项，但尚未通知企业D.银行划付电话费，但未将通知单送达企业5,下列有关交易性金融资产初始计量的说法中，正 确 的 有（）0A.交易性金融资产应按照取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额B.交易性金融资产应按照取得时的公允价值作为初始确认金额C.取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入”应收股利”科目D.取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入”交易性金融资产”科目6.下列各项中，应计入增值税一般纳税企业所收回的委托加工物资成本的有（）。A.支付的加工费B.随同加工费支付的增值税C.收回后用于继续加丁应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税D.收回后用于直接销售的，由受托方代收代缴的消费税7.下列各项固定资产中，不应计提折旧的有（）。A.未使用的厂房B.单独计价入账的土地C.闲置的设备第4页D.已提足折旧仍继续使用的固定资产8,下列各项中，属于短期职工薪酬的有（）。A,支付给职工的生活困难补助B.用于开展职工教育及职工技能培训的支出C.支付给职工离职后的福利D,支付给职工的工资和津贴9.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的有（）。A.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工B.购进原材料由于管理不善发生损失C.购进原材料用于生产线建造D.购进原材料由于自然灾害发生毁损1 0.下列选项中，影响企业可供分配利润的有（）0A.本年实现的净利润B.用盈余公积弥补亏损C.发放现金股利D.投资者投入资本三、判 断 题（10道题，每题1分，共计10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.政府决算报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况及现金流量等信息的文件。（）2.发出的商品不符合收入确认条件，但销售该商品的纳税义务已经发生，企业应当确认销项税额，记入“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。（）3.投资者的出资额超过其在被投资企业注册资本中应享有份额的部分,应计入其他综合收益。（）4,由企业承担的为取得合同发生的投标费，应确认为合同取得成本。（）5.附注是对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示的项目的说明等。（）6.资产负债表日，企业持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应确认为当期的投资收益。（）7.企业无法支付的应付账款，经批准应按其账面余额转入“其他综合收益”科目。（）8,小企业对应收款项计提减值应计入信用减值损失。（）9.存栏待售的牲畜、经济林、用材林、产畜均属于消耗性生物资产。（）10.月末已入库但结算凭证未到达的材料应按暂估价入账,下月初用红字冲销其初始入账金额，等到发票账单收回后，再以实际金额入账。（）第5页四、不 定 项 选 择 题(3道大题，每道大题5道小题，每小题2分，共 计30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)【不定项一】2020年，甲有限责任公司(增值税一般纳税人，以下简称甲公司)发生有关经济业务如下：(1)1 月工。日，接受乙公司作为资本投入的M 非专利技术，投资合同约定价值为300万元(与公允价值一致)，增值税进项税额为18万元，乙公司出资后在甲公司注册资本中享有的份额为250万元。合同规定M 非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。(2)1 月 15日，甲公司开始自行研发一项N 专利技术，1 月至4 月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5 月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为 600万元，取得增值税专用发票，增值税税额为78万元。10月 31 日，N 专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销，预计净残值为零。(3)11月 5 日，为宣传应用N 专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元，取得增值税专用发票，增值税税额为0.6万元。(4)12月 26日，为配合公司经营战略调整，甲公司将M 非专利技术出售并开具增值税专用发票。发票上注明的价款260万元，增值税税额为15.6万元，款 项 275.6万元已存入银行。该非专利技术已计提摊销27.5万元，未计提资产减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用 万元”表示)(1)根据资料(1),下列各项中，关于甲公司接受M 非专利技术作为资本投入的会计处理表述正确的是()。A.确认盈余公积50万元B.确认无形资产300万元C.确认实收资本250万元D.确认资本公积68万元(2)根 据 资 料(2),下列各项中，甲公司N 专利技术会计处理正确的是()。A.无形资产按月摊销时：借：制造费用 5贷：累计摊销 5B.无形资产按月摊销时：借：管理费用 5贷：累计摊销 5C.10月 31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产 600贷：研发支出资 本 化 支 出 600D.10月 31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产 800贷：研发支出资 本 化 支 出 800第6页(3)根 据 资 料(3),下列各项中，支付广告宣传费对甲公司的影响是()。A.管理费用增加10万元B.无形资产增加10万元C,营业利润减少10万元D.销售费用增加10万元(4)根 据 资 料(1)和(4),下列各项中，关于甲公司出售M 非专利技术对当期损益影响表述正确的是()。A.其他业务成本增加12.5万元B.营业利润减少12.5万元C.资产处置损失增加12.5 万元D.利润总额减少12.5万元(5)根 据 资 料(1)至(4),上述业务对甲公司2020年度管理费用的影响金额为()万JL oA.547.5B.42.5C.542.5D.27.5【不定项二】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%o 2020年 1 月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为：税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1 500万元、财务费用300万元。2020年 12月该企业发生如下经济业务：(1)2 B,购入一台需要安装的生产设备，买价为500万元，增值税税额为65万元，已取得增值税专用发票。安装过程中领用原材料一批，成本为20万元，市场价格为25万元,另外发生安装工人工资10万元。9 H,该设备安装完成达到预定使用状态。(2)10日，将 100台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为2 万元，市场售价为3 万元(不含增值税)。(3)31 B,对销售机构上月购入并投入使用的设备计提折旧，该设备取得时的价款为600万元，增值税税额为78万元，预计使用寿命为4 年，预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧。(4)31 B,确认2020年短期借款的利息费用。2020年 7 月 1 日，该企业为筹集生产经营所需资金，向银行借款100万元，年利率为6%,期 限 1 年，到期一次还本付息，采用月末预提方式确认借款利息。(5)31日，计算确定本月应交城市维护建设税70万元(不考虑教育费附加)、车船税10万元，支付印花税6 万元，支付咨询费30万元，取得银行存款利息收入6 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用“万元”表示)(1)根 据 资 料(1),该企业下列各项会计处理中，正 确 的 是()。A.领用原材料时，应当将进项税额转出B.领用原材料时，应按照原材料成本记入“在建工程”C,购买设备的增值税进项税额不应计入在建工程成本D 该设备的入账价值为530万元(2)根 据 资 料(2),该企业下列各项会计处理中，正 确 的 是()。A.主营业务成本增加200万元第 7 页B,应交税费增加39万元C.管理费用增加339万元D.确认应付职工薪酬300万元(3)根 据 资 料(3),该 企 业12月3 1日对销售机构设备计提折旧的会计处理结果正确的是()()A.计入管理费用40万元B.计入管理费用20万元C.计入销售费用40万元D.计入销售费用20万元(4)根 据 资 料(4),12月3 1日该企业确认短期借款利息费用的会计处理正确的是()。A.借：财务费用1贷：短期借款-应计利息1B.借：财务费用1贷：应付利息1C.借：财务费用0.5贷：短期借款-应计利息0.5D.借：财务费用0.5贷：应付利息0.5(5)根 据 资 料(5),下列各项中，会计处理结果正确的是A,应交税费增加86万元B.财务费用减少6万元C.管理费用增加30万元D.税金及附加增加80万元【不定项三】甲公司为增值税一般纳税人。假定销售商品和提供服务(经营租赁除外)均为企业的主营业务，都符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年甲公司发生如下交易或事项：(1)10月1日，甲公司通过竞标赢得一个服务期为5年的客户，该客户每年末支付含税咨询 费1908000元，增值税税率6%。为取得与该客户的合同，甲公司聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用15000元，为投标而发生的差旅费10000元，支付销售人员佣金50000元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金10000元。甲公司每月确认服务收入，摊销销售佣金。(2)11月1日，甲公司与乙公司签订为期6个月的装修合同，合同总价款为300万元，该业务适用增值税率9%,装修费用每月末按完工进度支付。至11月3 0日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元，乙公司按进度支付了价款和税款。假定该项业务属于甲公司的主营业务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度，发生的成本预期能够收回。(3)甲公司经营一家健身俱乐部。12月1日，A客户与甲公司签订合同，成为甲公司的会员，并向甲公司支付会员费3600元(不 含 税 价)，可在未来的12个月内在该俱乐部健身，且没有次数的限制。该业务适用的增值税税率为6%。甲公司于每月末确认收入时开具增值税专用发票并收到税款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(结果保留两位小数)第8页1.根 据 资 料（1）,属于合同取得成本的有（）。A.聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用B.为投标而发生的差旅费C.销售人员佣金D.销售部门经理年度奖金2.根 据 资 料（1）,下列各项中，甲公司会计处理正确的有（）。A.甲公司支付销售人员佣金时，记入销售费用50000元B.甲公司取得合同的总交易价格为1908000元C.甲公司每月确认收入时，应贷记主营业务收入150000元D.甲公司每月摊销合同取得成本金额为833.33元3.根 据 资 料（1）,甲公司取得合同当月开展服务，影响当月营业利润的金额为（）元。A.114166.67B.65000C.158166.67D.149166.674.根 据 资 料（2）,甲公司账务处理正确的有（）。A.实际发生劳务成本时借记主营业务成本50万元B.实际发生劳务成本时借记合同履约成本50万元C.11月应确认的主营业务收入是81.75万元D.11月应确认的主营业务成本是50万元5.根 据 资 料（3）,甲公司会计处理正确的有（）.A.12月 1 日甲公司收到会员费时，甲公司应确认收入B.12月 1 日甲公司收到会员费时，甲公司应贷记合同负债3600元C.12月 3 1 日确认收入时，甲公司贷记主营业务收入300元D.12 月 3 1 日确认收入时，甲公司贷记应交税费应交增值税（销项税额）18元第9页2022年初级会计实务考试模拟试卷答案一、单项选择题（2 0道题，每题2分，共计4 0分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）21.【答案】B【解析】活页式账簿的优点：可随时将空白账页装入账簿或抽去不需要的账页，缺点：可能会造成账页散失或故意抽换账页，因此选项B 正确。选 项 D,重要的和具有统驭性的总分类账适用订本式账簿。22.【答案】B【解析】选项A 应计入其他应收款，选项C 应计入其他应收款，选 项 D 应计入管理费用。23.【答案】C【解析】按应收票据的票面金额，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。24.【答案】A【解析】应付账款的入账价值=400 000+52 000+6 000+540=458 540（元）。25.【答案】A【解析】转让金融商品应交增值税=（2 700-2 500）/（1+6%）x6%=11.32（万元）。2 6 .【答案】B【解析】固定资产的入账价值=50 000+5 000+8 000+2 000=65 000（元）。借：在建工程 50 000应交税费应交增值税（进项税额）6 500贷：银行存款 56 500借：在建工程 15 000贷：原 材 料 5 000库存商品 8 000应付职工薪酬 2 000借：固定资产 65 000贷：在建工程 65 00027.【答案】D【解析】选 项 D,自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时的次月开始计提折旧。28.【答案】B【解析】甲公司2020年年末应按照累积未行使的权利而增加的预期支付金额确认应付职工薪 酬 即 2020年年末应确认的累积带薪缺勤=30 x（7-5）+50 x（6-5）x 150=16 500（元）。2 9.【答案】D【解析】递延所得税二（递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数）-（递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数）=（58-45）-（32-36）=17（万元）。所得税费用=当期所得税+递延所得税;650+17=667（万元）030.【答案】B【解析】选项A,应记入“管理费用”科目；选项C,应记入“销售费用”科目；选 项 D,应记入“管理费用”科目。3 1 .【答案】B【解析】计入营业外支出的金额=2+12=14（万元）。出售设备实现的净收益和出售专利权第 1 0 页发生的净损失应记入”资产处置损益”，不影响营业外支出的金额。确认所得税费用的金额通过“所得税费用”“应交税费应交所得税”核 算，不影响营业外支出的金额。32.【答案】D【解析】由于营业利润中已经包含了主营业务收入、主营业务成本、公 允 价 值 变 动 损 益、财务费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。该 企 业2020年度的净利润=（营业利润+营业外收入-营业外支出）x（1-所得税税率）=（4 100+60-20）x（1-25%）=3 105（万元）。33.【答 案】A【解析】选 项A,通过“以前年度损益调整”科目核算，不影响本年净利润；选 项B,借记“信用减值损失，影响营业利润，进而影响净利润；选 项C,借记“其他业务成本”，影响营业利润，进而影响净利润；选 项D,借记或贷记“公允价值变动损益”，影响营业利润，进而影响净利润。3 4.【答 案】D【解 析】同一企业只能采用一种模式计量所有的投资性房地产，选 项A错 误；成本模式下的投资性房地产计提折旧和减值，公允价值模式下的投资性房地产仅考虑公允价值变动，选项B错 误；出售投资性房地产计入其他业务收入、其他业务成本，选 项C错 误。35.【答 案】A【解析】“交易性金融资产”、“开发支出”项 目根据明细账科目余额计算填列;“货币资金”项目根据总账科目的期末余额计算填列。36.【答案】A【解析】A选项不具有重大影 响，应确认为金融资产。37.【答案】C【解析】权益法下，被投资企业所有者权益发生变化时，投资企业相应调整长期股权投资账面价值。A选项不选，被投资企业对外捐 赠，计入营业外支出，使净利润减少，减少被投资企业所有者权益，投资企业长期股权投资相应减少；B选项不选，被投资企业发生净亏损，所有者权益减少，投资企业长期股权投资相应减少；C选项应选，被投资企业计提盈余公积,利润分配减少，盈余公积增加，属于所有者权益内部一增一减，总额不发生变化，投资企业不调整账面价值长期股权投资；D选项不选，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业借记应收股利，贷记长期股权投资一损益调 整。38.【答案】B【解 析】房地产开发企业用以出售的商品房确认为存货。39.【答 案】A【解 析】承租人不区分经营租赁和融资租赁，选 项A正 确，选 项B错 误；使用权资产既考虑折旧，又考虑减值；选 项C错 误；租赁负债的入账价值为尚未支付的租赁付款额的现值。4 0.【答案】B【解 析】自行研发无形资产发生的费用化支出和计入管理费用的摊销都应列入利润表中的“研发费用”项 目。二、多 项 选 择 题（1 0道题，每 题2分，共 计2 0分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）11.【答案】AD【解析】选 项B,属于流动资产；选 项C,属于非流动负债。12.【答案】CD第 1 1 页【解析】会计凭证按填制的程序和用途不同可分为原始凭证、记账凭证。13.【答案】BCD【解析】财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。14.【答案】AC【解析】选 项BD会导致银行存款对账单余额小于企业银行存款日记账余额。15.【答案】BC【解析】交易性金融资产应按照取得时的公允价值作为初始确认金额，交易费用记入“投资收益”科目的借方，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利记入“应收股利”科目。1 6.【答案】AD【解析】选 项B,一般纳税人支付的增值税不计入成本；选 项C,收回后继续加工应税消费品的委托加工物资在委托加工环节产生的消费税应记入“应交税费应交消费税”科目的借方。17.【答案】BD【解析】选 项AC,均需计提折旧。18.【答案】ABD【解析】选 项C属于离职后福利。19.【答案】CD【解析】选 项A.已确认进项税额，但事后改变用途，用于增值税非应税项目，或发生非正常损失，应将进项税额转出。选 项B,购进原材料由于管理不善发生损失，应将进项税额转出，但是如果购进原材料由于自然灾害发生毁损，则不需要转出。20.【答案】AB【解析】可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其 他 转 入（盈余公积补亏）。三、判 断 题（10道题，每题1分，共计10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）11.【答案】X【解析】政府财务报告是反映政府会计主体某特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。12.【答案】V13.【答案】x【解析】投资者的出资额超过其在被投资企业注册资本中应享有份额的部分，应计入资本公积。14.【答案】x【解析】无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等,应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。15.【答案】V16.【答案】x【解析】应计入公允价值变动损益。17.【答案】x【解析】企业无法支付的应付账款应按其账面余额转入“营业外收入”账户。18.【答案】x【解析】小企业采用直接转销法对应收款项计提减值，实际收到的价款与应收款项之间的差第1 2页额计入营业外支出。19.【答案】x【解析】经济林、产畜属于生产性生物资产。20.【答案】V四、不 定 项 选 择 题(3道大题，每道大题5道小题，每小题2分，共 计3 0分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)【不定项一】【答案】(1)BCD(2)AC(3)CD(4)BCD(5)A【解析】(1)接受投资时：借：无形资产 300应交税费应 交 增 值 税(进 项 税 额)18贷：实收资本 250资本公积资本溢价 68(2)1 月至4 月发生不符合资本化条件的支出时：借：研发支出一一费 用 化 支 出 320贷：银 行 存 款 等 3205 月至10月发生开发支出时：借：研发支出费 用 化 支 出 200资 本 化 支 出 600应交税费一一应交增值税(进项税额)78贷：银 行 存 款 等 87810月 3 1 日，无形资产达到预定用途：借：无形资产 600贷：研发支出-资 本 化 支 出 600无形资产从10月份达到预定用途，应 从 10月份计提摊销，每月摊销额=600/10/12=5(万元)：借：制造费用 5贷：累计摊销 5(3)支付广告宣传费用时：借：销售费用 10应交税费一一应 交 增 值 税(进 项 税 额)0.6贷：银行存款 10.6(4)甲公司出售M 非专利技术的账务处理为：借：银行存款 275.6累计摊销 27.5资产处置损益 12.5贷：无形资产 300第1 3页应交税费应交增值税（销项税额）15.6处 置 M 非专利技术，使得资产处置损失增加12.5 万元，营业利润和利润总额减少12.5 万7D o（5）上述业务对甲公司2020年度管理费用的影响金额=2 7 5 资 料（4）+520 资 料（2）=547.5（万元）o【不定项二】【答案】（1）BCD（2）ABC（3）D（4）D（5）BC【解析】（1）该设备的入账成本=500+20+10=530（万元）。（2）确认的应付职工薪酬=100 x3x（1+13%）=339（万元）。（3）该设备是销售机构使用的，所以计提的折旧应记入“销售费用”；折旧额=600 x4/（1+2+3+4）xl/12=20（万元）。借：销 售 费 用 20贷：累计折旧 20（4）12 月 31 日:借：财务费用0.5贷：应付利息 0.5（100 x6%xi/i2）（5）选项A,印花税不通过“应交税费核算，所以应交税费增加80万 元（70+10）；选 项 B,银行存款利息收入冲减财务费用6 万元；选 项 C,支付的咨询费应计入管理费用，所以管理费用增加30万元；选 项 D,城市维护建设税、车船税、印花税均计入税金及附加，税金及附加增加86万 元（70+10+6）。【不定项三】【答案】1.C 2.CD 3.A 4.BD 5.BCD【解析】资 料（1）：支付相关费用：借：合同取得成本50000管理费用25000销售费用10000贷：银行存款85000；合同总交易价格为不含税金额=1908000+（1+6%）=1800000（元），每月确认服务收入,摊销销售佣金：服务收入=1908000+（1+6%）-12=150000（元）,销售佣金摊销额=50000+5-12=833.33（元），借：应收账款159000贷：主营业务收入150000应交税费应交增值税（销项税额）9000借：销售费用833.33贷：合同取得成本833.33取得合同当月影响营业利润金额=主营业务收入150000-管理费用25000-销售费用10000-销售费用 833.33=114166.67 元。资 料（2）:本题考核在某一时段内履行履约义务确认的收入。履约进度=50+（150+50）xlOO驰=25虬第1 4页应确认收入=300*25%=75（万元）。（1）发生支出时：借：合 同 履 约 成 本 50贷：应 付 职 工 薪 酬 50；（2）年末确认收入、结转成本：借：银 行 存 款 81.75贷：主 营 业 务 收 入 75应交税费应交增值税（销项税额）6.75借：主 营 业 务 成 本 50贷：合 同 履 约 成 本 50资 料（3）:2019年 12月 1 日收到会员费时：借：银行存款3600贷:合同负债3600；2019年 12月 3 1 日确认收入，开具增值税专用发票并收到税款时:借：合同负债300银彳丁存款18贷：主营业务收入300应交税费应交增值税（销项税额）18第1 5页