2021年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案-5月16日（上午）.pdf

2 0 2 1 年初级会计职称考试 初级会计实务真题及答案-5 月 1 6 日（上午）1 单选题（江南博哥）某企业采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品间进行分配。2 0 2 0 年 8 月，该企业生产车间月初在产品定额成本为5 8 万元。当月发生生产费用1 6 8 万元，月末在产品定额成本为3 5 万元。不考虑其他因素，当月完工产品成本为（）万元。A.2 2 6B.1 6 8C.1 9 1D.1 3 3正确答案：C知识点：生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配（掌握）参考解析：本题知识点已过期，为保证真题完整性不作删除，仅供学员参阅。在产品按定额成本计价法，完产品总成本=（月初在产品成本+本月发生生产成本）一月末在产品成本=5 8+1 6 8-3 5=1 9 1 （万元）。2 单选题某企业为增值税小规模纳税人，2 0 2 0 年 4月 1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 0 0 0 0 元。增值税税额为5 2 0 0 元。支付运费3 0 0 元，增值税税额2 7 元，全部款项以银行存款支付。该设备的入账价值为（）元。A.4 0 3 0 0B.4 0 0 0 0C.4 5 5 2 7D.4 5 5 0 0正确答案：C参考解析：小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本，该设备入账价值=4 0 0 0 0+5 2 0 0+3 0 0+2 7=4 5 5 2 7（元）。3 单选题下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单B.发出产品填制的产品出库单C.职工出差报销的火车票D.生产产品领用材料填制的领料单正确答案：c参考解苏：外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证,如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票和餐饮费发票等，A BD 属于内部原始凭证，故选择C。4 单选题下列各项中，制造业企业应通过其他业务收入”科目核算的是（）。A.出租固定资产实现的收入B.转让交易性金融资产取得的收益C.取得的与日常活动无关的政府补助D.接受现金捐赠产生的利得正确答案：A参考解析：出租固定资产计入其他业务收入，选项A正确，选项B 通过投资收益”科目核算，选项C D 属于非常活动产生的利的通过“营业外收入”科目核算。5 单选题2 0 2 0 年 1 0 月，某企业本月投产M 产品2 6 0 件，期末完工M 产品1 6 0件、在产品1 0 0 件;在产品的平均完工程度为40%,发生生产成本合计为100万元，材料按生产进度陆续投入。按照约当产量比例法计算本月完工M 产品应分配的生产成本为（）万元。A.100B.8 0C.20D.6 4正确答案：B知识点：生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配（掌握）参考解析：本题知识点已过期，为保证真题完整性不作删除，仅供学员参阅。按照约当产量比例法计算本月完工M 产品应分配的生产成本=100/（16 0+100 x 40%）x 16 0=8 0（万元）。6 单选题下列各项中，应通过“应交税费 科目核算的是（）。A.一般纳税人进口商品交纳的关税B.占用耕地交纳的耕地占用税C.购买印花税票交纳的印花税D.销售应税消费品交纳的消费税正确答案：D参考解苏：选项A计入进口商品成本，选项B C 不需要计提应交税费，不通过“应交税费”科目核算，选项D 计入应缴税费-应交消费税核算，故答案选D。7 单选题下列各项中，反映企业净利润及其分配情况的财务报表是（）。A.现金流量表B .所有者权益变动表C.资产负债表D.利润表正确答案：B参考解析：企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分,相关信息在所有者权益变动表反应不需要单独编制利润分配表列示。8 单选题下列各项中，企业应在资产负债表日将持有的交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额记入的会计科目是（）。A.其他业务收入B .投资收益C.公允价值变动损益D.资产处置损益正确答案：C参考解析：企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额，借“交易性金融资产一公允价值变动”科目，贷“公允价值变动损益”科目，故答案选择C。9 单选题下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（）A.生产车间季节性停工损失B.采购原材料途中发生的合理损耗C.台风导致的库存材料盘亏净损失D.出售生产设备产生的处置净损失正确答案：C参考解析：台风导致的库存材料盘亏净损失计入营业外支出，故答案C正确，选项A 计入制造费用，选项B 计入原材料成本，选项D 计入资产处置损益。10 单选题某企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，发出材料的实际成本为200万元。支付加工费10万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元，受托方代收代缴的可抵扣消费税3 0 万元。企业收回这批电料后用于继续加工应税消费品。该批材料加工收回后的入账价值为（）万元。A.2 1 0B.2 4 1.3C.2 1 1.3D.2 4 0正确答案：A参考解析：需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记 入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应交税费一应交消费税”借方科目。本题用于继续加工不计入成本，故批材料加工收回后的入账价值=2 0 0+1 0=2 1 0（万元）。1 1 单选题下列各项中，制造业企业应在利润表“营业成本”项目填列的是()OA.出售固定资产发生的净损失B.在建工程领用产品的成本C.为取得生产技术服务合同发生的投标费D.出租包装物的摊销额正确答案：D参考解析：“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。出租包装物的摊销金额计入“其他业务成本”。选项A 计入资产处置损益，选项B 计入在建工程，选项C 计入管理费用。1 2 单选题2 0 2 0 年 1 2 月 3 1 日，某企业“应收账款”科目的借方余额为7 0 0万元,其中，“应收账款”科目的明细科目余额分别为:借方余额合计为1 0 0 0 万元、贷方余额合计为3 0 0 万元。年末计提坏账准备后“坏账准备一应收账款”科目的贷方余额为1 7 万元。该企业应收账款以摊余成本计量,不考虑其他因素,2 0 2 0 年1 2 月 3 1 日该企业资产负债表中“应收账款”项 目“期末余额”栏填列的金额为()万元。A.1 0 0 0B.9 8 3C.6 8 3D.7 0 0正确答案：B参考解析：该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的期末余额应填列的金额=1 0 0 0-1 7=9 8 3(万元)1 3 单选题某企业为建筑施工单位,2 0 2 0 年9 月 1 日与客户签订一份施工合同，属于在某一时段内履行的单项履约义务。合同总金额为3 5 0 0 万元,预计总成本为2 0 0 0 万元。截至2 0 2 0 年 1 2 月 3 1 日。该企业为履行合同履约义务实际发生成本8 0 0 万元，履约进度不能合理确定，已经发生的成本预计能够得到补偿。不考虑相关税费和其他因素，2 0 2 0 年该企业应确认的收入为()万元。A.2 0 0 0B.1 4 0 0C.8 0 0D.2 1 0 0正确答案：C参考解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止,本题中实际发生8 0 0万元预期进度不能合理确定，故收入为8 0 0选 择C o1 4 单选题2 0 2 0年6月，甲工厂基本生产车间生产M和N两种产品。共发生生产工人职工薪酬3 0 0 0万元，按生产工时比例分配,M产品的生产工时为4 0 0小时，N产品的生产工时为6 0 0小时。该工厂M产品当月应分配的职工薪酬金额为（）万元。A.1 2 0 0B.1 8 0 0C.3 0 0 0D.1 5 0 0正确答案：A知识点：要素费用的归集和分配（熟悉）参考解析：本题知识点已过期，为保证真题完整性不作删除，仅供学员参阅。M产品当月应分配的职工薪酬金额=3 0 0 0*4 0 0/（4 0 0+6 0 0）=1 2 0 0 （万元）。1 5 单选题下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是（）。A.本月新增的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.季节性停用的固定资产D.已提足折旧当月报废的固定资产正确答案：C参考解析：固定资产当月增加当月不计提折旧，从下月起计提折旧选项A不正确。除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产。单独计价入账的土地；故选项BD不正确，选 择C。1 6 单选题下列各项中，企业现金清查发现的无法查明原因的短缺，经批准后应记入的会计科目是（）A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外支出正确答案：A参考解析：企业现金清查无法查明原因的短缺分录为：报经批准前：借:待处理财产损溢贷:库存现金报经批准后：借:管理费用贷:待处理财产损溢1 7 单选题某企业2 0 2 0 年度利润总额为5 0 0 万元，应纳税所得额为4 8 0 万元;递延所得税资产年初数为1 8 万元，年末数为1 0 万元;所得税税率为2 5%0不考虑其他因素，该企业2 0 2 0 年末确认的所得税费用为（）万元。A.1 2 5B.1 1 2C.1 2 0D.1 2 8正确答案：D参考解析：递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=0-（1 0-1 8）=8 （万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=4 8 0*2 5%+8=1 2 8 （万元），答案选择 D。1 8 单选题甲公司为增值税一般纳税人。2 0 2 0 年 1 2 月 2 2 日销售M 商品2 0 0件，每件商品的标价为6 万元（不含增值税）。给予购货方2 0 0 万元的商业折扣。M 商品适用的增值税税率为1 3%,开具增值税专用发票，销售商品符合收入确认条件。不考虑其他因素，甲公司2 0 2 0 年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加为（）万元。A.1 1 3 0B.1 0 0 0C.1 3 5 6D.1 2 0 0正确答案：B2 0 2 1 年初级会计职称考试 初级会计实务真题及答案-5 月 1 6 日（上午）参考解析：甲公司2 0 2 0 年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加金额，商业折扣应予以扣除，故为2 0 0 x 6-2 0 0=1 0 0 0（万元）。1 9 单选题下列各项中，企业通过存出投资款专户购买其他公司股票时，应贷记的会计科目是（）A.其他货币资金B.库存现金C.其他应收款D.银行存款正确答案：A参考解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。2 0 单选题下列各项中，事业单位应进行预算会计处理的业务是（）。A.收到受托代理的现金B.计提固定资产折旧C.通过财政直接支付方式发放工资D.收到应转拨给下级单位的款项正确答案：C知识点：国库集中支付业务（了解）参考解析：本题知识点已过期，为保证真题完整性不作删除，仅供学员参阅。单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务，仅需进行财务会计核算。对于单位受托代理的现金、不属于本年度部门预算的现金，以及应上缴财政的、应转拨的、应退回的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理，答案选择C。2 1 多选题下列各项中，企业对固定资产会计处理表述正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按估计价值计提折旧C.专设销售机构固定资产的日常维护费用应计入管理费用D.盘亏的固定资产当月应计提折旧正确答案:A,B,D参考解直 选 向C描述错误，专设销售机构固定资产的日常维护费用应计入销售费用。2 2 多选题下列各项中，应在企业资产负债表“预付款项”项目填列的有（）。A.“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额C.“预付账款”科目所属明细科目的期末借方余额D.“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额正确答案：C.D参考解析：选项A、B在“预收款项”项目填列。“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减 去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，故本题选择C D o2 3 多选题下列各项中，会计等式“资产=负债+所有者权益”左右两边总额保持不变的交易或事项有（）。A.股份有限公司宣告发放现金股利B.采用会员制经营方式预收会员费入账C.上市公司回购本公司股票D.收回预付包装物押金正确答案：A,D参考解析：选项A正确，宣告发放现金股利时负债增加，所有者权益减少，等式左右两边总额不变；选项B 错误，预收会员费时资产增加负债增加，等式左右两边总额增加；选项C 错误，回购本公司股票时资产减少所有者权益减少，等式左右两边总额减少；选项D正确，收回预付包装物押金，资产内部一增一减，等式左右两边总额不变。2 4 多选题下列各项中，收入确认和计量表述正确的有（）。A.企业识别合同中的单项履约义务B.企业履行各单项履约义务时确认收入C.交易价格不包括企业预期将退还给客户的款项D.企业确认客户合同收入应以合同存在为前提正确答案：A,B,C,D参考解析：根据收入准则规定，新收入五步法是：第一步：识别与客户订立的合 同（选项D）；第二步：识别合同中的单项履约义务（选项D）；第三步：确定交易价格（选项C）；第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步：履行各单项履约义务时确认收入（选项B）。2 5 多选题下列各项中，在企业所有者权益变动表中单独列示反映的信息有A.所有者投入资本B.会计差错更正的累积影响金额C.向所有者分配利润D.会计政策变更的累积影响金额正确答案:A,B,C,D参考解析：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额（选项B、D）;所有者投入资本和向所有者分配利润等（选项A、C）;（4）提取的盈余公积；（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。2 6 多选题下列各项中，制造业企业应计入销售费用的有（）。A.销售商品过程中承担的保险费B.优化产品销售策略发生的咨询费C.拓展产品销售市场发生的业务招待费D.销售商品专设销售机构发生的业务费正确答案：A,D参考解析：销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点，售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。选项B、C 错误，咨询费和业务招待费计入管理费用。2 7 多选题下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的有（）。A.计划成本分配法B.约当产量比例法C.交互分配法D.直接分配法正确答案：A,C,D知识点：要素费用的归集和分配（熟悉）参考解析：本题知识点已过期，为保证真题完整性不作删除，仅供学员参阅。选项B,约当产量比例法属于将生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法。2 8 多选题下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.预算支出B.负债C.收入D.资产正确答案:B,C,D参考解析：财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用，故选择B CD。选项A属于预算会计要素。2 9 多选题下列各项中，属于合同履约成本的有（）。A.支付给分包商的成本B.与履约义务中已履行部分相关的材料支出C.支付给直接为客户提供承诺服务的人员工资D.非正常消耗的直接材料正确答案:A.C参考解析：合同履约成本”核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本准则应当确认为一项资产的成本，该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。预期取得的合同应当是企业能够明确识别的合同。选 项 B、D发生时直接计入当期损益，不计入合同履约成本,AC是与合同直接相关预期未来能收回的成本。30 多选题下列各项中，应 通 过“其他应付款”科目核算的有（）。A.预先收取的出借包装物押金B.应付的租入包装物租金C.应付的材料采购运费D.应付的短期借款利息正确答案：A.B参考解析：选 项 C 计入应付账款，选 项 D计入应付利息。31 判断题利润表中“综合收益总额”项目依据企业净利润和其他综合收益（税后净额）的合计金额填列。（）A.VB.X正确答案：对参考解析：“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的税后净额的合计金额。32 判断题企业取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值加上相关交易费用作为初始入账金额。（）A.VB.X正确答案：错参考解析：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，借 记“交易性金融资产-成本”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时借记“投资收益”科目。33 判断题管理会计应用主体视管理决策主体确定，可以是单位整体，也可以是单位内部的责任中心。（）A.VB.X正确答案：对知识点:管理会计要素及其具体内容（熟悉）参考解析：本题知识点已过期，为保证真题完整性不作删除，仅供学员参阅。管理会计应用主体视管理决策主体确定，可以是单位整体，也可以是单位内部的责任中心。可以是企业，也可以是行政事业单位。34 判断题企业代扣代缴的个人所得税，应通过“其他应付款”科目核算。（）A.VB.XF 确答案.错参考解扁代扣个人所得税：借:应付职工薪酬贷:应交税费一应交个人所得税交纳个人所得税：借:应交税费一应交个人所得税贷:银行存款企业代扣代缴的个人所得税，应 通 过“应付职工薪酬”科目核算35 判断题企业对租入的办公大楼进行装修发生的费用，需要在一年以上摊销的，应 通 过“长期待摊费用”科目进行核算。（）A.VB.X正确答案：对参考解析：长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。36 判断题企业结账前发现账簿记录有数字错误，但记账凭证正确，应当采用红字更正法进行更正。（）A.JB.X正确答案：错参考解析：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误记账凭证没有错误的，应当采用划线更正法。37 判断题 甲事业单位收到乙企业捐赠给本单位使用的现金，在财务会计下应计入捐赠收入。（）A.VB.X正确答案：对知识点：单位会计核算概述（熟悉）参考解析：本题知识点已过期，为保证真题完整性不作删除，仅供学员参阅。捐赠收入指单位接受其他单位或者个人捐赠取得的收入，包括现金捐赠收入和非现金捐赠收入。接受捐赠的货币资金，会计处理如下：借：库存现金贷：捐赠收入38 判断题企业为取得建筑施工合同发生的预期能够收回的增量成本，应当作为合同取得成本，并确认为一项资产。（）A.JB.X正确答案：对参考解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。增量成本指的是企业不取得合同就不会发生的成本，比如销售佣金。39 判断题企业在财产清查中盘盈固定资产的重置成本，应通过“营业外收入”科目核算。（）A.VB.X正确答案：错参考解析：企业在财产清查中盘盈固定资产的重置成本，应 通 过“以前年度损益调整”科目核算。40 判断题企业应收票据贴现，应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“管理费用”科目。（）A.VB.X正确答案：错参考解析：账务处理如下：借:银行存款财务费用（贴现息，或在贷方）贷:应收票据故应按实际收到的金额与其票面金额的差额，借记或贷记“财务费用”科目核算材料题根据以下材料，回答41-45题甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2019年 1 月 1 日共同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元，乙公司和丙公司的持股比例分别为60%和 40%o 2021年 1 至 3 月甲公司所有者权益相关的交易或事项如下：(1)20 21年年初所有者权益项目期初余额分别为:实收资本8 0 0 万元、资本公积7 0 万元、盈余公积10 0 万元、未分配利润20 0 万元。(2)2月2 3 日，经股东会批准，甲公司对20 20 年度实现的净利润进行分配，决定提取任意盈余公积10 万元，分派现金股利40 万元。(3)3 月 18 日，甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注册资本增加至10 0 0万元。接受丁公司投资一项价值250 万元的专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为250 万元(与公允价值相符),增值税进项税额为15万元(由投资方支付税款，并提供增值税专用发票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)41 不定项选择题根据资料(2),下列各项中，甲公司决定提取任意盈余公积和分派现金股利会计处理正确的是()o 查看材料A.提取盈余公积:借:盈余公积一一任意盈余公积10 贷:利润分配一提取任意盈余公积10B.决定分派现金股利:借:盈余公积40 贷:应付股利40C.提取盈余公积:借:利润分配一提取任意盈余公积10 贷:盈余公积一任意盈余公积10D.决定分派现金股利:借:利润分配一应付现金股利或利润40 贷:应付股利 40正确答案：C.D参考解析：借：利润分配一一应付现金股利或利润40贷：应付股利40借：利润分配一一提取任意盈余公积10贷：盈余公积一一任意盈余公积1042 不定项选择题根据资料(3),下列各项中，关于甲公司接受专利技术投资会计处理表述正确的是()。查看材料A.丁公司对甲公司的实际投资额应为265万元B.贷 记“资本公积”科目65万元C.丁公司对甲公司的实际投资额应为250 万元D.贷 记“实收资本”科目20 0 万元正确答案：A,B,D参考解析：借：无形资产250应交税费-应交增值税(进项税额)15贷:实收资本20 0资本公积6543 不定项选择题根据资料（1）至（3）,下列各项中，3 月末甲公司实收资本和权益份额表述正确的是（）。查看材料A.丁公司的权益份额为20%B.甲公司的实收资本总额为10 0 0 万元C.丙公司的权益份额为32%D.乙公司的权益份额为48%正确答案：A,B,C,D参考解析：甲公司决定增资到10 0 0 万，所以B 选项是正确的；丁公司享20%份额，选项A正确；同时乙和丙比例被稀释，乙方的权益份额为60%*8 0%=48%,丙为 40%*8 0%=32%o44 不定项选择题根据资料至（3）。20 21年 3 月 31日甲公司资产负债表中“未分配利润”项目的“期末余额”栏填列正确的是（）万元。查看材料A.150B.160C.20 0D.19 0正确答案：A参考解析：未分配利润期末余额=20 0-40-10=150 万元。45 不定项选择题根据资料至（3）,20 21年 3 月 31日甲公司资产负债表中“所有者权益（或股东权益）合计”项目的“期末余额”栏填列正确的是（）万元。查看材料A.139 5B.1435C.117 0D.138 5正确答案：A参考解析：资产负债表中“所有者权益（或股东权益）合计”项目的“期末余额”=8 0 0+7 0+10 0+20 0+265-40=139 5 万元。材料题根据以下材料，回答46-50 题甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售成本。20 20 年 12月该公司“应交税费”科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下：（1）4 日，购入M 材料50 0 0 千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为8 0 0 0 0 0元，增值税税额为10 40 0 0 元；发生运输费取得的增值税专用发票上注明的运输费为118 0 0 元，增值税税额为10 62元；全部款项已通过银行存款支付。材料已验收入库，运输途中发生合理损耗50 千克。（2）14日，购入电暖器40 0 台作为福利发放给直接从事生产的工人，取得的增值税专用发票上注明的价款为1 6 0 0 0 0 元，增值税税额为2 0 8 0 0 元，款项已通过银行存款支付。1 8 日，销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为30 0 0 0 0 0 元，增值税税额为390 0 0 0 元；甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为5 0 0 0 0 元，增值税税额为4 5 0 0 元；收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为34 4 4 5 0 0 元，期限为2 个月。该批N 产品的实际成本为2 5 0 0 0 0 0 元。符合收入确认条件。要求:根据.上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4 6 不定项选择题根据资料（1）,下列各项中，甲公司购入M 材料应借记的会计科目及其金额正确的是（）。查看材料A.“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目1 0 5 0 6 2 元B.“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目1 0 4 0 0 0 元C.“原材料”科目8 1 1 8 0 0 元D.“材料采购”科目8 0 38 0 0 元正确答案：A,C参考解析：借：原材料8 1 1 8 0 0应交税费-应交增值税（进项税额）1 0 5 0 6 2贷：银行存款91 6 8 6 24 7 不定项选择题根据资料（2）,下列各项中，甲公司购入用于发放非货币性福利的电暖器及其不可抵扣增值税进项税额的会计处理正确的是（）。查看材料A.购入商品时:借:库存商品1 6 0 0 0 0 应交税费一应交增值税（进项税额）2 0 8 0 0 贷:银行存款1 8 0 8 0 0B.购进该批商品用于职工福利，经税务机关认证时借:应交税费一应交增值税（进项税额）2 0 8 0 0 贷:应交税费一待认证进项税额2 0 8 0 0C.不可抵扣增值税进项税额转出时:借:库存商品2 0 8 0 0 贷：应交税费一一应交增值税（进项税额转出2 0 8 0 0）D.购入商品时：借：库存商品1 6 0 0 0 0 应交税费待认证进项税额2 0 8 0 0 贷：银行存款1 8 0 8 0 0正确答案:B,C,D参考解析：购入时借：库存商品1 6 0 0 0 0应交税费待认证进项税额2 0 8 0 0贷：银行存款1 8 0 8 0 0购进该批商品用于职工福利，经税务机关认证时借:应交税费一应交增值税（进项税额）2 0 8 0 0贷:应交税费一待认证进项税额2 0 8 0 0不可抵扣增值税进项税额转出时：借:库存商品2 0 8 0 0贷：应交税费应交增值税（进项税额转出2 0 8 0 0）4 8 不定项选择题根据资料（2）,下列各项中，甲公司向生产工人发放电暖器的会计处理正确的是（）。查看材料A.借:应付职工薪酬一一非货币性福利1 6 0 0 0 0 贷：库存商品1 6 0 0 0 0B.借:应付职工薪酬一一非货币性福利1 8 0 8 0 0 贷:库存商品1 8 0 8 0 0C.借:主营业务成本1 8 0 8 0 0 贷:库存商品1 8 0 8 0 0D.借:主营业务成本1 6 0 0 0 0 贷:库存商品1 6 0 0 0 0正确答案：B参考解析：借：生产成本1 8 0 8 0 0贷：应付职工薪酬1 8 0 8 0 0借:应付职工薪酬一一非货币性福利1 8 0 8 0 0贷：库存商品1 8 0 8 0 04 9 不定项选择题根据资料（3）,下列各项中，甲公司销售N 产品相关会计处理.正确的是（）。查看材料A.确认收入:借:银行存款3390 0 0 0 贷:主营业务收30 0 0 0 0 0 应交税费一应交增值税（销项税额）390 0 0 0B.确认收入:借:应收票据34 4 4 5 0 0 贷:主营业务收入30 0 0 0 0 0 应交税费一应交增值税（销项税额）390 0 0 0 银行存款5 4 5 0 0C.确认收入:借:其他货币资金一银行汇票34 4 4 5 0 0 贷:主营业务收入30 0 0 0 0 0 应交税费一应交增值税（销项税额）390 0 0 0 银行存款5 4 5 0 0D.结转成本:借:主营业务成本2 5 0 0 0 0 0 贷:库存商2 5 0 0 0 0 0正确答案：B.D参考解析：确认收入：借:应收票据34 4 4 5 0 0贷：主营业务收入30 0 0 0 0 0应交税费一应交增值税（销项税额）390 0 0 0银行存款5 4 5 0 0结转成本：借:主营业务成本2 5 0 0 0 0 0贷：库存商2 5 0 0 0 0 05 0 不定项选择题根据资料(1)至(3),甲公司2 0 2 0 年 1 2 月应交纳增值税的金额 是()元。查看材料A.2 5 96 38B.2 8 0 4 38C.2 6 4 1 38D.2 8 4 938正确答案：D参考解析：应缴纳增值税金额=(390 0 0 0-1 0 5 0 6 2-2 0 8 0 0+2 0 8 0 0)=2 8 4 938 元。材料题根据以下材料，回答5 1-5 5 题甲公司为增值税一般纳税人。2 0 2 0 年1 至6 月发生无形资产相关交易或事项如下:甲公司自行研究开发一项F 非专利技术已进入开发阶段，截止2 0 2 0 年初“研发支出资本化支出F 非专利技术项目”科目余额为4 7 0 0 0 0 元。2 0 2 0 年 1至 6 月，每月发生专职研发人员薪酬6 0 0 0 0 元，共计36 0 0 0 0 元;每月应负担专用设备折旧费2 4 0 0 元，共计1 4 4 0 0 元;共耗用原材料96 0 0 0 元，以银行存款支付咨询费1 96 0 0 元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额分别为1 2 4 8 0 元和1 1 7 6元。至 6 月2 9 日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。期间发生的开发性支出全部符合资本化条件。(2)6 月3 0 日，甲公司预计F 非专利技术摊销期为8 年，残值为0,采用年限平均法按月进行摊销。(3)6 月 3 0 日，甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为6 0 0 0 0 0 元，增值税税额为3 6 0 0 0 元，全部款项6 3 6 0 0 0 元已存入银行。该专利权的成本为7 2 0 0 0 0 元，已摊销1 4 4 0 0 0 元，未计提减值准备。要求.根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。5 1 不定项选择题根据资料(1),下列各项中，关于研发F非专利技术相关会计科目处理正确的是()。查看材料A.每月计提专用设备折旧时，借 记“研发支出一一资本化支出”科目2 4 0 0 元B.确认耗用原材料时，贷 记“原材料”科目9 6 0 0 0 元C.以银行存款支付咨询费时，借记”研发支出一一资本化支出“科目2 0 7 7 6 元D.每月分配专职研发人员薪酬时，借记“管理费用”科目6 0 0 0 0 元正确答案：A,B参考解析：甲公司开发阶段发生的开发性支出均符合资本化条件，相应金额均记 入“研发支出资本化支出”科目中，选项D 错误。每月发生研发人员薪酬时：借:研发支出一资本化支出6 0 0 0 0贷:应付职工薪酬6 0 0 0 0每月计提专用设备折旧时：借:研发支出-资本化支出2 4 0 0贷：累计折旧2 4 0 0购买原材料时：借：原材料9 6 0 0 0应交税费一应交增值税（进项税额）1 2 4 8 0贷:银行存款1 0 8 4 8 0领用原材料：借:研发支出-资本化支出9 6 0 0 0贷:原材料9 6 0 0 0支付咨询费：借:研发支出一资本化支出1 9 6 0 0应交税费一应交增值税（进项税额）1 1 7 6贷:银行存款2 0 7 7 65 2 不定项选择题根据资料（1）,下列各项中，F 非专利技术达到预定用途时的会计处理正确的是（）。查看材料A.贷记研发支出一资本化支出”科目9 6 0 0 0 0 元B.借记“管理费用”科目3 7 4 4 0 0 元C.借记“无形资产”科目9 6 0 0 0 0 元D.借记无形资产”科目4 7 0 4 0 0 元正确答案：A,C参考解析：F 非专利技术达到预定用途时，将研发支出一资本化支出转入无形资产金额为 4 7 0 0 0 0+3 6 0 0 0 0+1 4 4 0 0+9 6 0 0 0+1 9 6 0 0=9 6 0 0 0 0 元。5 3 不定项选择题根据资料和（2）,下列各项中,6 月 3 0 日摊销F非专利技术成本的会计处理正确的是（）。查看材料A.借 记“管理费用”科目1 0 0 0 0 元B.贷 记“累计摊销”科目4 9 0 0 元C贷记累计摊销”科目1 0 0 0 0 元D.借 记“管理费用”科目4 9 0 0 元正确答案：A.C参考解析：无形资产当月增加当月开始摊销,6 月 3 0 日摊销金额=9 6 0 0 0 0/8/1 2=1 0 0 0 0（元）借：管理费用1 0 0 0 0贷：累计摊销1 0 0 0 05 4 不定项选择题根据资料（3）,下列各项中，出售专利权的会计科目处理正确的是（）.查看材料A.贷 记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目3 6 0 0 0 元B.借记”其他业务成本”科目5 7 6 0 0 0 元C.贷 记“资产处置损益”科目2 4 0 0 0 元，D.贷 记“无形资产”科目7 2 0 0 0 0 元正确答案:A,C,D参考解析：借：银行存款6 3 6 0 0 0累计摊销1 4 4 0 0 0贷：无形资产7 2 0 0 0 0应交税费-应交增值税（销项税额）3 6 0 0 0资产处置损益2 4 0 0 05 5 不定项选择题根据资料至（3）,根据年6 月利润表中“营业利润”项目本期金额增加的是（）元。查看材料A.2 4 0 0 0B.1 0 0 0 0C.3 8 0 0 0D.1 4 0 0 0正确答案：D参考解析：“营业利润”项目本期增加额=2 4 0 0 0-1 0 0 0 0=1 4 0 0 0（元）