2022年中级会计职称《中级会计实务》真题及答案解析.pdf

2 0 2 2 年中级会计职称 中级会计实务真题及答案解析(9.3)(完整版)1.下列各项中，属于企业会计政策变更的是()。A.将建造合同的履约进度由5 0%变更为5 5%B.将固定资产的折旧方法由年数总和法变更为工作量法C.将无形资产的预计使用寿命由8 年变更为5 年D.将存货的计价方法由先进先出法变更为个别计价法 答案 D 解析 选项A B C 属于会计估计变更；存货的计价方法属于会计政策，因此选项符合题意。考点：会计政策变更与会计估计变更2甲公司与非关联方乙公司发生的下列各项交易或事项中，应按照非货币性资产交易准则进行会计处理的是()。A.以固定费产换取Z 公司持有的丁公司3 0%股份，对丁公司实施重大影响B.增发股份换取Z 公司的投资性房地产C.以无形资产换取乙公司的存货，收取的补价占换出无形斐产公允价值的3 0%D.以应收账款换取乙公司持有的丙公司80%股份,对丙公司实施控制 答案 A 解析 解析:选项A 以固定资产换取乙公司持有的丁公司3 0%6 股份适用非货币性费产交易准则；选项B,增发股份换取乙公司的投斐性房地产，属于权益性交易，不能按照非货币性斐产交换准则处理。选项C,收取的补价比例高于2 5%,不属于非货币性资产交换；选项D,应收账款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换。3.甲公司系乙公司的母公司，2 x 2 1 年，1 0 月 1日，乙公司将一批成本为2 0 0 万元的库存商品，以3 0 0 万元的价格出售给甲公司，甲公司当年对外售出该库存商品的4 0%,2 2 1 年 1 2 月 3 1 日，甲、乙公司个别资产负债表中存货项目的列报金第1页 共1 9页额分别为2 0 0 0 万元，1 0 0 0 万元，不考虑其他因素，2 x 2 1 年 1 2 月 3 1 日，甲公司合并资负债表中存货项目的列报金额为()元。A.2 90 0B.3 0 0 0C.2 96 0D.2 94 0 答案 D 解析 解析：2 2 1 年 1 2 月 3 1 日，甲公司合并资产负债表中存货项目的列报金额=2 0 0 0+1 0 0 0-(3 0 0-2 0 0)*(1-4 0%)=2 94 0 (万元)4.2 x 2 1 年 1 2 月 1日，甲公司一台设备的初始入账金额为2 0 0 万元，已计提折旧90 万元，已计提减值准备2 0 万元，2 x 2 1 年 1 2 月 3 1 日，甲公司对该设备计提当月折旧2 万元，因该设备存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试，预计可收回金额为85 万元，不考虑其他因素，2 x 2 1 年 1 2.月3 1 日，甲公司对该设备应确认的减值损失金额为()元。A.2 5B.3C.2 3D.5 答案 B 解析 解析：2 2 1 年 1 2 月 3 1 日，设备的账面价值=2 年-90-2 0-2=88,预计可收回金额=85,应计提减值=88-85=3.5.甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理，甲公司2 x 2 1 年 5月收到下列各项政府补助款中，应在收到时确认为递延收益的是()A.上月用电补助款2 1 万元B.新型实验设备购置补助款5 0 万元C.失业保险稳岗返还款3 1 万元D.即征即退的增值税款2 0 万元第2页 共1 9页 答案 B 解析 解析:与收益相关的政府补助如果用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失，企业应当将其直接计入当期损益或冲减相关成本费用；选项A C 错误。选项D 即征即退的增值税款计入其他收益；6.2*2 1 年 3 月2 0 日，甲公司将原自用的土地使用权转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日，该土地使用权的初始入账金额为65 0 万元，累计摊销为2 0 0 万元，该土地使用权的公允价值为5 0 0 万元，不考虑其他因素，下列关于甲公司该土地使用权转换会计处理的表述中，正确的是()A.确认投资性房地产累计摊销2 0 0 万元B.确认公允价值变动损失2 5 0 万元C.确认投资性房地产4 5 0 万元D.确认其他综合收益5 0 万元 答案 D 解析 解析:选项A 错误，公允价值模式计量的投资性房地产不确认累计摊销；自用土地使用权转为以公允价值模式计量的投费性房地产，应按转换日的公允价值 5 0 0 万元计量，选项C 错误；转换日的公允价值5 0 0 万元大于账面价值65 0-2 0 0=4 5 0 万元，按照其差额5 0 万计入其他综合收益。因此选项B 错误 选项D 正确；7.甲公司适用的企业所得税税率为2 5%,2*2 0 年 1 2 月 3 1 日，公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为60 0 万元，计税基础为5 80 万元，2*2 1年 1 2 月 3 1 日，该投资性房地产的账面价值62 0 万元，计税基础为5 0 0 万元。不考虑其他因素,2*2 1 年 1 2 月 3 1 日，甲公司递延所得税负债的期末余额为()万兀 A.2 0B.5C.3 0D.2 5第3页 共1 9页 答案 c 解析 解析：2*2 1 年 1 2 月 3 1 日，甲公司递延所得税负债的期末余额=(62 0-5 0 0)*2 5%=3 08.甲公司为建造一栋写字楼借入一笔2年期专门借款4 0 0 0 万元，期限为2 2 0年 1 月 1日至2 x 2 1 年 1 2 月3 1 日，合同年利率与实际年利率均为7%,2 x 2 0 年 1月 1日甲公司开始建造该写字楼，并分别于2 x 2 0 年 1 月和2 x 2 0 年 1 0 月 1日支付工程进度款2 5 0 0 万元和1 60 0 万元，超出专 借款的工程款由自有资金补充，甲公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益债券短期投资，该短期投费月收益率为0.2 5%,2 x 2 1 年 5月 3 1 日，该写字楼建设完毕并达到预定可使用状态。假定年按3 60 天计算，每月按3 0 天计算，不考虑其他因素，甲公司2 x 2 0 年专工借款利息应予斐本化的金额为()A.2 4 6.2 5B.2 87C.2 80D.2 3 5 答案 A 解析 解析：2 x 2 0 年专门门借款利息应予资本化的金额=4 0 0 0*79%-(4 0 0 0-2 5 0 0)*0.2 5%*9=2 4 6.2 59.2 x 2 2 年 1 月 1日，甲公司发行面值为5 0 0 0 万元，公允价值为3 0 0 0 0 万元的普通股股票，从其最终控制方取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制,该合并属于同一控制下的企业合并，当日，在最终控制方合并财务报表中，乙公司净资产的账面价值为2 0 0 0 0 万元，与乙公司相关的商誉金额为零；乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为1 5 0 0 0 万元，不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始入账金额为()万元。A.3 0 0 0 0B.1 60 0 0C.1 2 0 0 0第4页 共1 9页D.5000 答案B 解析 解析:同-控制下，长期股权投资的初始入账金额=被投资方在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额+商誉=20000*80%=工600010.2x21年1月5日，甲公司以2070万元的价格购入一项法律保护期限为2 0年的专利技术，在检测该专利技术能否正常发挥作用的过程中支付测试费3 0万元。2x21年1月1 0日，该专利技术达到预定用途，甲公司预计专利技术经济利益的期限为10年。预计残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，甲公司2x21年度该专利技的摊销金额为()A.105B.103.5C.207D.210 答案D 解析 解析:测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用应计入无形资产的成本,因此无形资产的入账成本=2070+30=2100,2 x 2 1年度该专利技的摊销金额为2100/10=210o11.下列各项关于企业境外经营财务报表折算的会计处理表述中，正确的有()。A.短期借款项目采用资产负债表日的即期汇率折算B.未分配利润项目采用发生时的即期汇率折算C.实收资本项目采用发生时的即期汇率折算D.固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算 答案A,C,D.解析 解析:资产负债表中的资产和负债项目，用资产负债表日的即期汇率折算(选项A、D正确)，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算(选项B错误、选项C正确)。第5页 共1 9页12.下列各项中，企业对固定斐产进行减值测试时，预计其未来现金流量应考虑的因素有()。A.与所得税收付有关的现金流量B.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.资产持续使用过程中产生的现金流量 答案B,D.解析 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量。考点：资产预计未来现金流量现值的确定13.下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有()。A.对总部管理层实施短期利润分享计划时，应将当期利润分享金额计入利润分配B.将自有房屋免费提供给行政管理人员使用时，应将该房屋计提的折旧金额计入管理费用C.对专设销售机构销售人员实施辞退计划时,应将预计补偿金额计入管理费用D.对生产工人实行累积带薪缺勤制度时，应将累积未行使权利而增加的预期支付金额计入当期损益 答案B,C 解析 解析:选项A短期利润分享计划受益对象为管理层，所以应将其计入管理费用；选项D,应计入生产成本。14.下列各项与企业以自营方式建造办公楼相关的支出中，应计入该办公楼成本的有()。A.领用工程物资的实际成本B.建造过程中发生的机械施工费C.建造期间发生的符合资本化条件的借款费用D通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金 答案A,B,C第6页 共1 9页 解析 选项ABC计入在建工程，完工后结转到固定资产计入办公楼的成本，选项D通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金计入无形资产，后续在建造过程中摊销计入在建工程。15.下列各项中，属于企业资产公允价值计第二层次输入值的有（）。A.活跃市场中相同资产未经调整的报价B.活跃市场中类似资产的报价C.非活跃市场中相同资产的报价D.非活跃市场中类似资产的报价 答案B,C.D 解析 解析:第一层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值，如活跃市场中类似资产或负债的报价、非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价、除报价以外的其他可观察输入值等。选项A属于第一层次输值。16.下列各项中，应纳入政府部门合并财务报表范围的有（）。A.与本部门没有财政预算拨款关系的挂靠单位B.纳入本部门 预决算管理的行政事业单位和社会组织C.与本部门 脱钩的行业协会D.本部工 所属未纳入预决算管理的事业单位 答案B,D 解析 解析:以下会计主体不纳入部门（单位）合并财务报表范围：（1）部（单位）所属的企业，以及所属企业下属的事业单位。（2）与行政机关脱钩的行业协会商会。部门（单位）财务部门 按规定单独建账核算的会计主体,如工会经费、党费团费和土地储备资金、住房公积金等费金（基金）会计主体。（4）挂靠部（单位）的没有财政预算拨款关系的社会组织以及非法人性质的学术团体、研究会等。17.7下列各项关于企业政府补助会计处理的表述中，正确的有（）A.收到以名义金额计量的非货币性资产政府补助，应计入当期损益第7页 共1 9页B.初始确认时冲减相关资产账面价值的政府补助，在退回时应调整斐产账面价值C.收到与企业日8 常活动相关的政府补助，应计入营业外收入D.对于同类政府补助业务通常只能选用一种会计处理方法 答案 A,B,D.解析 解析:选项C错误，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。1 8 .下列各项关于企业所得税会计处理的表述中，正确的有()A.免税合并下，商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不应确认递延所得税负债B.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，应作为可抵扣暂时性差异处理C.未来期间适用的企业所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税应计入所有者权益 答案 A,B,C,D1 9 .2 x 2 0 年 1 2 月 3 1 日，甲公司以4 8 0 0 万元取得一栋写字楼并立即投入使用，预计使用年限为1 0 年，预计净残值为零，采年限平均法计提折旧。2 x2 1 年 6月3 0 日，甲公司与乙公司签订协议，约定3 个月内以4 6 0 0 万元的价格将该写字楼出售给乙公司，当日该写字楼符合划分为持有待售类别的条件。2 x2 1 年 1 0 月1日，因乙公司受疫情影响出现财务困难，双方协商接触该协议。公司继续积极寻求购买方，2 x2 1 年 1 2 月 3 1 日，甲公司与丙公司签订协议，约定3个月内以4 5 0 0 万元的价格将该写字楼出售，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司会计处理的表述中，正确的有()A.2 x2 1 年度，计提持有待售资产折旧4 8 0 万元B.2 x2 1 年 6月 3 0 日，确认持有待售资产初始入账金额4 5 6 0 万元C.2 x2 1 年 1 2 月 3 1 日，计提持有待售资产减值准备6 0 万元D.2 x2 1 年 6月 3 0 日，确认固定资产处置损益4 0 元第8页 共1 9页 答案B,C 解析 解析:划分为持有待售资产后不计提折旧，因 此2 x2 1年度计提的折旧=4 8 0 0/1 0*6/1 2=2 4 0,选项 A 错误；2*2 1年6月3 0日，确认持有待售资产初始入账金额4 8 0 0-4 8 0 0/1 0*6/1 2=4 5 6 0,选 项B正确；2 x2 1年1 2月3 1日，计提持有待售资产减值准备4 5 6 0-4 5 0 0=6 0,选 项C正确；不应确认资产处置损益,选项D错误。2 0.甲公司持有乙公司8 0%有表决权的估分，能够对乙公司实施控制，不考虑其他因素，下列各项甲公司发生的内部交易中，影响甲公司合并利润表中少数股东损益的有（）。A.乙公司将一项设备以低于账面价值的价格销售给甲公司，甲公司作为固定资产核算B.甲公司将一笔闲置资金免息提供给乙公司使用C.乙公司将一批存货以高于成本的价格销售给甲公司，年末甲公司全部未对外售出该批存货D.甲公司将一批存货以高于成本的价格销售给乙公司，年末乙公司全部未对外售出该批存货 答案A,C 解析 公司向子公司出售资产（顺流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销 归 属 于 公 司 所 有 者 的 净 利 润 因 此B D不符合要求。子公司向母公司出售资产（逆流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对该子公司的分配比例在 归属于母公司所有者的净利润 和”少数股东损益”之间分配抵销;选项A C正确。2 1.企业报废无形资产时，应将其账面价值转入资产处置损益。（）A.错B.对 答案 错误第9页 共1 9页 解析 解析:企业报废无形资产时，应将其账面价值转入营业外支出。2 2.企业对持有待售资产计提的减值准备在以后期间不允许转回。（）A.错B.对 答案 错误 解析 解析:企业对持有待售资产计提的减值准备可以转回。但划分为持有待售前的减值不能转回。2 3.对于在用的机器设备，企业可以按其生产产品实现的收入为基础计提折旧。0A.错B.对 答案 错误 解析 解析:固定资产折旧根据经济利益消耗方式为基础计提折旧考点:固定资产折旧2 4.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的外币债券投资，资产负债表日折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入当期损益。（）A.错B.对 答案 正确 解析 解析:对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应作为公允价值变动损益（含汇率变动），计入当期损益。2 5.民间非营利组织取得的被限制用途的固定费产，应按该固定资产各期计提折旧的金额将相关限定性资产转化为非限定性净费产。第 1 0 页 共 1 9 页A.错B.对 答案 正确 解析 对固定资产、无形资产仅设置用途限制的,应当自取得该资产开始,按照计提折旧或计提摊销的金额，分期将相关限定性净斐产转为非限定性净资产。2 6.子公司少数股东以货币资金对子公司增加权益性投资，公司在合并现金流量表中应将该现金流入分类为投资性活动产生的现金流量。A.错B.对 答案 错误 解析 对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资,在合并现金流量表中应当在筹资活动产生的现金流量”中反映。2 7.在非同一控制下的吸收合并中，购买方合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净费产公允价值的差额，应确认为商誉。A.错B.对 答案 正确 解析 在非同一控制下的吸收合并中，购买方合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额，应确认为商誉。2 8.企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入投资性房地产成本。（）A.错B.对 答案 错误 解析 与投斐性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，如企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出，应当在发生时计入当期损益。第 1 1 页 共 1 9 页2 9投资方取得对联营企业的投资后，如果初始投资成本小于投资时应享有联营企业可辨认净资产公允价值份额，应按其差额调整长期股权投资的账面价值，同时确认营业外收入。（）A.错B.对 答案 正确 解析 对合营企业和联营企业投资应当采用权益法核算，长期股权投费的初始投资成本小于投费时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额,借记长期股权投资 科目，贷记营业外收入”科目。3 0.企业发现上一会计年度接受捐赠收到的一项固定资产尚未入账，该固定资产盘盈应按照前期捐赠更正进行会计处理。（）A错B.对 答案 错误 解析 盘盈固定资产属于前期差错更正，因通过以前年度损益调整 科目核算。考点:固定资产盘盈3 1.2*2 1年，甲公司发生的与租赁相关的交易或事项如下：资料一:2*2 1年1月1日，承租方甲公司与出租乙公司签订一栋写字楼的租赁合同，双方约定该写字楼的年租金为1 000万元，与每年年末支付，不可撤销的租赁 期 限 为6年，不存在续租选择权，租赁手续于当日完成，租赁期开始日2*2 1年1月1日。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5%。资料二，甲公司于租赁期开始日将该写字楼作为行政管理大楼投入使用，当月开始采用直线法对使用权资产计提折旧，折旧年限与租赁期相同。资料三，2*2 1年1 2月3 1日，甲公司以银行存款支付租金1 000万元。已知（P/A,5%,6）=5.07 5 7,本题不考虑相关税费及其他因素。要 求（“租赁负债 科目应写出必要的明细科目）。第 1 2 页 共 1 9 页要求1 ：分别计算甲公司2*2 1 年1 月1 日租赁负债和使用权资产的初始入账金额,并编制相关会计分录。要求2:计算甲公司2*2 1 年应计提的使用权资产折旧金额，并编制相关会计分录。要求3:计算甲公司2*2 1 年度应确认的租负债利息费用，并编制相关会计分录。要求4:编制甲公司2*2 1 年 1 2 月 3 1 日支付租金的会计分录。答案 解析 租赁负债金额=5 07 5.7万元；使用权资产=1 000*(P/A,5%,6)=1 000*5.07 5 7=5 07 5.7 万元；借：使用权资产5 07 5.7租赁负债一未确认融资费用6 000-5 07 5.7=9 2 4.3贷:租赁负债一租赁付款额1 000*6-6 000 公 司2*2 1 年应计提的使用权斐产折旧=5 07 5.7/6=8 4 5.9 5 万元。(3)甲公司2*2 1 年度应确认的租赁负债利息费用=5 07 5.7*5%=2 5 3.7 8 5 万元；借：财务费用2 5 3.7 8 5贷:租赁负债一未确认融资费用2 5 3.7 8 5(4)借:租赁负债租赁付款额1 000贷:银行存款1 0003 2.2*2 1 年，甲公司发生的与估分投资相关的交易或事项如下：资料一:2*2 1 年 2月 1日，甲公司以银行存款2 000万元从二级市场购入乙公司2%有表决权的股份，将其指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资。斐料二:2*2 1 年4月 1 0日，乙公司宣告发放现金股利5 000万元，2*2 1 年 4月 2 0日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1 00万元。资料三:2*2 1 年 6月 3 0日，甲公司持有的乙公司2%有表决权估分的公允价值为1 8 5 0万元奥料四:2*2 1 年 8月 1 0日，甲公司为实现与乙公司的战略协议，以银行存款5 5 00万元进一步购入乙公司5%有表决权的股份，已办妥估分转让手续，当日，甲公司第 1 3 页 共 1 9 页原初持有的乙公司2%有表决权股份的公允价值为2 2 00万元。乙公司可辨认净资产的公允价值为1 1 0000万元，至 I 此，甲公司持有乙公司7%有表决权的股份,能够对乙公司施加重大影响对该投资采用权益法核算。本题不考虑相关税费及其他因素要求(“其他权益工具投资 科目应写出必要的明细科目)要求1 :编制甲公司2*2 1 年 2 月 1日取得乙公司2%有表决权股份的会计分录要求2:编制甲公司2*2 1 年 4月 1 0日确认应收股利，2*2 1 年4月2 0 日收到现金股利的会计分录要求3:编制甲公司2*2 1 年 6 月 3 0 日确认所持乙公司2%有表决权股份公允价值变动的会计分录要求4:计算甲公司2*2 1 年 8月 1 0日对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制相关的会计分录 答案 解析(1)借:其他权益工具投资一成本2 000贷:银行存款2 000借:应收股利1 00贷:投资收益1 00借:银行存款1 00贷:应收股利1 00(3)借:其他综合收益1 5 0贷:其他权益工具投资-公允价值变动1 5 0(4)甲 公 司 2*2 1 年 8 月 10 日对乙公司长期股权投资的初始投资成本=2 2 00+5 5 00=7 7 00万元;Z公司可辨认净资产的公允价值为1 1 0000万元，甲公司所占份额对应金额=1 1 0000*7%=7 7 00万元，无需调整入账价值。借:长期股权投资7 7 00其他权益工具投资-公允价值变动1 5 0贷:其他权益工具投资一成本2 0000银行存款5 5 00盈余公积3 5第 1 4 页 共 1 9 页利润分配-未粉配利润3 1 53 3.甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为2 5%按 净 利 润 的1 0%计提法定盈余公积，甲公司2*2 1年所得税汇算清缴于2*2 2年2月2 0日完成，2*2 1年财务报告批准报出日为2*2 2年3月1 5日未来期间能够产生足购的应纳税所需额用于抵减可抵扣暂时性差异。2*2 1年 至2*2 2年，甲公司发生的相关交易或事项如下资料一，2*2 1年1 1月1日，甲公司以银行存款4 5 0万元购入一批商品。把验收入库，采用实际成本法核算，2*2 2年2月1日，该批商品因火灾全部毁损。资料二，2*2 1年1 2月1日，甲公司收到法院通知。于未能按期履行销售合同被乙公司起诉2*2 1年1 2月3 1日，案件尚未判决，甲公司预计败诉的可能性为7 5%,预计的赔偿金额区间为7 0万元7 0 0万元，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。资料三，2*2 2年2月1 0日，法院对乙公司起诉甲公司案件作出判决。甲公司被判 赔 偿Z公 司9 0万元，双万均表示不再.上诉，当日，甲公司以银行存款向Z公司支付赔款费料四，2*2 2年3月1日.甲公司股东大会审议通过2 x 2 1年度职利分配方案，决定以公司2*2 1年年末总股本为基数，每1 0股 配 送0.5元，共分派现金股利2 5 0 0万元。本题不考虑除企业所再税以外的税要及其他因素要求要 求1 ：判断甲公司2 x 2 2年2月1日商品毁损是否属于2 X 2 1年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。要 求2:计业甲公司2*2 1年1 2月3 1日应确认的预计负债金额，并分别编制甲公司确认预计负债和相关延递所得税的会计分录。要 求3:判读甲公司2*2 2年2月1 0日收到法院判决是否属于2*2 1年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。第 1 5 页 共 1 9 页要 求4:判断甲公司2*22年3月1日审议通过股权分配方案是否属于2*21年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项,编制相关会计分录,如果为非调整事项,简要说明理由。答案 解析1.属于非调整事项，甲公司2x22年2月1日商品毁损属于最新的事项，不属于资产负债表日前就存在的事项，故是非调整事项2.借:营业外支出85贷:预计负债85借:递延所得税资产21.25贷：所得税费用85*0.25=21.253.属于资产负债日后调整事项借:预计负债85以前年度调整损益-营业外支出5贷:其他应付款90借:其他应付款90.贷:银行存款90调整递延所得税：借:应交税费-应交所得税22.5贷：以前年度损益调整-所得税费用22.5借：以前年度损益调整所得税费用21.25贷:递延所得税资产21.25借:盈余公积0.375利润分配一未分配利润3.375贷：以前年度损益调整3.754.属于非调整事项理由：资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润,不确认为资产负债表日负债，但应当在财务报表附注中单独披露。34.甲公司系增值税一般纳税人，2x21年1月1日，甲公司存货的余额为零，采第 1 6 页 共 1 9 页实际成本法核算,2x21年，甲公司发生的存货相关交易或事项如下：资料一，2x21年2月1日，甲公司购入2000件A商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为9 5万元，增值税的税额为12.3 5万元，甲公司支付该批商品运费取得增值税发票上注明价款为5万元，增值税税费为0.4 5万元。当日，A商品已验收入库，款项均以银行存款支付。资料二:2x21年4月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司对外销售500件A商品，合同约定，甲公司按照不含增值税销售价款的一定比例向乙公司支付代销手续费，当日A商品已发出，2*21年4月3 0日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，乙公司已对外销售400件A商品，甲公司与乙公司结算相应货款，向乙公司开出的增值税专用发票上注明的价款为为2 2万元，增值税税额为2.5 6万，收到的货款当日存入银行。斐料三:2x21年6月1 0日，甲公司两公司销售200件A商品，合同约定丙公司以其生产的B设备作为非现金对价进行支付，当日甲公司将A商品的控制权转移给丙公司，并将收到的B设备作为固定资产核算，200件A商品的市场价格与计税价格均为11万元，B设备公允价值为11万元，双方按照公允价值为对方开具增值税专用发票，增值税税额均为1.4 3万元。奥料四:2x21年6月2 0日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，以600件A商品抵偿所欠丁公司的应付账款4 0万元，2x21年8月2 5日，甲公将A商品的控制权转移给丁公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为3 3万元，增值税税额为4.2 9万元，债务重组合同履行完毕。资料五:2x21年1 2月3 1日，甲公司库存A商品的成本为4 0万元，预计销售价格为3 8万元，销售费用为2万元。本题不考虑增值税以外的税费及其他因素。要求分别计算甲公司2*21年2月1日取得A商品初始入账金额和单位成本，并编辑相关的会计分录要求编制甲公司2*21年4月5日发出委托代销商品的会计分录要求编制甲公司2*21年4月3 0日收到代销清单时确认收入和结转成本的会计分录要求(4)编制甲公司2*21年6月3 0日销售A商品时确认收入和结转成本的会计分录第 1 7 页 共 1 9 页要求计算甲公司2*2 1 年 8月 2 5 日应确认的债务重组损益，并编制相关会计分录。要求（6）计算甲公司2*2 1 年 1 2 月 3 1 日应计提的存货跌价准备金额，并编制相关的会计分录 答案 解析（1）A商品初始入账金额=9 5+5=1 0 0 万元；单位成本=1 0 0 2 0 0 0=0.0 5 万元件；借:库存商品1 0 0应交税费-应交增值税（进项税额）1 2.3 5+0.4 5=1 2.8贷:银行存款1 0 0+1 2.8=1 1 2.8发出委托代销商品时借：发出商品5 0 0*0.0 5=2 5贷:库存商品2 5收到代销清单时确认收入和结转成本：借：银行存款2 2+2.5 6=2 4.5 6贷:主营业务收入2 2应交税费一应交增值税（销项税额）2.5 6借：主营业务成本4 0 0*0.05=20贷:发出商品2 0（4）2*2 1 年 6月 3 0 日销售A商品时确认收入和结转成本借：固定资产1 1应交税费一应交增值税（进项税额）1.4 3贷:主营业务收入1 1应交税费一应交增值税（销项税额）1.4 3借:主营业务成本2 0 0*0.0 5=1 0贷:库存商品1 0甲公司2*2 1 年 8月2 5 日应确认的债务重组损益=4 0-3 0-4.2 9=5.71 万元。借:应付账款4 0第 1 8 页 共 1 9 页贷:库存商品6 0 0*0.0 5=3 0应交税费-应交增值税（销项税额）4.2 9其他收益5.71A 商品可变现净值=3 8-2=3 6 万元，计提存货跌价准备4 0-3 6=4 万元。借:资产减值损失4贷:存货跌价准备4第 1 9 页 共 1 9 页