补充养老保险税前扣除标准.docx

补充养老保险税前扣除标准 问：我公司20xx年全年发放的合理工资总额为200万元，为职工支付补充养老保险12万元，补充医疗保险8万元。我公司将为职工支付的补充养老保险和补充医疗保险全额在税前作了扣除，这样处理正确吗? 答：企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等根本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。 财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知(财税20xx27号)规定，自20xx年1月1日起，企业依据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的局部，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的局部，不予扣除。 因此，你公司为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，应分别在不超过职工工资总额5%标准内的局部，准予扣除，超过限额标准的”应作纳税调整。详细来说，补充养老保险扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生了12万元，需要调增应纳税所得额=12-10=2(万元);补充医疗保险扣除限额=200×5%=10(万元)，实际发生了8万元，可以全额扣除。 一、补充养老保险税前扣除标准 依据财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知(财税20xx27号)规定，自20xx年1月1日起，企业依据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的局部，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的局部，不予扣除。 企业为局部员工支付补充养老保险费和补充医疗保险费的，应将全体职工合理的年均工资乘以参保人数之积，作为计算补充养老保险费和补充医疗保险费税前扣除的基数，并根据税收规定的标准税前扣除。 依据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知(国税函20xx3号)规定，补充养老保险和补充医疗保险不属于职工福利费的列支范围。因此，企业依照财务会计制度有关规定，在应付福利费科目中列支补充养老保险费和补充养老保险费的，一方面，企业可以在税收规定的标准内调减当期实际发生的职工福利费支出，根据税收规定税前扣除;另一方面，企业可将实际发生的符合税收规定标准的补充养老保险、补充医疗保险直接计入当期损益，未通过应付福利费核算的，应按税收规定的标准予以税前扣除，超过局部纳税调增应纳税所得额。 二、相关规定 一般企业假如给员工做补充养老，在保险公司都会有两种账户：企业账户和给每个职工开设的个人账户，每个月从个人工资中扣除的的养老保险金直接进入个人账户，企业给职工交的养老金会先存在企业账户中，假如职工按规定干满三年(年头多少是企业自己制定的嘉奖机制，用以鼓舞职工在本企业踏实工作)，企业会把这局部钱转入个人账户，假如职工没有按规定干满三年，企业可以不将这局部钱转入职工个人账户，这局部钱仍旧归企业全部。职工在离职时，个人账户中的钱是完全可以全部取走的，但是依据时间长短保险公司会收取一局部手续费，时间越短，收的手续费会越高，也可能在三年以后取出就不收手续费了，公司账户的钱在没有转入职工个人账户前个人是拿不走的。你离职时可以要求公司帮助你从保险公司取出个人账户中钱。 因此补充养老保险标准是企业是否会帮你买而定的。