某咨询公司平衡记分卡.pptx

会计学1某咨询公司平衡记分卡某咨询公司平衡记分卡一、背景一、背景2、信息化经济特征：侧重于无形资产的使用与管理 以多元化控制系统为管理手段 财务与非财务指标并重的业绩计量系统 2 第1页/共39页一、背景一、背景3、无形资产的功效*力争客户，保持老客户，争取新客户*一切从客户需要出发*注重品质，降低成本，提高服务效率*人力资源培训，与激励措施*开发信息技术 3第2页/共39页二、为什么要计量业绩？二、为什么要计量业绩？1、两权合一：投资人自己管理，不存在业绩计量 原因：企业价值等于个人业绩 4 第3页/共39页二、为什么要计量业绩？二、为什么要计量业绩？2、两权分离 目标 投资人 企业价值最大化 监 业绩 控 指标 目标 经理 个人价值最大化 5第4页/共39页二、为什么要计量业绩？二、为什么要计量业绩？3、问题：*投资人与经理目标是否一致 *投资人如何监控经理 *如何使两大指标合二为一 6第5页/共39页三、传统业绩指标的缺陷三、传统业绩指标的缺陷1、及时有用性 报表数据及其分析只能提供定期资料2、中立性 财务指标是人为的产物，不存在绝对准确 财务指标更偏向于计量个人业绩 7第6页/共39页三、传统业绩指标的缺陷三、传统业绩指标的缺陷3、目标一致性 企业经营业绩能否反映投资人目标（财务指标的短期行为）企业内部各部门是否协调统一 例如：采购部门 低价采购劣质材料 生产部门 大量生产导致积压 8 第7页/共39页三、传统业绩指标的缺三、传统业绩指标的缺陷陷4、违反重要性原则（1）如何评价无形资产的业绩 质量、人员技能、内部效率、忠诚客户（2）重要性 让信息使用人了解无形资产的价值 反之，不重视以上资源的开发，将会对企业财务状况起反面影响（3）事实上，我们还无法将无形资产业绩通过资产负债表加以反映 9第8页/共39页四、平衡记分卡的产生四、平衡记分卡的产生1 1、现代企业面临的新情况现代企业面临的新情况*加强与客户的联系：供应商、顾客加强与客户的联系：供应商、顾客*提高新产品开发技能与新工艺开发提高新产品开发技能与新工艺开发*提高雇员的技能提高雇员的技能 1010第9页/共39页四、平衡记分卡的产生四、平衡记分卡的产生2.2.平衡计分卡的产生平衡计分卡的产生n n 19901990年年，KaplanKaplan教教授授对对1212家家公公司司进进行行研研究究，从从公公司司计分卡得到启发（财务、交货、开发）计分卡得到启发（财务、交货、开发）n n 对对计计分分卡卡进进行行充充实实，成成为为平平衡衡计计分分卡卡 1111第10页/共39页四、平衡记分卡的产生四、平衡记分卡的产生3 3、企业的目标是多元化，并相互联系、企业的目标是多元化，并相互联系 平衡计分卡将以上多元化目标归为可计量的四个方平衡计分卡将以上多元化目标归为可计量的四个方面：财务、顾客、内部经营、学习与成长面：财务、顾客、内部经营、学习与成长 12 12 第11页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容1 1、财务指标、财务指标 （1 1）成功的财务管理应向股东展现什么）成功的财务管理应向股东展现什么？（2 2）反映企业战略成功的标志）反映企业战略成功的标志 （3 3）反映另三大指标关键因素的表现）反映另三大指标关键因素的表现 （4 4）财务指标与其它指标的关系）财务指标与其它指标的关系 （5 5）财务指标的动态表现）财务指标的动态表现 1313第12页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容 研究课题：财务指标的有效性，哪研究课题：财务指标的有效性，哪一指标更能体现企业的价值，它们一指标更能体现企业的价值，它们的应用背景是什么？的应用背景是什么？营业利润、营业利润、ROIROI、RIRI、收入增长率、收入增长率、现金流量现金流量 14 14 第13页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容2 2、客户指标、客户指标 （1 1）为了实现我们的战略目标应向客户展现什么？为了实现我们的战略目标应向客户展现什么？（2 2）顾客指标是企业财务指标的前提条件，也是市）顾客指标是企业财务指标的前提条件，也是市场的重要因素（产品、客户、竞争对手）场的重要因素（产品、客户、竞争对手）1515第14页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容 （3 3）划分市场，确定目标客户）划分市场，确定目标客户 （4 4）计量指标：客户满意度、客户保持率、客户增）计量指标：客户满意度、客户保持率、客户增长率、客户盈利率、目标市场占有率长率、客户盈利率、目标市场占有率 （5 5）影响计量指标的三大要素：）影响计量指标的三大要素：*品质（产品的独特性、功能性、质量、价格、时间）品质（产品的独特性、功能性、质量、价格、时间）1616第15页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容 *企业形象（商标、牌号等）企业形象（商标、牌号等）*合作关系（一切从客户的要求出发，与客户建立良合作关系（一切从客户的要求出发，与客户建立良好的合作关系，包括方便客户、讲求信誉、快速反好的合作关系，包括方便客户、讲求信誉、快速反应应 第一要素是为了争取客户第一要素是为了争取客户 第二要素是为了满足客户第二要素是为了满足客户 第三要素是为了留住客户第三要素是为了留住客户 1717第16页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容 研究课题：研究课题：1 1、顾客满意度有哪些指标？、顾客满意度有哪些指标？2 2、争取新客户，保住老客户，满足各类客户的指标、争取新客户，保住老客户，满足各类客户的指标要素有哪些？要素有哪些？3 3、客户指标对现在及未来财务指标有何影响？、客户指标对现在及未来财务指标有何影响？1818第17页/共39页五、平衡记分卡的内五、平衡记分卡的内容容（6 6）重视客户的让渡价值）重视客户的让渡价值财务效益财务效益市场份额市场份额 客户获得客户获得 客户保持客户保持 客户满意程度客户满意程度 1919第18页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容 客户满意程度客户满意程度=顾客让渡价值顾客让渡价值顾客让渡价值顾客让渡价值=顾客总价值顾客总价值-顾客总成本顾客总成本顾客总价值：产品价值、服务价值、人顾客总价值：产品价值、服务价值、人 员价值、形象价值员价值、形象价值顾客总成本：顾客总成本：货币成本、时间成本、货币成本、时间成本、精精 神成本、体力成本神成本、体力成本 2020 第19页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容3 3、内部经营指标、内部经营指标（1 1）为了使股东和客户满意，我们应如何开展内部经）为了使股东和客户满意，我们应如何开展内部经营？营？一个完美的设计不仅能满足客户的三大指标（品质、一个完美的设计不仅能满足客户的三大指标（品质、形象、关系），而且将会直接为企业创造价值形象、关系），而且将会直接为企业创造价值 2121第20页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容（2）内部价值链的构造 寻求 创新 生产 售后 满足 客户 阶段 阶段 服务 客户 需求 我们应关注于整个系统的最优化，而非某个环节最优抉择 22 第21页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容n n创新阶段：发现现有或潜在的客户需求，并设计这一需求满足n n生产阶段：第一，合乎设计要求，降低生产成本。第二，运用现代管理技术，原来常用标准成本法进行控制，差异分析，注重提高生产效率，现在注重TQM，加快循环速度，控制价值链成本 23 第22页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容 第三，提倡先进管理理念，例如弹性制造系统n n售后服务阶段（3）计量指标 创新过程三大指标 生产过程三大指标 售后服务三大指标 24第23页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容4 4、学习与成长指标、学习与成长指标（1 1）必要性）必要性 *需求的变化，技术的更新需求的变化，技术的更新 *国际竞争的新格局国际竞争的新格局（2 2）具体内容）具体内容 *雇员的能力雇员的能力 *信息系统能力信息系统能力 *组织能力组织能力 25 25 第24页/共39页五、平衡记分卡的内容五、平衡记分卡的内容（3 3）指标的选择）指标的选择 *雇员能力的指标雇员能力的指标 *信息系统指标信息系统指标 *组织能力指标组织能力指标 26 26 第25页/共39页六、平衡记分卡的特点六、平衡记分卡的特点1 1、财务与非财务的平衡、财务与非财务的平衡2 2、结果与动因的平衡、结果与动因的平衡3 3、长期与短期的平衡、长期与短期的平衡4 4、外部与内部的平衡、外部与内部的平衡5 5、主观与客观的平衡、主观与客观的平衡6 6、四大指标的关系、四大指标的关系 2727第26页/共39页七、几点说明七、几点说明1 1、该表只是一种模型框架，而不是一、该表只是一种模型框架，而不是一种约束种约束2 2、几种不同的理论指导、几种不同的理论指导3 3、三点启发、三点启发 2828第27页/共39页公司简介公司简介 案例案例 29 （1）组织结构YM公司总经理设 计部 经 理裁 剪部经 理生 产部经 理仓 储部经 理业 务部经 理门市部经 理财 务部经 理办 公室经 理 第28页/共39页2、四大指标、四大指标体系体系 2-1 2-1 财务方面的目标财务方面的目标（1 1）提高投资报酬率，实现扭亏为盈：）提高投资报酬率，实现扭亏为盈：投资报酬率反映了公司运用资产创造财富的能力，投资报酬率反映了公司运用资产创造财富的能力，我们要把资产运用于回报率高的活动，增加每块钱的我们要把资产运用于回报率高的活动，增加每块钱的回报。回报。（2 2）降低成本：）降低成本：为了扭亏为盈，我们将通过提高生产能力利用程度为了扭亏为盈，我们将通过提高生产能力利用程度降低单位生产成本，通过严格费用审批制度等措施，降低单位生产成本，通过严格费用审批制度等措施，减少不产生收入的费用。减少不产生收入的费用。（3 3）增加收入：）增加收入：为了扭亏为盈，我们必须增加销售收入，为此有必为了扭亏为盈，我们必须增加销售收入，为此有必要重新确定业务重点。我们应在保持原有客户销售收要重新确定业务重点。我们应在保持原有客户销售收入水平基础上，扩大对新客户的销售收入，达到增加入水平基础上，扩大对新客户的销售收入，达到增加收入的目的。收入的目的。30 30 第29页/共39页2-2 2-2 客户方面的目标客户方面的目标n n 让客户满意：确立公司的目标客户群，了解其需要，通过前 后一致连贯的快速、有效的服务实现我们对客户的承诺，消除客户服务中的错误。31 第30页/共39页2-3 内部生产经营方面内部生产经营方面的目标的目标n n 提高创新能力：提高创新能力：确确定定市市场场：确确定定目目标标客客户户群群的的需需要要，了了解解如如何何赢赢得得这这些客户。些客户。开开发发产产品品：不不断断开开发发可可获获利利的的新新款款婚婚纱纱礼礼服服，迎迎合合客客户的要求。户的要求。n n提高生产和销售能力：提高生产和销售能力：在在顾顾客客要要求求的的时时间间内内，快快速速、高高质质量量完完成成客客户户订订单单的的生生产产。定定期期与与客客户户联联系系，听听取取客客户户的的意意见见，介介绍绍推推销我们的产品。销我们的产品。n n提高售后服务能力：提高售后服务能力：快快速速解解决决产产品品售售后后出出现现的的质质量量问问题题，免免费费修修补补，快快速速满满足足售售后后顾顾 客客提提出出的的改改换换款款式式等等要要求求。32 32 第31页/共39页2-4 2-4 学习与成长方面的学习与成长方面的目标目标 n n提高信息处理能力提高信息处理能力提高信息处理能力提高信息处理能力 ：获取和使用有用的信息的能力是竞争中获胜的一个重要的方面。获取和使用有用的信息的能力是竞争中获胜的一个重要的方面。获取和使用有用的信息的能力是竞争中获胜的一个重要的方面。获取和使用有用的信息的能力是竞争中获胜的一个重要的方面。要及时搜索获取有用的信息，要及时发布产品的现有信息。要及时搜索获取有用的信息，要及时发布产品的现有信息。要及时搜索获取有用的信息，要及时发布产品的现有信息。要及时搜索获取有用的信息，要及时发布产品的现有信息。n n培训培训培训培训 ：要通过培训增强公司设计、生产、销售和客户服务的能力。首要通过培训增强公司设计、生产、销售和客户服务的能力。首要通过培训增强公司设计、生产、销售和客户服务的能力。首要通过培训增强公司设计、生产、销售和客户服务的能力。首先专业人员要有熟练的专业技术，其次每个员工要掌握产品的先专业人员要有熟练的专业技术，其次每个员工要掌握产品的先专业人员要有熟练的专业技术，其次每个员工要掌握产品的先专业人员要有熟练的专业技术，其次每个员工要掌握产品的全面知识来支持产品的推销活动及客户的服务活动。全面知识来支持产品的推销活动及客户的服务活动。全面知识来支持产品的推销活动及客户的服务活动。全面知识来支持产品的推销活动及客户的服务活动。n n完善奖惩制度完善奖惩制度完善奖惩制度完善奖惩制度 ：通过奖励和惩罚相联系的手段对员工进行激励。要把平衡计分通过奖励和惩罚相联系的手段对员工进行激励。要把平衡计分通过奖励和惩罚相联系的手段对员工进行激励。要把平衡计分通过奖励和惩罚相联系的手段对员工进行激励。要把平衡计分卡与奖惩措施结合起来，进行业绩管理，促进长远目标的实现。卡与奖惩措施结合起来，进行业绩管理，促进长远目标的实现。卡与奖惩措施结合起来，进行业绩管理，促进长远目标的实现。卡与奖惩措施结合起来，进行业绩管理，促进长远目标的实现。n n提高雇员的满意程度提高雇员的满意程度提高雇员的满意程度提高雇员的满意程度 ：通过广泛的信息沟通、培训、创造公平内部环境等来提高雇员通过广泛的信息沟通、培训、创造公平内部环境等来提高雇员通过广泛的信息沟通、培训、创造公平内部环境等来提高雇员通过广泛的信息沟通、培训、创造公平内部环境等来提高雇员的满意程度。的满意程度。的满意程度。的满意程度。n n提高领导能力提高领导能力提高领导能力提高领导能力 ：通过培训、雇员批评监督等手段来提高领导能力。通过培训、雇员批评监督等手段来提高领导能力。通过培训、雇员批评监督等手段来提高领导能力。通过培训、雇员批评监督等手段来提高领导能力。33 33 第32页/共39页3、业绩指标、业绩指标 四个方面四个方面四个方面四个方面 目目目目 标标标标 指指指指 标标标标 提高投资报酬率提高投资报酬率提高投资报酬率提高投资报酬率 投资报酬率投资报酬率投资报酬率投资报酬率 扭亏为盈扭亏为盈扭亏为盈扭亏为盈 利润利润利润利润n n 财务方面财务方面财务方面财务方面 降低成本降低成本降低成本降低成本 单位生产成本单位生产成本单位生产成本单位生产成本 管理费用管理费用管理费用管理费用 增加收入增加收入增加收入增加收入 营业收入营业收入营业收入营业收入n n 客户方面客户方面客户方面客户方面 使客户完全满意使客户完全满意使客户完全满意使客户完全满意 客户保持率客户保持率客户保持率客户保持率 新客户增长比率新客户增长比率新客户增长比率新客户增长比率 客户满意程度（调查得分）客户满意程度（调查得分）客户满意程度（调查得分）客户满意程度（调查得分）3434 第33页/共39页 目目目目 标标标标 指指指指 标标标标n n内部经营方面内部经营方面内部经营方面内部经营方面 提高创新能力提高创新能力提高创新能力提高创新能力 推出每一新款所需的平均时间推出每一新款所需的平均时间推出每一新款所需的平均时间推出每一新款所需的平均时间 提高生产销售能力提高生产销售能力提高生产销售能力提高生产销售能力 合格品率合格品率合格品率合格品率 生产销售主导时间生产销售主导时间生产销售主导时间生产销售主导时间 新客户收入占总收入的比例新客户收入占总收入的比例新客户收入占总收入的比例新客户收入占总收入的比例 提高售后服务能力提高售后服务能力提高售后服务能力提高售后服务能力 售后服务主导时间售后服务主导时间售后服务主导时间售后服务主导时间n n学习与成长学习与成长学习与成长学习与成长 提高信息处理能力提高信息处理能力提高信息处理能力提高信息处理能力 满意度调查（调查得分）满意度调查（调查得分）满意度调查（调查得分）满意度调查（调查得分）培训培训培训培训 培训次数培训次数培训次数培训次数 完善奖惩制度完善奖惩制度完善奖惩制度完善奖惩制度 完善奖惩制度（调查得分）完善奖惩制度（调查得分）完善奖惩制度（调查得分）完善奖惩制度（调查得分）提高领导能力提高领导能力提高领导能力提高领导能力 领导能力（调查得分）领导能力（调查得分）领导能力（调查得分）领导能力（调查得分）提高雇员的满意程度提高雇员的满意程度提高雇员的满意程度提高雇员的满意程度 雇员满意程度（调查得分）雇员满意程度（调查得分）雇员满意程度（调查得分）雇员满意程度（调查得分）3535第34页/共39页4、权数比重、权数比重 36 432112345678910111415161718.1213第35页/共39页以上图的以上图的关系关系：n n 投资报酬率投资报酬率(1 1)：21%21.6%=4.54%21%21.6%=4.54%n n 利润利润(2 2)：21%29.4%=6.17%21%29.4%=6.17%n n 单位生产成本单位生产成本(3 3)：21%14.9%=3.13%21%14.9%=3.13%n n管理费用总额管理费用总额(4 4)：21%6.3%=1.32%21%6.3%=1.32%n n营业收入总额营业收入总额(5 5)：21%27.8%=5.84%21%27.8%=5.84%n n客户保持率客户保持率(6 6)：28.1%23.5%=6.6%28.1%23.5%=6.6%n n新客户增长比率新客户增长比率(7 7)：28.1%43.6%=12.25%28.1%43.6%=12.25%n n客户满意度得分客户满意度得分(8 8)：28.1%32.9%=9.25%28.1%32.9%=9.25%n n推出每一新款所需的平均时间推出每一新款所需的平均时间(9 9)：41.1%61.1%=25.11%37 41.1%61.1%=25.11%37 第36页/共39页n n合格品率合格品率(1010)：41.1%27.6%1/3=3.78%41.1%27.6%1/3=3.78%n n生产销售主导时间生产销售主导时间(1111)：41.1%27.6%1/3=3.78%41.1%27.6%1/3=3.78%n n新客户收入占总收入的比重新客户收入占总收入的比重(1212)：41.1%27.6%1/3=3.78%41.1%27.6%1/3=3.78%n n售后服务主导时间售后服务主导时间(1313)：41.1%11.3%=4.65%41.1%11.3%=4.65%n n信息处理满意度调查得分信息处理满意度调查得分(1414)：9.8%12.4%=1.22%9.8%12.4%=1.22%n n培训次数培训次数(1515)：9.8%7.2%=0.70%9.8%7.2%=0.70%n n对奖惩制度的调查得分对奖惩制度的调查得分(1616)：9.8%26.2%=2.57%9.8%26.2%=2.57%n n雇员满意度调查得分雇员满意度调查得分(1717)：9.8%32.8%=3.21%9.8%32.8%=3.21%n n领导能力调查得分领导能力调查得分(1818)：9.8%21.4%=2.10%9.8%21.4%=2.10%上述各项指标权重之和刚好等于上述各项指标权重之和刚好等于1.38 1.38 第37页/共39页5、结论、结论 n n“推出每 一新款所需的平均时间”所对应的权重25.11%。这一指标是考核企业创新能力的指标，在18个指标中的权数比重最大。由此可见，企业今后一段时间内的首要工作重点应该放在提高企业的创新能力上。39 第38页/共39页