征税和纳税PowerPoint演示文稿.pptx

一、税收及其种类一、税收及其种类1、税收的含义税收的含义是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。得财政收入的基本形式。国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借第1页/共29页第2页/共29页只为一元税款，行政拘留只为一元税款，行政拘留1515天天河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对拒缴区区一元税款而对1 1名近六旬的街道助征名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留1515天的处罚决定。天的处罚决定。税收具有强制性税收具有强制性第3页/共29页 名人名言名人名言 关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。西。”税收具有无偿性税收具有无偿性第4页/共29页税收具有固定性税收具有固定性1980800元元20061600元元200820112000元元3500元元 国家在征税之前就以国家在征税之前就以国家在征税之前就以国家在征税之前就以法律法律法律法律的形式，的形式，的形式，的形式，预先规定预先规定预先规定预先规定了了了了征征征征税对象税对象税对象税对象和和和和税率税率税率税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变第5页/共29页想一想想一想1.有人说税收具有固定性，一有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法经确定就不能改变，这种说法对么？对么？2.国家对农业实行税收减免政国家对农业实行税收减免政策是否违反税收的固定性？策是否违反税收的固定性？1.不对。不对。税收的固定性指国家在征税以前就以法律形式，预先规定征税对象、税率等，不经国家有关部门批准不能随意改变。税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整税率及具体征管制度进行调整.2.国家对农业税实行减免，并不违反税收的固定性。第6页/共29页强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性要要要要 求求求求保保保保 障障障障决决决决 定定定定决决决决 定定定定 2 2、税收的特征及关系、税收的特征及关系第7页/共29页3、税收的种类：第8页/共29页 增值税增值税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增值税增值税 流转税流转税 生产经营中的增值额生产经营中的增值额单位或个人单位或个人1717商品流转过程产生的价差商品流转过程产生的价差税率税率避免重复征税，防止偷税漏税避免重复征税，防止偷税漏税第9页/共29页1.1.某服装公司购进一批布料付出人民币某服装公司购进一批布料付出人民币23.423.4万元万元（其中（其中布料售价为布料售价为2020万元万元，增值税，增值税3.43.4万元）。该万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为售价为3333万万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？元。则该公司依法应纳增值税多少万元？330.173.4=2.21万元万元（1）计税方法）计税方法商品销售额商品销售额税率税率(17%)(17%)上一环节已缴税金上一环节已缴税金（2）计税方法）计税方法增值额增值额税率税率(17%)(17%)（3320）0.17=2.21万元万元有利于防止有利于防止偷漏税偷漏税可以避免重复可以避免重复征税征税有利于生产的专业化有利于生产的专业化和体现公平竞争和体现公平竞争算一算算一算第10页/共29页征收意义征收意义特点特点计算方法计算方法纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额 个人所得税个人所得税个人个人超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率第11页/共29页 一外国旅游者在深圳购买了我国发行的社会福利彩票中了一等奖，他去兑奖时，彩票管理中心代扣了他应缴的个人所得税款。但这位旅游者认为自己不是中国人，不应缴纳个人所得税。你认为这位旅游者是否应该缴纳个人所得税？为什么？一家乡镇企业的厂长带领职工奋力拼搏，使工厂扭亏为盈，为该乡经济发展做出了突出贡献。乡政府决定奖励他8万元人民币。这8万元奖金应不应该缴个人所得税？想一想想一想第12页/共29页级级数数全月应该纳税所得额全月应该纳税所得额税率税率（%）速算扣速算扣除数除数115003%021500X450010%10534500X900020%555 小王小王小王小王2011201120112011年年年年8 8 8 8月份工资收入是月份工资收入是月份工资收入是月份工资收入是10000100001000010000元，请问元，请问元，请问元，请问:小小小小王王王王8 8 8 8月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元月份工资所要缴纳的个人所得税是多少元?第13页/共29页150045009000元元应缴个税：应缴个税：150033000 10+2000 20 745(元）元）15003%300010%200020%3%10%20%25%应税额：应税额：100003500=6500元元算法一：第14页/共29页计算公式：应交个人所得税=（工资-个人所得税扣除额）税率 速算扣除数 (10000-3500)20555=745算法二：第15页/共29页依 法 纳 税 文 明 和 谐二、依法纳税是每个公民的基本义务第16页/共29页三峡水利枢纽工程，国家三峡水利枢纽工程，国家总投资约总投资约20002000亿元。亿元。南水北调工程，东、中、西三南水北调工程，东、中、西三线总投资约线总投资约50005000亿元亿元。假如国家没有税收-第17页/共29页1 1、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性（1 1）从我国税收的性质看：从我国税收的性质看：在我在我国，国，税收税收取之于民，用之于民，取之于民，用之于民，国家、集体、个人利益在根本上国家、集体、个人利益在根本上是一致的。是一致的。（2 2）从税收的作用看从税收的作用看，国家的兴国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，相关，国家各项职能的实现国家各项职能的实现，必须，必须以税收作为以税收作为物质基础物质基础。（3）从权利与义务相统一看，从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担服务同时，必须承担义务义务，自觉，自觉诚信纳税。诚信纳税。第18页/共29页甲说：甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说：把出口单据改一下，来点税收优惠。把出口单据改一下，来点税收优惠。丁说：丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税第19页/共29页行为行为具体表现具体表现偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税 伪造、隐匿、销毁帐簿和记帐凭伪造、隐匿、销毁帐簿和记帐凭证；进行虚假的纳税申报证；进行虚假的纳税申报.骗取国家出口退税款；虚报骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免自然灾害，骗取税收减免拒绝接受税务机关依法进行纳税检拒绝接受税务机关依法进行纳税检查，威胁、围攻、殴打税务干部查，威胁、围攻、殴打税务干部设法欺骗、隐设法欺骗、隐瞒应税收入瞒应税收入骗得骗得骗得骗得税收优惠税收优惠税收优惠税收优惠拖欠税款拖欠税款暴力、威胁暴力、威胁手段手段拖欠拖欠偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较 主要区别主要区别主要区别主要区别:偷税是设法偷税是设法隐瞒应税收入隐瞒应税收入骗税是骗得骗税是骗得税收优惠税收优惠第20页/共29页2004年4月7日。北京市朝阳区人民法院对北京晓庆文化艺术有限责任公司偷税案作出一审判决，以偷税罪判处北京晓庆文化艺术责任有限公司罚金人民币710万元，以偷税罪判处被告人靖军有期徒刑三年。鉴于被告单位晓庆鉴于被告单位晓庆文化艺术有限责任公司已在法院判决前将偷税款全部补缴文化艺术有限责任公司已在法院判决前将偷税款全部补缴之情节，故对被告单位予以从轻处罚，对被告人靖军可酌之情节，故对被告单位予以从轻处罚，对被告人靖军可酌情予以从轻处罚。情予以从轻处罚。以下材料反映了经济学的什么道理以下材料反映了经济学的什么道理？第21页/共29页第22页/共29页 发票是消费者的购物凭证,也是税务部门进行税务管理的基础和依据.购买商品索要发票,就间接地为国家的税收作出了贡献 你知道吗你知道吗你知道吗你知道吗?你在生活中遇到你在生活中遇到你在生活中遇到你在生活中遇到过这种情况吗过这种情况吗过这种情况吗过这种情况吗?你会这样做吗你会这样做吗你会这样做吗你会这样做吗?第23页/共29页 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利。一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。增强监督意识增强监督意识 关注税收的征管和使用关注税收的征管和使用 批评和检举批评和检举3 3、增强、增强“依法纳税依法纳税”的意的意识识第24页/共29页征征税税和和纳纳税税 基本特征基本特征基本特征基本特征种类种类种类种类税收税收及种及种类类依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务含义含义含义含义强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税-增值税增值税-个人所得税个人所得税征税对象征税对象纳税人纳税人意义意义征税对象征税对象纳税人纳税人税率税率意义意义偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税行使纳税人的权利行使纳税人的权利纳税人纳税人意识意识第25页/共29页 税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是第26页/共29页 随着信息技术的发展，越来越多的个人在网上开店和购物，但不少人利用网上无凭证的便利不交税款。网上经营者不向国家缴税的行为，属于 （）A、偷税 B、骗税C、欠税 D、抗税A第27页/共29页 属于抗税行为的是：（）A、将销售收入作为集资款入账，不纳税B、按纳税期限滞纳税款达20天C、虚列出口货物数额以获得国家出口退税D、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查D第28页/共29页感谢您的观看！第29页/共29页