成本管理1[1][1].2.3章.ppt

成本管理111.2.3章绪绪 论论一、成本、成本管理概念一、成本、成本管理概念成本为进行某项经营活动所发生的全部费用。企业成本项目成本成本管理-为降低进行某项经营活动所发生的全部费用所做的工作2成本管理教案二、成本管理现状与问题1、成本管理观念僵化2、成本管理方法老化3、成本管理意识淡化4、成本管理作用弱化6成本管理教案三、课程内容四、课程特点与学习方法7成本管理教案第一章第一章 项目成本管理项目成本管理概论概论第一节第一节 项目成本管理概念项目成本管理概念8成本管理教案 一、成本概述一、成本概述（一）成本概念：（一）成本概念：广义成本广义成本 狭义成本狭义成本 成本的一般含义是指为达到特定目的而发生或应发生成本的一般含义是指为达到特定目的而发生或应发生的价值牺牲，它可以用货币单位加以衡量，而施工项目的价值牺牲，它可以用货币单位加以衡量，而施工项目成本则是指建筑企业以施工项目作为成本核算对象的施成本则是指建筑企业以施工项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式，也就是某一施工项目在施动所创造的价值的货币形式，也就是某一施工项目在施工中所发生的全部费用的总和工中所发生的全部费用的总和 9成本管理教案（二）项目成本管理的意义与作用1.产品市场竞争力的经济表现2.项目实现经济效益的内在基础3.动态反映项目一切活动的最终水准4.确立项目经济责任制、实现有效控制和监督的手段10成本管理教案（二）成本分类1、按成本控制的不同标准划分1）目标成本：企业在生产经营活动中某一时期要求实现的成本目标。确定方法：.11成本管理教案2）计划成本：根据计划期内的各项普及先进消耗定额和有关资料确定的成本。3）标准成本：企业在正常的生产经营条件下，以标准消耗量和标准价格计算的产品单位成本特点：科学性 正常性 稳定性 尺度性 目标性4）定额成本：根据一定时期定额计算的成本。12成本管理教案2、按计入产品成本的方法划分1）直接成本2）间接成本3、按成本与产量的关系划分1）变动成本：总额随产量变动，单位产品变动成本变。2）固定成本：总额不随产量变动一定期间和一定量范围内。4、成本的其他分类1）边际成本：产品微量变化所引起的成本总额的变动数，其只受变动成本影响。13成本管理教案2）沉入成本：过去的成本支出与目前进行某项经营决策无关的成本。3）机会成本：将有限资源用于特定用途而失去的潜在利益数额。（三）成本的作用1、补偿生产消耗的尺度2、制定价格的重要依据3、企业进行经营决策、实行经济核算的工具14成本管理教案三、项目成本（一）项目成本概述项目成本：建筑施工企业以项目作为成本核算对象的生产资料转移价值和劳动者劳动价值的货币形式。15成本管理教案（二）项目成本分类1、生产成本2、质量成本3、工期成本4、不可预见成本（三）项目成本构成1、直接成本2、间接成本16成本管理教案三、项目成本管理1.项目成本管理重要性2.项目成本管理特点1）事先能动性2）综合优化性3）动态跟踪性4）内容适应性17成本管理教案第一章第一章 项目成本管理项目成本管理概论概论第二节第二节 项目成本管理项目成本管理基础知识基础知识18成本管理教案一、项目成本管理的原则1.领导推动原则2.一人为本、全员参与原则3.目标分解、责任明确原则4.管理层次与管理内容一致性原则5.事实求是原则6.过程控制与系统控制原则19成本管理教案二、项目成本管理的内容1.成本预测2.成本计划3.成本控制4.成本核算5.成本分析6.成本考核20成本管理教案三、项目成本管理的流程与程序1.成本管理程序2.成本管理流程21成本管理教案四、项目成本管理的组织职责（一）层次划分1.公司管理层次2.项目管理层次3.岗位管理层次22成本管理教案四、项目成本管理的组织职责（二）项目成本管理的职责1.公司管理层次P15（1）-（4）2.项目管理层次P16（1）-（4）3.岗位管理层次P16（1）-（4）23成本管理教案五、项目成本管理的措施1.组织措施2.技术措施3.经济措施4.合同措施24成本管理教案六、项目成本管理与企业成本管理的关系与区别项目成本中心企业利润中心1.管理对象不同2.管理任务不同3.管理方式不同4.管理责任不同25成本管理教案第三节 影响项目成本管理的因素一、投标报价二、合同价三、施工方案26成本管理教案施工方案确定的原则施工组织的建立施工方法的确定施工顺序的安排施工机械的选择27成本管理教案四、施工质量1.预防成本2.鉴定成本3.内部故障成本4.外部故障成本施工质量成本与项目成本关系28成本管理教案五、施工进度六、施工安全七、施工现场平面管理八、工程变更九、索赔费用29成本管理教案第二章项目全面成本管理项目全面成本管理 责任体系责任体系第一节项目全面成本责任体系概要一.重要性30成本管理教案二、项目全面成本管理责任体系的特征1.完整的组织机构2.明晰的运行程序3.规范的项目成本核算4.明确的成本目标和岗位职责5.严格的考核31成本管理教案三、项目成本管理责任体系的组织结构（一）组织结构的内容1.职能结构2.层次结构3.部门结构4.职权结构32成本管理教案（二）项目成本组织结构的责任1.合同预算2.财务成本3.工程技术4.材料人员5.机械管理6.行政管理33成本管理教案项目经理成本管理责任。对工程项目成本管理负全责，主持项目成本计划的编制、实施、落实成本项目管理岗位责任制。为确保项目成本管理目标的实现，要对全员、施工的全过程进行指导、检查、监督、分析与考核工作。34成本管理教案预算员成本管理责任。负责建筑工程合同的编制，严格执行合同中的各经济条款，及时、准确地办理工程的中间决算，竣工决算，并进行必要的工料分析，及时地向会计员提供详细的预算收入的资料，协助会计员收取工程款。35成本管理教案施工员成本管理责任。根据建设项目的现场施工条件，本着科学、合理、安全、节约的原则，做好施工现场的布置，并提出合理的技术组织措施，确保最大限度的降低工程成本，并负责编制施工方案并组织实施，对施工中的每一道工序，进行指导、检查、监督、确保工程的质量、安全和降低工料消耗，向预算员提供有效的设计更改、隐蔽工程验收的资料。36成本管理教案材料员成本管理责任。根据施工组织设计和实际的施工进度编制、调整材料、构配件等供求计划，并根据材料、构配件预算价格中的原价、运杂费、提出最佳的采购点(在保证材料、构配件的质量前提下，以最低的材料成本、最佳的储备方式，降低资金占有，并进行限额领料，超限额应亮出”红灯”，最大限度地降低材料成本。37成本管理教案机械管理员成本管理责任。根据施工组织设计，实际施工进度+编制、调整施工机械作业计划(科学合理地安排施工机械进出场，并安排好施工机械、运输设备的大、中、小修(提高施工机械、运输设备的完好率、利用率）最大限度的降低机械使用费的支出。38成本管理教案四、项目全面成本管理责任体系的内容成本预测体系成本控制体系信息流通体系39成本管理教案第二节项目全面成本责任体系的建立一、建立原则二、建立步骤1.建立机构2.制定目标、文件3.完善内部配套工作4.配套其他管理系统5.认真解决问题40成本管理教案第三章 项目成本预测第一节项目成本的预测概要预测通过历史数据资料，采用经验总结、统计分析和数学模型的方法对成本进行推测和判断。在此基础上决策！41成本管理教案1.预测概念2.预测的意义3.预测程序4.预测的数学模型（1）时间关系模型（2）因果关系模型（3）结构关系模型42成本管理教案第二节 项目成本预测方法一、定性预测方法1.专家会议法特点：相互启发从众现象2.德尔菲法专家预测法43成本管理教案程序：（1）组织领导（2）选择专家-关键（3）预测内容（4）预测程序4.主观概率预测法44成本管理教案（二）定量预测方法统计预测分类：时间序列预测法回归分析预测法特点：数据与处理客观机械、信息要求高45成本管理教案常用定量预测方法简单平均法：算术平均加权平均几何平均移动平均46成本管理教案 例例问题问题：某商场：某商场20002000年年1 11212月搅拌月搅拌机销售量如表机销售量如表3 31212所示，请用简单移动平均所示，请用简单移动平均法预测法预测20012001年第一季度该商场搅拌机销售量年第一季度该商场搅拌机销售量（n n3 3）。）。47成本管理教案2003.6 现代咨询方法与实务48成本管理教案时间序列法：时间序列数值影响因素：长期趋势季节变动不规则变动49成本管理教案2003.6 现代咨询方法与实务50成本管理教案2003.6 现代咨询方法与实务51成本管理教案6.计算趋势值计算趋势值X=a+btX1=251.20+25.52*1=277X2=251.20+25.52*2=302.X17=251.20+25.52*17=685.X20=251.20+25.52*20=762各季度指数平均值：各季度指数平均值：1季度季度=1.1556 2季度季度=0.8328 3季度季度=0.8834 4季度季度=1.1282预测值预测值Y1=277*1.1556=320.Y20=762*1.1282=85952成本管理教案2003.6 现代咨询方法与实务53成本管理教案2003.6 现代咨询方法与实务54成本管理教案2.回归分析法（1）一元线性回归55成本管理教案56成本管理教案例例：20002000年某地区镀锌钢板消费量年某地区镀锌钢板消费量年某地区镀锌钢板消费量年某地区镀锌钢板消费量18.518.5万吨，主要应用于家万吨，主要应用于家万吨，主要应用于家万吨，主要应用于家电业、轻工业和汽车工业等行业，电业、轻工业和汽车工业等行业，电业、轻工业和汽车工业等行业，电业、轻工业和汽车工业等行业，1991199120002000年当地镀锌钢板年当地镀锌钢板年当地镀锌钢板年当地镀锌钢板消费量及同期第二产业产值入表消费量及同期第二产业产值入表消费量及同期第二产业产值入表消费量及同期第二产业产值入表3 31 1所示。按照该地区十五规所示。按照该地区十五规所示。按照该地区十五规所示。按照该地区十五规划，十五期间地方第二产业增长速度预计为划，十五期间地方第二产业增长速度预计为划，十五期间地方第二产业增长速度预计为划，十五期间地方第二产业增长速度预计为1212。请用一元回。请用一元回。请用一元回。请用一元回归方法预测归方法预测归方法预测归方法预测20052005年当地镀锌钢板需求量。年当地镀锌钢板需求量。年当地镀锌钢板需求量。年当地镀锌钢板需求量。2003.6 现代咨询方法与实务57成本管理教案表表表表3 3 3 31 1994-20001 1994-20001 1994-20001 1994-2000某地锌钢板消费量与第二产业产值某地锌钢板消费量与第二产业产值某地锌钢板消费量与第二产业产值某地锌钢板消费量与第二产业产值2003.6 现代咨询方法与实务58成本管理教案（1 1 1 1）建立回归模型）建立回归模型）建立回归模型）建立回归模型经经过过分分析析，发发现现该该地地区区镀镀锌锌钢钢板板消消费费量量与与第第二二产产业业产产值值之之间间存存在在线线性性关关系系，将将镀镀锌锌钢钢板板设设为为因因变变量量y y，以以第第二二产产业业产产值值为为自自变变量量x x，建建立立一一元元回回归归模型模型y ya abxbx2003.6 现代咨询方法与实务59成本管理教案（2 2 2 2）参数计算）参数计算）参数计算）参数计算采用最小二乘法，计算出相关参数：采用最小二乘法，计算出相关参数：b=(b=(x xi iy yi i XyXyi i)/(x)/(xi i2 2XxXxi i)=)=9.5909.590a=Ya=YbXbX=7.557.552003.6 现代咨询方法与实务60成本管理教案（3）相关检验R R R R2 2 2 2 1 1 1 1 0.924 0.924 0.924 0.924 R R0.9610.9610.9610.961在在在在=0.05=0.05=0.05=0.05时时时时，自自自自由由由由度度度度n n n n2 2 2 28 8 8 8，查查查查相相相相关关关关检检检检验验验验表表表表，得得得得R R R R0.050.050.050.05=0.632=0.632=0.632=0.632因因 R R0.961 0.632=R0.961 0.632=R0.050.05故故故故在在在在=0.05=0.05=0.05=0.05的的的的显显显显著著著著性性性性检检检检验验验验水水水水平平平平上上上上，检检检检验验验验通通通通过过过过，说说说说明明明明第二产业产值与镀锌钢板需求量线性关系合理。第二产业产值与镀锌钢板需求量线性关系合理。第二产业产值与镀锌钢板需求量线性关系合理。第二产业产值与镀锌钢板需求量线性关系合理。2003.6 现代咨询方法与实务(y yi i y y i i)2 2(y(yi i Y)Y)2 2 61成本管理教案（4）t检验t tb bb/Sb/Sb b b b=9.85=9.85在在=0.05=0.05时时，自自由由度度n n2 28 8，查查t t检检验验表表，得得t(0.025,8)=2.306t(0.025,8)=2.306因因t tb b9.85 2.306=t(0.025,8)9.85 2.306=t(0.025,8)故故在在=0.05=0.05的的显显著著性性检检验验水水平平上上，t t检检验验通通过过，说说明明第第二二产产业业产产值值与与镀镀锌锌钢钢板板需需求求量量线线性性关关系系明明显。显。2003.6 现代咨询方法与实务 （x xi i X X）2 2（y yi iy yi i）2 2/(n/(n2)62成本管理教案（6 6 6 6）需求预测）需求预测）需求预测）需求预测根据地方规划，根据地方规划，20052005年地区第二产业产值将达到：年地区第二产业产值将达到：x x(2005)(2005)(1(1 r)r)5 5x x(2000)(2000)(1(1 1212)5 5 2.274 2.274=4.01=4.01千亿元千亿元于是，于是，20052005年当地镀锌钢板需求点预测为：年当地镀锌钢板需求点预测为：y y(2005)(2005)a abxbx(2005)(2005)7.557.559.590*4.019.590*4.0130.8830.88万吨。万吨。2003.6 现代咨询方法与实务63成本管理教案3.指数平滑法4.高低点法回归分析的简化64成本管理教案案例365成本管理教案案例分析幻灯片 3566成本管理教案案例分析67成本管理教案5.量本利分析方法基本原理数学模型盈亏分析图与盈亏平衡点保本销售量和销售收入68成本管理教案量本利分析法的因素特征：1）量2）成本固定、变动3）价格4）量本利分析法的方法特征：5）量本利盈亏分析图69成本管理教案三、预测方法在成本管理中的实际应用不确定性分析的应用-包括：盈亏平衡分析适用财务分析-敏感性分析、概率分析70成本管理教案1.盈亏平衡分析（1）目标成本分析分析和预测固定成本、变动成本变化对目标成本的影响见：【例3-7】p7171成本管理教案（2）目标成本和定价策略（3）预测目标利润（4）有目标利润的保本点计算目标边际利润率I【例3-11】72成本管理教案2.敏感性分析（1）敏感性分析的目的（2）敏感性分析的步骤敏感度系数临界点（3）敏感性分析的分类73成本管理教案74成本管理教案75成本管理教案3.概率分析（1）概率分析及其步骤（2）概率分析方法1）净现值的期望值2）决策树法76成本管理教案77成本管理教案78成本管理教案（二）详细预测法的应用最近期类似工程项目的成本调查或计算结构建筑差异的修正预测影响项目成本的因素预测影响因素的影响程度79成本管理教案影响成本的因素材料消耗定额变化物价变化劳动力工资增长劳动生产力变化措施费的变化间接费的变化80成本管理教案第三节项目成本决策项目成本决策概念项目成本决策程序项目成本决策内容1.短期成本决策2.长期成本决策81成本管理教案项目成本决策方法1.定型化决策2.非定型化决策3.风险型决策4.决策树82成本管理教案此此课件下件下载可自行可自行编辑修改，修改，仅供参考！供参考！感感谢您的支持，我您的支持，我们努力做得更好！努力做得更好！谢谢!