银行业务基础.pptx

培 训 主 题 一、我国银行体系 五、银行业务会计核算 四、银行会计基础知识 一、我国的银行体系 二、银行机构设置 三、银行主要业务及术语简介第1页/共87页我 国 的 银 行 体 系银监会国有商业银行、政策性银行 是多种产权是多种产权形式的银行形式的银行机构同时并机构同时并存的银行体存的银行体系系中央银行核心 监督机构 主体第2页/共87页培 训 主 题 一、我国银行体系 五、银行业务会计核算 四、银行会计基础知识 二、银行机构设置二、商业银行机构设置 三、银行主要业务及术语简介第3页/共87页商业银行机构设置我国的商业银行组织体制实行分行制。通过行政区划的划分或按经济区域设立分行。一级机构为总行；二级机构为各省、自治区、直辖市所设分行，或各市（县）所设中心支行；三级机构为县（市区）以下设分理处或营业所。第4页/共87页商业银行机构设置总行省、自治区分行直辖市分行 中心支行 地市分行 营业所 分理处县市支行 第5页/共87页商业银行机构设置银行内部各业务部门根据管业务不同，设置为：资金计划部、零售业务部、公司业务部、风险业务部、资产保全部、银行卡部、票据中心、结算部等。第6页/共87页培 训 主 题 一、我国银行体系 五、银行业务会计核算 四、银行会计基础知识 三、银行主要业务及术语简介三、银行主要业务及术语简介 二、银行机构设置第7页/共87页银行主要业务主要包括：资产业务 贷款业务；负债业务 存款业务；中间业务 结算业务等。外汇业务重叠于以上三项业务当中，也被当作一项独立的业务来经营。第8页/共87页资产资产银行术语简介指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括：各类贷款、投资资金、各项占款、备付金、其他款项等。负债负债指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。包括：吸收资金、借入资金、结算资金、其他款项等。所有者所有者权益权益投资者的权益称为所有者权益。包括：实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备、未分配利润。第9页/共87页存款业务（负债业务）存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源。存款业务单位存款业务 个人储蓄存款业务 活期储蓄业务 定期储蓄业务储蓄挂失业务单位活期存款业务单位定期存款业务第10页/共87页存款业务（负债业务）存款币种存款币种本币、外币（美元、英镑、日元、港币、加拿大元、瑞士法朗、欧元、澳大利亚元、荷兰盾、比利时法郎等）。按规定，存入什么货币就支取什么货币，计付原币利息。第11页/共87页存款业务（负债业务）活期储蓄存款：每年6月30日结息，利息次日并入本金起息；清户时，利随本清。存款结息规定存款结息规定定期存款：利随本清，不分段计息，提前支取按活期计息。单位活期存款：一般按季结算利息，每季末20日结息，利息次日并入本金起息；清户时，利随本清。第12页/共87页存款业务（负债业务）利息本金*利率*时间 利息计算公式利息计算公式利率：年利率%；月利率；日利率 换算公式为，年利率12月利率 月利率30日利率 年利率360日利率存期计算规定：算头不算尾，对年、对月、对日。第13页/共87页存款业务（负债业务）利息计算方法利息计算方法活期储蓄利息计算 积数计息法：积数每日变动的存款余额x实存天数；利息积数x日利率整存整取利息计算 到期支取：利息本金x利息率x存期过期支取：原定存期部分；超过原定存期的部分提前支取：全部提前支取；部分提前支取零存整取利息计算 利息1/2N(N+1)x本金x利息率（注：N为存入的总月数，利息率使用月利率）存本取息利息计算 每期支取利息本金x取息期x利息率（注：利息率的使用与取息期一致）第14页/共87页存款业务（负债业务）单位存款账户的种类单位存款账户的种类基本存款账户 是指独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户。一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户 是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。临时存款账户 是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。第15页/共87页存款业务（负债业务）单位存款业务品种单位存款业务品种单位活期存款 包括整存支取定期存款，单位大额可转让定期存款，七天通知存款等。单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法。单位定期存款 可分支票户和存折户。单位活期存款一般按季结算利息，每季末月20日为结息日。第16页/共87页贷款业务（资产业务）贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。银行将自己筹集的资金借给客户使用，在约定时间收回并收取一定利息。商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。贷款遵照以下四个程序：贷款申请、贷前调查、贷款审批、贷款发放。第17页/共87页贷款业务（资产业务）按照贷款期限分为短期贷款、中期贷款和长期贷款；按照保证的方式分为信用贷款、担保贷款、票据贴现；按照贷款质量，将贷款划分为正常贷款、逾期贷款、呆账贷款、呆滞贷款或按照五级分类分为正常、关注、次级、可疑和损失贷款；按照贷款发放人所承担的责任划分为自营贷款、委托贷款。第18页/共87页贷款业务（资产业务）贷款展期 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，为逾期贷款。逾期贷款 借款单位不能按期归还贷款的，于贷款到期前向银行申请贷款延期。呆滞贷款 指按有关规定，逾期(含展期后到期)超过规定年限仍未归还的贷款，或虽未逾期或逾期不满规定年限，但借款人生产经营已终止、项目已停建，但尚不符呆账条件的贷款。贷款损失准备 是稳健性原则在银行业会计核算的具体表现。第19页/共87页贷款业务（资产业务）贴现利息汇票金额贴现天数(月贴现率30)实付贴现金额汇票金额贴现利息票据贴现利息计算公式票据贴现利息计算公式 注：贴现天数是从贴现日到票据到期日前一日为止计算贴现利息和实付贴现金额。两者关系如下：第20页/共87页结算业务（中间业务）所谓中间业务，是指商业银行在资产业务和负债业务的基础上，利用技术、咨询、代理、担保、租赁和其他委托事项，提供各类金融服务并收取一定的费用的经营活动。特点：不运用或较少运用自己的资金以接受客户委托的方式开展业务，风险较小、收益较高。种类：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款。第21页/共87页结算业务（中间业务）支票结算 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票结算 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行汇票结算 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。商业汇票结算 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。第22页/共87页结算业务（中间业务）信用卡结算汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑结算 银行卡指由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。托收承付结算 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。委托收款结算 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。第23页/共87页外汇业务外汇（Foreign Exchange)，是“国际汇兑”的简称。它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。按照我国外汇管理条例的规定，外汇包括：外国货币、外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等）、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据等），以及其他外汇资金。外汇买卖又称外汇兑换，包括买入外汇、卖出外汇和套汇三种。外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。第24页/共87页外汇业务外汇业务包括了外汇存款业务、外汇贷款业务和外汇结算业务。外汇存款业务：外汇现钞存款、外汇现汇存款、甲种外币存款、乙种外币存款、丙种外币存款；外汇贷款业务：短期外汇贷款、中期外汇贷款、长期外汇贷款、政府贷款、混合贷款、现汇贷款、买方信贷、银团贷款、特种外汇贷款、出口押汇、票据贴现等；外汇结算业务：信用证结算、托收和代收结算、汇款结算等。第25页/共87页联行及清算业务指在同一银行系统内或不同银行系统间，办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。联行往来、全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来。基本做法：支行辖内往来直接发报、分账核算。发报行 收报行（由收报行对账）直接往来、集中对账。中行和农行采用这种形式。发报行 收报行 往账报告 来账报告管辖行（集中对账）查清未达，年度上划结平。发报行 收报行（直接传递信息，直接核对往来账项）第26页/共87页联行及清算业务商业银行（汇出行）跨系统商业银行（转汇行）跨系统商业银行（汇入行）该方式适用于汇出行所在地为双设机构地区，即同一地区既有汇出行又有人民银行或与汇入行相同系统的银行机构跨系统同城票据交换 本系统联行往来各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过人民银行清算资金和转汇。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。一“先横后直”划款方式第27页/共87页联行及清算业务商业银行（汇出行）跨系统商业银行（转汇行）跨系统商业银行（汇入行）该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区。跨系统同城票据交换 本系统联行往来二“先直后横”划款方式该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。这种情况必须通过附近第三地的双设机构地区来进行转汇。三“先直后横再直”划款方式第28页/共87页培 训 主 题 一、我国银行体系 五、银行业务会计核算 四、银行会计基础知识 三、银行主要业务及术语简介四、银行会计基础知识 二、银行机构设置第29页/共87页银行会计基础知识银行会计是会计学科的一个重要分支，是将会计的基本原理和基本方法应用于银行的一门经济应用科学。它是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统地核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。第30页/共87页银行会计基础知识银行会计以货币为主要计量单位银行会计有一系列独特的专门方法银行会计业务范围是银行的经济活动银行会计应遵循会计核算的一般原则会计假设：会计主体，持续经营，会计期间，币值稳定。第31页/共87页会计要素资产指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源。负债指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。所有者权益指银行投资人对银行净资产的所有权。支出主要包括营业支出和营业外支出。收入主要包括营业收入和营业外收入。利润是银行在一定会计期间获得的经营成果。第32页/共87页银行会计工作的劳动组织营业专柜制 柜员制 接柜员与操作员结合制 第33页/共87页银行会计基本核算方法 银行会计基本核算方法会计科目记账方法会计凭证帐务组织第34页/共87页会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种方法，是设置账户、归集和记录各项经济业务的根据。按与资产负债表关系分为：表内科目表外科目；按经济内容分为：资产类科目负债类科目资产负债共同类科目所有者权益类科目损益类科目。第35页/共87页记帐方法记账方法是按一定的记账规则，使用一定的记账符号，将经济业务进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法，分为单式记账法和复式记帐法。单式记账法：对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记。复式记帐法：对发生的每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互关联的会计科目中进行登记。对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记。第36页/共87页借贷记帐法借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。借贷记账法包括以下四方面的内容：记账主体、记账符号、记账规则、试算平衡。第37页/共87页借贷记帐法资产类账户：增加记借方，减少记贷方，余额在借方；负债类账户：增加记贷方，减少记借方，余额在贷方；资产负债共同类账户：余额在借方，属资产类账户，按资产类账户的记账规则登记；余额在贷方，属负债类账户，按负债类账户的记账规则登记；损益类账户：费用、支出、损失的发生记借方，减少记贷方收入、收益的发生记贷方，减少记借方；所有者权益类账户：权益增加记贷方，减少记借方，余额在贷方，各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。记帐符号：“借”、“贷”第38页/共87页借贷记帐法账务平衡公式：各科目借方发生额合计各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计 记账规则“有借必有贷，借贷必相等”试算平衡 资产负债+所有者权益第39页/共87页借贷记帐法实例例题1发放给光明啤酒厂流动资金贷款100 000元，转入该企业活期存款账户。会计分录为：借：短期贷款光明啤酒厂贷款户 100 000 贷：活期存款光明啤酒厂 100 000例题2某储户从其活期储蓄存款中支取现金600元。会计分录为：借：活期储蓄存款某户 600 贷：现金 600第40页/共87页借贷记帐法实例例题3某商业银行签发现金支票一张，从中央银行存款账户中支取现金80 000元。会计分录为：借：现金 80 000 贷：存放中央银行款项 80 000例题4银行将100 000元盈余公积转增资本金。会计分录为：借：盈余公积 100 000 贷：实收资本 100 000第41页/共87页借贷记帐法资产增加，负债或所有者权益增加；资产减少：负债或所有者权益减少；资产增加，另一项资产减少；负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。第42页/共87页会计凭证基本要素 年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日期）；收、付款单位的户名和账号；收、付款单位开户行的名称和行号；人民币或外币符号和大小写金额；款项来源、用途或摘要及附件的张数；会计分录和凭证编号；单位按照有关规定的印章；银行及有关工作人员的印章。第43页/共87页账务组织银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算，分户账、登记簿、及余额表组成。核算程序如下：会计凭证 登记分户账 余额表 总帐或登记簿 综合核算，由科目日结单、总账、日计表组成。第44页/共87页业务发生转账传票现金传票现金收入日记簿 付出 现金库存簿实存现金登记簿余额表科目日结单总帐日计表分户账账务组织银行业务处理程序第45页/共87页培 训 主 题 一、我国银行体系 五、银行业务会计核算 四、银行会计基础知识 三、银行主要业务及术语简介五、银行业务会计核算 二、银行机构设置第46页/共87页会计会计科目科目的设的设置置存款业务核算 “活期存款”科目 “定期存款”科目 “活期储蓄存款”科目 “定期储蓄存款”科目 “利息支出”科目 “应付利息”科目 第47页/共87页存款业务核算 活期存款业务的核算存人现金，会计分录如下：借：现金 贷：活期存款/活期储蓄存款存款户 支取现金，会计分录为：借：活期存款存款户 贷：现金第48页/共87页存款业务核算 定期存款业务的核算 存入款项，会计分录为：借：现金 或 活期存款存款户 贷：定期存款存款户支取款项，会计分录如下：借：定期存款存款户 贷：现金 或 活期存款存款户第49页/共87页存款业务核算 存款利息核算 活期存款利息转账处理（结息日），会计分录如下：借：利息支出活期存款利息支出户 贷：活期存款存款户定期存款利息转账,会计分录如下：借：利息支出定期存款利息支出户 贷：应付利息定期存款利息户定期存款到期，单位支取本息时，应先计算出到期利息额，办理转账。会计分录如下：借：定期存款定期存款户 应付利息定期存款利息户贷：活期存款存款户第50页/共87页存款业务核算 代扣利息税的核算先计算应代扣代缴的税款：应代扣代缴的税款结付的储蓄存款利息税率上述会计分录应变为：借：利息支出活期储蓄息 贷：活期储蓄存款户 其他应付款代扣利息税第51页/共87页存款业务核算 销户活期储蓄存款销户的会计分录为：借：活期储蓄存款户 利息支出储蓄利息支出户 贷：现金第52页/共87页贷款业务核算 从会计核算的角度而言信用贷款和担保贷款的核算存在比较大的差异，因此我们按照这两大类来讲述贷款业务的会计核算 第53页/共87页信用贷款的核算贷款发放为借款单位开立贷款分户账，并将存款转入借款单位存款账户，会计分录如下：借：短期(或中长期)贷款单位贷款户 贷：活期存款单位存款户第54页/共87页信用贷款的核算贷款到期收回到期借款人主动归还贷款或到期银行主动扣收，分录如下：借：活期存款单位户 贷：短期(或中长期)贷款单位户 利息收入第55页/共87页信用贷款的核算贷款逾期的处理贷款逾期时银行应将原贷款转入逾期贷款科目。会计分录如下：借：逾期贷款单位户 贷：贷款单位户逾期贷款超过一定期限后转为呆滞贷款，经过批准以后及时核销，会计分录为：借：呆滞贷款单位户 贷：逾期贷款单位户第56页/共87页担保贷款的核算担保贷款按照贷款的不同形式可以分为抵押贷款、保证贷款和质押贷款三种。抵押贷款抵押贷款抵押贷款发放，会计分录如下：借：抵押贷款单位户 贷：活期存款单位户同时对抵押物进行表外登记。第57页/共87页担保贷款的核算抵押贷款抵押贷款贷款到期时，借款人主动向银行归还贷款。会计分录如下：借：活期存款单位户 贷：抵押贷款单位户 利息收入 贷款本息收回后，注销表外科目，同时将抵押物及有关单据退回借款人。第58页/共87页担保贷款的核算抵押贷款抵押贷款作价入账的会计分录为：借：资产 贷：逾期贷款单位户 利息收入(或应收利息)变卖的会计分录为：借：有关科目 贷：逾期贷款单位户 利息收入(或应收利息)第59页/共87页担保贷款的核算保证贷款保证贷款保证贷款的核算同信用贷款。如果借款人到期无力还款时，按照保证合同的约定向保证人收取贷款本金和利息。第60页/共87页担保贷款的核算质押贷款质押贷款质押贷款的发放和收回与抵押贷款基本相同，贷款到期不能收回时银行可以以所得的质物的价款来偿还贷款本息及其他相关费用。第61页/共87页票据贴现银行汇票贴现先计算贴现利息和实付贴现金额。计算完毕后办理转账。会计分录为：借：贴现商业承兑汇票或银行承兑汇票 贷：活期存款单位户 利息收人贴现利息收入 第62页/共87页票据贴现商业承兑汇票贴现到期收回贴现银行作为收款人，向付款人收取票款。付款人开户行收到委托收款凭证及汇票后，于汇票到期日将票款从付款人账户付出，划收贴现银行。会计分录为：借：活期存款承兑人户 贷：联行存放款项第63页/共87页票据贴现如果承兑人存款账户资金不足，则退回凭证，按照规定收取罚金。贴现银行收到划回的款项后，转销贴现科目，会计分录为：借：存放联行款项 贷：贴现商业承兑汇票第64页/共87页票据贴现如付款人开户行退回凭证，则贴现银行从贴现申请人账户扣收贴现款。会计分录为：借：活期存款贴现申请人户 贷：贴现商业承兑汇票第65页/共87页票据贴现如其帐户不足支付，则将不足部分转为贴现人逾期贷款，会计分录为：借：活期存款贴现申请人户 逾期贷款贴现申请人户 贷：贴现商业承兑汇票第66页/共87页票据贴现如果承兑人存款账户资金不足，则退回凭证，按照规定收取罚金。贴现银行收到划回的款项后，转销贴现科目，会计分录为：借：存放联行款项 贷：贴现商业承兑汇票第67页/共87页票据贴现银行承兑汇票贴现到期收回贴现银行在票款到期日，冲销贴现科目，向承兑银行收取票款。会计分录为：借：存放联行款项 贷：贴现银行承兑汇票 第68页/共87页票据贴现承兑银行支付票款的会计分录为：借：应解汇款 贷：联行存放款项承兑银行到期从承兑申请人存款户收取票款的会计分录为：借：活期存款承兑申请人户 贷：应解汇款 如承兑银行收取票款不足，将不足部分转入“逾期贷款”。第69页/共87页票据贴现注：商业银行按照权责发生制的原则确认利息收入，在会计期间的期末确认当期的应收利息，在实际收到时冲减应收利息，期末结算利息时的会计分录为：借：应收利息单位户 贷：利息收人实际收到已经确认的应收利息时，冲减已确认的应收利息，会计分录为：借：活期存款单位户 贷：应收利息单位户第70页/共87页票据贴现应收利息计入表内的时问为90天，即当贷款的本金或者应收利息逾期超过90天尚未收回的应冲减原已应收利息和利息收人，转做表外核算。会计分录为：借：利息收入 贷：应收利息单位户 同时登记表外科目“应收利息单位户”。第71页/共87页贷款损失准备的核算贷款损失准备金的提取一般准备金的提取：应按照差额补提一般准备金，会计分录为：借：利润分配提取一般准备金户 贷：贷款损失准备一般准备金如果原有余额高于本期末应有余额，则应按照差额冲减，会计分录与补提时相反。第72页/共87页贷款损失准备的核算专项准备金的提取：按照差额补提专项准备金，专项准备和特种准备的提取作为当期成本支出。提取的会计分录为：借：营业费用或(其他营业支出)贷款损失准备金户 贷：贷款损失准备专项准备金第73页/共87页贷款损失准备的核算对于符合规定的核销范围、条件、办法和审批权限的贷款损失，按法定程序审后予以核销。会计分录为：借：贷款损失准备专项准备金 贷：贷款单位户 借：营业费用(或其他营业支出)贷：贷款损失准备专项准备金如果原有余额高于本期末应有余额，则应按照差额冲减，会计分录与补提时相反。特种准备金的提取方法相同。第74页/共87页贷款损失准备的核算呆账贷款的核销 符合规定的条件的呆滞贷款应转入呆账贷款，会计分录为：借：呆账贷款单位 贷：呆滞贷款单位呆账贷款核销时应包括该笔贷款的本金和应收利息。会计分录为：借：贷款损失准备专项准备金 贷：呆账贷款单位对于已经核销的呆账贷款商业银行应贯彻“账销实存”的原则，保留对贷款的追索权。第75页/共87页贷款损失准备的核算已核销贷款的收回 已核销的贷款损失在以后期间又收回的，先恢复贷款损失准备，再从借款人账户收回。会计分录为：借：呆账贷款单位 贷：贷款损失准备专项准备金 。然后再转销呆账贷款，根据收回的形式借记相关科目会计分录为：借：活期存款单位户 贷：呆账贷款单位第76页/共87页支付结算业务的核算持票人、出票人在同一银行机构开户的处理。分录如下：借：存款出票人户 贷：存款持票人户支票的核算 第77页/共87页支付结算业务的核算持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理持票人开户行受理持票人送交支票处理。分录如下：借：存放中央银行款项(或有关科目)贷：科目持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，其分录如下：借：科目出票人户 贷：存放中央银行款项(或有关科目)支票的核算 第78页/共87页支付结算业务的核算支票发生退票时，出票人开户行会计分录为：借：其他应收款托收票据退票户 贷：存放中央银行款项(或有关科目)将支票提出交换退还给持票人开户行，冲销其他应收款账户，会计分录为：借：存放中央银行款项(或有关科目)贷：其他应收款托收票据退票户支票的核算 第79页/共87页支付结算业务的核算出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印章不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为：借：科目出票人户 贷：营业外收入一一结算罚金收入支票的核算 第80页/共87页支付结算业务的核算持票人开户行在规定的退票时间内若收到出票人开户行电话退票通知，则将款项记人其他应付款账户，会计分录为：借：存放中央银行款项(或有关科目)贷：其他应付款托收票据退票户待下次交换，收到出票人开户行退回的支票时，冲销其他应付款账户。其会计分录为：借：其他应付款托收票据退票户 贷：存放中央银行款项(或有关科目)交易纠纷由双方单位自行解决。支票的核算 第81页/共87页支付结算业务的核算出票人开户行受理出票人送交支票。分录如下：借：科目出票人户 贷：存放中央银行款项(或有关科目)收款人开户行分录如下：借：存放中央银行款项(或有关科目)贷：科目收款人户支票的核算 第82页/共87页支付结算业务的核算汇出行的处理手续分录为：借：科目汇款人户 贷：辖内往来(或有关科目)现金交付的，分录为：借：现金 贷：应解汇款及临时存款汇款人户 借：应解汇款及临时存款汇款人户 贷：辖内往来(或有关科目)电汇的处理手续 第83页/共87页支付结算业务的核算汇入行的处理手续 其会计分录为：借：辖内往来(或有关科目)贷：科目收款人户 或 贷：应解汇款及临时存款收款人户电汇的处理手续 第84页/共87页支付结算业务的核算退汇的处理手续汇款人要求退汇的处理，会计分录为：借：应解汇款及临时存款收款人户 贷：辖内往来(或有关科目)借：辖内往来(或有关科目)贷：科目原汇款人户汇人行主动退汇的处理：汇款汇入后，超过2个月无人领取时，汇人行可以办理退汇。会计分录同上。电汇的处理手续 第85页/共87页第86页/共87页感谢您的观看！第87页/共87页