中国税制剖析Biswt.pptx

u美国的纳税人美国的纳税人：两手捂着口袋，两眼望着政府u征税范围征税范围 ：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得、利息 股利 红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得u税目税率：税目税率：分类别税率不同 与个人休戚相关的个人所得税与个人休戚相关的个人所得税1个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳所得税额 税率（%）速算扣除数 1不超过500元的 502 超过500元至2000元的部分 10253 超过2000元至5000元的部分151254 超过5000元至20000元的部分203755 超过20000元至40000元的部分2513756 超过40000元至60000元的部分3033757 超过60000元至80000元的部分3563758 超过80000元至100000元的部分40103759 超过100000元的部分 45153752优惠多多的外企所得税优惠多多的外企所得税u征税范围：征税范围：三资企业及外三资企业及外 国国 企业的生产经营的所得及其它企业的生产经营的所得及其它所得所得u税率：税率：普通税率普通税率 30%沿海开放区沿海开放区 24%经济特区及经济经济特区及经济 技术开发区技术开发区 15%u计算公式：计算公式：应纳税额应纳税额=应纳所应纳所得额得额*适用税率适用税率u税收优惠税收优惠 1、地区优惠、地区优惠 如如BDA（北京（北京经济技术开发区经济技术开发区）苏州工业园）苏州工业园区，三免三减半，最低可至区，三免三减半，最低可至7.5%2、行业优惠、行业优惠 生产性外资生产性外资企业经营期不低于企业经营期不低于10年的，年的，“二免三减半二免三减半”3、高新技术企业与产品出口、高新技术企业与产品出口企业企业3税负不公的内资企业所得税税负不公的内资企业所得税u征税范围征税范围：内资企业的生产经营所得 及其它所得u税率税率:普通税率 33%310万元/年 27%3万元以下 18%u计算公式计算公式:应纳税额=应纳税所得额*适用税率u征管办法：征管办法：按年计征，分季预缴，年终汇算清缴，多退少补u优惠政策：优惠政策：很少，亏损弥补，算得上优惠4中国独有的土地增值税 征税范围：征税范围：转让房地产取得的增值额 税目税率及计算公式税目税率及计算公式 税率四级超额累进 1、增值额未超过扣除项目金额50%的部分 土地增值税税额=增值额*30%2、增值额超过扣除项 土地增值税税额=增值额*4%-目金额50%，未超过100%的部分扣除项目金额*5%3、增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分 土地增值税掊额=增值额*5%-扣除项目金额*15%4、增值额超过扣除项目金额200%的部分 土地增值税税额=增值额*6%-扣除项目金额*35%税收优惠：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额200%的5停而复征的房产税停而复征的房产税 1、征税范围：城市、县城、建制区和工矿区 从价计征：房产余额 2、税目税率及计算方法 原值(1-10%30%)*1.2%从租计征：租金收入*12%3、纳税管理：按年计征，分期缴纳 4、免税优惠：A.个人所有的非营业用的房产免税 B.个人所有的居住房屋免税 C.损毁及房屋免税 D.大修半年以上的,大修期间免税6中国加入了WTO以后 税制会有哪些改变1 实行增值税的转型2 按照国民待遇原则统一内外资企业所得税3调节个人收入差距4建立一定的关税保护措施。5进一步完善出口退税机制。6 适当增加共享税税种和增加省级地方政府的税收调控权。7抗税、骗税、逃税u抗抗税税：指纳税人以暴力威胁方法抗拒不缴应纳税 款的，处3年以下有期限徒刑或拘役，并处1-5倍罚金，情节严重的，处7年以下有期徒刑。u骗税骗税u逃税逃税 8案例案例2 2 深圳宝日高尔夫球场偷税案深圳宝日高尔夫球场偷税案u宝日公司偷抗税案始末u宝日税案涉及的几个法律问题u查处宝日公司偷税案的启示9企业避税筹划、追求利益最大化的原则，促进企业纳税最小化。途径有两条：u以不合法的手段来达到目的，即偷税（tax evasion）。u以合法的手段达到减轻税负的目的，即避税（tax avoidance）。避税筹划的目标是在合法和不违背商业道德的基础上，通过税务安排使税收负担的最小化，从而达到企业利益的最大化。u何谓税收负担最小化何谓税收负担最小化？u核算所有应纳的税款，寻找合法合理的方法来减轻税款、总体税收负担，使之加总后最小。10税务筹划的前提和基础税务筹划的前提和基础u规避、控制纳税风险纳税纳税风险具体包括u税收罚款u滞纳金u取消一般纳税人资格u不许抵扣进项税款u被采取税收保全措施u偷税受到刑法处罚 11规避、控制纳税风险的方法u企业需要健全财务制度，规范地取得、开具各种票据u强化对税法的学习、应用，按时申报纳税要通过筹划规避、控制纳税风险，总的一句话是依法纳税12税务筹划的三个基本方法u利用低税率（案例3）u 太平洋保险个人所得税筹划u用足优惠条款（案例4-5）u 案例4：为什么将王老吉贸易公司变为一般纳税人？u 案例5：D-link设立北京办事处：选择有利于自己的纳税地点和纳税方法。我国企业设立分支机构一般有种形式：1、办事处 2、分公司u用活优惠政策（案例6）u 河南某同学工厂筹划案例：用活税收政策13税务规划的最深层次u考虑内部可能性 u考虑外部的可能性 u考虑税收筹划的风险 1.对税法的把握不准，出现失误2.避税过头=偷税3.筹划所依据的税法发生变化 14谁能来为你筹划税务u一一老板能吗？u二内部会计人员能吗？1、信息的限制。2、经验的限制。3、能力的限制。u三只有专业会计师才能够1 专业信誉2 全面新颖的会计信息3 成熟的专业经验15联系我们：华必信广东 TEL:(0769)5335146 华必信上海 TEL:(021)54173365 华必信苏州 TEL:(0512)67482202 华必信昆山 TEL:(0512)57369362 5737635916