财经法规与会计职业道德税收征管概要.pptx

一、税务登记税务登记：又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。第1页/共92页一、税务登记 税务登记的范围（多选）税务登记管理办法规定，凡有法律、法规规定的应税收入（如个人所得税）、应税财产（如房产税）或应税行为（如股票交易的印花税）的各类纳税人，均应当依照税务登记管理办法的有关规定办理税务登记。第2页/共92页税务登记包括的内容一）开业登记二）变更登记三）停业、复业登记四）注销登记五）外出经营报验登记六）纳税人税种登记七）扣缴义务人扣缴税款登记第3页/共92页一）开业登记开业登记：指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。开业登记的对象领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业；企业在外地设立的分支机构、场所；个体工商户；从事生产经营的事业单位；其他纳税人：P209注意不需登记的情况第4页/共92页练习【例题多选题】根据税收征管法的规定，需要办理开业税务登记的纳税人有（ABD）。A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B.不从事生产经营活动，法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人C.只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立分支机构除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。（判断）第5页/共92页（判断）下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（）正确答案【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理。【例题单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为（）。A.10日之内B.半个月之内C.30日之内D.半年之内第6页/共92页开业登记的时间和地点1)从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。2)除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起三十日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。第7页/共92页应比照开业登记办理的情况：扣缴义务人：办理扣缴税款登记、或只在税务登记证上登记扣缴税款事项；跨地区的非独立核算分支机构：注册税务登记从事生产、经营的纳税人到外县市临时生产经营的：先外出经营报验登记,若12个月内累计超过180天，自期满之日起30日内办理临时税务登记。第8页/共92页【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免税就是不需要办理税务登记。请问张某的观点是否正确？并说明理由。【分析】张某的观点不正确。根据税收征管法的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是按照规定也需要办理税务登记。结论：免税期间也需办理税务登记。（判断）第9页/共92页【例题单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（）。A.5日内B.10日内C.20日内D.30日内D第10页/共92页【区别一区别一】税务登记税务登记 VSVS注册税务登记注册税务登记 税务登记税务登记：常规常规登记登记(一般情况下一般情况下)注册税务登记注册税务登记：简化登记，：简化登记，用于用于“异地异地非独立非独立核算核算分支分支”等等【区别二区别二】税务登记税务登记 VSVS临时临时税务登记税务登记异地临时经营：异地临时经营：在经营开始前应进行在经营开始前应进行“外出经营报验外出经营报验”(后详后详)；额外的，在；额外的，在同同一一地区，连续地区，连续1212个月内个月内，累累计超过计超过180180天天，期满日，还应进行，期满日，还应进行“临时税务登记临时税务登记”【区别三区别三】临时临时税务登记税务登记 VSVS报验报验登记登记都是针对外出经营，前者经营时间超过都是针对外出经营，前者经营时间超过180180天天第11页/共92页第12页/共92页新第13页/共92页第14页/共92页主体时间纳税地点领取营业执照从事生产、领取营业执照从事生产、经营纳税人经营纳税人自领取营业执照自领取营业执照之日起之日起日日生产、经营地或者纳生产、经营地或者纳税义务发生地税义务发生地其他纳税人其他纳税人纳税义务发生之纳税义务发生之日起日日起日所在地的主管税务机所在地的主管税务机关关跨地区的非独立核算分支跨地区的非独立核算分支机构机构设立之日起设立之日起3030日日所在地税务机关所在地税务机关到外县临时从事生产经营到外县临时从事生产经营活动活动营业地税务机关报验营业地税务机关报验登记登记外出经营外出经营累计超过累计超过天天在营业地办理税务登在营业地办理税务登记记境外企业在中国境内承包境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务工程和提供劳务合同签订之日起合同签订之日起3030日日项目所在地税务机关项目所在地税务机关第15页/共92页二）变更登记（多项选择）在下列情况下，企业需要办理变更登记的有（）。A.企业改变开户银行B.企业改变住所但不改变主管税务机关C.企业改变法定代表人D.企业被吊销营业执照正确答案ABC第16页/共92页二）变更登记适用范围：P167【注意】住所和经营地点的变更：住所和经营地点的变更：如果仍属同一主管税务机关管辖范围，直接进行，直接进行变更登记；登记；主管税务机关变动的，应，应“先先注销再开业”时间要求：30天内变更程序：注意什么情况收回原证，重新发证第17页/共92页三）停业、复业登记【例题分析题】王某2010年8月领取了个体经营营业执照，经营商品零售，同时依法办理了税务登记证。2013年6月因在外地工作的女儿生病需照顾申请停业3个月，但3个月期满王某未办理复业登记，也未申请延期停业，虽正式恢复经营但对停业前剩余的商品不间断的在销售。王某的销售行为是否应补缴应纳税款？正确答案王某的行为应视为已经恢复经营，应依法办理税务的复业登记，接受税务机关的正常管理，对已有的销售行为进行纳税申报，补缴应纳税款 第18页/共92页三）停业、复业登记（1 1）适用情形主体：）适用情形主体：定期定额征收定期定额征收的纳税人的纳税人(非所有纳税人非所有纳税人)；（2 2）行为：停业登记行为：停业登记-暂停暂停(不是不是“终止终止”)前前，停业期限不得超，停业期限不得超过过1 1年年复业登记复业登记-恢复恢复生产经营生产经营前提出前提出 延长停业：停业延长停业：停业期满前期满前申请，申请，到期未申请视为到期未申请视为“已恢复营业已恢复营业”（3 3）停业期间发生纳税义务：应）停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税纳税【提示】不是等到复业时才申报纳税不是等到复业时才申报纳税第19页/共92页P211第20页/共92页（1）注销税务登记的适用范围适用范围。适用范围。A A、纳税人因经营期限届满而自动解散；、纳税人因经营期限届满而自动解散；B B、企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；、企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；C C、企业资不抵债而破产；、企业资不抵债而破产；D D、纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；、纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；E E、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；F F、以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。、以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。四）注销登记第21页/共92页 第22页/共92页多选根据税收征收管理办法的规定，纳税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有（）纳税人破产纳税人变更法定代表人纳税人变更经营场所纳税人暂停经营活动答案：，纳税人变更法定代表人办理变更登记，纳税人暂停经营活动办理停业登记第23页/共92页时间要求。时间要求。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行向工商行政管理机关办理注销登记之前政管理机关办理注销登记之前，持有关证件，持有关证件和资料向原税务登记管理机关申报办理注销和资料向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；税务登记；第24页/共92页五）外出经营报验登记1 1 1 1）范围：范围：外县市外县市(异地异地)经营经营2 2 2 2）登记）登记流程：流程：A.A.A.A.外出前：向外出前：向所在地税务申请所在地税务申请外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明，该证实行，该证实行“一地一证一地一证”原则；原则；B.B.B.B.外出时：持外出时：持“税务登记证副本税务登记证副本”和外管证，向和外管证，向经营经营地地税务报验登记，接受税务管理；税务报验登记，接受税务管理；C.C.C.C.结束后：结束后：结清税款、缴交发票结清税款、缴交发票，由，由经营地经营地税务在外管证税务在外管证上上注明情况注明情况，回到，回到所在地所在地税务机关办理外管证税务机关办理外管证缴销手缴销手续续。外管证外管证的有效期限一般为的有效期限一般为3030日，日，最长不得超过最长不得超过180180日。日。纳税人应当在纳税人应当在外管证外管证有效期届满后有效期届满后1010日内，持日内，持外管证外管证回原税务登记地税务机回原税务登记地税务机关办理关办理外管证外管证缴销手续。缴销手续。第25页/共92页 第26页/共92页（单项选择）王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记，王某经过对该市各地区对其产品需求的调查，确定到B县销售产品。王某2009年8月至2010年3月在B县累计经营180天，则王某应向（）税务机关办理税务登记手续。A.A县B.B县C.A县或B县D.不用办理税务登记正确答案B第27页/共92页第28页/共92页六）纳税人税种登记办理开业登记或变更税务登记的同时，申请填报税种登记。税务机关自受理之日税务机关自受理之日3 3日内日内进行税种登进行税种登记。记。第29页/共92页七）扣缴义务人扣缴税款登记扣缴义务人：代扣代缴、代收代缴扣：付款时代扣，例单位代扣职工个税；收：收款时代收，例受托加工代收产品消费税第30页/共92页【例题单选题】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）之内，持相关证件申报办理变更税务登记。A.10天B.15天C.30天D.60天【例题判断题】纳税人停业期满未按期复业的，虽然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。（）C第31页/共92页【例题单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为（）。A.自动注销税务登记B.已恢复营业，实施正常的税收管理C.自动延长停业登记D.纳税人已自动接受罚款处理【例题单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报外出经营活动情况申报表并上交给（）。A.公司所在地税务机关B.经营地税务机关C.上一级税务机关D.不用上交BB第32页/共92页第33页/共92页【例题多选题】下列各项中，属于注销税务登记适用范围的有（）。A.企业资不抵债而破产B.企业因合并而被撤消C.企业被工商部门暂扣营业执照D.企业依法终止纳税义务ABD第34页/共92页【例3-2】李某在北京市海淀区设立甲个人独资企业，其住所即李某在北京市海淀区设立甲个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北京市密云区。分析李某要办理（京市密云区。分析李某要办理（）税务登记）税务登记A A、开业登记、开业登记 B B、变更登记、变更登记 C C、注销登记、注销登记 D D、停业、复业登记、停业、复业登记李某应先到北京市海淀区税务局办理注销登记，再到北京市密云区税务局办理开业登记。李某应先到北京市海淀区税务局办理注销登记，再到北京市密云区税务局办理开业登记。第35页/共92页多选从事生产、经营的纳税人到多选从事生产、经营的纳税人到外县（市）外县（市）临时从事生产、经营活动的临时从事生产、经营活动的，应当（），应当（），向向营业地税务机关报验登记营业地税务机关报验登记，接受税务管理，接受税务管理税务登记证正本税务登记证正本持税务登记证副本持税务登记证副本外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明营业执照营业执照第36页/共92页案例3、广州市白云区的瑞尔商店2006年9月1日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24万元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。根据会计法规和税收征管法规回答下列问题：（1）瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。（2）瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记？（3）税务机关实行核定应税所得率征收办法核定瑞尔商店的所得税，设应税所得率为20%。计算瑞尔商店2006年度应纳税所得额、应纳所得税额（适用所得税率25%）第37页/共92页二、发票开具与管理1、发票：在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。作用：是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。2、发票的印制与管理主管机关(税务机关)税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。第38页/共92页发票的下列表述，正确的有（）A、发票是确定经营收支行为发生的法定凭证B、发票是会计核算的原始凭证C、发票是税务机关进行税源控管的重要依据D、发票是开展税务稽查的重要依据第39页/共92页二、发票的种类 可分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。1.增值税专用发票。（1）是专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（2）领用主体：只限于增值税一般纳税人领购使用（3）印制主体：由国家税务总局指定的企业印制。第40页/共92页(4)一般纳税人不得领购使用增值税专用发票的情形:P215第41页/共92页增值税专用发票的增值税专用发票的基本联次基本联次为为四联四联：第一联为第一联为存根联存根联，销售方留存备查；，销售方留存备查；第二联为第二联为发票联发票联，购货方作为记账凭证；，购货方作为记账凭证；第三联为第三联为抵扣联抵扣联，购货方作为抵扣进项税的，购货方作为抵扣进项税的凭证。凭证。第四联为第四联为记账联记账联，销售方作为记账原始凭证。，销售方作为记账原始凭证。第42页/共92页（4）增值税专用发票领购程序办理一般纳税人手续主管国税机关(提供相关证件并申请)(经审核后发给发票领购簿)按规定向主管国税机关领购第43页/共92页第44页/共92页（3）增值税专用发票的使用P216下列情形不得开具增值税专用发票第45页/共92页二、发票管理 （二）发票的种类l2.普通发票。l 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。l（1）行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；l（2）专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。第46页/共92页第47页/共92页（3）印制主体：由省、自治区、直辖市国税局、地税局指定企业印制。符合条件的企业可以申请自印发票格式。（4）无固定经营场地、临时取得应税收入或财务制度不健全的纳税人需要发票的，可以到税务部门申请代开发票。第48页/共92页二、发票管理 P153（二）发票的种类l3.专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章；它属于发票的管理范围，但经有关部门批准后，由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。这是专业发票的特征，也是与其他专用发票、普通发票的区别之处。第49页/共92页【例题多选题】增值税专用发票的联次包括（）。A.存根联B.发票联C.记账联D.抵扣联【例题判断题】增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（）【例题多选题】下列属于普通发票的有（）。A.增值税专用发票B.商业零售统一发票C.商品房销售发票D.邮票ABCDBC第50页/共92页【例题判断题】一般纳税人向小规模纳税人销售应税项目，只可以开具增值税专用发票。（）【例题判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。（）【例题判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（）第51页/共92页二、发票管理（三）发票的开具要求P190思考：发票一定是由收款方向付款方开具的。这句话对吗？在开具发票时要遵守下面的规定：1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。（判断）2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。（判断）4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。第52页/共92页二、发票管理 P153（三）发票的开具要求 5.开具发票的时限、地点应符合规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。（多选）7.开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿。并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满后，经税务机关查验后销毁。（单选）第53页/共92页二、发票管理（三）发票的开具要求P190思考：以下说法是否正确1、发票一定是由收款方向付款方开具的。2、发票管理办法规定，在中国境内，发票可以使用中文印制，也可以使用外文印制()。3、一般纳税人应按规定时限开具专用发票，不得提前，也不得滞后。4、不得拆本使用发票5、发票的全部联次应一次性复写或打印，内容应完全一致。6、填写发票只能使用中文。第54页/共92页【例题单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（）A.不得转借发票B.不得转让发票C.不得代开发票D.可以自行决定拆本使用发票D第55页/共92页【例题多选题】下列有关发票的表述中，符合发票管理办法规定的有（）。A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票D.开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年ABD第56页/共92页【例题单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存（）。A.1年B.5年C.10年D.15年【例题多选题】下列做法不正确的有（）。A.甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务机关查验后予以销毁BABC第57页/共92页三、纳税申报（一）纳税申报的概念1.定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。（临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人）2.纳税申报表第58页/共92页三、纳税申报P220（二）纳税申报的方式1.直接申报，也称上门申报。是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报。（分三种）2.邮寄申报。邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。（判断）3.数据电文申报。如：网上申报 4.简易申报。实行定期定额征收的纳税人（两种途径）5.其他申报方式。第59页/共92页四、税款征收（一）税款征收的概念1.定义：2.地位：是税收征收管理的核心内容和中心环节，是实现税收职能的最关键环节，在整个税收征收管理工作中占有极其重要的地位。第60页/共92页（二）税款征收方式（1）查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税人义务的纳税单位。（2）查定征收是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。【适用范围】这种方式适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低，但可以控制原材料或进销货的纳税人。第61页/共92页二、税款征收方式P194（3）查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。【适用范围】这种方式适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。（4）定期定额征收按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。【适用范围】这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。第62页/共92页二、税款征收方式P175（5）代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。（6）代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。第63页/共92页（七）.委托征收委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。（八）其他征收方式如邮寄申报纳税、自计自缴、自报核缴方式第64页/共92页税款征收的方式查账征收查定征收查验征收定期定额征收税款征收方式代扣代缴代收代缴委托代征其他方式第65页/共92页【例题1单选题】纳税人账簿、凭证、财务会计制度比较健全，能够如实反映生产经营成果，正确计算应纳税款的，税务机关应当对其采用的税款征收方式是（）。A.定期定额征收B.查验征收C.查账征收D.查定征收【答案】C【例题2单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）。A.代扣代缴B.代收代缴C.委托代征D.定期定额征收【答案】B【例题3单选题】某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应（）个人所得税。A.代收代缴B.代扣代缴C.委托代征D.自报核缴【答案】B第66页/共92页【例题4单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.代收代缴【答案】A【例题5单选题】查定征收适用于（）的纳税人。A.财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款B.生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人C.经营规模小，达不到有关的设置账簿的标准，不能准确计算计税依据D.税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域【答案】B第67页/共92页【例题6单选题】受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是（）。A.定期定额征收B.委托代征C.代扣代缴D.代收代缴【答案】B【例题7单选题】我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对小型无账证的个体工商户可以采取（）征收税款。A.查定征收方式B.查验征收方式C.委托代征方式D.定期定额征收方式【答案】D第68页/共92页【例题单选题】税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验，贴上完税证，并据以征税的一种征税方式称为（）。A.查询征收B.查定征收C.查验征收D.委托收款【例题单选题】一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查验征收C.查定征收D.定期定额征收CA第69页/共92页【例题单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）。A.代扣代缴B.代收代缴C.委托代征D.定期定额征收【例题多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收BABCD第70页/共92页(二)税收保全的措施P176理解并掌握几个问题1、为什么要采取税收保全？你如何理解保全2、税收保全的措施有哪些？3、由谁批准执行税收保全措施？4、纳税人的所有财产都可以用来执行税收保全吗？5、在采取税收保全后，纳税人限期缴纳税款后，税务机关应如何做？纳税人限期内不缴纳税款的，税务机关又可以怎么做？第71页/共92页税收征收管理法实施细则规定，税务机关采取税收保全措施时，个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的范围之内，下列不属于保全范围的是()。A.豪华住宅B.金银饰品C.配偶的退休工资D.家中唯一的小汽车答案：C第72页/共92页经县以上税务局（分局）局长批准【解释1】税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人。对不从事生产、经营的纳税人，或者扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。【解释2】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施的范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。第73页/共92页税收强制执行从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执，税务机关可以采取下列强制执行措施：行措施：1 1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；2 2、扣缴、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其、扣缴、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。、第74页/共92页税务机关采取强制执行措施时，对相应税务机关采取强制执行措施时，对相应纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的纳的滞纳金同时强制执行滞纳金同时强制执行。税务机关对税务机关对单价单价50005000元以下元以下的其他生活的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。措施。第75页/共92页根据税收征管法的规定税收强制执行措施仅适用从事生产经营的纳税人。（）正确答案【例题单选题】根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.暂扣纳税人营业执照B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款正确答案D第76页/共92页税收保全措施税收保全措施强制执行措施强制执行措施被执行人范围不被执行人范围不同同只涉及从事生产经营只涉及从事生产经营的纳税人的纳税人从事生产经营的纳税人、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保扣缴义务人、纳税担保人人执行手段不同执行手段不同冻结银行存款冻结银行存款从银行存款中扣缴税款从银行存款中扣缴税款查封、扣押商品查封、扣押商品拍卖、变卖商品拍卖、变卖商品执行范围不同执行范围不同以以应纳税额应纳税额为限为限纳税人、扣缴义务人、纳纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的税担保人未缴纳的税额、税额、滞纳金滞纳金必须同时强制执必须同时强制执行，但行，但不包括罚款不包括罚款批准级次相同批准级次相同县以上税务局（分局）局长批准县以上税务局（分局）局长批准基本人权保障相基本人权保障相同同个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品，不在执行范围之内品，不在执行范围之内第77页/共92页（四）税款的退还和追征第78页/共92页五、税务代理（独立的社会中介服务）（一）概念税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理各项税务行为的总称。它是社会中介服务之一。（二）特征1.公正性。2.自愿性。3.有偿性。4.独立性5、确定性。第79页/共92页（三）税务代理法定业务范围P180办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼；国家税务总局规定的其他业务。第80页/共92页【例题1多选题】税务代理的特点包括（）。A.公正性B.强制性C.确定性D.独立性【答案】ACD【例题2多选题】税务代理的法定业务的有（）A.申请税务行政复议B.办理纳税申报C.制作涉税文书D.建账建制，办理账务【答案】ABCD第81页/共92页六、税收检查（一）税收检查1.税收检查，是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的总称。第82页/共92页税务机关在进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、税务机关在进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财税或应纳税收入迹象的，可以按照批准的权隐匿其应纳税的商品、货物、其他财税或应纳税收入迹象的，可以按照批准的权限采取：限采取：税收保全措施税收保全措施 强制执行措施强制执行措施批准的权限是指县级以上税务局（分局）批准的权限是指县级以上税务局（分局）局长批准。局长批准。第83页/共92页【例题多选题】税务检查权是税务机关在检查活动中依法享有的权利，税收征管法规定税务机关有权（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产D.对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查正确答案ABC答案解析税收征管法规定税务机关无权对纳税人的住宅及其他生活场所进行检查。【例题多选题】下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款正确答案BC第84页/共92页七、法律责任根据税收征收管理法、税收征收管理法实施细则有关规定，对税务法律关系中的主体由于其行为违法，应当依法承担税务违法责任。根据税收征收管理的性质和特点，税收违法行为承担的法律责任形式包括行政法律责任和刑事法律责任两大类。1.税收违法行政处罚（1）责令限期改正；（2）罚款；（3）没收非法所得、非法财产；（4）收缴未用发票和暂停供应发票。（5）停止出口退税权。第85页/共92页2.税务违法刑事处罚第86页/共92页八、税务行政复议行政复议，是指公民、法人或者其他组织，认为行政机关的行政行为侵犯其合法权益，按照法定的程序和条件向做出该行政行为的上一级行政机关或法定机关提出申诉，由受理申请的行政机关对该行政行为进行复查并做出复议决定的活动。税收行政复议第87页/共92页（四）税务行政复议1.行政复议与行政诉讼（1）先议后诉：纳税人在纳税上（税收11项要素）不服税务机关的情形（2）或议或诉：纳税人对税务机关的罚款、保全、强制执行不服的情形2.复议机关（1）对地税机关作出的具体行政行为不服的可以向本级人民政府或上一级地税部门；（2）对国税机关作出的具体行政行为不服的向上一级国税部门；（3）对国家税务总局的行政复议只能向其本身。第88页/共92页对国家税务总局不服的，向国家税务总局申请行政复议，对复议不服的，可向人民法院提起行政诉讼，也可向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。第89页/共92页当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。第90页/共92页偷税逃税抗税骗税通过做假账来实现不通过做假账，而是通过转移、隐匿资产来实现暴力方式骗取出口退税、减免税第91页/共92页谢谢您的观看！第92页/共92页