销售过程的办理和核算-销售过程的办理和核算课件.pptx

销售过程的核算角色角色设计：销售业务员设计：销售业务员1 1人，仓管员人，仓管员1 1人，人，出纳出纳1 1人，人，会计会计1 1人人，银行，银行1 1人人。请请大家大家扮演北京飞翔股份有限公司的各扮演北京飞翔股份有限公司的各岗位职工，模拟进行销售业务的工作流程。岗位职工，模拟进行销售业务的工作流程。将学生分组，每将学生分组，每5 5人一组，事先分工，由老人一组，事先分工，由老师对销售流程进行旁白，学生根据指示传师对销售流程进行旁白，学生根据指示传递手上持有的已填票据。递手上持有的已填票据。岗位见习岗位见习岗位职责岗位职责经济业务：收到销售款经济业务：收到销售款业务员业务员传递订单、签订合同，开具发票传递订单、签订合同，开具发票会计会计审核订单发票，填制记账凭证审核订单发票，填制记账凭证仓库主管仓库主管填制、递交成品出库单填制、递交成品出库单出纳出纳按照合同规定进行货款结算按照合同规定进行货款结算客户客户提货签收，签发支票提货签收，签发支票任务引领书任务引领书 销售部门接到客户订单，与客户洽谈合同，销售部门接到客户订单，与客户洽谈合同，业务员根据合同开出发票并传递发票，同时通知业务员根据合同开出发票并传递发票，同时通知仓库发货。仓库发货。仓管接到发货通知，填写出库单（出库单仓管接到发货通知，填写出库单（出库单月末再汇总传递到会计部门），并发货，客户提月末再汇总传递到会计部门），并发货，客户提货并在发货单上签上公章以及签名，仓管送货人货并在发货单上签上公章以及签名，仓管送货人将发货单将发货单某一联某一联收回。收回。客户开出转账支票，将支票正联移送北客户开出转账支票，将支票正联移送北京飞翔公司出纳，保留支票存根。出纳根据转账京飞翔公司出纳，保留支票存根。出纳根据转账支票填写进账单，将支票及进账单送交银行办理支票填写进账单，将支票及进账单送交银行办理转账转账。销售部门发生维修费，业务员持维修服务单销售部门发生维修费，业务员持维修服务单位开具的发票转交出纳。出纳审核发票，根据发票位开具的发票转交出纳。出纳审核发票，根据发票开出转账支票，开出转账支票，并传递支票并传递支票。月末，仓管人员将各出库单传递到会计部月末，仓管人员将各出库单传递到会计部门，会计人员根据各出库单计算产品销售成本。门，会计人员根据各出库单计算产品销售成本。会计人员现判断手中的记账凭证与各类原始会计人员现判断手中的记账凭证与各类原始凭证对应关系，别上回形针。凭证对应关系，别上回形针。角色角色业务业务业务员业务员仓管仓管银行银行出纳出纳会计会计发票发票 客户客户 会计会计送货单送货单 仓库仓库送货送货送货单回执：送货单回执：第一联第一联进账单第进账单第三联交还三联交还收款方收款方将转账支票移送将转账支票移送维修公司维修公司审核发票后开出审核发票后开出支票支票 正联正联 业务员业务员 存根存根 会计会计传递出库单传递出库单判断记账凭判断记账凭证与原始凭证与原始凭证关系证关系业务评分表业务评分表业务员：销售，开具发票，办理货物托运，取得运业务员：销售，开具发票，办理货物托运，取得运输发票。输发票。仓管员：填出仓单，负责发货，并登记库存商品明仓管员：填出仓单，负责发货，并登记库存商品明细账。细账。出纳：支付代垫运费，收取支票，填进账单，送存出纳：支付代垫运费，收取支票，填进账单，送存支票，办理托收承付，登记日记账。支票，办理托收承付，登记日记账。会计：填制记账凭证，登记应收账款明细账。登记会计：填制记账凭证，登记应收账款明细账。登记收入明细账、成本费用账。计算、缴纳税费。登记收入明细账、成本费用账。计算、缴纳税费。登记应交税费明细账。应交税费明细账。岗位分析岗位分析出出纳纳银行银行仓库仓库客户客户业务员业务员会计会计发票发票（记账联）（记账联）发货发货通知通知发票发票（发票联、（发票联、抵扣联）抵扣联）订单订单出库单出库单送货单送货单送货送货转账转账支票支票进账单进账单（三联）（三联）进账单进账单（第三联）（第三联）进账单进账单（收账凭证收账凭证）销售业务相关销售业务相关服务发票服务发票（运输、维修）（运输、维修）支票支票存根存根转账支票转账支票送货单送货单（首联回执）（首联回执）合同合同 1212月月1515日北京飞翔股份有限公司按合同向大连日北京飞翔股份有限公司按合同向大连焊条厂发出焊条厂发出A A产品产品6262件，单位售价件，单位售价500500元，增值税元，增值税税率税率1717，增值税额，增值税额52705270元，价税合计元，价税合计3627036270元。元。开出增值税专用发票，产品已运达，收到大连焊条开出增值税专用发票，产品已运达，收到大连焊条厂开来的转账支票送存银行。（原始凭证有厂开来的转账支票送存银行。（原始凭证有“增值增值税专用发票税专用发票”、“提货单提货单”、“出库单出库单”）业务分析业务分析 增值税发票由增值税发票由销货方销货方开具，自留开具，自留记账联记账联，将，将发票联发票联及及抵扣联抵扣联传递给购货方。传递给购货方。李四 王一 张三北京飞翔股份北京飞翔股份 有限公司有限公司三三三三 有时候，企业发货，客户提货后还未结清款项，有时候，企业发货，客户提货后还未结清款项，客户开的入库单能不能给销货方，是不同公司有不同客户开的入库单能不能给销货方，是不同公司有不同的做事方式，很多公司会给供货方一份入库单，但有的做事方式，很多公司会给供货方一份入库单，但有些未必会给。些未必会给。所以公司的送货单要求客户盖公章并签名。收回所以公司的送货单要求客户盖公章并签名。收回第一联（存根联）第一联（存根联）（回来第一联就是直接签名的那一（回来第一联就是直接签名的那一联，不是复写的其他联）联，不是复写的其他联），款项未收回前要保管好，款项未收回前要保管好，这是最重要的法律证据证明公司提供了货物给对方。这是最重要的法律证据证明公司提供了货物给对方。此支票为大连焊条厂开出交给北京飞翔公司，此支票为大连焊条厂开出交给北京飞翔公司，存根存根由大连焊条厂留底，此联由北京飞翔公司出纳由大连焊条厂留底，此联由北京飞翔公司出纳员送交银行办理转账，并填制进账单。员送交银行办理转账，并填制进账单。中国工商银行中国工商银行 北京分行北京分行 钱五钱五 孙七孙七 赵六赵六 进账单一式三联，进账单一式三联，第一联第一联是给开具支票的是给开具支票的出票方出票方的，一般的，一般是出票方前往银行办理转账，才会退回第一联；是出票方前往银行办理转账，才会退回第一联；第二联第二联是银行是银行留存记账，作贷方凭证；留存记账，作贷方凭证；第三联第三联由银行交回由银行交回收款方收款方，作为记账，作为记账依据。依据。如果支票是如果支票是跨行跨行支票，第三联不会当时就拿到，要等通过支票，第三联不会当时就拿到，要等通过央行跨行划账以后，转账到位以后才可以拿到手。央行跨行划账以后，转账到位以后才可以拿到手。中国工商银行中国工商银行 北京分行北京分行 钱五钱五 孙七孙七 赵六赵六 中国工商银行中国工商银行 北京分行北京分行 钱五钱五 孙七孙七 赵六赵六 1212月月2828日，北京飞翔股日，北京飞翔股份有限公司签发转账支票一份有限公司签发转账支票一张，支付本市企业销售机构张，支付本市企业销售机构设备维修费设备维修费34003400元。元。锦州凌达有限公司锦州凌达有限公司钱五钱五 服务专用发票以及支票服务专用发票以及支票存存根根为企业发生销售费用和支付为企业发生销售费用和支付款项的入账依据，款项的入账依据，正联正联由业务由业务员传递给提供修理服务的公司，员传递给提供修理服务的公司，由对方公司出纳人员前往银行由对方公司出纳人员前往银行办理转账。办理转账。孙七孙七 赵六赵六 钱五钱五 孙七孙七 赵六赵六 钱五钱五 孙七孙七 赵六赵六 1212月月3131日，结转本月销售产品的成本，日，结转本月销售产品的成本，1212月份共发生两笔销售业务，共销售月份共发生两笔销售业务，共销售9090件件A A产品，月末加权平均单位成本为产品，月末加权平均单位成本为304304元，元，本月已销产品成本为本月已销产品成本为2736027360元。仓管部门元。仓管部门交来产品出库单。交来产品出库单。出库单：一式四联（也有一式三联，根据企业管理需出库单：一式四联（也有一式三联，根据企业管理需要）要）第一联为第一联为存根联存根联，留仓库保管备查；第二联为，留仓库保管备查；第二联为记账联记账联，留会计部门作为出库材料核算依据；第三联为留会计部门作为出库材料核算依据；第三联为保管联保管联，留，留保管作为出库材料记明细账依据；第四联为保管作为出库材料记明细账依据；第四联为客户联客户联，由提，由提货人自存，作购货依据。货人自存，作购货依据。刘八刘八 王一王一 张三张三 12 根据期初和本期入库的成本和数量根据期初和本期入库的成本和数量加权加权平均平均计算产品单位成本和当期的销售成本。计算产品单位成本和当期的销售成本。1212月月3131日，经计算应交城市维日，经计算应交城市维护建设税护建设税2545.762545.76元，教育费附加元，教育费附加1091.041091.04元。元。12销售过程的会计核算销售过程的会计核算一、销售业务核算的主要内容二、应设置的主要账户三、销售过程主要账务处理销售销售过程过程销售产品，办销售产品，办理货款结算理货款结算计算销计算销售费用售费用计算销计算销售税金售税金结转已售产品的成本结转已售产品的成本结转已售产品的成本 一、销售业务核算的主要内容（一）销售产品，办理货款结算企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。方。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。也没有对已售出的商品实施控制。与交易相关的经济利益很可能流入企业。与交易相关的经济利益很可能流入企业。相关的收入能够可靠地计量。相关的收入能够可靠地计量。相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。l销售收入的确认销售收入的确认保险保险销售机构销售机构销售销售费用费用（二）计算销售费用其他其他运输运输广告广告保险保险销售机构销售机构销售销售销售费用费用费用其他其他运输运输广告广告营业税（三）计算销售税金消费税城市维护建设税资源税教育费附加（四）结转已售产品成本库存商品主营业务成本应收账款主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加预收账款C CDDE E主要账主要账户户B BA AF F二、应设置的主要账户用途：核算企业因销售产品所取得收入的账户。性质：损益类。结构：如下所示。主主营营业业务务收收入入主营业务收入主营业务收入已实现的销已实现的销售收入售收入期末转入期末转入“本本年利润年利润”账户账户的数额的数额借借贷贷用途：核算企业所售出产品的制造成本的账户。性质：损益类。结构：如下所示。主营业务成本主营业务成本登记已售产登记已售产品的实际生品的实际生产成本产成本登记期末转登记期末转入入“本年利本年利润润”账户的账户的数额数额借借贷贷用途：核算企业因销售产品而应向购货单位收取的款项的账户。性质：资产类。结构：如下所示。应收账款应收账款借借贷贷应向购买单位收取应向购买单位收取的款项，包括税金、的款项，包括税金、代垫的各种运杂费代垫的各种运杂费等。等。已收回的应收账已收回的应收账款款尚未收回款项尚未收回款项用途用途：核算企业因采用商业汇：核算企业因采用商业汇票支付方式进行商品交易而收票支付方式进行商品交易而收到的商业汇票的价值。到的商业汇票的价值。性质性质：资产类。：资产类。结构结构：如下所示。：如下所示。应收票据应收票据借借贷贷企业持有的企业持有的尚未到期的尚未到期的商业汇票商业汇票到期兑现的到期兑现的商业汇票商业汇票剩余的尚未到剩余的尚未到期的商业汇票期的商业汇票用途用途：核算企业因销售产品等按：核算企业因销售产品等按照合同规定预收购货单位的货款照合同规定预收购货单位的货款所形成的债务以及供货后进行结所形成的债务以及供货后进行结算的账户。算的账户。性质性质：负债类。：负债类。结构结构：如下所示。：如下所示。预收账款预收账款商品发出而冲商品发出而冲销之前预收货销之前预收货款而产生的暂款而产生的暂时性实物债务时性实物债务发出商品或提发出商品或提供劳务之前预供劳务之前预收的款项收的款项剩余未发货而预剩余未发货而预先收取的货款先收取的货款借借贷贷用途用途：核算企业销售产品过：核算企业销售产品过程中发生各种费用的账户。程中发生各种费用的账户。性质性质：损益类。：损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。销售费用销售费用登记本期发生登记本期发生的各种销售费的各种销售费用，包括销售用，包括销售包装费、运输包装费、运输费、广告费、费、广告费、展览费等。展览费等。期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的销售账户的销售费用数额费用数额借借贷贷用途用途：核算企业销售产品过：核算企业销售产品过程中而应负担的税金及附加的程中而应负担的税金及附加的账户。包括营业税、消费税、账户。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教城市维护建设税、资源税和教育费附加等。育费附加等。性质性质：损益类。：损益类。结构结构：如下所示。：如下所示。营业税金及附加营业税金及附加登记按规定的税登记按规定的税率计算应负担的率计算应负担的销售税金及附加，销售税金及附加，登记期末转登记期末转入入“本年利本年利润润”账户的账户的数额数额借借贷贷 一般来说，一般来说，附加税附加税都是地方税收附加，都在地都是地方税收附加，都在地税交，全国范围内的城建税税交，全国范围内的城建税(7%，5%，1%)和和教育费附加教育费附加3%，具体税率各地区可能不一样，一，具体税率各地区可能不一样，一般由省地税局确定。附加税体现了企业从社会中获般由省地税局确定。附加税体现了企业从社会中获得利益的同时也要承担一定的社会责任。得利益的同时也要承担一定的社会责任。应交税费应交税费流转税流转税所得税所得税 价内税价内税价外税价外税增值税增值税与营业额与营业额有关有关与营业额与营业额无关无关营业税、消费税、资源税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附城市维护建设税、教育费附加加车船使用税、房产税、土地车船使用税、房产税、土地资源税、耕地占用税、资源税、耕地占用税、印花印花税税（“材料采购材料采购”、”原材料原材料”、”银行存款银行存款”）（“营业税金及附加营业税金及附加”）（“管理费用管理费用”）（“所得税费用所得税费用”）其他业务收入其他业务收入“其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入”账户（损益类）账户（损益类）账户（损益类）账户（损益类）其他业务收入的实现其他业务收入的实现（企业取得的其他业企业取得的其他业务收入数）务收入数）(+)期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户的其他业账户的其他业务收入务收入(-)核算内容：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他核算内容：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入包括出租固定资产、出租无形资产、经营活动实现的收入包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和销售材料等实现的收入。出租包装物和销售材料等实现的收入。其他业务成本其他业务成本“其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本”账户（账户（账户（账户（损益类）损益类）期末转入期末转入“本年利本年利润润”账户的其他业账户的其他业务成本务成本(-)企业发生的其他业企业发生的其他业务成本务成本(+)核算内容：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经核算内容：核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营业活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定营业活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等本或摊销额等 1.销售产品一批，货款已经收到销售产品一批，货款已经收到借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2.销售产品一批，货款尚未收到销售产品一批，货款尚未收到借：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3.销售产品一批，收到购货方开给的并承兑的商业汇票销售产品一批，收到购货方开给的并承兑的商业汇票借：应收票据借：应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）三、销售过程主要账务处理4.预收某企业购买产品的货款，已收到存到银行预收某企业购买产品的货款，已收到存到银行借：银行存款借：银行存款 贷：预收账款贷：预收账款5.向预收货款的企业发货向预收货款的企业发货,实现销售实现销售。借：预收账款借：预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）6.收回购货单位所欠的货款收回购货单位所欠的货款 借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款7.销售库存的材料一批，已收到存到银行销售库存的材料一批，已收到存到银行借：银行存款借：银行存款 贷：其他业务收入贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）8.结转已售产品的实际生产成本结转已售产品的实际生产成本 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品9.结转已售的材料的成本结转已售的材料的成本 借：其他业务成本借：其他业务成本 贷：原材料贷：原材料1010.发发生的各生的各项销项销售售费费用用借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款（库存现金等）贷：银行存款（库存现金等）11.计计算算应应交交纳纳的已售的已售产产品的品的销销售税金及教育售税金及教育费费附加附加借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税贷：应交税费应交营业税应交消费税应交消费税应交教育费附加应交教育费附加12.实际实际交交纳纳各种税金各种税金时时 借：应交税费应交营业税借：应交税费应交营业税应交消费税应交消费税应交教育费附加应交教育费附加 贷：银行存款贷：银行存款1.1.通常与通常与“主营业务成本主营业务成本”的借方账户相对应的账的借方账户相对应的账户是（）户是（）A.A.在途物资在途物资B.B.库存商品库存商品C.C.主营业务收入主营业务收入D.D.应应交税费交税费2.2.通过银行收到销货款通过银行收到销货款6200062000元，其中属于上月应元，其中属于上月应收收1200012000元，本月应收元，本月应收4000040000元，预收下月元，预收下月1000010000元，在权责发生制下，本月收入（）元，在权责发生制下，本月收入（）A.50000A.50000B.62000B.62000C.40000C.40000D.52000D.52000课堂练习题课堂练习题BC3.3.主营业务成本是指（）主营业务成本是指（）A.A.全部产品的制造成本全部产品的制造成本B.B.已售产品的制造成本已售产品的制造成本C.C.已售产品的售价已售产品的售价D.D.已售产品的售价减去产品的已售产品的售价减去产品的制造成本制造成本 4.4.“营业税金及附加营业税金及附加”核算企业按规定交纳的（）核算企业按规定交纳的（）A.A.增值税增值税B.B.消费税消费税C.C.城市维护建设税城市维护建设税D.D.所得税所得税 E.E.教育费附加教育费附加BABCE 例例1向科星公司销售甲产品向科星公司销售甲产品1 000件，每件，每件售价件售价300元，价款共计元，价款共计300 000元，增元，增值税率为值税率为17。货款已收到，存入银行。货款已收到，存入银行。借：银行存款借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入甲产品贷：主营业务收入甲产品 300 000 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）51 000例例2向向红红星工厂星工厂发发出甲出甲产产品品200件，每件件，每件售价售价300元，价款共元，价款共计计60 000元，增元，增值值税率税率为为17，另以，另以银银行存款代行存款代垫垫运运费费500元，但元，但款款项项均未收到。均未收到。借：应收账款红星工厂借：应收账款红星工厂 70 700 贷：主营业务收入甲产品贷：主营业务收入甲产品 60 000 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）10 200银行存款银行存款500回例5例例3向安信公司向安信公司发发出乙出乙产产品品500件，每件件，每件售价售价150元，价款共元，价款共计计75 000元，增元，增值值税率税率为为17，收到安信公司开出并承，收到安信公司开出并承兑兑的期限的期限为为3个月的商个月的商业汇业汇票一票一张张。借：应收票据安信公司借：应收票据安信公司 87 750 贷：主营业务收入乙产品贷：主营业务收入乙产品 75 000 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）12 750例例4上题中的票据到期，上题中的票据到期，收回收回货货款，存入款，存入银银行。行。例例5收到收到汇华汇华公司公司预预付付购买购买甲甲产产品品货货款款40 000元，存入元，存入银银行。行。借：银行存款借：银行存款40 000 贷：预收账款汇华公司贷：预收账款汇华公司 40 000借：银行存款借：银行存款 87750 贷：应收票据贷：应收票据 87750回例9例例6收到收到销销售售给红给红星工厂甲星工厂甲产产品的品的货货款、款、税款及代税款及代垫垫运运费费共共计计70 700元，存入元，存入银银 行行。借：银行存款借：银行存款70 700 贷：应收账款红星工厂贷：应收账款红星工厂 70 700回顾例2例例7以以银银行存款支付广告行存款支付广告费费3 000元。元。借：销售费用广告费借：销售费用广告费 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000例例8本月应付专设销售机构人员的工资本月应付专设销售机构人员的工资3 000元。元。借：销售费用工资借：销售费用工资 3000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000例例9向向汇华汇华公司公司发发出甲出甲产产品品100件，每件件，每件售价售价300元，增元，增值值税率税率为为17，价税款合，价税款合计计为为35 100元，冲元，冲销销原原预预收收货货款，余款退回。款，余款退回。借：预收账款汇华公司借：预收账款汇华公司 40 000 贷：主营业务收入甲产品贷：主营业务收入甲产品 30 000应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）5100 银行存款银行存款 4 900 回顾例5例例10计计算本月已售算本月已售产产品品应负应负担的担的产产品品营营业业税税1000、消、消费费税税1 320元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 2 320贷：应交税费应交营业税贷：应交税费应交营业税 1 000应交消费税应交消费税1 320例例11计计算并算并结转结转本月已售本月已售产产品的生品的生产产成成本本372 600元元.借：借：主营业务成本主营业务成本 372 600贷：库存商品贷：库存商品 372 600 例例12销销售售A材料一批，售价材料一批，售价20 000元，增元，增值值税税3400元，款元，款项项已已经经收到存入收到存入银银行。行。借：借：银行存款银行存款 23400贷：其他业务收入贷：其他业务收入A材料材料 20 000应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）3 400 例例13如果该材料成本如果该材料成本15000元，月末结转元，月末结转成本成本借：借：其他业务成本其他业务成本 15000贷：原材料贷：原材料 1500012.销销售售时时如果有商如果有商业业折扣、折扣、现现金折扣金折扣 例例甲公司为增值税一般纳税企业，甲公司为增值税一般纳税企业，2007年年3月月1日销日销售售A商品商品10000件，每件商品的标价为件，每件商品的标价为20元（不含增值元（不含增值税），每件商品实际成本为税），每件商品实际成本为12元，元，A商品适用的增值商品适用的增值税税率为税税率为17；由于是成批销售，甲公司给予购货方；由于是成批销售，甲公司给予购货方10的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为为2/10，1/20，N/30；A商品于商品于3月月1日发出，购货方日发出，购货方于于3月月9日付款。假定计算折扣时考虑增值税。日付款。假定计算折扣时考虑增值税。本题涉及商业折扣和现金折扣问题，首先需要计算确定销售本题涉及商业折扣和现金折扣问题，首先需要计算确定销售本题涉及商业折扣和现金折扣问题，首先需要计算确定销售本题涉及商业折扣和现金折扣问题，首先需要计算确定销售商品收入的金额。根据销售商品收入金额确定的有关规定，商品收入的金额。根据销售商品收入金额确定的有关规定，商品收入的金额。根据销售商品收入金额确定的有关规定，商品收入的金额。根据销售商品收入金额确定的有关规定，销售商品收入的金额应是销售商品收入的金额应是销售商品收入的金额应是销售商品收入的金额应是未扣除现金折扣但扣除商业折扣后未扣除现金折扣但扣除商业折扣后未扣除现金折扣但扣除商业折扣后未扣除现金折扣但扣除商业折扣后的金额。现金折扣应在实际发生时计入当期的金额。现金折扣应在实际发生时计入当期的金额。现金折扣应在实际发生时计入当期的金额。现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用财务费用财务费用财务费用。知识拓展知识拓展 甲公司应确认的销售收入金额为甲公司应确认的销售收入金额为180000180000元增值税为元增值税为3060030600元。比方说，购货方于销售实现后的元。比方说，购货方于销售实现后的1 1日内付款，日内付款，享有的现金折扣为享有的现金折扣为42124212元（或不考虑增值税的折扣为元（或不考虑增值税的折扣为36003600元）。元）。2010000-20100001018000017(180000+30600)2%借：应收账款借：应收账款210600210600贷：主营业务收入贷：主营业务收入A A商品商品180000180000应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）3060030600借：主营业务成本借：主营业务成本120000120000贷：库存商品贷：库存商品A A商品商品120000120000会计分录如下：会计分录如下：4212考虑增值税时考虑增值税时的现金折扣。的现金折扣。借：银行存款借：银行存款206388财务费用财务费用4212贷：应收账款贷：应收账款210600（2）3月月9日收到货款时（日收到货款时（10日内）：日内）：（1 1）3 3月月月月1 1日销售实现时：日销售实现时：日销售实现时：日销售实现时：借：银行存款借：银行存款208494财务费用财务费用2106贷：应收账款贷：应收账款210600(180000+30600)1%若购货方于若购货方于3月月19日（日（20日内）付款，则享有的现金折日内）付款，则享有的现金折扣为扣为2106元。元。借：银行存款借：银行存款210600贷：应收账款贷：应收账款210600若购货方于若购货方于3月底（月底（30日以后）才付款，应按全额付款日以后）才付款，应按全额付款1.1.销售给宏大公司产品销售给宏大公司产品1818台，单价台，单价2 0002 000元，增值税税率元，增值税税率1717，价款暂未收到。，价款暂未收到。2.2.销售给红星工厂产品总价款销售给红星工厂产品总价款126 000126 000元，增值税额元，增值税额21 42021 420元，款项已经收到存入银行。元，款项已经收到存入银行。3.3.用银行存款支付销售产品的广告费用银行存款支付销售产品的广告费1 5001 500元元4.4.预收东方公司订货款预收东方公司订货款20 00020 000元存入银行。元存入银行。5.5.企业销售产品价款企业销售产品价款478 000478 000元，增值税销项税额元，增值税销项税额81 26081 260元，元，收到一张已承兑的商业汇票。收到一张已承兑的商业汇票。6.6.以银行存款支付销售产品发生的包装费、运杂费等计以银行存款支付销售产品发生的包装费、运杂费等计3 0003 000元。元。7.7.结转本月已销产品成本结转本月已销产品成本350 000350 000元。元。8.8.经计算本月销售产品的城建税经计算本月销售产品的城建税1 6001 600元。元。编制本月销售产品的有关分录。编制本月销售产品的有关分录。课后练习题课后练习题课后练习题课后练习题某公司某公司某公司某公司2008200820082008年年年年10101010份发生下列销售业务份发生下列销售业务份发生下列销售业务份发生下列销售业务1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。4月-234月-23Monday,April 24,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。04:02:2304:02:2304:024/24/2023 4:02:23 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。4月-2304:02:2304:02Apr-2324-Apr-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。04:02:2304:02:2304:02Monday,April 24,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。4月-234月-2304:02:2304:02:23April 24,20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。24四月20234:02:23上午04:02:234月-237、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。四月234:02上午4月-2304:02April 24,20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023/4/244:02:2304:02:2324 April 20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。4:02:23上午4:02上午04:02:234月-2310、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。4/24/2023 4:02:23 AM04:02:2324-4月-2311、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。4/24/2023 4:02 AM4/24/2023 4:02 AM4月-234月-2312、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。24-Apr-2324 April 20234月-2313、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,April 24,202324-Apr-234月-2314、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。4月-2304:02:2324 April 202304:02谢谢大家谢谢大家