账户和会计科目新.pptx

第三章第三章 账户、复式记账和借贷记账法账户、复式记账和借贷记账法本章重点、难点本章重点、难点：设置帐户和会计科目，复式记帐设置帐户和会计科目，复式记帐借贷记帐法。借贷记帐法。要求学完要了解账户的含义和会计科目的设置；理解账户与会计科目的关系，复式记账法的基本原理；掌握要求学完要了解账户的含义和会计科目的设置；理解账户与会计科目的关系，复式记账法的基本原理；掌握借贷记账法的基本内容及其简单应用。借贷记账法的基本内容及其简单应用。第1页/共22页第一节会计科目第一节会计科目二、会计科目1必要性 由于企业资金运动由于企业资金运动、的内容纷繁复杂，的内容纷繁复杂，在会计核算中必须进行分类反映才能揭示其在会计核算中必须进行分类反映才能揭示其规律，每一类经济活动都有一个统一的名称。规律，每一类经济活动都有一个统一的名称。反过来说，每一个会计科目都只反映某一类反过来说，每一个会计科目都只反映某一类经济活动。为了全面反映企业的全部经济活经济活动。为了全面反映企业的全部经济活动，需要设置许多不同的会计科目。动，需要设置许多不同的会计科目。第2页/共22页第一节会计科目第一节会计科目 会会计计科科目目是是会会计计要要素素进进一一步步分分类类的的项项目目，也也是是账账户户的的名名称称（也也可可以以理理解解为为会会计计要要素素具具体内容的名称）。体内容的名称）。会计要素会计要素-会计科目会计科目-账户账户 会计科目的核算内容和使用方法会计科目的核算内容和使用方法p39p39 企业会计制度企业会计制度 （一般企业会计科目表）（一般企业会计科目表）会计科目的级次会计科目的级次(对内外提供信息的不同对内外提供信息的不同)：会会计计科科目目可可分分为为总总分分类类科科目目和和明明细细科科目目，企企业可根据需要设置业可根据需要设置第3页/共22页第一节会计科目第一节会计科目、会计科目的设置 会计科目的设置原则会计科目的设置原则 1 1、设置会计科目必须结合会计对象的具体、设置会计科目必须结合会计对象的具体内容和特点内容和特点 2 2、会计科目的设置必须满足编制财务报表、会计科目的设置必须满足编制财务报表的需要的需要 3 3、设置会计科目应贯彻统一性和灵活性、设置会计科目应贯彻统一性和灵活性相结合的原则相结合的原则第4页/共22页第一节会计科目第一节会计科目、会计科目的设置一级会计科目的设置一级会计科目的设置一级会计科目，又称总分类科目。一级会计科目，又称总分类科目。是对会计要素进行总括分类的科目。是对会计要素进行总括分类的科目。提供总括的会计数据（比较概括）。提供总括的会计数据（比较概括）。第5页/共22页第一节会计科目第一节会计科目、明细分类科目的设置是对总分类科目的进一步分类，提供较为详是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使细的会计数据，主要为企业内部经营管理使用。用。例如：甲种材料（40000元）材料(50000元)乙种材料（8000元）丙种材料（2000元）一级会计科目 二级会计科目第6页/共22页第一节 会计科目目前在我国统一制定的会计制度中，总分类科目是统一制定的，明细分类科目的设置则有较大的灵活性第7页/共22页第二节 帐 户一、帐户的概念 帐户是根据会计科目在账簿中开设的记帐单元二、帐户和会计科目的相同和区别相同：它们反映的会计对象的具体内容是相同的区别：（1）会计科目仅仅是帐户的名称，而帐户除了有名称还必须具备一定的格式、结构（2）会计科目是在进行会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目。帐户是业务发生之后，进行分类、连续登记的一种手段。第8页/共22页 三、账户的基本结构账户一般分为左、右两方。一个账户涉及的金额有四种即：期初余额、本期发生的增加额、本期发生的减少额和期末余额。四者之间的关系为：期期末末余余额额=期期初初余余额额+本本期期发发生生的的增增加加额额本本期期发发生生的的减少额减少额最简单的账户形式-T形账户 左方帐户名称（会计科目）右方期初余额本期发生的增减额期末余额第一节账户第9页/共22页第一节账第一节账 户户第10页/共22页第二节 帐 户四、帐户的分类按性质分：资产类帐户、负债类帐户、共同类帐户、所有者权益类帐户、成本类帐户、损益类帐户按提供会计信息资料的详细程度分：总分类帐户和明细分类帐户第11页/共22页第三节复式记账和借贷记帐第三节复式记账和借贷记帐法法 一、复式记帐原理 在在账账户户中中登登记记经经济济业业务务数数据据或或者者说说把把各各种种经经济济业业务务数数据据输输入入账账户户，则则称称为为记记账账。在在会会计计发发展展过过程程中中，先先有有单单式式记记账账，而而后后才才发发展展为复式记账。为复式记账。1 1、单单式式记记账账法法：是是对对经经济济业业务务只只作作单单方方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。如如：只只对对现现金金、银银行行存存款款和和应应收收、应应付付进进行行记记载载，实实物物不不记记载载。如如现现金金或或银银行行存存款款购购买买原原材材料料，只只记记现现金金或或银银行行存存款款减减少少，不不记记原材料增加，无以平衡、容易造成账实不符原材料增加，无以平衡、容易造成账实不符第12页/共22页第二节复式记账第二节复式记账 二、复式记帐的含义 2 2、复复式式记记账账法法：对对每每一一笔笔经经济济业业务务所所引引起起的的会会计计要要素素及及其其项项目目的的增增减减变变动动都都以以相等的的金金额额，在在两个或两个以上的的账账户户中中相相互互联系地进行登记的记账方法。联系地进行登记的记账方法。如如：现现金金或或银银行行存存款款购购买买原原材材料料，同同时时记记现现金金或或银银行行存存款款的的减减少少和和原原材材料料的的增增加加-可以平衡，有利于发现差错。可以平衡，有利于发现差错。复复式式记记帐帐的的理理论论依依据据是是“资资产产=负负债债+所所有有者权益者权益第13页/共22页二、复式记账的基本特征当当经经济济业业务务发发生生时时，就就对对其其所所引引起起的的会会计计要素及其项目的增减变动数据，在两个或两要素及其项目的增减变动数据，在两个或两个个以以上上相相互互联联系系的的账账户户1 1中中作作成成双双重重记记录录2 2，这这种双重记录就是复式记账。种双重记录就是复式记账。通通过过1 1的的记记载载了了解解业业务务的的来来龙龙去去脉脉，还还能能全全面面、连连续续、系系统统的的反反映映经经济济活活动动的的过过程和结果程和结果 通通过过2 2的的记记载载利利用用会会计计等等式式进进行行平平衡衡检检查查 第二节复式记账第14页/共22页第三节借贷记账法第三节借贷记账法一、借贷记账法的含义 P45 借借贷贷记记账账法法是是以以“借借”和和“贷贷”作作为为记记账账符号的一种复式记账法。符号的一种复式记账法。在在借借贷贷记记账账法法下下，账账户户的的左左方方为为借借方方，右右方方为为贷贷方方，至至于于哪哪方方记记增增加加，那那方方记记减减少少，要根据账户的性质决定。（见下页）要根据账户的性质决定。（见下页）借方帐户名称（会计科目）贷方期初余额本期发生的增减额期末余额第15页/共22页二、借贷记账法的记录方法和账户结构1、借贷记账法的记录方法(利润类暂不涉及）账户的性质账户的性质 借借 贷贷余余 额额资产类资产类 +借借费用、成本类费用、成本类(年终结转后年终结转后)+借借 无无负债类负债类所有者权益类所有者权益类 +贷贷收入类收入类(年终结转后年终结转后)+贷贷 无无第16页/共22页2 2、账户的结构、账户的结构 借方 帐户名称（会计科目）贷方2 资产增加额费用增加额负债减少额所有者权益减少额收入减少额2 资产减少额费用减少额负债增加额所有者权益减少额收入增加额1.任何账户都要分设为借方和贷方，但记录方向视经济业务和账户性质决定；2.在本期业务入账前，凡有期初余额的，1先记入期初余额，2再依次记本期发生数，然后3分别计算本期借贷方发生额的合计，4结出期末余额。1期初余额2本期发生的增减额3本期发生的合计数4期末余额第17页/共22页 3、借贷记账法的记账规则。（1）有借必有贷，借贷必相等。（2）账户的对应关系：每笔业务至少涉及2个账户4、会计分录：根据经济业务的内容，确定账户、金额和记账方法（即借方和贷方）的记录，称为会计分录。会计分录包含三项要求：（1）帐户名称 （2）应借应贷的帐户方位 （3）记帐的金额 只涉及一借一贷的分录称为简单分录 一借多贷或一贷多借的分录叫复合分录。第三节借贷记账法第18页/共22页 会计分录的编制步骤1、对所要处理的经济业务，判断其究竟引起了哪些帐户发生变化 2、判断这些帐户的性质，是什么会计要素 3、判断这些帐户是增加还是减少 4、根据这些帐户的性质和增减方向，确定应记入其借方还是贷方 5、根据会计分录的格式要求，编制完整的分录第三节复式记帐借贷记账法第19页/共22页第三节复式记帐和借贷记帐法例：现金支付前欠的货款2000元 借：应付帐款-某公司 2000 贷：库存现金 2000例：购原材料10000元，以银行存款转帐5000元，余下5000元暂欠 借：原材料-甲材料 10000 贷：银行存款 5000 应付帐款-某厂 5000第20页/共22页 4 4、试算平衡：、试算平衡：就是根据会计等式的原理、检查和验证就是根据会计等式的原理、检查和验证账户是否正确的一种方法。账户是否正确的一种方法。包括包括发生额试算发生额试算和和期末余额试算平衡期末余额试算平衡。全部帐户本期借方发生额合计全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期全部帐户本期贷方发生额合计贷方发生额合计全部帐户期末借方余额合计全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷全部帐户期末贷方余额合计方余额合计第三节复式记帐和借贷记账法第21页/共22页感谢您的观看！第22页/共22页