国际结算与会计-上海交大-银行往来篇.ppt

第二篇第二篇 银行往来业务的核算银行往来业务的核算联行往来联行往来与央行往来与央行往来同业往来同业往来第四章第四章 银行联行往来银行联行往来目前的中国支付清算系统：目前的中国支付清算系统：同城票据交换清算所同城票据交换清算所(LCH)。由中国人民银行管理，有。由中国人民银行管理，有2000多家多家,主要处理同城行内和跨行支付交易；主要处理同城行内和跨行支付交易；四大国有商业银行内部的全国电子资金汇兑系统。处理全四大国有商业银行内部的全国电子资金汇兑系统。处理全国国2/3的异地支付清算业务；的异地支付清算业务；全国电子联行系统全国电子联行系统(EIS)。由中国人民银行运作管理，处。由中国人民银行运作管理，处理异地跨行支付的清算与结算；理异地跨行支付的清算与结算；天地对接天地对接中国人民银行运行着三个跨行支付系统，它们是：中国人民银行运行着三个跨行支付系统，它们是：2000多家多家同城清算所、同城清算所、全国手工联行系统全国手工联行系统和全国电子联行系统。中央和全国电子联行系统。中央银行运行的支付系统主要处理跨行（包括同城和异地）支付银行运行的支付系统主要处理跨行（包括同城和异地）支付交易和商业银行系统内大额支付业务。中央银行的支付系统交易和商业银行系统内大额支付业务。中央银行的支付系统为一些没有自己系统内支付网络的小型银行提供支付服务，为一些没有自己系统内支付网络的小型银行提供支付服务，使他们能够不依赖于其竞争者为其提供类似服务。使他们能够不依赖于其竞争者为其提供类似服务。银行卡授信系统；银行卡授信系统；邮政汇兑系统；（待调整）邮政汇兑系统；（待调整）正在推广、试图逐步取代现行电子联行系统的中国现代化正在推广、试图逐步取代现行电子联行系统的中国现代化支付系统支付系统(CNAPS）；）；CNAPS(中国现代化支付系统中国现代化支付系统)系统简介：系统简介：基于基于RTGS（即时收付）方式的大额支付系统即时收付）方式的大额支付系统(简称简称HVPS);小额批量电子支付系统小额批量电子支付系统(简称简称BEPS);银行卡授信系统及政府证券簿记系统；银行卡授信系统及政府证券簿记系统；其中，同城票据交换所将继续作为其中，同城票据交换所将继续作为CNAPS的一个应用系统存的一个应用系统存在，但其自动化将会大大提高；在，但其自动化将会大大提高；CNAPS的大额资金转账系的大额资金转账系统是支付应用系统的核心，由中央银行拥有和运行。它采用统是支付应用系统的核心，由中央银行拥有和运行。它采用RTGS方式，为跨行资金转账、金融市场、证券市场、外汇方式，为跨行资金转账、金融市场、证券市场、外汇市场提供当日资金结算，将不再区分全国支付和当地支付市场提供当日资金结算，将不再区分全国支付和当地支付,也也不区分跨行支付和行内支付。不区分跨行支付和行内支付。第一节第一节 概述概述一一联行往来的概念联行往来的概念联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理项款收办理结算、资金调拨等业务，相互代理项款收付而发生的资金帐务往来。有时也可称之为系付而发生的资金帐务往来。有时也可称之为系统内往来。统内往来。商业银行异地业务所引起的联行往来商业银行异地业务所引起的联行往来全国电子全国电子资金汇兑系统资金汇兑系统/人行的全国电子联行系统人行的全国电子联行系统商业银行同城业务所引起的联行往来商业银行同城业务所引起的联行往来同城票据同城票据交换系统和辖内往来系统、同城同业直接往来系统交换系统和辖内往来系统、同城同业直接往来系统上海北京徐汇闵行二二联行往来体制联行往来体制1管理模式：管理模式：分散制分散制B行D行C行A行E分行F分行D分行C分行B分行A分行总行 集中制集中制b支行ac2联行制度：我国联行往来管理体制根据联行制度：我国联行往来管理体制根据“统一领统一领导、分级管理导、分级管理”的原则，划分为全国联行往来、省的原则，划分为全国联行往来、省辖往来和县辖往来三种，采取总行、分行、支行三辖往来和县辖往来三种，采取总行、分行、支行三级管理。级管理。1）全国联行往来）全国联行往来:适用于全国不同省、市、自治区适用于全国不同省、市、自治区各行处之间的资金帐务往来。各行处之间的资金帐务往来。2）分行联行往来）分行联行往来:适用于同一省、市、自治区范围适用于同一省、市、自治区范围内各行处之间的资金帐务往来。内各行处之间的资金帐务往来。3）支行联行往来）支行联行往来:适用于县、市支行范围内各行处适用于县、市支行范围内各行处之间的资金帐务往来。之间的资金帐务往来。三、联行往来的核算要求三、联行往来的核算要求1树立全局观念树立全局观念2认真执行联行制度规定认真执行联行制度规定3严密监督，保证资金的安全完整严密监督，保证资金的安全完整四四联行往来核算系统联行往来核算系统1定义：是指整套联行帐务组织，包括科目的设置、信息传定义：是指整套联行帐务组织，包括科目的设置、信息传递凭证、对账监督、汇差清算以及年终结平帐项等。递凭证、对账监督、汇差清算以及年终结平帐项等。2具体做法：具体做法：1）划分往账和来账两个系统）划分往账和来账两个系统2）运用报单贯穿联行往来账务）运用报单贯穿联行往来账务3）计算机程序监控、逐笔核对）计算机程序监控、逐笔核对4）及时清算汇差资金）及时清算汇差资金5）划分年度、结平账务）划分年度、结平账务 直接往来，分别核算；直接往来，分别核算；集中监督，逐笔对账；集中监督，逐笔对账；轧计汇差，逐级清算；轧计汇差，逐级清算；查清未达，年度结清。查清未达，年度结清。第二节第二节 全国联行往来全国联行往来 (原理原理)一一凭证和会计科目凭证和会计科目1凭证凭证：联行报单（借方报单，贷方报单；邮划报单，电划报单）联行报单（借方报单，贷方报单；邮划报单，电划报单）邮划：邮划：第一联：发报行签发后寄收报行做来账卡片第一联：发报行签发后寄收报行做来账卡片第二联：寄收报行做来帐报告卡，每日营业终了随联行来账第二联：寄收报行做来帐报告卡，每日营业终了随联行来账报告表寄总行电子对帐中心报告表寄总行电子对帐中心第三联：发报行做往账报告卡，每日营业终了随联行往账报第三联：发报行做往账报告卡，每日营业终了随联行往账报告表寄总行电子对账中心告表寄总行电子对账中心第四联：发报行做往账卡片留存第四联：发报行做往账卡片留存电划：电划：第一第二联缺；第三联用途同上；第四联用途同上第一第二联缺；第三联用途同上；第四联用途同上并且以此拍发电报（发报行）。并且以此拍发电报（发报行）。收报行收到电报后填至一至四联，电划借贷方补充收报行收到电报后填至一至四联，电划借贷方补充报单，以二联同上，第三联做转账借（贷）方传票，报单，以二联同上，第三联做转账借（贷）方传票，第四联做付（收）款通知交有关单位。第四联做付（收）款通知交有关单位。2会计科目会计科目统一科目：统一科目：存放联行款项（往账户；来账户）存放联行款项（往账户；来账户）联行存放款项（往账户；来帐户）联行存放款项（往账户；来帐户）上年存放联行款项上年存放联行款项上年联行存放款项上年联行存放款项全国联行汇差（与汇差资金科目相对应）全国联行汇差（与汇差资金科目相对应）汇差资金划拨（贷方反映拨入资金，即负债增加；汇差资金划拨（贷方反映拨入资金，即负债增加；借方反映拨出资金，即资产增加）借方反映拨出资金，即资产增加）习惯用法习惯用法：1）联行往帐。该科目在发报行填发报单办理往帐时使用。本）联行往帐。该科目在发报行填发报单办理往帐时使用。本科目属资产负债共同类科目，余额应借、贷双方轧差反映。科目属资产负债共同类科目，余额应借、贷双方轧差反映。2）联行来帐。该科目在收报行收到报单办理来帐时使用。）联行来帐。该科目在收报行收到报单办理来帐时使用。3）上年联行往帐。该科目在发报行核算上年联行往帐时使用。）上年联行往帐。该科目在发报行核算上年联行往帐时使用。新年度开始，发报行应将上年度联行往帐科目余额，不通新年度开始，发报行应将上年度联行往帐科目余额，不通过会计分录直接转入本科目。过会计分录直接转入本科目。4）上年联行来帐。该科目在收报行核算上年联行来帐时使用。）上年联行来帐。该科目在收报行核算上年联行来帐时使用。新年度开始，将上年度联行来帐科目余额，不通过会计分新年度开始，将上年度联行来帐科目余额，不通过会计分录直接转入本科目；同时，在新年度收到的上年报单用本科目录直接转入本科目；同时，在新年度收到的上年报单用本科目核算。核算。二二联行往来的专用方法联行往来的专用方法联行行号联行行号联行专用章联行专用章联行密押联行密押电报格式电报格式 1234发报行收报行管辖分行管辖分行112122总行电子对账中心三三业务处理业务处理 1经办行直接往来、往账来账分别核算经办行直接往来、往账来账分别核算（1）发报行的核算）发报行的核算1）填制和寄发报单）填制和寄发报单联行业务发生时，发报行应以办妥资金收付手续的有关结算联行业务发生时，发报行应以办妥资金收付手续的有关结算凭证和业务凭证为依据，并根据联行往帐科目的记帐方向填凭证和业务凭证为依据，并根据联行往帐科目的记帐方向填制联行报单。制联行报单。“联行往帐联行往帐”科目的记帐方向为借，应编制借科目的记帐方向为借，应编制借方报单，如果记帐方向在贷方，应编制贷方报单。方报单，如果记帐方向在贷方，应编制贷方报单。代付：代付：借借联行往账联行往账贷贷活期存款（或其他）活期存款（或其他）代收：代收：借借活期存款活期存款贷贷联行往账联行往账2）编制联行往账报告表）编制联行往账报告表联行往帐报告表是反映当日或一定时期联行往帐联行往帐报告表是反映当日或一定时期联行往帐科目发生额和余额的总括记录，是总行对账中心监督科目发生额和余额的总括记录，是总行对账中心监督联行往帐的工具。联行往帐的工具。每日营业终了，发报行应将第三联行报单（往帐报告每日营业终了，发报行应将第三联行报单（往帐报告卡）按借方、贷方分开，在按照收报行行号顺序整理卡）按借方、贷方分开，在按照收报行行号顺序整理（电划在前，邮划在后），并分别借方、贷方加计笔（电划在前，邮划在后），并分别借方、贷方加计笔数和金额，然后凭以应编制联行往帐报告表一式两联。数和金额，然后凭以应编制联行往帐报告表一式两联。报告表与报告表与“联行往帐联行往帐”总帐当日发生额及余额核对相总帐当日发生额及余额核对相符后，第一联往帐报告表附第三联报单寄管辖行；第符后，第一联往帐报告表附第三联报单寄管辖行；第二联往帐报告与第四联行报单留存。二联往帐报告与第四联行报单留存。3）当日联行往账务的结束工作）当日联行往账务的结束工作每日营业终了，发报行将留存的第四联报单按借方、每日营业终了，发报行将留存的第四联报单按借方、贷方分别加计总数，汇总编制贷方分别加计总数，汇总编制“联行往帐联行往帐”科目的科目的借方、贷方传票，再根据传票编制联行往帐科借方、贷方传票，再根据传票编制联行往帐科目日结单，据以登记总帐，结出余额，同联行往帐目日结单，据以登记总帐，结出余额，同联行往帐报告表余额核对相符。第四联报单与第二联行往帐报告表余额核对相符。第四联报单与第二联行往帐报告表，定期装订保管。报告表，定期装订保管。（2）收报行的核算）收报行的核算1）审查报单）审查报单2）完整报单的处理）完整报单的处理收到代收：收到代收：借借联行来账（存放联行款项联行来账（存放联行款项来帐）来帐）贷贷活期存款活期存款收到代付：收到代付：借借活期存款活期存款贷贷联行来账（存放联行款项）联行来账（存放联行款项）4)编制联行来帐报告表。编制联行来帐报告表。每日营业终了，收报行应将第二联联行报单按借方、每日营业终了，收报行应将第二联联行报单按借方、贷方分开，按发报行行号顺序整理，并分别按借方、贷方分开，按发报行行号顺序整理，并分别按借方、贷方加计笔数和金额，然后凭以编制联行来帐报告贷方加计笔数和金额，然后凭以编制联行来帐报告表一式两联。报告表经审查并与联行来帐科目总帐表一式两联。报告表经审查并与联行来帐科目总帐的当日发生额和余额核对相符后，第一联联行来帐的当日发生额和余额核对相符后，第一联联行来帐报告表附第二联报单寄管辖分行，第二联联行来帐报告表附第二联报单寄管辖分行，第二联联行来帐报告表与第一联报单留存。报告表与第一联报单留存。5)当日联行来账的结束工作当日联行来账的结束工作每日营业终了，收报行应将留存的第一联报单按照每日营业终了，收报行应将留存的第一联报单按照借方、贷方分开分别加计总数和金额，汇总编制借方、贷方分开分别加计总数和金额，汇总编制联行来帐科目的借方贷方传票，并根据转帐传票联行来帐科目的借方贷方传票，并根据转帐传票编制联行来帐科目日结单，据以登记总帐，结编制联行来帐科目日结单，据以登记总帐，结出余额，并同往帐报告表余额核对相符。第一联报出余额，并同往帐报告表余额核对相符。第一联报单附第二联联行来帐报告表，定期装订保管。单附第二联联行来帐报告表，定期装订保管。练习：练习：1工商银行北京某分理处承办兑付银行汇票业务，金额工商银行北京某分理处承办兑付银行汇票业务，金额10000元，收款单位是北京电子元件厂；付款单位是保元，收款单位是北京电子元件厂；付款单位是保定市医药公司，付款行是保定新环路工行某营业所。写定市医药公司，付款行是保定新环路工行某营业所。写出两家银行的相关分录。出两家银行的相关分录。2全国联行往来的监督和对账（集中监督全国联行往来的监督和对账（集中监督/集中对账）集中对账）1）管辖分行的处理）管辖分行的处理联行往来报告表及所附报告卡的审核联行往来报告表及所附报告卡的审核报告表、报告卡的数据录入报告表、报告卡的数据录入查询查复档案的建立查询查复档案的建立管辖分行数据的传输及备份管辖分行数据的传输及备份2）总行电子对账中心的处理）总行电子对账中心的处理全国联行往帐、来帐的账务处理全国联行往帐、来帐的账务处理（未配对、已配对、待查对；）（未配对、已配对、待查对；）三个账户三个账户（全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、通汇行明细账）（全国汇总总账、管辖分行汇总分户账、通汇行明细账）联行往来报告表及所附报告卡的审核联行往来报告表及所附报告卡的审核数据的归并、抽对与监督数据的归并、抽对与监督 3全国联行往来汇差资金的核算全国联行往来汇差资金的核算 1）全国联行汇差资金的计算）全国联行汇差资金的计算联行汇差资金是同一银行系统内各行处间委托和联行汇差资金是同一银行系统内各行处间委托和代理联行收付款项相互轧抵后的差额，即存放联代理联行收付款项相互轧抵后的差额，即存放联行款项、联行存放款项、上年存放联行款项、上行款项、联行存放款项、上年存放联行款项、上年联行存放款项、全国联行汇出汇款五个科目的年联行存放款项、全国联行汇出汇款五个科目的余额扎抵后的差额。余额扎抵后的差额。应付汇差应付汇差联行往来各科目借、贷余额的差额联行往来各科目借、贷余额的差额在贷方，即代收大于代付。在贷方，即代收大于代付。应收汇差应收汇差联行往来各科目借、贷余额的差额联行往来各科目借、贷余额的差额在借方，即代收小于代付。在借方，即代收小于代付。4全国联行往来帐项年度结清全国联行往来帐项年度结清1）划清年度（）划清年度（12月月31日）日）2）上年度联行帐务查清的标志）上年度联行帐务查清的标志第一：全国联行往账和来账的全年累计发生额，第一：全国联行往账和来账的全年累计发生额，最后余额平衡一致；最后余额平衡一致；“全国联行汇差全国联行汇差”科目上科目上年户借、贷方余额相等年户借、贷方余额相等第二：联行往账与来账报告卡全部匹配，没有第二：联行往账与来账报告卡全部匹配，没有未配对和待查对的情况未配对和待查对的情况第三：总行、管辖分行、经办行的联行往来账第三：总行、管辖分行、经办行的联行往来账发生额、余额全部核对相符发生额、余额全部核对相符3）上年联行账务的核对与上划）上年联行账务的核对与上划基层行处（上年借方余额）：基层行处（上年借方余额）：借借分行辖内往来分行辖内往来往账户往账户贷贷上年联行往账上年联行往账管辖分行：管辖分行：（收收到上划的借方余额）到上划的借方余额）借借上年联行往账上年联行往账贷贷分行辖内往来分行辖内往来来账户来账户（汇总后上划总行，假设分行还是借方余额）（汇总后上划总行，假设分行还是借方余额）借借联行往账联行往账贷贷上年联行往账上年联行往账总行：总行：借借上年联行往账上年联行往账贷贷联行来账联行来账第三节第三节 全国电子汇兑往来的核算全国电子汇兑往来的核算一一电子汇兑往来核算使用的会计科目：电子汇兑往来核算使用的会计科目：1、电子汇兑往来（资产负债共同类科目）、电子汇兑往来（资产负债共同类科目）2、电子汇兑汇差（资产负债共同类科目，应收、电子汇兑汇差（资产负债共同类科目，应收汇差记在贷方；反之则反之）汇差记在贷方；反之则反之）3、存放电子汇兑汇差款项（资产类科目，下级、存放电子汇兑汇差款项（资产类科目，下级行对上级行清算汇差时使用）行对上级行清算汇差时使用）4、电子汇兑汇差存放款项（负债类科目，上级、电子汇兑汇差存放款项（负债类科目，上级行对下级行清算汇差时使用）行对下级行清算汇差时使用）二二电子汇兑往来系统的基本做法：电子汇兑往来系统的基本做法：发生电子汇兑业务，发生电子汇兑业务，发报行发报行按规定时间将电子汇兑按规定时间将电子汇兑往账信息往账信息上传支中心上传支中心，支中心收到所辖经办行传来，支中心收到所辖经办行传来的往账信息经汇总后，在规定的时间内上传给分中的往账信息经汇总后，在规定的时间内上传给分中心；分中心收到所辖支中心传来的往账信息，在规心；分中心收到所辖支中心传来的往账信息，在规定的时间内上传给总中心。总中心根据电子汇兑往定的时间内上传给总中心。总中心根据电子汇兑往账信息，按收报行自动做成电子汇兑来账信息并传账信息，按收报行自动做成电子汇兑来账信息并传输给各收报分中心。分中心将来账信息传输给各支输给各收报分中心。分中心将来账信息传输给各支中心，并向总中心发出反馈信息。支中心收到分中中心，并向总中心发出反馈信息。支中心收到分中心传来的电子汇兑来账信息，应当传输给所辖收报心传来的电子汇兑来账信息，应当传输给所辖收报行。（注：收报行与发报行两者并不直接往来）行。（注：收报行与发报行两者并不直接往来）支中心分中心分中心总中心支中心三三电子汇兑往来系统的核算：电子汇兑往来系统的核算：发生电子汇兑业务，发生电子汇兑业务，发报行发报行按规定时间将电子汇兑按规定时间将电子汇兑往账信息往账信息上传支中心，上传支中心，并作账务处理。发出贷方报并作账务处理。发出贷方报单业务的会计分录为（借方报单业务反向处理）：单业务的会计分录为（借方报单业务反向处理）：借：借：xx存款存款-xx户户贷：电子汇兑往来贷：电子汇兑往来-往账户往账户收报行收报行收到电子汇兑来账信息，及时打印电子汇兑收到电子汇兑来账信息，及时打印电子汇兑来账凭证并处理账务。收到贷方报单业务的会计分来账凭证并处理账务。收到贷方报单业务的会计分录为（收到借方报单业务反向处理）：录为（收到借方报单业务反向处理）：借：电子汇兑往来借：电子汇兑往来-来账户来账户贷：贷：xx存款存款-xx户户四四电子汇兑往来汇差资金清算：电子汇兑往来汇差资金清算：电子汇兑往来形成的资金存欠，采取逐级清算汇差电子汇兑往来形成的资金存欠，采取逐级清算汇差的办法进行清偿。这要求各级行逐级在上级行开立的办法进行清偿。这要求各级行逐级在上级行开立汇差清算存款户并存入资金。汇差清算存款户并存入资金。1、各经办行、各经办行于每日营业终了根据当天发生的电子汇于每日营业终了根据当天发生的电子汇兑往、来账的借、贷方发生额兑往、来账的借、贷方发生额轧算差额轧算差额并编制汇差并编制汇差记账凭证处理账务。当日电子汇兑往来借方发生额记账凭证处理账务。当日电子汇兑往来借方发生额大于贷方发生额为应收汇差，反之为应付汇差。应大于贷方发生额为应收汇差，反之为应付汇差。应收汇差的会计分录为（应付汇差反向处理）：收汇差的会计分录为（应付汇差反向处理）：借：存放电子汇兑汇差款项（反映在上级行开立的借：存放电子汇兑汇差款项（反映在上级行开立的汇差资金清算帐户存款增加）汇差资金清算帐户存款增加）贷：电子汇兑汇差贷：电子汇兑汇差2、地市支行、地市支行根据自身及全辖发生的电子汇兑往、来根据自身及全辖发生的电子汇兑往、来业务，计算电子汇兑汇差。业务，计算电子汇兑汇差。如果全辖轧算为应收汇差，会计分录为：如果全辖轧算为应收汇差，会计分录为：借：存放电子汇兑汇差款项借：存放电子汇兑汇差款项（全辖轧算为应收汇差，反映在（全辖轧算为应收汇差，反映在上级行开立的汇差资金清算帐户存款增加）上级行开立的汇差资金清算帐户存款增加）借：电子汇兑汇差存放款项借：电子汇兑汇差存放款项A行户行户（A行户为应付汇差，行户为应付汇差，所以该下级行在本行清算资金减少，即本行负债减少）所以该下级行在本行清算资金减少，即本行负债减少）贷：电子汇兑汇差存放款项贷：电子汇兑汇差存放款项B行户行户（B行户为应收汇差，行户为应收汇差，所以该下级行在本行清算资金增加，即本行负债增加）所以该下级行在本行清算资金增加，即本行负债增加）如为应付汇差会计分录为：如为应付汇差会计分录为：借：电子汇兑汇差存放款项借：电子汇兑汇差存放款项A行户（行户（A行户为应付汇差，所行户为应付汇差，所以该下级行在本行清算资金减少，即本行负债减少）以该下级行在本行清算资金减少，即本行负债减少）贷：电子汇兑汇差存放款项贷：电子汇兑汇差存放款项B行户（行户（B行户为应收汇差，所行户为应收汇差，所以该下级行在本行清算资金增加，即本行负债增加）以该下级行在本行清算资金增加，即本行负债增加）贷：存放电子汇兑汇差款项贷：存放电子汇兑汇差款项（全辖轧算为应付汇差，反映在（全辖轧算为应付汇差，反映在上级行开立的汇差资金清算帐户存款减少）上级行开立的汇差资金清算帐户存款减少）分行分行的处理与地市支行相同。的处理与地市支行相同。3总行总行根据各省分行电子汇兑汇差进行清算。根据各省分行电子汇兑汇差进行清算。省分行为应收汇差，总行处理的会计分录为（应付汇差反向省分行为应收汇差，总行处理的会计分录为（应付汇差反向处理）：处理）：借：电子汇兑汇差借：电子汇兑汇差XX分行户分行户贷：电子汇兑汇差款项存放贷：电子汇兑汇差款项存放XX分行户（反映分行户（反映XX省分省分行在总行的清算资金存款帐户资金将会增加）行在总行的清算资金存款帐户资金将会增加）各级行在上级行开立的汇差清算账户资金不足支付，应通过各级行在上级行开立的汇差清算账户资金不足支付，应通过人民银行向该账户调入资金；汇差清算账户资金充足，通过人民银行向该账户调入资金；汇差清算账户资金充足，通过人民银行调出资金。人民银行调出资金。例题经经办办行行经办行经办行A发出借方报单发出借方报单借：电子汇兑往来借：电子汇兑往来往帐往帐100贷：活期存款贷：活期存款某户某户100经办行经办行B收到借方报单收到借方报单借：活期存款借：活期存款某户某户贷：电子汇兑往来贷：电子汇兑往来来帐来帐资资金金清清算算向向上上级级行行清清算算，将将往往、来来帐帐轧轧差差后为应收汇差后为应收汇差借借：存存放放电电子子汇汇兑兑汇汇差差款款项项某某支行支行贷：电子汇兑汇差贷：电子汇兑汇差向向上上级级行行清清算算，将将往往、来来帐帐轧轧差差后后为应付汇差为应付汇差借：电子汇兑汇差借：电子汇兑汇差贷：存放电子汇兑汇差款项某支贷：存放电子汇兑汇差款项某支行行支支中中心心辖内汇总后为应收汇差辖内汇总后为应收汇差借：电子汇兑汇差存放款项借：电子汇兑汇差存放款项B80（反映（反映B行在本行清算资金减少）行在本行清算资金减少）借借：存存放放电电子子汇汇兑兑汇汇差差款款项项分分行行（辖辖内内轧轧差差为为应应收收汇汇差差，在在上级行资金将增加）上级行资金将增加）贷：电子汇兑汇差存放款项贷：电子汇兑汇差存放款项A100（反映（反映A行在本行清算资金增加）行在本行清算资金增加）分分中中心心将将辖辖内内的的支支中中心心汇汇差差轧轧差差后后编编制制分分录录，原原理理同同上上（此此处处假假设设辖辖内内只只有有一个支中心）：一个支中心）：借借：存存放放电电子子汇汇兑兑汇汇差差款款项项总总行行（辖辖内内轧轧差差为为应应收收汇汇差差，在在上级行资金将增加）上级行资金将增加）贷：电子汇兑汇差存放款项贷：电子汇兑汇差存放款项支行（反映支行存在本行清算资支行（反映支行存在本行清算资金增加）金增加）总总中中心心上上述述分分中中心心为为应应收收汇汇差差，形形成成总总行行应应付付汇汇差差，反反映映该该分分行行在在总总行行的的清清算资金将会增加。算资金将会增加。借：电子汇兑汇差借：电子汇兑汇差贷：电子汇兑汇差存放款项贷：电子汇兑汇差存放款项分行分行同同时时，总总中中心心需需将将此此的的应应收收汇汇差差向向另另一一分分行行收收回回，反反映映该该分分行行在在总行的清算资金将会减少。并形成总行的应收汇差。总行的清算资金将会减少。并形成总行的应收汇差。借：电子汇兑汇差存放款项借：电子汇兑汇差存放款项另一分行另一分行贷：电子汇兑汇差贷：电子汇兑汇差另另一一分分中中心心收收到到总总中中心心的的凭凭证证后后，与与辖辖内内支支中中心心进进行行资资金金清清算算，为应付汇差。为应付汇差。借：电子汇兑汇差存放款项借：电子汇兑汇差存放款项支行支行贷：存放电子汇兑汇差款项贷：存放电子汇兑汇差款项总行总行另另一一支支中中心心收收到到分分中中心心的的凭凭证证后后，与与辖辖内内经经办办行行进进行行资资金金清清算算，为应付汇差。为应付汇差。借：电子汇兑汇差存放款项借：电子汇兑汇差存放款项C经办行经办行贷：存放电子汇兑汇差款项贷：存放电子汇兑汇差款项分行分行贷：电子汇兑汇差存放款项贷：电子汇兑汇差存放款项D经办行经办行80经经办办行行清清算算借：电子汇兑汇差借：电子汇兑汇差贷：存放电子汇兑汇差款项贷：存放电子汇兑汇差款项支行支行借：存放电子汇兑汇差款项借：存放电子汇兑汇差款项支行支行贷：电子汇兑汇差贷：电子汇兑汇差经经办办行行C收到经办行收到经办行A发出借方报单发出借方报单借：活期存款借：活期存款某户某户100贷：电子汇兑往来贷：电子汇兑往来往帐往帐100D发给经办行发给经办行B借方报单借方报单借：电子汇兑往来借：电子汇兑往来来帐来帐贷：活期存款贷：活期存款某户某户第四节第四节 全国电子联行往来全国电子联行往来一基本概念一基本概念全国电子联行往来（简称电子联行）是指发有电子联行行全国电子联行往来（简称电子联行）是指发有电子联行行号的行与行之间通过电子计算机网络系统进行异地资金划号的行与行之间通过电子计算机网络系统进行异地资金划拨的帐务往来。电子联行系统在总行设立资金清算总中心，拨的帐务往来。电子联行系统在总行设立资金清算总中心，在各地（市）设立资金清算分中心，各分中心受理联行汇在各地（市）设立资金清算分中心，各分中心受理联行汇划业务，通过电子计算机网络和卫星通信技术直接发送总划业务，通过电子计算机网络和卫星通信技术直接发送总中心，由总中心转收转发。中心，由总中心转收转发。办理电子联行往帐的行办理电子联行往帐的行:电子发报行（简称发报行）。电子发报行（简称发报行）。办理电子联行来帐的行办理电子联行来帐的行:电子收报行（简称收报行）。电子收报行（简称收报行）。清算总中心清算总中心:电子联行转发行（简称转发行）。电子联行转发行（简称转发行）。各金融机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的行称汇出各金融机构受理异地汇划业务，发出汇划业务的行称汇出行；收到汇划业务的行称汇入行。汇出行与发报行、收报行行；收到汇划业务的行称汇入行。汇出行与发报行、收报行与汇入行之间可采取纸凭证、磁介质、联网三种方式处理支与汇入行之间可采取纸凭证、磁介质、联网三种方式处理支付业务，已基本实现付业务，已基本实现“天地对接天地对接”。电子联行的电子联行的“天地对接天地对接”就是将卫星通信网向地面延伸，就是将卫星通信网向地面延伸，实现金融卫星通信主干网和城市网区域网等地面网的联接，实现金融卫星通信主干网和城市网区域网等地面网的联接，使电子联行业务和同城清算系统相联和汇出、汇入行相联，使电子联行业务和同城清算系统相联和汇出、汇入行相联，最终和客户相联。其目的就是要改变电子联行往来资金最终和客户相联。其目的就是要改变电子联行往来资金“中中间快两头慢间快两头慢”和和“天上三秒地上三天天上三秒地上三天”的局面。的局面。全国电子联行应用系统自全国电子联行应用系统自1991年年4月月1日开始运行至今，已日开始运行至今，已有有1000多个城市分（支行）及多个城市分（支行）及18000多个商业银行通汇网点。多个商业银行通汇网点。全国电子联行系统是中国现代化支付系统的基础全国电子联行系统是中国现代化支付系统的基础.3会计科目会计科目电子联行往账电子联行往账:发报行通过转发行向收报行进行的资金汇划业发报行通过转发行向收报行进行的资金汇划业务通过本科目核算。余额双方反映，不得轧差。务通过本科目核算。余额双方反映，不得轧差。电子联行来账电子联行来账:收报行通过转发行转来的发报行的资金汇划业收报行通过转发行转来的发报行的资金汇划业务通过本科目核算。务通过本科目核算。电子清算资金往来电子清算资金往来:各清算分中心和总中心之间的电子联行资各清算分中心和总中心之间的电子联行资金存欠通过本科目反映。每日电子联行往帐科目和电金存欠通过本科目反映。每日电子联行往帐科目和电子联行来帐科目余额分别对清后，全额转入本科目。余额子联行来帐科目余额分别对清后，全额转入本科目。余额轧差反映，在人民银行会计报表全国汇总后，本科目借、贷轧差反映，在人民银行会计报表全国汇总后，本科目借、贷方余额应相等。方余额应相等。4会计凭证会计凭证1.电子联行转汇贷方（借方）清单电子联行转汇贷方（借方）清单:该凭证一式三联：第一联该凭证一式三联：第一联作发报依据，由发报行留存；第二联经发报行会计部门记帐作发报依据，由发报行留存；第二联经发报行会计部门记帐后，与有关凭证一并作为有关金融机构往来科目的传票附件；后，与有关凭证一并作为有关金融机构往来科目的传票附件；第三联回单，由发报行作为回单退汇出行。第三联回单，由发报行作为回单退汇出行。2.电子联行往帐贷方（借方）清单电子联行往帐贷方（借方）清单:该凭证一式二联：第一联该凭证一式二联：第一联与相关凭证一并作有关金融机构往来科目的传票附件；第二与相关凭证一并作有关金融机构往来科目的传票附件；第二联代电子联行往来帐卡片帐。联代电子联行往来帐卡片帐。3.电子联行来帐贷方（借方）清单电子联行来帐贷方（借方）清单:该凭证一式三联：第一联该凭证一式三联：第一联收报行代电子联行来帐卡片帐；第二联作有关金融机构往来收报行代电子联行来帐卡片帐；第二联作有关金融机构往来科目传票附件；第三联交汇入行凭以填制传票后作有关金融科目传票附件；第三联交汇入行凭以填制传票后作有关金融机构往来科目传票附件。机构往来科目传票附件。4.电划贷方（借方）补充报单电划贷方（借方）补充报单:该凭证一式三联：第一联收报该凭证一式三联：第一联收报行代电子联行来帐卡片帐；第二联交汇入行代转帐传票；第行代电子联行来帐卡片帐；第二联交汇入行代转帐传票；第三联汇入行交开户单位作收付款通知。三联汇入行交开户单位作收付款通知。二二业务处理业务处理1汇出行汇出行汇出行收到开户单位递交的因转汇的汇划凭证，汇出行收到开户单位递交的因转汇的汇划凭证，按规定审核无误，分别划收和划付业务，处理填按规定审核无误，分别划收和划付业务，处理填制转汇清单和一式三联，并汇总填制划款凭证办制转汇清单和一式三联，并汇总填制划款凭证办理转帐。理转帐。代收业务：代收业务：借借活期存款活期存款贷贷存放中央银行款项存放中央银行款项代付业务：代付业务：借借存放中央银行款项存放中央银行款项贷贷活期存款活期存款转帐后，将一联划款凭证连同三联转汇清单和有转帐后，将一联划款凭证连同三联转汇清单和有关汇划凭证，一经递交开户发报行。关汇划凭证，一经递交开户发报行。2发报行发报行发报行收到汇出行递交的划款凭证、三联转汇清单发报行收到汇出行递交的划款凭证、三联转汇清单以及有关汇划凭证后，经审核无误并确认汇出行帐以及有关汇划凭证后，经审核无误并确认汇出行帐户中存款足够支付时，即可进行帐务处理。户中存款足够支付时，即可进行帐务处理。发生：发生：借借某银行存款某银行存款汇出行户汇出行户贷贷电子联行往账电子联行往账转帐后，第三联转汇清单作为回单退汇出行。转帐后，第三联转汇清单作为回单退汇出行。第二联作有关传票附件留存，第一联提交录入员签第二联作有关传票附件留存，第一联提交录入员签收后，凭以输入电子银行计算机系统，打印出电子收后，凭以输入电子银行计算机系统，打印出电子联行往来帐清单。录入计算机的往帐信息，经审核联行往来帐清单。录入计算机的往帐信息，经审核无误后，通过通讯网络发往转发行，并根据转发行无误后，通过通讯网络发往转发行，并根据转发行发回的收电回执，由电子计算机累计已发妥贷，借发回的收电回执，由电子计算机累计已发妥贷，借记业务笔数和金额。记业务笔数和金额。对外营业终了：每日营业终了，发报行发出往帐结对外营业终了：每日营业终了，发报行发出往帐结束包，与转发行对清当日往帐的笔数及金额累计数，束包，与转发行对清当日往帐的笔数及金额累计数，收到对账正确回执后，填制转帐传票，办理转帐。收到对账正确回执后，填制转帐传票，办理转帐。借借电子联行往账电子联行往账贷贷电子清算资金往来电子清算资金往来3转发行转发行:转发行收到发报行送来的往帐信息，经转发行收到发报行送来的往帐信息，经确认无误后，向发报行发送收电回执，然后再按确认无误后，向发报行发送收电回执，然后再按收报行行号分批转发收报行，并验证收报行的收收报行行号分批转发收报行，并验证收报行的收电回执。电回执。4收报行收报行收报行收到来帐信息，经审核无误后，向转发行收报行收到来帐信息，经审核无误后，向转发行发生收电回执，并按汇入行打印电子联行来帐清发生收电回执，并按汇入行打印电子联行来帐清单一式三联。经审核无误后，填制划款凭证进行单一式三联。经审核无误后，填制划款凭证进行账务处理。账务处理。业务发生：业务发生：借借电子联行来账电子联行来账贷贷某银行存款某银行存款汇入行汇入行营业终了：收报行通过转发行来帐结束包对清来帐营业终了：收报行通过转发行来帐结束包对清来帐后，编制转帐传票，将后，编制转帐传票，将“电子联行来帐电子联行来帐”科目余额科目余额转入转入“电子清算资金往来电子清算资金往来”科目。科目。借借电子清算资金往来电子清算资金往来贷贷电子联行来账电子联行来账5汇入行汇入行:收到收报行电子来帐清单及有关凭证，经收到收报行电子来帐清单及有关凭证，经审核无误后，进行帐务处理。审核无误后，进行帐务处理。借借存放中央银行款项存放中央银行款项贷贷活期存款活期存款 第五节 与国外联行的往来一全国联行外汇往来一全国联行外汇往来二港澳及国外联行往来二港澳及国外联行往来即国内分支行和国外即国内分支行和国外联行（包括港澳地区）相互间外汇资金的账务往联行（包括港澳地区）相互间外汇资金的账务往来。来。1会计科目会计科目“港澳及国外联行往来港澳及国外联行往来”2账户的性质及开户方法账户的性质及开户方法性质：共同类性质：共同类借方反映通过国外联行收取外汇资金的情况，贷借方反映通过国外联行收取外汇资金的情况，贷方反映通过国外联行支付资金的情况。期末结算方反映通过国外联行支付资金的情况。期末结算时余额分借贷双方反映。时余额分借贷双方反映。分散记账分散记账 分帐户分帐户集中记账集中记账国内分行国外联行国内总行申请开户行帐户行总行国外联行帐户行开户行国内分行国内企业开户方法：开户方法：a开立国外联行所在地货币的账户开立国外联行所在地货币的账户国内分行可直接与国外联行开户往来国内分行可直接与国外联行开户往来支行则需管辖分行同意并报总行批准方可与国外支行则需管辖分行同意并报总行批准方可与国外联行开户往来联行开户往来办事处原则上通过上级行转账，不直接与国外联办事处原则上通过上级行转账，不直接与国外联行开户。行开