学习情境4.1：在建工程业务核算课件电子教案幻灯片.ppt

学习领域名称学习情境序号及名称学习情境学习情境4 4 固定资产业务核算固定资产业务核算企业财务会计企业财务会计企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算取得固定资产的核算取得固定资产的核算固定资产折旧的核算固定资产折旧的核算固定资产后续支出的核算固定资产后续支出的核算 固定资产减值的核固定资产减值的核算算 出包工程的出包工程的核算核算 自营工程的自营工程的核算核算 一、学习子情景一、学习子情景在建工程业在建工程业务务固定资产业务固定资产业务企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算二、职业能力目标二、职业能力目标1.1.知识目标知识目标掌握自营工程、出包工程业务账务处理流程掌握自营工程、出包工程业务账务处理流程；掌握自营工程、出包工程、在建工程期末计价业务掌握自营工程、出包工程、在建工程期末计价业务的基本会计核算方法的基本会计核算方法；掌握取得固定资产业务、固定资产后续支出业务、掌握取得固定资产业务、固定资产后续支出业务、固定资产租赁业务、固定资产处置业务、固定资产固定资产租赁业务、固定资产处置业务、固定资产期末计价业务账务处理流程和基本的会计核算方法期末计价业务账务处理流程和基本的会计核算方法；掌握固定资产计提折旧的原则、计算方法和会计核掌握固定资产计提折旧的原则、计算方法和会计核算方法算方法。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算二、职业能力目标二、职业能力目标2.2.能力目标能力目标能准确的填制与审核银行转账支票，能准确的填制与审核银行转账支票，能正确识别和审核固定资产采购发票、运输费用凭证、能正确识别和审核固定资产采购发票、运输费用凭证、保险单据、安装费用凭证、工程验收报告、租赁协议保险单据、安装费用凭证、工程验收报告、租赁协议等业务单据；等业务单据；能根据取得固定资产业务、计提固定资产折旧业务、能根据取得固定资产业务、计提固定资产折旧业务、固定资产租赁业务、固定资产处置业务、固定资产期固定资产租赁业务、固定资产处置业务、固定资产期末计价业务所涉及到的原始凭证准确的编制记账凭证；末计价业务所涉及到的原始凭证准确的编制记账凭证；登记明细账和总账登记明细账和总账。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算一、明确学习任务一、明确学习任务业务说明业务说明 学习子情境学习子情境 4 4.1 .1 在建工程业务核算在建工程业务核算 在建工程，包括固定资产新建工程、安装工程、在建工程，包括固定资产新建工程、安装工程、改扩建工程和大修理工程等。改扩建工程和大修理工程等。企业自建固定资产，需通过企业自建固定资产，需通过“在建工程在建工程”账户账户核算，完工以后转入核算，完工以后转入“固定资产固定资产”账户。账户。“在建工在建工程程”按工程项目设置明细核算，工程建造期间发生按工程项目设置明细核算，工程建造期间发生可直接归属于某项工程的成本直接计入相应明细账可直接归属于某项工程的成本直接计入相应明细账户。户。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.1 .1 在建工程业务核算在建工程业务核算 本学习子情境引例本学习子情境引例 东方股份有限公司（增值税一般纳税人），注册资东方股份有限公司（增值税一般纳税人），注册资金金20002000万元，经营钢材制品的生产与销售业务。开户万元，经营钢材制品的生产与销售业务。开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号3301180903259133011809032591，公司于，公司于20162016年年1111月，决定建造一座月，决定建造一座生产车间，建造工程采用出包工程方式出包给大光建生产车间，建造工程采用出包工程方式出包给大光建筑公司承建。筑公司承建。20162016年年1212月月1515日，按照合同规定向大光日，按照合同规定向大光建筑公司预付工程款建筑公司预付工程款200200万万元元，大光公司增值税率，大光公司增值税率11%11%。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.1 .1 在建工程业务核算在建工程业务核算 工作过程与岗位对照表工作过程与岗位对照表 岗位岗位部门部门主要主要任务任务典典型型单据单据工工程程投投标标、预预决决算算、工工程程质质量监督量监督投资建设部门投资建设部门合合同同、验验收报告收报告财会部门财会部门会计岗位会计岗位审审 核核 核核 算算银银行行结结算算凭凭证证、工程验收报告工程验收报告部 出出门门纳纳 岗岗 位位审审 核核 结结 算算记记账账凭凭证证及及原始凭证原始凭证企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算一一 在建工程分类在建工程分类 5 固定资产固定资产自营工程自营工程出包工程出包工程在在建建工工程程学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 知识准备知识准备 企业采用招标等企业采用招标等方式将工程项目方式将工程项目出包给建造商，出包给建造商，由建造商组织施由建造商组织施工的建筑工程和工的建筑工程和安装工程。安装工程。企业自行组织企业自行组织工程物资采购、工程物资采购、自行组织施工自行组织施工人员从事工程人员从事工程施工。施工。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算1.1.自营工程的核算自营工程的核算（1 1）购入工程所需的设备、物资）购入工程所需的设备、物资 5 固定资产固定资产 工程物资的入账价值包括？工程物资的入账价值包括？借：工程物资借：工程物资 贷：银行存款等贷：银行存款等学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算1.1.自营工程的核算自营工程的核算 5 固定资产固定资产 原材料相应的进项税额如何处理原材料相应的进项税额如何处理？借：在建工程借：在建工程 贷：原材料贷：原材料 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进项税额转出）（进项税额转出）学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 （2 2）在建工程领用生产用原材料）在建工程领用生产用原材料企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算2.自营工程的核算自营工程的核算（3 3）分配在建工程应负担的工资与福利费）分配在建工程应负担的工资与福利费,应计入工应计入工程成本程成本 5 固定资产固定资产借：在建工程借：在建工程 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算1.1.自营工程的核算自营工程的核算 （4 4）辅助生产车间为在建工程提供劳务）辅助生产车间为在建工程提供劳务 5 固定资产固定资产关于固定资产借款利息的处理关于固定资产借款利息的处理？借：在建工程借：在建工程 贷：生产成本贷：生产成本学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算1.1.自营工程的核算自营工程的核算 （5 5）结转建工程完工的成本）结转建工程完工的成本 5 固定资产固定资产关于固定资产入账价值的确定关于固定资产入账价值的确定？借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 2.2.出包工程核算出包工程核算 企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程企业采用出包方式进行的固定资产工程，其工程的具体支出主要由建造商核算。的具体支出主要由建造商核算。在出包工程方式下，主要通过在出包工程方式下，主要通过“在建工程在建工程”科目科目核算企业支付给承包单位的工程价款以及建设期间核算企业支付给承包单位的工程价款以及建设期间的资本化借款利息。的资本化借款利息。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 2.2.出包工程核算出包工程核算核算核算步骤步骤 （1 1）企业应按合理估计的工程进度和合企业应按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款，借记同规定结算的进度款，借记“在建工在建工程程”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。工程完工，收到承包单位账单并补付工程完工，收到承包单位账单并补付工程价款时，借记工程价款时，借记“在建工程在建工程”科目，科目，贷记贷记“银行存款银行存款”科目。科目。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算2.2.出包工程核算出包工程核算 5 固定资产固定资产支付出包工程款？支付出包工程款？借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 2.2.出包工程核算出包工程核算（2 2）结算建设期间的资本化借款结算建设期间的资本化借款利息时利息时核算核算步骤步骤 借：在建工程借：在建工程 贷：长期借款贷：长期借款企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 （3 3）工程完工验收合格交付使用时，工程完工验收合格交付使用时，按实际发生的全部支出按实际发生的全部支出2.2.出包工程核算出包工程核算核算核算步骤步骤 借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.1 在建工程业务核算 3.3.在建工程期末计价业务的核算在建工程期末计价业务的核算 企业应当定期或者至少于每年年度终了，对在企业应当定期或者至少于每年年度终了，对在建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已建工程进行全面检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。存在下列一项经发生了减值，应当计提减值准备。存在下列一项或若干项情况的，应当计提在建工程减值准备：或若干项情况的，应当计提在建工程减值准备：长期停建并预计在未来长期停建并预计在未来3 3年内不会重新开工的在建年内不会重新开工的在建工程；工程；所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.1 在建工程业务核算 企业应当设置“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目，用来核算企业提取的在建工程减值准备。企业发生在建工程减值时，借记“营业外支出计提的在建工程减值准备”科目，贷记“在建工程减值准备”科目。账户账户设置设置企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.1 .1 在建工程业务核算在建工程业务核算 职业判断与业务操作职业判断与业务操作 1 1设置设置“在建工程在建工程”账户。开设在建工程账户。开设在建工程总总账和账和明细账，填写账簿启用登记及交接表，登记明细账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。期初余额。2 2记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的银记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的银行转账支票存根，确认工程支出。会计分录：行转账支票存根，确认工程支出。会计分录：借：在建工程借：在建工程 2 000 000 2 000 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）220 000220 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 220 000 2 220 000企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 典型任务举例典型任务举例 1.1.自营工程核算自营工程核算 任务任务1 1：20162016年年5 5月月5 5日，东方股份有限公司为了方便职工日，东方股份有限公司为了方便职工停停 车，同时考虑到成本节约，决定自己采购材料，组织公车，同时考虑到成本节约，决定自己采购材料，组织公司员工建造一个简易的停车棚。有关业务资料如下：司员工建造一个简易的停车棚。有关业务资料如下：（1 1）5 5月月8 8日，购入工程物资一批，验收入库，价款为日，购入工程物资一批，验收入库，价款为 6 6 000000元，支付的增值税进项税额为元，支付的增值税进项税额为1 0201 020元，款项以银行存款元，款项以银行存款支付。（支付。（2 2）5 5月月1010日，工程领用生产用原材料一批，材料成日，工程领用生产用原材料一批，材料成本为本为 1 0001 000元。（元。（3 3）5 5月月1010日至日至6 6月月1010日，工程先后领用工日，工程先后领用工程物资程物资 5 0005 000元。（元。（4 4）工程建设期间，辅助生产车间为工）工程建设期间，辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为程提供有关的劳务支出为 1 3501 350元。（元。（5 5）工程建设期间发）工程建设期间发生工程人员职工薪酬生工程人员职工薪酬3 0003 000元。（元。（6 6）6 6 月月 10 10 日，完工并交日，完工并交付使用。付使用。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.1 在建工程业务核算 任务任务1 1：分析提示：分析提示（1 1）借：工程物资借：工程物资 6 000 6 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 020 1 020 贷：银行存款贷：银行存款 7 0207 020（2 2）借：在建工程借：在建工程停车棚停车棚 1 000 1 000 贷：原材料贷：原材料 1 0001 000（3 3）借：在建工程借：在建工程停车棚停车棚 5 000 5 000 贷：工程物资贷：工程物资 5 0005 000 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.1 在建工程业务核算 任务任务1 1：分析提示：分析提示（4 4）借：在建工程借：在建工程停车棚停车棚 1 350 1 350 贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本辅助生产成本 1 350 1 350（5 5）借：在建工程借：在建工程停车棚停车棚 3 000 3 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 3 000 3 000（6 6）借：固定资产借：固定资产停车棚停车棚 10 350 10 350 贷：在建工程贷：在建工程停车棚停车棚 10 350 10 350 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 典型任务举例典型任务举例 2.2.出包工程核算出包工程核算 任务任务2 2：20162016年年8 8月月1 1日，东方股份有限公司决定建造一座日，东方股份有限公司决定建造一座生产生产 车间，建造工程采用出包工程方式出包给银河建筑公司车间，建造工程采用出包工程方式出包给银河建筑公司承建，银河建筑承建，银河建筑 公司增值税税率为公司增值税税率为 11%11%。具体业务如下：。具体业务如下：（1 1）8 8月月1 1日，按照合同规定向银河建筑公司预付工程款日，按照合同规定向银河建筑公司预付工程款 工程物资工程物资1 110 0001 110 000元。（元。（2 2）1212月月3131日，工程经验收合格并日，工程经验收合格并办理了竣工决算手续，工程总成本为办理了竣工决算手续，工程总成本为1 780 0001 780 000元，通过银行元，通过银行转账补付工程款。转账补付工程款。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.1 在建工程业务核算 任务任务2 2：分析提示：分析提示（1 1）借：在建工程借：在建工程生产车间生产车间 1 000 000 1 000 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）110 000 110 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 110 0001 110 000（2 2）借：在建工程借：在建工程生产车间生产车间 780 000 780 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）85 800 85 800 贷：银行存款贷：银行存款 865 800 865 800 同时同时 借：固定资产借：固定资产生产车间生产车间 1 780 000 1 780 000 贷：在建工程贷：在建工程生产车间生产车间 1 780 0001 780 000 企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境4.1 4.1 在建工程业务核算在建工程业务核算 典型任务举例典型任务举例 3.3.在建工程期末计价业务的核算在建工程期末计价业务的核算 任务任务3 3：东方股份有限公司每年对在建工程进行全面检查东方股份有限公司每年对在建工程进行全面检查时，具体情况如下：时，具体情况如下：（1 1）20152015年年1212月月3131日，发现一项以前年度开工的自营工程日，发现一项以前年度开工的自营工程已经长期停建，而且预计在未来已经长期停建，而且预计在未来3 3年内不会重新开工。这项工年内不会重新开工。这项工程的账面价值为程的账面价值为 400 000400 000元，估计可收回金额为元，估计可收回金额为 300 000300 000元。元。（2 2）20162016年年1212月月3131日，上述自营工程价值得以部分恢复，估日，上述自营工程价值得以部分恢复，估计可回收的金额为计可回收的金额为380 000380 000元。元。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.1 在建工程业务核算 任务任务3 3：分析提示：分析提示（1 1）借：资产减值损失借：资产减值损失计提在建工程减值准备计提在建工程减值准备 100 000 100 000 贷：在建工程减值准备贷：在建工程减值准备 100 000 100 000（2 2）2016 2016 年年末，对企业的在建工程全面检查时，年年末，对企业的在建工程全面检查时，有证据表有证据表 明该项工程价值得以部分恢复。按照明该项工程价值得以部分恢复。按照企企业会计准则业会计准则规定，原已经计规定，原已经计 提的减值准备在以后提的减值准备在以后期间不得转回。期间不得转回。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.1 .1 在建工程业务核算在建工程业务核算 本学习情景小结 业务内容业务内容会计处理会计处理自营工程自营工程购买工程物资购买工程物资借：工程物资借：工程物资 （材料买价加增值税额）（材料买价加增值税额）贷：银行存款贷：银行存款 工程领用生产用原材料工程领用生产用原材料借：在建工程借：在建工程 贷贷：原材料：原材料 应应交税费交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）工程领用工程物资工程领用工程物资借：在建工程借：在建工程 贷：工程物资贷：工程物资工工程程建建设设期期间间发发生生工工程程人人员员职职工薪酬工薪酬借：在建工程借：在建工程 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工程达到预定可使用状态工程达到预定可使用状态借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程出包工程出包工程支付工程款支付工程款借：在建工程借：在建工程 贷：银行存款贷：银行存款 工程达到预定可使用状态工程达到预定可使用状态借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程在在建建工工程程期末计价期末计价工程发生减值工程发生减值借：营业外支出借：营业外支出计提的在建工程减值准备计提的在建工程减值准备 贷贷：在在建建工工程程减减值值准准备备 （按按在在建建工工程程可可回收金额低于其账面价值的差额）回收金额低于其账面价值的差额）企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境学习子情境 4 4.1 .1 在建工程业务核算在建工程业务核算 思考题思考题 1 1请问在建工程领用生产用原材料，为何需要将该请问在建工程领用生产用原材料，为何需要将该原材料产生的进项税额转出。原材料产生的进项税额转出。2 2请问企业是否应当定期或者至少于每年年度终了，请问企业是否应当定期或者至少于每年年度终了，对工程物资进行全面检查，如果有证据表明工程物资已对工程物资进行全面检查，如果有证据表明工程物资已经发生了减值，是否应当计提减值准备。经发生了减值，是否应当计提减值准备。企业财务会计学习情境4 固定资产业务核算学习子情境4.2 固定资产业务的核算 谢谢!