第六章会计账簿.ppt

LOGOLOGO基础会计学课程组第六章第六章 会计账簿会计账簿Your site here2 2第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 v会计账簿会计账簿是指由是指由一定格式账页一定格式账页组成的，组成的，以会计凭证为依据，以会计凭证为依据，全面、系统、连续全面、系统、连续地记录地记录各项经济业务的簿籍。各项经济业务的簿籍。v组成账簿的组成账簿的账页账页就是账户的具体反映形就是账户的具体反映形式式。基础会计学基础会计学Your site here3 3第六章第六章 会计账簿会计账簿会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 1会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 24基础会计学基础会计学记账规则记账规则 3对账与结账对账与结账 4Your site here4 4一、会计帐簿的一、会计帐簿的意义意义二、会计账簿的二、会计账簿的分类分类三、会计账簿的三、会计账簿的基本内容基本内容第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类基础会计学基础会计学Your site here5 5第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 v一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义n通过账簿的设置和登记，通过账簿的设置和登记，记载、储存记载、储存会计会计信息信息 n通过账簿的设置和登记，通过账簿的设置和登记，分类、汇总分类、汇总会计会计信息。信息。n通过账簿的设置和登记，通过账簿的设置和登记，检查、校正检查、校正会计会计信息信息 n通过账簿的设置和登记，通过账簿的设置和登记，编表、输出编表、输出会计会计信息信息 基础会计学基础会计学Your site here6 6第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 v账户是根据会计科目开设的，账户是根据会计科目开设的，账户存在于账账户存在于账簿之中簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，形式和载体，没有账簿，账户就无法存在没有账簿，账户就无法存在；然而，账簿只是一个外在形式，然而，账簿只是一个外在形式，账户才是它账户才是它的真实内容的真实内容。基础会计学基础会计学Your site here7 7第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 v二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类基础会计学基础会计学按用途分类按用途分类备查账簿备查账簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿Your site here8 8第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 基础会计学基础会计学Your site here9 9第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 基础会计学基础会计学Your site here1010第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 基础会计学基础会计学卡片式账簿卡片式账簿活页式账簿活页式账簿订本式账簿订本式账簿按外表形式分类按外表形式分类Your site here1111第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 基础会计学基础会计学数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿按账页格式分类按账页格式分类Your site here1212第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 基础会计学基础会计学Your site here1313第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 基础会计学基础会计学Your site here1414第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 基础会计学基础会计学Your site here1515第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 v三、会计账簿的基本内容三、会计账簿的基本内容 n封面封面：标明单位和账簿名称。：标明单位和账簿名称。n扉页扉页：n填列账簿启用日期和截止日期；填列账簿启用日期和截止日期；n页数、册次；页数、册次；n经管账簿人员一览表和签章，会计主管经管账簿人员一览表和签章，会计主管人员签章，以及账户目录等。人员签章，以及账户目录等。基础会计学基础会计学Your site here1616第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 基础会计学基础会计学Your site here1717第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 n账页账页：账页根据其反映经济业务的不同，：账页根据其反映经济业务的不同，具有多种格式，但基本应包括：具有多种格式，但基本应包括：n账户名称（一级科目、二级科目或明细科目）；账户名称（一级科目、二级科目或明细科目）；n日期栏、凭证种类和编号栏；日期栏、凭证种类和编号栏；n摘要栏（对经济业务作简要说明）；摘要栏（对经济业务作简要说明）；n金额栏（记录经济业务的增减变动和现状）；金额栏（记录经济业务的增减变动和现状）；n总页次和分页次等总页次和分页次等。基础会计学基础会计学Your site here1818第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 基础会计学基础会计学Your site here1919v会计账簿的设置会计账簿的设置原则原则 v日记账日记账的设置与登记的设置与登记 v分类账分类账的设置和登记的设置和登记第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记基础会计学基础会计学Your site here2020第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记v一、会计账簿的设置一、会计账簿的设置原则原则 v所有会计主体必须根据本单位经济业务所有会计主体必须根据本单位经济业务的特点和经营管理的需要，的特点和经营管理的需要，设置一定种设置一定种类和数量的账簿类和数量的账簿，建立相应的账簿体系。，建立相应的账簿体系。v各单位的具体情况不同，各单位的具体情况不同，账簿设置也不账簿设置也不尽一致。尽一致。基础会计学基础会计学Your site here2121第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记v账簿的设置账簿的设置确保连续、系统、全面确保连续、系统、全面反映和监反映和监督各项经济业务的情况，为经营管理提供系督各项经济业务的情况，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。统、分类的会计核算资料。v账簿体系的设置要在满足需要的前提下，考账簿体系的设置要在满足需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求虑人力和物力的节约，力求避免重复记账和避免重复记账和无效劳动无效劳动。v账簿的格式，要账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计容和需要提供的核算指标进行设计，力求简，力求简便实用，避免繁琐复杂。便实用，避免繁琐复杂。基础会计学基础会计学Your site here2222第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记v二、日记账的设置与登记二、日记账的设置与登记v企业企业通常通常都专门设置都专门设置现金日记账和银行现金日记账和银行存款日记账存款日记账，序时地、逐笔地序时地、逐笔地记录现金记录现金和银行存款的和银行存款的收入、支出和结存收入、支出和结存的情况。的情况。基础会计学基础会计学Your site here2323Your site here2424第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记基础会计学基础会计学Your site here2525第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记基础会计学基础会计学Your site here2626第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记v现金日记账和银行存款日记账作为日记账具现金日记账和银行存款日记账作为日记账具有分类记录的性质，在总分类账簿中还有分类记录的性质，在总分类账簿中还必须必须设置设置“现金现金”和和“银行存款银行存款”总分类账户总分类账户。v现金和银行存款较少的企业现金和银行存款较少的企业，可根据记账凭，可根据记账凭证直接记录总账，以便通过日记账和总账两证直接记录总账，以便通过日记账和总账两种渠道传送核算数据。种渠道传送核算数据。v收付款业务多的企业收付款业务多的企业，也可定期汇总，根据，也可定期汇总，根据汇总数字记入总分类账簿。汇总数字记入总分类账簿。基础会计学基础会计学Your site here2727第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记v三、分类账的设置和登记三、分类账的设置和登记v总分类账簿是总分类账簿是按照总分类账户按照总分类账户分类记载全部分类记载全部经济业务的账簿。经济业务的账簿。v在总分类账中，应按照在总分类账中，应按照会计科目的编号顺序会计科目的编号顺序分设账户分设账户，并为每个账户预留若干账页。，并为每个账户预留若干账页。v任何单位任何单位都要设置总分类账簿。都要设置总分类账簿。基础会计学基础会计学Your site here2828基础会计学基础会计学Your site here2929第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记v总分类账登记的总分类账登记的依据和方法依据和方法，主要，主要取决于取决于所所采用的会计核算形式。采用的会计核算形式。v它可以它可以直接根据各种记账凭证直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇先按一定方式进行汇总总，然后据以登记。，然后据以登记。基础会计学基础会计学Your site here3030第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记v明细分类账簿通常是根据总分类科目设明细分类账簿通常是根据总分类科目设置，置，按所属二级明细科目开设账户按所属二级明细科目开设账户，用，用来分类登记某一类经济业务，提供明细来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。核算资料的分类账簿。v明细分类账明细分类账一般采用活页式账簿一般采用活页式账簿，有的，有的也采用卡片式也采用卡片式账簿。账簿。基础会计学基础会计学Your site here3131Your site here3232Your site here3333第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记基础会计学基础会计学Your site here3434第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记基础会计学基础会计学Your site here3535第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置和登记的设置和登记基础会计学基础会计学Your site here3636v账簿的账簿的启用规则启用规则 v登记账簿登记账簿的规则的规则 v错账错账的查找的查找v错账的错账的更正更正第三节第三节 记记账规则账规则基础会计学基础会计学Your site here3737第三节第三节 记记账规则账规则v一、账簿的启用规则一、账簿的启用规则 v每本账簿启用时每本账簿启用时，应当在账簿内专设扉页载，应当在账簿内专设扉页载明单位名称、启用时间、共计页数明单位名称、启用时间、共计页数(活页账和活页账和卡片账应在装订成册后标明页效卡片账应在装订成册后标明页效)和记账人员和记账人员姓名，加盖单位公章，并由记账人员签名盖姓名，加盖单位公章，并由记账人员签名盖章。章。v中途更换记账人员时中途更换记账人员时，应在扉页上注明更换，应在扉页上注明更换日期和接办人员姓名，并由接办人员签名盖日期和接办人员姓名，并由接办人员签名盖章。章。基础会计学基础会计学Your site here3838第三节第三节 记记账规则账规则基础会计学基础会计学Your site here3939第三节第三节 记记账规则账规则v二、登记账簿的规则二、登记账簿的规则v为了保证账簿记录的正确性，必须为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核根据审核无误的会计凭证记账无误的会计凭证记账。v为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，记为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，记账时账时必须使用蓝色或黑色墨水书写必须使用蓝色或黑色墨水书写。v记账时，必须记账时，必须按账户页次逐页逐行登记按账户页次逐页逐行登记，不，不得隔页、跳行。得隔页、跳行。v账簿登记完毕，应在记账凭证账簿登记完毕，应在记账凭证“过账过账”栏内栏内注明账簿页数或划对勾，表示记账完毕，避注明账簿页数或划对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。免重记、漏记。基础会计学基础会计学Your site here4040第三节第三节 记记账规则账规则v每一张账页登记完毕后应每一张账页登记完毕后应在最后一行加计总在最后一行加计总数，结出余额，并在摘要栏注明数，结出余额，并在摘要栏注明“转次页转次页”，然后在下一账页的摘要栏写然后在下一账页的摘要栏写“承前页承前页”，井将总数和余额记入新账页的第一行。井将总数和余额记入新账页的第一行。v账簿记录发生错误账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖、补，时，不得刮、擦、挖、补，涂抹或用褪色药水更改字迹，而应根据错误涂抹或用褪色药水更改字迹，而应根据错误的性质和具体情况，的性质和具体情况，采用适当的错账更正方采用适当的错账更正方法。法。基础会计学基础会计学Your site here4141第三节第三节 记记账规则账规则v三、错账的查找三、错账的查找v在对账过程中，可能发生在对账过程中，可能发生各种各样的差错各种各样的差错，产生错账，产生错账，如如重记、漏记、数字颠倒、数字重记、漏记、数字颠倒、数字错位、数字记错、科目记错、借贷方向记反错位、数字记错、科目记错、借贷方向记反(反向反向)等，从而影响会计信息的准确性，应等，从而影响会计信息的准确性，应及时找出差错及时找出差错，并予以更正。，并予以更正。基础会计学基础会计学Your site here4242第三节第三节 记记账规则账规则v差数法差数法n它是指按照错账的差数查找错账的方法。它是指按照错账的差数查找错账的方法。v尾数法尾数法n对于发生的角、分的差错可以只查找小数对于发生的角、分的差错可以只查找小数部分，以提高查错的效率。部分，以提高查错的效率。v除除2 2法法n它是指以差数除以它是指以差数除以2 2来查找错账的方法。来查找错账的方法。基础会计学基础会计学Your site here4343第三节第三节 记记账规则账规则v除除9 9法法n它是指以差数除以它是指以差数除以9 9来查找错数的方法。来查找错数的方法。n一是将数字写小一是将数字写小。如将。如将400400写为写为4040，错误数，错误数字小于正确数字字小于正确数字9 9倍。倍。查找的方法是查找的方法是：以差：以差数除以数除以9 9后得出的商即为写错的数字，商乘后得出的商即为写错的数字，商乘以以1010即为正确的数字。即为正确的数字。基础会计学基础会计学Your site here4444第三节第三节 记记账规则账规则n二是将数字写大二是将数字写大。如将。如将5050写为写为500500，错误数，错误数字大于正确数字字大于正确数字9 9倍。倍。查找的方法是查找的方法是：以差：以差数除以数除以9 9后得出的商为正确的数字，商乘以后得出的商为正确的数字，商乘以1010后所得的积为错误数字。后所得的积为错误数字。基础会计学基础会计学Your site here4545第三节第三节 记记账规则账规则v三是数字颠倒三是数字颠倒。如将。如将7878写为写为8787等。等。查找查找的方法是：的方法是：将差数除以将差数除以9 9，得出的商连，得出的商连续加续加1111，直到找出颠倒的数字为止直到找出颠倒的数字为止。如。如7878与与8787的差数为的差数为9 9，除，除9 9得得1 1，连加，连加1111为为1212、2323、3434、4545、5656、6767、7878、8989，如，如有有7878数字的业务，即有可能是颠倒的数数字的业务，即有可能是颠倒的数字。字。基础会计学基础会计学Your site here4646第三节第三节 记记账规则账规则v三、错账的更正三、错账的更正v划线更正法划线更正法v它是它是用划线注销原有记录用划线注销原有记录，以更正错误的一，以更正错误的一种方法，在账簿登记过程中，发生了单纯的种方法，在账簿登记过程中，发生了单纯的笔误或数字计算上的错误时，如果只是凭证笔误或数字计算上的错误时，如果只是凭证填错而尚未记账，或凭证正确但账记错了，填错而尚未记账，或凭证正确但账记错了，同时又尚未结账，同时又尚未结账，都可以采用划线更正法都可以采用划线更正法。基础会计学基础会计学Your site here4747第三节第三节 记记账规则账规则v红字更正法红字更正法v又称红字冲销法。又称红字冲销法。当记账凭证所列账户当记账凭证所列账户对应关系或金额发生错误对应关系或金额发生错误并已记入账簿；并已记入账簿；以及记账凭证所列账户对应关系并不错，以及记账凭证所列账户对应关系并不错，但所填金额大于应填金额但所填金额大于应填金额时，均可采用时，均可采用红字更正法。红字更正法。基础会计学基础会计学Your site here4848第三节第三节 记记账规则账规则v补充登记法补充登记法v它是用它是用补充增记金额补充增记金额，以更正错误的一，以更正错误的一种方法。在种方法。在发现记账凭证上所填金额小发现记账凭证上所填金额小于应填金额于应填金额，并已据以登入账簿时，可，并已据以登入账簿时，可采用补充登记法。采用补充登记法。基础会计学基础会计学Your site here4949v对账对账的概念及内容的概念及内容v结账结账的概念及内容的概念及内容第四节第四节 对账与结账对账与结账基础会计学基础会计学Your site here5050第四节第四节 对账与结账对账与结账v一、对账的概念及内容一、对账的概念及内容v对账是指为了保证账簿记录的正确性，对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的而进行的有关账项的核对核对工作。工作。n账证核对账证核对 n账账核对账账核对 n账实核对账实核对 基础会计学基础会计学Your site here5151第四节第四节 对账与结账对账与结账v一、结账的概念及内容一、结账的概念及内容v所谓结账，就是结算本期账簿中的所谓结账，就是结算本期账簿中的发生额合发生额合计和余额计和余额，并，并将余额转入按规定应转入的账将余额转入按规定应转入的账簿簿，或结转于下期。，或结转于下期。n结算结算各种收入、费用账户各种收入、费用账户，并据以计算确定本，并据以计算确定本期利润；期利润；n结算结算各资产、负债和所有者权益账户各资产、负债和所有者权益账户，分别结，分别结出本期发生额合计和余额。出本期发生额合计和余额。基础会计学基础会计学Your site here5252第四节第四节 对账与结账对账与结账v结账的程序结账的程序n将本期发生的将本期发生的经济业务全部登记入账经济业务全部登记入账，并保证其正确性。并保证其正确性。n根据权责发生制的要求，根据权责发生制的要求，调整有关账项调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。合理确定本期应计的收入和应计的费用。n将损益类转入将损益类转入“本年利润本年利润”科目科目，结平，结平所有损益类科目。所有损益类科目。n结算出资产、负债和所有者权益科目结算出资产、负债和所有者权益科目的的本期发生额和余额，并结本期发生额和余额，并结转下期。转下期。基础会计学基础会计学LOGOLOGO石家庄石家庄铁道道学学院院经济管理分院管理分院Thank You!