会计学概论基础篇1eouj.pptx

上海交通大学安泰管理学院会计与财务系会计学概论主讲：王天东会计学讲师 中国注册会计师Email:上海交通大学安泰管理学院会计与财务系学习本课程的目的：学习本课程的目的：1 1、理解会计的概念及其与管理的关系、理解会计的概念及其与管理的关系2 2、掌握基本会计工作流程、掌握基本会计工作流程3 3、掌握基本报表的编制、阅读和分析、掌握基本报表的编制、阅读和分析4 4、掌握基本的通过会计系统进行内部控制的方法、掌握基本的通过会计系统进行内部控制的方法5 5、增强认识、培养兴趣、增强认识、培养兴趣上海交通大学安泰管理学院会计与财务系教材与参考资料教材与参考资料上海交通大学安泰管理学院会计与财务系课程要求课程要求教学时数：18周3学时=54学时上课时间：周一上午周四（单周）上午考试形式：笔试成绩：考试成绩70%+平时成绩30%平时成绩=作业15%+考勤10%+回答问题5%上海交通大学安泰管理学院会计与财务系本课程主要内容第一篇会计基础第二篇会计管理实务第三篇财务报告上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第一篇会计基础第一章会计学导论第二章会计管理框架第三章现代财务会计的基本概念第四章复式记账方法上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二篇会计管理实务第五章货币资金循环管理第六章筹资循环管理第七章采购预付款循环管理第八章员工薪酬循环管理第九章固定资产及长期资产循环管理第十章生产循环管理第十一章销售与收款循环管理第十二章对外投资循环管理第十三章利润形成与分配上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第三篇财务报告第十四章财务报告概述第十五章经营成果会计报表第十六章财务状况会计报表第十七章财务状况变动会计报表上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第一章会计学导论第一节会计概述一、会计涵义會會計計合合曾言十聚合、合计、计算、记录增的假借字，增加，增多(增损)直言，正确无误，真实无欺数之具，东西南北四方汇于中央(会意)上海交通大学安泰管理学院会计与财务系美国会计学会（AAA)的定义：会计是确认、计量、记录和报告一个会计主体经济事项的过程。中国注册会计师考试教材定义：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种管理工作。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系关于会计本质的争论：管理活动论杨纪琬阎达五信息系统论葛家澍余绪缨还有艺术论、管理工具论、控制论等上海交通大学安泰管理学院会计与财务系管理活动论认为：会计是经济管理的重要组成部分；它是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们权衡利弊、比较得失、讲求效果的一种管理活动；以应用借贷复式记账方法为主要标志的近代会计，是一种以价值运动为对象的管理活动。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系二、会计的产生与发展1、会计产生的动因2、会计在中国的产生和发展3、会计在国外的产生和发展总结总结：从生产的附带职能到专门职能从简单的记录、计算到科学簿记从纯粹的簿记到现代会计管理上海交通大学安泰管理学院会计与财务系三、会计管理的职能1、基本职能：核算和监督（1）核算：是指对资金运动的过程和结果进行确认、计量、记录和报告等活动，也可以称为会计反映。（2）监督：会计监督是利用会计信息进行的监督，包括分析会计资料、检查遵纪守法情况、评价活动成果、调整行动计划等。2、延伸职能：预测、决策、分析、考评上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二节会计组织一、会计管理组织上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二节会计组织二、单位会计机构会计机构专职会计人员代理记账三、会计人员1、会计工作岗位设置原则2、任职要求3、会计职称与职务上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第三节会计管理规范一、法规体系1、会计法：1985年颁布实施，1993年和1999年两次修订2、会计行政法规：3、会计准则与制度二、内部会计管理制度（单位、企业等）三、会计职业道德（会计人员与CPA）上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第四节会计学及学科体系一、会计学会计学是人们对会计工作规律认识的知识体系，亦即研究会计工作的学问。二、会计学科体系及其内部关系宏观会计学微观会计学企业会计学政府与非盈利组织会计学财务会计学管理会计学国民经济核算上海交通大学安泰管理学院会计与财务系三、会计课程体系会计课程公司会计非盈利组织会计其他上海交通大学安泰管理学院会计与财务系公司会计财务会计管理会计税务会计审 计上海交通大学安泰管理学院会计与财务系非盈利组织会计政府会计其他国际会计专业会计环境会计电算化会计其他上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二章会计管理框架第一节会计管理目标与对象一、会计管理目标价值增值二、会计管理的对象价值运动（物流、资金流、信息流）上海交通大学安泰管理学院会计与财务系企业价值运动示意图资金进入企业资金进入企业W（储备资金）P（生产资金）。G(货币资金)W（产成品资金）资金退出企业资金退出企业程程过过应应供供生产过程销售过程销售过程上海交通大学安泰管理学院会计与财务系资金进入、退出、循环周转示意图资金进入、退出、循环周转示意图 0进入进入 G货币资金货币资金 W储备资金储备资金 P生产资金生产资金 W产品资金产品资金 G货币资金货币资金退出退出会计事项会计事项(经济业务经济业务)：开业投入股本开业投入股本400400、借款、借款100100；购置固产购置固产300300；买进材料买进材料120 120；领用材料领用材料100100；支付人工费用支付人工费用5050；折旧费用折旧费用3030；产品完工产品完工140140；出售产品出售产品130130收回收回190190；交交纳所得税纳所得税2020 股本股本400400借款借款100100 500500300300-固定资产固定资产300300120-材料120100100-料料10010050-工工 505030-费费 3030完工140-140-140出售130-190-19020-20(所得税)开业开业开业开业:资产资产资产资产(货币货币货币货币)500)500=负债负债负债负债(借款借款借款借款)100100+权益权益权益权益(股本股本股本股本)400400 本期收入本期收入本期收入本期收入190190费用费用费用费用(130+20)=(130+20)=利润利润利润利润(未分配未分配未分配未分配)40 )40 期末：资产期末：资产期末：资产期末：资产540=540=负债负债负债负债100+100+权益权益权益权益(400+40)(400+40)其中其中其中其中 ：期末资产期末资产期末资产期末资产:货币货币货币货币(500+500+190190)-(300+300+120+120+50+50+2020)=200 200 固定资产固定资产固定资产固定资产=300-300-30=30=270 270 材料材料材料材料=120-120-100=100=2020 在产品在产品在产品在产品100+100+50+50+30-30-140=140=40 40 产成品产成品产成品产成品=140-140-130=130=1010上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二节经济业务与会计事项一、经济业务筹资、采购、员工、生产、销售、投资等上海交通大学安泰管理学院会计与财务系企业财务活动筹 资 循环采购与付款循环生产循环人员薪酬循环销售与收款循环对外投资循环固定资产及其他长期资产内部控制会计核算货币资金财 务 报告外部管理当局上海交通大学安泰管理学院会计与财务系二、会计事项是指能够有会计机构或会计人员按照会计方法进行确认的经济业务。通常包括交易和事项两部分。交易：事项：上海交通大学安泰管理学院会计与财务系三、会计事项的确认与计量1、会计事项的确认2、会计事项的计量上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第三节会计管理循环与方法一、会计管理循环预测决策核算控制分析考评分为事前、事中、事后三个时段预测决策核算控制分析考评事前规划事中控制事后报告上海交通大学安泰管理学院会计与财务系二、会计管理方法1、会计核算方法2、会计监督方法3、会计分析方法4、会计预测方法5、会计决策方法上海交通大学安泰管理学院会计与财务系三、会计核算方法1、设置会计科目与账户2、复式记账3、填制与审核凭证4、设置与登记账簿5、成本计算6、财产清查7、编制财务会计报告上海交通大学安泰管理学院会计与财务系会计凭证会计账簿会计报表设置会计科目与账户复式记账财产清查成本计算上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第三章现代财务会计基本概念会计目标会计假设会计原则会计要素会计程序会计准则（确认、计量、记录、报告）黑色星期一上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第一节会计要素一、会计要素概念1什么是会计要素语词性定义：构成会计客体的必要因素。实质性定义：对会计事项所确认的变化项目所作的归类。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系2、会计内容的具体化、会计内容的具体化会计要素会计要素会计事项会计要素静态要素静态要素静态要素静态要素 对价值运动某一时点呈现的会计项目对价值运动某一时点呈现的会计项目所作归类所作归类,包括包括:资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 动态要素动态要素动态要素动态要素 对价值运动显著变动状态呈现的会计对价值运动显著变动状态呈现的会计 项目所作的归类项目所作的归类,包括包括:收入、费用、利润收入、费用、利润 经济业务会计对象（客体）确认上海交通大学安泰管理学院会计与财务系所有者权益负债资产项目名称（举例）项目类别要素流动资产流动资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产固定资产固定资产无形资产及无形资产及其他长期资产其他长期资产现金、存款、短期投资、应收款、预现金、存款、短期投资、应收款、预现金、存款、短期投资、应收款、预现金、存款、短期投资、应收款、预付款、材料、产成品、预付付款、材料、产成品、预付付款、材料、产成品、预付付款、材料、产成品、预付(侍摊侍摊侍摊侍摊)费用费用费用费用持有其他企业的股票、一年以上债券持有其他企业的股票、一年以上债券房屋及建筑物、机器设备、运输设备房屋及建筑物、机器设备、运输设备房屋及建筑物、机器设备、运输设备房屋及建筑物、机器设备、运输设备专利权、商标权、著作权、土地使用权专利权、商标权、著作权、土地使用权长期待摊费长期待摊费流动负债流动负债长期负债长期负债长期负债长期负债应付账款应付账款 应付工资应付工资 短期借款短期借款 应计应计(预提预提)费用费用长期借款、应付债券、其他长期应付款长期借款、应付债券、其他长期应付款长期借款、应付债券、其他长期应付款长期借款、应付债券、其他长期应付款实收资本实收资本资本公积资本公积资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润实收资本实收资本(股本股本)资本资本资本资本(股本股本股本股本)溢价、法定财产重估增值、接受捐赠财产溢价、法定财产重估增值、接受捐赠财产溢价、法定财产重估增值、接受捐赠财产溢价、法定财产重估增值、接受捐赠财产法定盈余公积、任意盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积尚未确定用途或留待以后年度分配的利润尚未确定用途或留待以后年度分配的利润上海交通大学安泰管理学院会计与财务系（二）（二）动态要素动态要素收入收入：广义的收入指经济利益的总流入。狭义：广义的收入指经济利益的总流入。狭义的收入主要指的收入主要指营业收入营业收入，即企业在销售商品或，即企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的收入。提供劳务等经营业务中实现的收入。费用费用：广义的费用指生产经营过程中发生的各：广义的费用指生产经营过程中发生的各种耗费。狭义的费用主要指种耗费。狭义的费用主要指企业为生产产品、企业为生产产品、劳务等日常活动所发生的经济利益的流出劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，而，而不包括成本不包括成本(即生产过程中发生的各种直接或间即生产过程中发生的各种直接或间接耗费接耗费)。利润利润：企业在一定会计期间的经营成果，其金：企业在一定会计期间的经营成果，其金额为收入扣除费用后的差额。额为收入扣除费用后的差额。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系.利润费用收入项目名称（举例）项目类别要素营业收入营业收入营业收入营业收入其他收入其他收入 包括：包括：包括：包括：主营业务收入如产品销售收入主营业务收入如产品销售收入主营业务收入如产品销售收入主营业务收入如产品销售收入和和和和其他其他业务收入业务收入(租金及技术转让、多余物资处理收租金及技术转让、多余物资处理收入）入）包括包括投资收益投资收益和和补贴收入补贴收入取得营业收入的费用取得营业收入的费用取得营业收入的费用取得营业收入的费用生产费用生产费用包括：包括：包括：包括：产品销售成本产品销售成本产品销售成本产品销售成本、销售费用、销、销售费用、销、销售费用、销、销售费用、销 售税金、售税金、售税金、售税金、管理费用、财务费用、管理费用、财务费用、管理费用、财务费用、管理费用、财务费用、其他业务支出其他业务支出其他业务支出其他业务支出生产成本、制造费用生产成本、制造费用营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润营业收入营业收入取得营业收入的费用取得营业收入的费用的差额的差额 营业利润营业利润+其他收入其他收入营业外收支净额营业外收支净额 利润总额利润总额-所得税所得税上海交通大学安泰管理学院会计与财务系静态要素间的联系静态要素间的联系：资产负债所有者权益=动态要素间的联系动态要素间的联系：收入费用利润_=静态要素与动态要素之间的联系静态要素与动态要素之间的联系资产=负债+所有者权益收入费用利润(未分配未分配)_=资产负债所有者权益(收入费用)=+_540100=400+40190 150=40(未分配)540=100(400+190150)上海交通大学安泰管理学院会计与财务系负债所有者权益费用收入利润资产上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二节会计等式一、会计等式的表现形式1、反映资产、负债、所有者权益之间数量关系的会计等式资产=负债+所有者权益2、反映收入、费用和利润要素之间数量关系的会计等式收入费用=利润上海交通大学安泰管理学院会计与财务系3、综合反映各个要素的关系的等式资产=负债+所有者权益+（收入费用）二、经济业务对会计等式的影响经济业务的发生不会改变会计等式上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第三节财务会计的基本假设一、会计核算的基本假设1、含义指对会计赖以活动的客观环境所作的基本假定.会计环境存在着许多不确定因素,进行会计处理中,难免运用判断、估计。为此,必须对此作出共同认可的假定,才能保证提供可以理解的会计信息.2、内容（1）会计主体（2）持续经营（3）会计分期（4）货币计量上海交通大学安泰管理学院会计与财务系（1 1）会计主体假设会计主体假设会计主体的涵义:会计为之服务的特定单位.会计主体的范围包括:企、事业单位;企事业单位中能单独核算经营(事业)成果的内部单位;企业集团。会计主体假设的内容:会计只是计算、记录、报告特定的会计主体经营活动或财务收支活动及其结果。会计主体假设的要求：2个严格区分：会计主体与主体所有者;会计主体同与主体发生经济关系的别的主体.上海交通大学安泰管理学院会计与财务系（2 2）持续经营假设）持续经营假设涵义:企业存在的时间是没有限制的,可以持续它的经营活动,直到实现它的计划和受托责任.持续经营假设:在企业没有明确的反证要终止经营活动时,应认为它可以按现有的规模、条件、目的继续它的经营活动.持续经营假设要求:执照公认的原则或制度的要求对其经营活动及其结果进行记录和陈报;会计要素的计价不考虑清算的要求.（3 3）会计分期假设会计分期假设涵义:对会计主体持续时间人为划分的等分阶段.分期假设内容:会计应定期揭示经营情况及结果.分期假设要求:定期编制财务报告(年季月报)按照权责发生制原则,采用特殊程序,以分清各个会计期间的经营业绩和经管责任.上海交通大学安泰管理学院会计与财务系（4 4）货币计量和币值不变假设货币计量和币值不变假设（一）货币计量假设对会计信息表现形式所作的假定涵义：以货币作为会计要素的计量单位内容：会计记录的数据以及根据这些数据整理、汇总、加工生成的会计信息，都可以以货币作为计量单位。要求：确定一种货币为记账的本位币；业务收支以外币作为计量单位的，编制报表时，应折算为本位币。（二）币值不变假设货币计量的补充假设涵义：用作计量单位的货币，其购买力是固定不变的。内容：以货币计量的会计信息，其价值量是可比的，可以通约计算。（币值不变假设并不否定货币的升值、贬值，但从较长时期看，它们的作用可以互相抵消）要求：以历史成本作为计量的依据。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第四节会计核算的一般原则涵义:建立在会计基本假设基础之上,用以衡量或指导会计工作的原则.一、体现总体要求的原则1、客观性2、实质重于形式3、可比性4、一贯性二、体现会计信息质量要求的原则5、相关性上海交通大学安泰管理学院会计与财务系6、及时性7、明晰性三、体现会计要素确认、计量要求的原则8、权责发生制原则9、配比原则10、历史成本原则11、划分资本性支出与收益性支出原则12、谨慎性原则13、重要性原则上海交通大学安泰管理学院会计与财务系实质重于形式实质重于形式实质重于形式原则是指企业应当按照交易或者事项得经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。即经济实质重于具体表现形式。这一原则不仅是一项重要的国际会计惯例，也是国际上制定会计准则所遵循的原则。我国现行的会计准则中某些规定也已经体现了这一原则。例如，我国企业会计准则的收入中将收入确认的条件主要限定在商品所有权上的主要风险和报酬发生转移等实质性条件，而不是所有权凭证或实物（如现金）形式上的交付。我国在制定会计准则、制度时虽遵循这一原则，但一直未将其明文列示于会计原则部分，新制定统一的企业会计制度首次将这一原则补充进去。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系主要要求基本含义原则真实真实真实真实性性性性会计信息及会计所会计信息及会计所确认的经济活动必确认的经济活动必须客观真实须客观真实,因而是因而是可靠的可靠的.会计核算应当以实际发生的经济业会计核算应当以实际发生的经济业务为依据务为依据;这些信息和数据是合乎这些信息和数据是合乎事理和逻辑的，可以验证的事理和逻辑的，可以验证的;会计会计人员应客观公正不偏不倚人员应客观公正不偏不倚 相关相关相关相关性性性性会计所提供的信息会计所提供的信息必须是用户经济决必须是用户经济决策有关的策有关的会计应全面提供满足各类信息用户会计应全面提供满足各类信息用户经济决策的财务信息；经济决策的财务信息；这些信息这些信息与用户决策的问题是关联的、有用的与用户决策的问题是关联的、有用的一贯一贯一贯一贯性性性性会计处理的方法应会计处理的方法应当前后期一致当前后期一致不得随意改变会计处理的程序方法不得随意改变会计处理的程序方法确有必要改变确有必要改变,应说明原因及其对应说明原因及其对财务状况财务状况 经营成果的影响经营成果的影响 上海交通大学安泰管理学院会计与财务系基本要求基本含义原则可比可比可比可比性性性性会计指标口径一会计指标口径一致可以互相对比致可以互相对比横的横的(各主体各主体)指标口径一致指标口径一致纵的纵的(前后期前后期)程序方法一致程序方法一致按规定期限及时记按规定期限及时记录和提供财务信息录和提供财务信息及时及时及时及时性性性性本期事项应在本期全部确认记录本期事项应在本期全部确认记录;按规定时间编报报表按规定时间编报报表 重要重要重要重要性性性性会计应记录提供一切会计应记录提供一切有用的重要信息有用的重要信息在财务报告中在财务报告中,重要信息应单独重要信息应单独列示列示,非重要信息可以合并非重要信息可以合并;与成本与成本效益原则配合使用效益原则配合使用 明晰明晰明晰明晰性性性性会计记录和报表应清会计记录和报表应清晰明了晰明了,便于理解和便于理解和运用运用提供的信息和记录它们的程序、方法都应是提供的信息和记录它们的程序、方法都应是通用的通用的,愿意学会正当使用的人都可以学会愿意学会正当使用的人都可以学会 谨慎谨慎谨慎谨慎性性性性对于收入对于收入 费用费用 损失损失处理持稳健态度处理持稳健态度充分预计可能的损失充分预计可能的损失 费用费用 负债负债收入实现后才确认收入实现后才确认,少或不预计少或不预计可能的收入可能的收入 Z上海交通大学安泰管理学院会计与财务系权责发生制原则（举例）权责发生制原则（举例）1权责发生:指某一会计期间取得收入的权利承担费用的责任的形成2涵义:收入费用应当在收入权利费用责任形成期间予以确认而不管该期间是否收到或付出现金或现金等价物.要求:一项收入或费用只要是在本期发生(应属本期应属本期),即使本期没有收到或付出,也应在本期确认;反之,即使本期已经收付,也不能作为本期收入费用确认记录.跨期的收入费用,应采用特殊程序和方法记录和分配.0历史成本原则历史成本原则1 历史成本:指资产取得时的交换价格.2 涵义:会计对资产的计量,应以当初取得该项资产所费成本为标准.3 要求:各项财产物资应按当时取得的实际成本计价;历史成本一当确定,不得随意变动,物价变动时,除国家另有规定者外,不得调整其账面价值.上海交通大学安泰管理学院会计与财务系配比原则配比原则配比:收入(成就)与费用(代价)进行配合比较.涵义:收入必须联系费用在相同的会计期间予以确认.要求:一项收入在某一特定期间一旦予以确认,随后,与该项收入有关的费用也应在同一期间确认.与一项收入有关的费用包括:a与某项收入直接有关的费用,如销售收入与销售成本;b与特定期间有关的费用,如期间费用;c本期发生,无法确定与某一特定时期有关的费用,如管理费及营业外支出的一些项目.合理划分收益性支出与资本性支出原则合理划分收益性支出与资本性支出原则收益性支出收益性支出:为取得本期收益所发生的支出,其受益期在本期,如销售成本管理费用销售费用其他业务支出等等.资本性支出资本性支出:为取得受益期在1年以上的财产而发生的支出,如购置固定资产无形资产支出,开办费长期待摊费等.涵义:应合理划分并正确陈报收益性支出和资本性支出.基本要求:凡是本期受益的支出,应全部列为本期费用凡受益期包括相连接的若干会计期间的支出,发生时应列为资产,然后按受益期间分期转作费用（如待摊费用、长期待摊费用）.问题：问题：是否每一个月的收益性支出就一定是当月的费用？是否每一个月的收益性支出就一定是当月的费用？是否每一个月的收益性支出就一定是当月的费用？是否每一个月的收益性支出就一定是当月的费用？上海交通大学安泰管理学院会计与财务系权责发生制实例根据某企业根据某企业9 9月发生的下列经济业务确定本月收入、费用：月发生的下列经济业务确定本月收入、费用：销售产品收到现款销售产品收到现款120120元元销售产品销售产品120120元，购买单位元，购买单位A A交来现款交来现款5050元，余款暂欠元，余款暂欠收到购买单位收到购买单位A A前欠货款前欠货款120120元元收到购买单位收到购买单位B B预交货款预交货款120120元元收到收到C C单位交来单位交来912912月份仓库租金月份仓库租金120120元元本月已销售产品的生产成本本月已销售产品的生产成本100100元元本月应交所得税本月应交所得税100100元，未交元，未交本月交纳上月所欠办公电话费本月交纳上月所欠办公电话费100100元元本月财产保险费本月财产保险费100100元，已交元，已交5050元，余款暂欠元，余款暂欠支付管理部门支付管理部门10-1210-12月份报纸订阅费月份报纸订阅费100100元元收收 入入 120120+5050+120120+120 120+120120=530530(元元)费用费用费用费用 100100+100 100+100100+50+50+100 100=450450(元元)收收 入入120120+120120+120120 4 4=270270(元元)费用费用 100 100+100 100+100 100=300300(元元)收付实现制收付实现制收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第五节财务会计程序一、确认二、计量三、记录四、报告上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第四章复式记账方法第一节会计科目第二节会计账户第三节复式记账法第四节会计循环上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第一节会计科目一、设置会计科目的意义二、设置会计科目的原则三、会计科目的分类和编号上海交通大学安泰管理学院会计与财务系一、会计科目的意义(一)什么是会计科目会计对象(即会计要素)按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目。科目本身的涵义就是归类的意思界门亚门纲目科属种虎虎白菜白菜白菜白菜动物脊索脊椎哺乳食肉猫猫虎植物植物 种子种子 被子被子 双子叶双子叶双子叶双子叶 十字花十字花十字花十字花 十字花十字花十字花十字花 油菜油菜油菜油菜 白菜白菜白菜白菜(二)设置会计科目的意义上海交通大学安泰管理学院会计与财务系 二、会计科目设置原则1 不遗漏、不重复会计要素会计要素会计要素12 23412341234 P2 会计科目设置的多少，既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要。3 会计科目的名称应该统一、规范，通俗易懂,体现会计主体的特点。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系三、会计科目的分类和编号1、会计科目的分类（1）按会计要素分：（2）按会计科目层次分：原材料一级科目二级科目三级科目原料及主要材料辅助材料包装材料12钢板14钢板上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第二节会计账户一、设置会计账户的意义二、会计账户的结构与形式1、会计账户的结构2、会计账户的形式三、会计账户和会计科目的关系上海交通大学安泰管理学院会计与财务系一、设置会计账户的意义(一)账户的实质 账户是用以分类记录由定量描述经济业务所产生的数据。有名称、有结构、有内容的一种形式。(二)账户设置的依据会计科目一级会计科目设置总分类账户(总账)的依据明细会计科目设置明细分类账户(明细账)的依据上海交通大学安泰管理学院会计与财务系二、账户的基本结构与形式1 账户名称会计科目，表明该账户记录哪一类数据2 账户的左右两个部分分别记录增加、减少数据3 账户中记录数据的汇总（增加、减少）发生额、（期初、期末）余额期初余额期初余额期初余额期初余额+增加发生额增加发生额增加发生额增加发生额-减少发生额减少发生额减少发生额减少发生额=期末余额期末余额期末余额期末余额（旧管旧管旧管旧管 新收新收新收新收 开除开除开除开除 实在）实在）实在）实在）【四柱清册四柱清册四柱清册四柱清册】上海交通大学安泰管理学院会计与财务系现现 金金账户100借800送存银行13700借11月末余额3011400借80050012月发生额余额31400借300收回人欠21900借200销售收入512日月余额借贷减少发生额增加发生额摘要年现金账户(简化格式)月初余额月初余额7007005/12/1220013/1280020013/1280021/1230021/12300增加发生额增加发生额500500减少发生额减少发生额800月末余额月末余额400400简化简化上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第三节复式记账方法一、复式记账的的含义(一一)单式记账法单式记账法 由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设只对主要方面设置账户进行记录置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法做备忘记录的一种记账方法.(.(通常只设现金账通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记录人欠和欠人的备忘记录,其它不做记录其它不做记录)(二二)复式记账法复式记账法 由经济业务引起的一切变化由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法录的一种记账方法.上海交通大学安泰管理学院会计与财务系单式记账法经济业务复式记账法复式记账法 1营业收入现金1000文2现金500文购入茴香豆 3收到阿Q前欠120文4孔乙己新欠30文.现金账记+1000现金账现金账现金账现金账记记记记+1000+1000+1000+1000(果果果果)销售收入销售收入销售收入销售收入记记记记+1000+1000+1000+1000(因因因因)现金账记-500现金账现金账现金账现金账记记记记 -500 -500 -500 -500(果果果果)库存物料账库存物料账库存物料账库存物料账记记记记+500+500+500+500(因因因因)备忘簿备忘簿记记(擦去擦去水牌原记录水牌原记录)现金账现金账记记+120+120现金账现金账现金账现金账记记记记 +120+120+120+120(果果果果)应收账款应收账款应收账款应收账款记记记记 120120120120(因因因因)只作备忘登记(水牌上作出记录水牌上作出记录)营业收入账营业收入账营业收入账营业收入账记记记记+30+30+30+30(因因因因)应收账款账应收账款账应收账款账应收账款账记记记记+30+30+30+30(果果果果)上海交通大学安泰管理学院会计与财务系二、借贷记账法1 1 理论依据理论依据 会计方程式会计方程式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 根据会计方程式的要求分析判断如何根据会计方程式的要求分析判断如何记账记账,并根据会计方程式检验记账结果是并根据会计方程式检验记账结果是否正确否正确上海交通大学安泰管理学院会计与财务系2 2 记账符号记账符号1)1)表示记账方向表示记账方向“借借”,账户的借方记录账户的借方记录,借项借项,简称为借简称为借.“贷贷”,账户的贷方记录账户的贷方记录,贷项贷项,简称为贷简称为贷.在借贷记账法中在借贷记账法中,账户的左方规定为借方账户的左方规定为借方,右右方规定为贷方方规定为贷方.“借借(或贷或贷)X)X账户账户”,即表示应在即表示应在该账户左方该账户左方(或右方或右方)作出记录作出记录.2)2)表示记账对象价值量的增加或减少的变化表示记账对象价值量的增加或减少的变化.一一个账户中借个账户中借(贷贷)表示增表示增(减减),),这由账户模式决定这由账户模式决定.上海交通大学安泰管理学院会计与财务系银行存款年摘要借方贷方借或贷借余额月 日11接受投资1000000银行存款1000000借贷上海交通大学安泰管理学院会计与财务系资产类增加减少余额权益类减少增加余额费用类增加结转收入类增加结转上海交通大学安泰管理学院会计与财务系3 3、记账规则：、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”有借必有贷有借必有贷，任何一项业务，任何一项业务(会计事项会计事项)都必须在两个都必须在两个(或以上或以上)账户作出账户作出两种两种记录记录:借方借方记录和记录和贷方贷方记录记录;借贷必相等借贷必相等,记入账户记入账户借方的金额借方的金额与记入账户与记入账户贷方的金额贷方的金额必然相等必然相等.上海交通大学安泰管理学院会计与财务系借贷记账法记账规则的推导借贷记账法记账规则的推导:资产=负债+权益资资产产+资产资产一一一一负债负债+负债负债权益权益权益权益+权益权益一一一一借借贷贷上海交通大学安泰管理学院会计与财务系4 4、会计分录、会计分录1)1)1)1)什么是会计分录？什么是会计分录？什么是会计分录？什么是会计分录？指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。2)2)2)2)会计分录的格式：会计分录的格式：会计分录的格式：会计分录的格式：借：借：借：借：(账户名账户名账户名账户名)()()()(金额金额金额金额)贷贷贷贷:(:(:(:(账户名账户名账户名账户名)()()()(金额金额金额金额)3)3)3)3)如何编制会计分录如何编制会计分录如何编制会计分录如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格式书写出会计按照会计分录的格式书写出会计按照会计分录的格式书写出会计按照会计分录的格式书写出会计分录分录分录分录.分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是分析经济业务的程序和步骤是:引起哪些引起哪些引起哪些引起哪些要素项目要素项目要素项目要素项目的变化的变化的变化的变化(变化的项目变化的项目变化的项目变化的项目/金额金额金额金额/增或减增或减增或减增或减)根据科目表判断变化项目应记入的根据科目表判断变化项目应记入的根据科目表判断变化项目应记入的根据科目表判断变化项目应记入的账户名称账户名称账户名称账户名称及金额及金额及金额及金额根据账户模式判断应记账户的根据账户模式判断应记账户的根据账户模式判断应记账户的根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方借方还是贷方借方还是贷方借方还是贷方上海交通大学安泰管理学院会计与财务系编制会计分录实例购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠现金300元偿还前欠购货款现金500元送存银行会计分录分析分析分析经济业务资产资产资产资产/现现现现金金金金-500-500-500-500资产/存款+500现金 500银行存款+500贷方借方借:银行存款500 贷:现 金 500资产资产资产资产/现金现金现金现金 -300 -300负债/应付账款-300现金 300应付账款-300贷方借方借:应付账款 300 贷:现 金300资产资产资产资产/材料材料材料材料+600资产/现金-400负债负债负债负债/应付账应付账应付账应付账款款款款+200+200材料材料+600+600现金现金-400400 应付应付应付应付应付应付应付应付账款账款账款账款+200+200+200+200借方借方 贷方贷方贷方贷方借:材料 600 贷:现金 400 应付账款 200 上海交通大学安泰管理学院会计与财务系5 5 借贷平衡借贷平衡按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1）借方发生额借方发生额借方发生额借方发生额=贷方发生额贷方发生额贷方发生额贷方发生额原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2）账户借方余额账户借方余额账户借方余额账户借方余额=账户贷方余额账户贷方余额账户贷方余额账户贷方余额 或账户期初借方余额账户期初借方余额账户期初借方余额账户期初借方余额=账户期初贷方余额账户期初贷方余额账户期初贷方余额账户期初贷方余额 账户期末借方余额账户期末借方余额账户期末借方余额账户期末借方余额=账户期末贷方余额账户期末贷方余额账户期末贷方余额账户期末贷方余额原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。上海交通大学安泰管理学院会计与财务系第四节第四节 会计循环会计循环一一 会计循环的意义会计循环的意义什么是会计循环什么是会计循环指一定期间内依次继起的会计工作的步骤，会计工作指一定期间内依次继起的会计工作的步骤，会计工作的程序。的程序。为什么要建立会计工作的循环为什么要建立会计工作的循环1 1为使复杂的会计信息系统有秩序地顺利运行为使复杂的会计信息系统有秩序地顺利运行2 2为保证会计信息质量为保证会计信息质量,必须遵循会计工作规律必须遵循会计工作规律,科学地组科学地组织会计工作织会计工作二二 会计循环的一般程序会计循环的一般程序1 1分析经济业务分析经济业务,编制会计分录编制会计分录;2;2过入分类账户过入分类账户;3 3试算平衡试算平衡;4;4账项调整和费用成本结转账项调整和费用成本结转;5;5编制财务编制财务报表报表;6;6结清过渡账户并结算资产负债账户结清过渡账户并结算资产负债账户.上海交通大学安泰管理学院会计与财务系一分析经济业务一分析经济业务,编制会计分录编制会计分录(一)分析业务事项分析的内容(二)编制会计分录会计分录的格式书写会计分录的埸所1)