会计核算过程讲座elpv.pptx

第第7 7章章 会计核算过程会计核算过程 筹集资金过程核算筹集资金过程核算筹集资金过程核算筹集资金过程核算 物资采购过程核算物资采购过程核算物资采购过程核算物资采购过程核算 产品生产过程核算产品生产过程核算产品生产过程核算产品生产过程核算 产品销售过程核算产品销售过程核算产品销售过程核算产品销售过程核算 利润形成与分配过程核算利润形成与分配过程核算利润形成与分配过程核算利润形成与分配过程核算 1第1节 企业生产经营过程 制造企业经营制造企业经营过程过程及及资金资金运动运动 资金运动特点：资金运动特点：循环与周转循环与周转 并存与继起并存与继起 补偿与增值补偿与增值2第2节 筹集资金过程核算筹集资金过程核算 一、所有者投资一、所有者投资一、所有者投资一、所有者投资 所有者投资：所有者投资：所有者投资：所有者投资：从企业所有者处筹集的的资金称为所有者从企业所有者处筹集的的资金称为所有者从企业所有者处筹集的的资金称为所有者从企业所有者处筹集的的资金称为所有者 投资或实收资本。投资或实收资本。投资或实收资本。投资或实收资本。投资主体是谁？投资主体是谁？吸收投资形式？吸收投资形式？3筹资筹资筹资筹资入账价值的确认入账价值的确认入账价值的确认入账价值的确认 以现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账；以现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账；以现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账；以现金或银行存款投入：按实际收到的款项入账；以房屋、机器设备等实物投资：按评估确认的价值入账。以房屋、机器设备等实物投资：按评估确认的价值入账。以房屋、机器设备等实物投资：按评估确认的价值入账。以房屋、机器设备等实物投资：按评估确认的价值入账。除国家另有规定，投资除国家另有规定，投资除国家另有规定，投资除国家另有规定，投资 一般不允许随意变动，一般不允许随意变动，一般不允许随意变动，一般不允许随意变动，更不允许抽回。更不允许抽回。更不允许抽回。更不允许抽回。注：注：4账户设置账户设置账户设置账户设置投资减少额投资减少额投资增加额投资增加额期末余额：所有者期末余额：所有者投资的实有数额投资的实有数额实收资本（股本）实收资本（股本）“实收资本实收资本”按投资者设置明细账。按投资者设置明细账。5账务处理账务处理账务处理账务处理实收资本实收资本投资者抽回投资投资者抽回投资收到投资收到投资银行存款银行存款/固定资产固定资产举例：举例：P100 7-1,7-2P100 7-1,7-26 二、借入资金二、借入资金 短期借款核算短期借款核算短期借款核算短期借款核算 1.1.1.1.核算内容核算内容核算内容核算内容借入、计息、偿还借入、计息、偿还借入、计息、偿还借入、计息、偿还 2.2.2.2.帐户设置帐户设置帐户设置帐户设置短期借款短期借款长期借款长期借款借款种类借款种类7短期借款短期借款偿还本金偿还本金借入本金借入本金财务费用财务费用 按借款人和按借款人和 借款种类设借款种类设 置明细账置明细账期末余额：尚未期末余额：尚未偿还的借款本金偿还的借款本金 按费用项目按费用项目 设置明细账设置明细账冲减的费用冲减的费用发生的费用发生的费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的财务费用净额账户的财务费用净额期末无余额期末无余额8银行存款银行存款短期借款短期借款财务费用财务费用应付利息应付利息 3.短期借款核算（短期借款核算（P101-102）200000 200000100010001000100020000020000020600020600060006000发生额发生额 6000 6000发生额发生额 6000 6000发生额发生额 6000 6000期初：期初：发生额发生额 200000 200000发生发生 200000 2000009第第3 3节节 物资采购过程核算物资采购过程核算一、固定资产购置一、固定资产购置 固定资产：固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计价：计价：按取得或购进时的实际成本计价，一般包括买价按取得或购进时的实际成本计价，一般包括买价和相关税金、运费、安装费、保险费等。和相关税金、运费、安装费、保险费等。10账户设置账户设置账户设置账户设置固定资产固定资产累计折旧累计折旧原值增加原值增加原值减少原值减少计提折旧计提折旧减少的折旧减少的折旧余额：现有固余额：现有固定资产原值定资产原值余额：累计折旧余额：累计折旧账务处理账务处理（P102）1.1.购入新的固定资产购入新的固定资产2.2.购入旧的固定资产购入旧的固定资产按固定资产种按固定资产种类设置明细账类设置明细账11二、物资采购二、物资采购采购成本采购成本采购成本采购成本：买价采购费用：买价采购费用：买价采购费用：买价采购费用账户设置账户设置账户设置账户设置 物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、物资采购、原材料、应付帐款、预付帐款、应付票据、应交税费等账户。应付票据、应交税费等账户。应付票据、应交税费等账户。应付票据、应交税费等账户。各账户的结构如下：各账户的结构如下：各账户的结构如下：各账户的结构如下：12物资采购物资采购 买价买价采购费用采购费用验收入库材料的采购成本验收入库材料的采购成本余额：在途材料成本余额：在途材料成本原材料原材料验收入库材料成本验收入库材料成本 发出材料成本发出材料成本余额：库存材料的余额：库存材料的 实际成本实际成本13应付账款应付账款应付供应单位的货款应付供应单位的货款 已付供应单位的货款已付供应单位的货款 余额：尚未偿还的购货款余额：尚未偿还的购货款预付账款预付账款预付给供应单位的货款预付给供应单位的货款收到货物冲销的预付货款收到货物冲销的预付货款结余：已预付的货款结余：已预付的货款结余：尚未补付的货款结余：尚未补付的货款14应付票据应付票据开出并承兑的商业汇票开出并承兑的商业汇票 支付到期的商业汇票支付到期的商业汇票余额：尚未到期的票据本息余额：尚未到期的票据本息应交税费应交税费应交的各种税费应交的各种税费已交的各种税费已交的各种税费余额：应交未交数余额：应交未交数注：在材料采购业务中，注：在材料采购业务中，“应交税费应交税费”账户主要核算增值税。账户主要核算增值税。按应交税费的种按应交税费的种类设置明细账类设置明细账15 增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附增值税：对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征收的税金。加值征收的税金。加值征收的税金。加值征收的税金。当期应纳增值税额当期应纳增值税额当期应纳增值税额当期应纳增值税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额 销项税额销项税额销项税额销项税额销售额销售额销售额销售额税率税率税率税率 进项税额进项税额进项税额进项税额买价买价买价买价税率税率税率税率 基本税率：基本税率：基本税率：基本税率：1717171716（三）物资采购业务核算（三）物资采购业务核算（三）物资采购业务核算（三）物资采购业务核算1 1 1 1、一般购货、一般购货、一般购货、一般购货银行存款银行存款应付账款应付票据应付账款应付票据材料采购材料采购原材料原材料付款付款购货购货应交税金应交税金增值税增值税(进项税额进项税额)入库入库172 2、预付账款、预付账款银行存款银行存款预付账款预付账款材料采购材料采购预预付货款付货款购货购货应交税金增值税应交税金增值税(进项进项)补付货款补付货款退回多预退回多预付的货款付的货款18 材料采购成本材料采购成本材料采购成本材料采购成本=买价买价买价买价+采购费用采购费用采购费用采购费用包括运费、装卸费、入库前整理挑选费用等。包括运费、装卸费、入库前整理挑选费用等。3.3.材料采购成本的计算材料采购成本的计算 19 运费的核算运费的核算运费的核算运费的核算 方法：直接计入或间接计入两种。方法：直接计入或间接计入两种。方法：直接计入或间接计入两种。方法：直接计入或间接计入两种。直接计入：直接计入：直接计入：直接计入：能能能能直接直接直接直接分清分清分清分清受益受益受益受益对象对象对象对象的直接计入。的直接计入。的直接计入。的直接计入。例：用银行存款购买乙材料买价例：用银行存款购买乙材料买价例：用银行存款购买乙材料买价例：用银行存款购买乙材料买价3 0003 0003 0003 000元，支付运费元，支付运费元，支付运费元，支付运费180180180180元。元。元。元。借：物资采购借：物资采购借：物资采购借：物资采购 乙材料乙材料乙材料乙材料 180 180 180 180 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 180 180 180 18020常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等。常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等。常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等。常用的分配标准：购入材料的重量、价款或体积等。分配率分配率某种材料应分摊的运费某种材料应分摊的运费某种材料分配标准某种材料分配标准分配率分配率待分配的费用待分配的费用分配标准之和分配标准之和间接计入：间接计入：不能不能直接直接分清分清受益受益对象对象的的分配计入分配计入。ABC运费运费21银行存款银行存款材料采购甲材料采购甲材料采购乙材料采购乙运费运费账务处理：账务处理：22 例：例：购买甲材料、乙两种材料分别为购买甲材料、乙两种材料分别为购买甲材料、乙两种材料分别为购买甲材料、乙两种材料分别为2000200020002000公斤、公斤、公斤、公斤、6000600060006000公公公公斤，用银行存款支付共同运费斤，用银行存款支付共同运费斤，用银行存款支付共同运费斤，用银行存款支付共同运费480480480480元。按购入材料的重量分配元。按购入材料的重量分配元。按购入材料的重量分配元。按购入材料的重量分配采购费用。采购费用。采购费用。采购费用。分配率分配率分配率分配率=480/=480/=480/=480/（2000+60002000+60002000+60002000+6000）=0.06=0.06=0.06=0.06元元元元/公斤公斤公斤公斤 甲材料应分配：甲材料应分配：甲材料应分配：甲材料应分配：2000200020002000 0.060.060.060.06元元元元=120=120=120=120元元元元 乙材料应分配：乙材料应分配：乙材料应分配：乙材料应分配：6 6 6 6000000000000 0.060.060.060.06元元元元=360=360=360=360元元元元材料名称材料名称材料名称材料名称分配标准分配标准分配标准分配标准分配率分配率分配率分配率分配金额分配金额分配金额分配金额甲甲甲甲2000200020002000120120120120乙乙乙乙6000600060006000360360360360合计合计合计合计80008000800080000.060.060.060.06480480480480材料费用分配表材料费用分配表单位：公斤单位：公斤23根据费用分配表编制会计分录：根据费用分配表编制会计分录：根据费用分配表编制会计分录：根据费用分配表编制会计分录：借：物资采购借：物资采购借：物资采购借：物资采购 甲材料甲材料甲材料甲材料 120 120 120 120 乙材料乙材料乙材料乙材料 360 360 360 360 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 480 480 480 480 根据重要性原理，材料采购发生的根据重要性原理，材料采购发生的根据重要性原理，材料采购发生的根据重要性原理，材料采购发生的市内小额运市内小额运市内小额运市内小额运杂费杂费杂费杂费等，不计入采购成本，而等，不计入采购成本，而等，不计入采购成本，而等，不计入采购成本，而列入管理费用列入管理费用列入管理费用列入管理费用。24 4.4.4.4.举例举例举例举例 材料采购业务核算，教材：材料采购业务核算，教材：材料采购业务核算，教材：材料采购业务核算，教材：P104-108P104-108P104-108P104-108，例，例，例，例7-147-147-147-14 根据经济业务编制会计分录根据经济业务编制会计分录根据经济业务编制会计分录根据经济业务编制会计分录 根据会计分录登记总账与明细账根据会计分录登记总账与明细账根据会计分录登记总账与明细账根据会计分录登记总账与明细账 计算材料采购成本计算材料采购成本计算材料采购成本计算材料采购成本年年年年凭证凭证凭证凭证号数号数号数号数 摘摘摘摘 要要要要借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方月月月月日日日日买价买价买价买价运输费运输费运输费运输费合计合计合计合计略略略略8 8 8 89 9 9 9121212121313131314141414支付甲乙货款支付甲乙货款支付甲乙货款支付甲乙货款支付甲、乙材料运费支付甲、乙材料运费支付甲、乙材料运费支付甲、乙材料运费收到已预付货款的甲材料收到已预付货款的甲材料收到已预付货款的甲材料收到已预付货款的甲材料支付乙材料货款支付乙材料货款支付乙材料货款支付乙材料货款结转材料实际采购成本结转材料实际采购成本结转材料实际采购成本结转材料实际采购成本28 80028 80028 80028 800 8 000 8 000 8 000 8 00019 20019 20019 20019 20072072072072028 80028 80028 80028 800 720 720 720 720 8 000 8 000 8 000 8 00019 20019 20019 20019 20056 72056 72056 72056 720本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额56 00056 00056 00056 00072072072072056 72056 72056 72056 72056 72056 72056 72056 720材料采购总分类账材料采购总分类账25年年年年凭证凭证凭证凭证号数号数号数号数 摘摘摘摘 要要要要借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方月月月月日日日日买价买价买价买价运输费运输费运输费运输费合计合计合计合计略略略略8 8 8 89 9 9 91212121214141414支付材料货款支付材料货款支付材料货款支付材料货款分摊运费分摊运费分摊运费分摊运费收到已预付货款的材料收到已预付货款的材料收到已预付货款的材料收到已预付货款的材料结转材料实际采购成本结转材料实际采购成本结转材料实际采购成本结转材料实际采购成本16 00016 00016 00016 000 8 000 8 000 8 000 8 00048048048048016 00016 00016 00016 000 480 480 480 480 8 000 8 000 8 000 8 00024 48024 48024 48024 480本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额24 00024 00024 00024 00048048048048024 48024 48024 48024 48024 48024 48024 48024 480材料采购明细分类账材料采购明细分类账（甲材料甲材料）材料采购明细分类账材料采购明细分类账（乙材料）（乙材料）年年年年凭证凭证凭证凭证号数号数号数号数 摘摘摘摘 要要要要借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方月月月月日日日日买价买价买价买价运输费运输费运输费运输费合计合计合计合计略略略略8 8 8 89 9 9 91313131314141414支付材料货款支付材料货款支付材料货款支付材料货款分摊运费分摊运费分摊运费分摊运费支付材料货款支付材料货款支付材料货款支付材料货款结转材料实际采购成本结转材料实际采购成本结转材料实际采购成本结转材料实际采购成本12 80012 80012 80012 80019 20019 20019 20019 20024024024024012 80012 80012 80012 800 240 240 240 24019 20019 20019 20019 20032 24032 24032 24032 240本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额32 00032 00032 00032 00024024024024032 24032 24032 24032 24032 24032 24032 24032 24026材料采购成本计算表材料采购成本计算表 成本项目成本项目成本项目成本项目甲材料甲材料甲材料甲材料（2400240024002400公斤）公斤）公斤）公斤）乙材料乙材料乙材料乙材料（2000200020002000公斤）公斤）公斤）公斤）总成本总成本总成本总成本单位成本单位成本单位成本单位成本总成本总成本总成本总成本单位成本单位成本单位成本单位成本买价买价买价买价运输费运输费运输费运输费24 00024 00024 00024 000 480 480 480 480101010100.20.20.20.232 00032 00032 00032 000 240 240 240 240161616160.120.120.120.12物资采购成本物资采购成本物资采购成本物资采购成本24 48024 48024 48024 48010.210.210.210.232 24032 24032 24032 24016.1216.1216.1216.12成本计算成本计算对象对象根据材料根据材料总成总成本与数量本与数量计算计算 27第第4 4节节 产品生产过程核算产品生产过程核算一、一、一、一、产品生产过程核算产品生产过程核算产品生产过程核算产品生产过程核算生产费用生产费用直接费用直接费用间接费用间接费用期间费用期间费用直接材料直接材料直接工资直接工资其他直接支出其他直接支出制造费用制造费用管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用生产成本生产成本当期损益当期损益 28 二、主要账户设置二、主要账户设置二、主要账户设置二、主要账户设置生产成本生产成本余额：尚未完工余额：尚未完工 产品成本产品成本应计入产品成本应计入产品成本的各项生产费用的各项生产费用转出完工产品实际成本转出完工产品实际成本按产品的按产品的品种或类品种或类别设置明别设置明细账细账制造费用制造费用制造费用制造费用当月发生的制造费用当月发生的制造费用 月末分配转入产月末分配转入产品成本的费用品成本的费用期末一般无余额期末一般无余额按车间按车间部门设部门设明细账明细账29应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬 按用途分配计入有按用途分配计入有关成本费用的工资关成本费用的工资余额：多付的工资余额：多付的工资库存商品库存商品实际支付给职实际支付给职工的工资工的工资 余额：应付未付工资余额：应付未付工资发出产品实际成本发出产品实际成本完工入库产品实际成本完工入库产品实际成本余额：库存产品成本余额：库存产品成本按产品品种、按产品品种、规格设明细账规格设明细账职工薪酬包职工薪酬包括的内容括的内容30三、产品生产过程核算三、产品生产过程核算三、产品生产过程核算三、产品生产过程核算1 1、领用材料、领用材料原材料原材料生产成本生产成本（A A或或B B）制造费用制造费用管理费用管理费用312 2、工资的核算、工资的核算银行存款银行存款现金现金应付职薪酬应付职薪酬生产成本生产成本制造费用制造费用管理费用管理费用提取现金提取现金支付工资支付工资分配工资费用分配工资费用324 4、计提折、计提折旧旧累计折旧累计折旧制造费制造费用管理费用管理费用计提计提336、差旅费核算、差旅费核算现现 金金其他应收款其他应收款管理费用管理费用预借预借 报销报销 若借款未若借款未用了用了，则余款，则余款交回交回若借款不足若借款不足，则则补付差额补付差额347 7 7 7、制造费用核算、制造费用核算、制造费用核算、制造费用核算每种产品应分配制造费用每种产品应分配制造费用分配率分配率各产品的分配标准各产品的分配标准分配率分配率常用的分配标准常用的分配标准：生产工人工资、生产工人工时、机器工时等：生产工人工资、生产工人工时、机器工时等 制造费用制造费用生产成本生产成本A生产成本生产成本B期末结转期末结转358 8、产品完工入、产品完工入库库 库存商品库存商品生产成本生产成本举例：举例：生产过程核算（生产过程核算（P110-114P110-114，例，例15-2715-27）36年年年年凭凭凭凭证证证证号号号号摘要摘要摘要摘要借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借借借借或或或或贷贷贷贷余额余额余额余额月月月月日日日日直接直接直接直接材料材料材料材料职工薪职工薪职工薪职工薪酬酬酬酬制造制造制造制造费用费用费用费用合计合计合计合计略略略略1515151519191919202020202626262627272727生产领料生产领料生产领料生产领料分配工资分配工资分配工资分配工资分配福利费分配福利费分配福利费分配福利费分配制造费用分配制造费用分配制造费用分配制造费用结转完工产品成本结转完工产品成本结转完工产品成本结转完工产品成本532053205320532014000140001400014000 1960 1960 1960 19609800980098009800 5320 5320 5320 532014000140001400014000 1960 1960 1960 1960 31080310803108031080借借借借借借借借借借借借借借借借平平平平 5320 5320 5320 5320193201932019320193202128021280212802128031080310803108031080 30303030合计合计合计合计53205320532053201596015960159601596098009800980098003108031080310803108031080310803108031080平平平平 生产成本明细账生产成本明细账产品名称：产品名称：甲甲产品产品成本项目成本项目37年年年年凭凭凭凭证证证证号号号号摘要摘要摘要摘要借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借借借借或或或或贷贷贷贷余额余额余额余额月月月月日日日日直接直接直接直接材料材料材料材料职工职工职工职工薪酬薪酬薪酬薪酬制造制造制造制造费用费用费用费用合计合计合计合计略略略略1515151519191919202020202626262627272727生产领料生产领料生产领料生产领料分配工资分配工资分配工资分配工资分配福利费分配福利费分配福利费分配福利费分配制造费用分配制造费用分配制造费用分配制造费用结转完工产品成本结转完工产品成本结转完工产品成本结转完工产品成本892089208920892021000210002100021000 2940 2940 2940 294014700147001470014700 8920 8920 8920 892021000210002100021000 2940 2940 2940 2940 47560475604756047560借借借借借借借借借借借借借借借借平平平平 8920 8920 8920 8920299202992029920299203286032860328603286047560475604756047560 30303030合计合计合计合计892089208920892023940239402394023940147001470014700147004756047560475604756047560475604756047560平平平平 生产成本明细账生产成本明细账产品名称：产品名称：乙乙产品产品38制造费用制造费用 20502050 10001000 1100011000 15401540 19001900 6400 610生产成本生产成本料：料：1424014240工：工：39900 39900 制：制：2450024500发生：发生：2450024500发生：发生：2450024500产品名称产品名称产品名称产品名称分配标准（生产工人工资）分配标准（生产工人工资）分配标准（生产工人工资）分配标准（生产工人工资）分配率分配率分配率分配率分配金额分配金额分配金额分配金额甲产品甲产品甲产品甲产品14000140001400014000 9800980098009800乙产品乙产品乙产品乙产品21000210002100021000 14700 14700 14700 14700合合合合 计计计计350003500035000350000.70.70.70.7 24500245002450024500制造费用制造费用分配表分配表库存商品库存商品发生：发生：7864078640786407864078640245002450039成本项目成本项目成本项目成本项目甲产品甲产品甲产品甲产品（100100件）件）件）件）乙产品乙产品乙产品乙产品（200200件件件件 ）直接材料直接材料直接材料直接材料职工薪酬职工薪酬职工薪酬职工薪酬制造费用制造费用制造费用制造费用5320532015960159609800980053.253.2159.6159.69898892089202394023940147001470044.644.6119.7119.773.573.5产品成本产品成本产品成本产品成本3108031080310.8310.84756047560237.8237.8产品成本计算表产品成本计算表 来源于生产成本明细账来源于生产成本明细账年年 月月 日日40第第5节节 产品销售过程核算产品销售过程核算一、产品销售过程主要经济业务一、产品销售过程主要经济业务一、产品销售过程主要经济业务一、产品销售过程主要经济业务二、主要账户设置二、主要账户设置二、主要账户设置二、主要账户设置主营业务收入主营业务收入出售出售产品取得的收入产品取得的收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户中的收入数账户中的收入数 该账户可按销售产品的种类设置明细账户。该账户可按销售产品的种类设置明细账户。期末结转后期末结转后无余额无余额41主营业务成本主营业务成本期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户的已售产品成本户的已售产品成本结转已售产品生产成本结转已售产品生产成本 期末结转后期末结转后无余额无余额该账户该账户应按产应按产品类别品类别设置明设置明细账户细账户营业税金及附加营业税金及附加期末转入期末转入“本年利润本年利润”账户的数额账户的数额应交纳的税金应交纳的税金（由主营业务负担的）（由主营业务负担的）期末结转后期末结转后无余额无余额42营业费用营业费用发生的各项费用发生的各项费用期末转入期末转入“本年利润本年利润”账账户的数额户的数额期末结转后期末结转后无余额无余额应收账款应收账款应收货款及代垫运费应收货款及代垫运费已收回的款项已收回的款项余额：尚未收回的款项余额：尚未收回的款项该账户可该账户可按购货单按购货单位设置明位设置明细账户细账户43预收账款预收账款预收账款预收账款预收的货款预收的货款用商品或劳务抵用商品或劳务抵偿的预收账款偿的预收账款余额：尚未抵偿余额：尚未抵偿 的预收账款的预收账款按预收按预收货款单货款单位设置位设置明细账明细账应收票据应收票据销售商品收到的商销售商品收到的商业汇票（包括票据业汇票（包括票据面值和应计利息）面值和应计利息）购买单位兑付的票据购买单位兑付的票据余额：应收票据余额：应收票据面值和利息面值和利息可设应收可设应收票据备查票据备查登记簿进登记簿进行登记行登记44二、账务处理二、账务处理1 1、一般销售、一般销售主营业务收入主营业务收入应收账款票据应收账款票据银行存款银行存款应交税金应交税金增（销项）增（销项）销售销售收款收款45应交税金应交税金应交增值税应交增值税进项税额进项税额 已交税金已交税金 转出未交增值税转出未交增值税 设置设置专栏专栏设置设置专栏专栏销项税额销项税额 出口退税出口退税 进项税额转出进项税额转出 转出多交增值税转出多交增值税 462 2、预收货款、预收货款主营业务收入主营业务收入预收账款预收账款银行存款银行存款应交税金应交税金增（销项）增（销项）预收预收发货发货A补收货款补收货款B退回多收的货款退回多收的货款473、销售税金、销售税金主营业务税金及附加主营业务税金及附加应交税金应交税金银行存款银行存款计算应交计算应交交纳交纳4、销售费用、销售费用营业费用营业费用银行存款银行存款支付支付485 5、结转销售成本、结转销售成本主营业务成本主营业务成本库存商品库存商品结转已售产品成本结转已售产品成本举例：举例：教材教材P116-11849第第6 6节节 利润形成与分配过程核算利润形成与分配过程核算一、利润的组成一、利润的组成一、利润的组成一、利润的组成营业收入营业收入 营业成本营业税金及附加管理费用营业成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失销售费用财务费用资产减值损失+公允价值变动损益公允价值变动损益+投资收益投资收益=营业利润营业利润利润总额利润总额=营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出 净利润净利润=利润总额所得税费用利润总额所得税费用50二、利润核算主要账户设置二、利润核算主要账户设置二、利润核算主要账户设置二、利润核算主要账户设置其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本取得的收入取得的收入期末转入本年利期末转入本年利润帐户的数额润帐户的数额期末结转后无余额期末结转后无余额发生的支出发生的支出期末转入本年利期末转入本年利润帐户的数额润帐户的数额期末结转后无余额期末结转后无余额按其按其他业他业务种务种类设类设置明置明细账细账51营业费用营业费用管理费用管理费用营业外支出营业外支出 营业外收入营业外收入发生的费用发生的费用发生的费用发生的费用期末转出期末转出的费用的费用期末转出期末转出的费用的费用期末无余额期末无余额期末无余额期末无余额取得的收入取得的收入发生的支出发生的支出 期末转出数期末转出数期末转出数期末转出数期末无余额期末无余额期末无余额期末无余额上述各帐户均应设置明细账进行明细核算。上述各帐户均应设置明细账进行明细核算。52所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用应交所得税应交所得税期末转出的数额期末转出的数额期末无余额期末无余额本年利润本年利润期末转入的各项费用期末转入的各项费用期末转入的各项收入期末转入的各项收入余额：余额：累计净利润累计净利润余额：余额：累计净亏损累计净亏损三、利润核算三、利润核算三、利润核算三、利润核算53本年利润本年利润主营业务收入主营业务收入营业外支出营业外支出财务费用财务费用销售费用销售费用管理费用管理费用其他业务成本其他业务成本主营业务成本主营业务成本营业外收入营业外收入其他业务收入其他业务收入所得税费用所得税费用营业税金及附加营业税金及附加期末结转期末结转期末：累计净亏损期末：累计净亏损期末：累计净利润期末：累计净利润期末结转期末结转54三、利润分配三、利润分配三、利润分配三、利润分配（一）利润分配的顺序（一）利润分配的顺序（一）利润分配的顺序（一）利润分配的顺序（二）主要账户设置（二）主要账户设置（二）主要账户设置（二）主要账户设置 盈余公积盈余公积提取数提取数使用使用弥补亏损弥补亏损转增资本转增资本余额：结余余额：结余应付股利应付股利应付股利应付股利实际支付的股利实际支付的股利余额：尚未支付的股利余额：尚未支付的股利55利润分配利润分配利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积已分配的利润已分配的利润用盈余公积补亏用盈余公积补亏年终从本年利润帐户转入的净利润年终从本年利润帐户转入的净利润年末余额：年末余额：累积未分配利润累积未分配利润年末余额：年末余额：累积未弥补亏损累积未弥补亏损提取数提取数年末转出数年末转出数年末结转后无余额年末结转后无余额年终从本年利润帐户转入的净亏损年终从本年利润帐户转入的净亏损56利润分配利润分配未分配利润未分配利润利润分配利润分配应付股利应付股利利润分配利润分配提取法定公益金提取法定公益金提取数提取数年末转出数年末转出数年末结转后无余额年末结转后无余额向投资者分向投资者分派的股利派的股利年末转出数年末转出数年末结转后无余额年末结转后无余额年末从利润分配年末从利润分配帐户帐户借方借方转入数转入数年末从利润分配年末从利润分配帐户帐户贷方贷方转入数转入数年末余额：尚年末余额：尚未分配的利润未分配的利润年末余额：尚年末余额：尚未弥补的亏损未弥补的亏损注注：“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细账的余额等于明细账的余额等于“利润利润分配分配”总分类帐的余额总分类帐的余额57三、利润分配的核算三、利润分配的核算利润分配利润分配提盈余公积提盈余公积利润分配利润分配应付股利应付股利盈余公积盈余公积本年利润本年利润应付股利应付股利利润分配利润分配未分配未分配年终年终年终年终年终年终年终年终年终年终未弥补的亏损未弥补的亏损未弥分配的利润未弥分配的利润58