S电厂项目施工阶段跟踪审计问题研究--工程管理专业论文.doc

中国地质大学长城学院 本 科 毕 业 论 文 题目 S电厂项目施工阶段跟踪审计问题研究 系 别 管理科学与工程系 专 业 工程管理 学生姓名 学 号 02611539 指导教师 职 称 副教授 2015年04月20日中国地质大学长城学院毕业论文任务书学生姓名 学号02611539专业班级2011级工程管理5班指导教师 职称副教授单 位中国地质大学长城学院毕业论文题目S电厂项目施工阶段跟踪审计问题研究毕业论文主要内容和要求：主要内容：本文通过对S电厂工程项目施工过程中的合同管理做详细剖析，尝试将跟踪审计应用到此项目中，进行事前、事中、事后等几个阶段的审计管理，以期为此类项目审计管理过程寻求更高效的方法提供一点建议。要求：论文撰写要求思路清晰、内容充实、论点明确，论据充分，论证严密，语言通顺。撰写论文前应首先阅读相关的研究资料，掌握学术前沿动态，对相关理论著作要很好的把握，提高理论水平及思想深度。根据开题报告和老师提出的意见对论文提纲进行修改，确定大纲后认真撰写毕业论文。撰写论文结束后要根据老师的修改意见，认真反复的修改论文，并按照要求参加毕业论文的答辩，严格按照论文进度安排进行论文的写作。论文的格式、字数等撰写方面的要求参照中国地质大学长城学院毕业论文撰写规范。毕业论文主要参考资料：1 董华. 浅谈跟踪审计在工程基本建设过程中的作用J城市建设理论研究，2012，(9)：25-292 刘芬茹. 浅议跟踪审计在中央银行的运用J西部金融，2010，(9)：58-593 高春艳.工程项目全过程跟踪审计方式的应用与研究C.上海：同济大学，2013.4 李彤 陈雪轩. 建设工程项目全过程跟踪审计研究J. 现代商贸工业，2014，（6）：269-274.5 杨明亮. 建设工程项目全过程审计案例.M. 北京：中国时代经济出版社，2013.6 陈新环. 企业内部审计项目管理规范操作. M北京：中国时代经济出版社.，2009.7 杨雪. 工程项目管理概论.M. 北京：北京理工大学出版社，2012.8 陈丽. 工程项目合同管理.M. 北京：北京理工大学出版社，2013.9 胡天翔工程项目质量管理与施工阶段质量控制J建筑管理现代化，2008，(1) ：34-37 注：论文类C；期刊类J；著作类M；标准类S毕业论文应完成的主要工作：1利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文的检索；利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容；充分的利用互联网进行资料的搜集。2需要进行社会调查的选题要编写调查问卷或简单的调查表，并完成必要的实地考察工作；与实习相关的选题要注意在实习过程中收集相关的数据。3开题报告之前要撰写出论文的大纲，并根据开题报告中教师提出的意见进行修改。4确定大纲之后认真的撰写论文，并根据指导教师的意见进行修改。5论文定稿之后，按照要求进行毕业论文的答辩。毕业论文进度安排：序号毕业论文各阶段内容时间安排备注1确定论文题目2014年9月1日-9月12日2下达论文任务书2014年9月12-9月19日3撰写开题报告2014年9月20日-10月10日4开题答辩2014年10月20日之前5毕业实习，搜集论文资料，撰写论文初稿2014年10月21日-2015年3月31日6将论文初稿交指导老师评阅，在老师的指导下修改论文，直至最终定稿2015年4月1日-4月30日7专家评阅毕业论文2015年5月1日-5月15日8毕业论文答辩2015年5月16日-5月27日9评定论文成绩2015年5月28日-30日课题信息：课题性质： 设计 论文课题来源： 教学 科研 生产 其它发出任务书日期： 指导教师签名： 年 月 日教研室意见：教研室主任签名：年 月 日 学生签名：中国地质大学长城学院毕业论文开题报告学生姓名学号02611539专业班级2011级工程管理5班指导教师职称副教授单 位中国地质大学长城学院课题性质设计 论文课题来源科研 教学 生产 其它毕业论文题目S电厂项目施工阶段跟踪审计问题研究一、研究背景、目的和意义随着我国社会主义市场经济的蓬勃发展，人民生活水平的不断提高，社会需求不断增加，为保障国民经济又好又快发展，国家加大了对基础设施建设的投入力度，为满足社会用电加大的需求，电厂作为一项基础设施正在不断地建造。但是，在电厂的建设过程的各个阶段，各职能部门难免会发生操作不规范、资金使用不当等违反行业规定的现象，为规避或者将发生违规的现象降到最低，就需要对建设的全过程进行跟踪审计。跟踪审计的目的在于更好地贯彻国家有关政策、法规，促进对项目的具体管理，确保资金的合理合规使用，规范行业操作，尽可能地避免由于违背程序建设导致规模扩大、设计粗糙导致费用增加、建筑市场不规范导致贪污腐败、竣工结算不及时导致固定资产管理混乱等容易发生的问题，促进电厂建设实现“质量、安全、环保、效益”的目标。二、研究现状1.国际现状Pomeranz 最初提出预先审计的概念，类似事前跟踪审计。是指贯穿整个工程寿命期，严密监控工程建设过程，对管理漏洞迅速采取措施以达到审计效果。在跟踪审计的前期发展阶段，学者 Newmark, Henry R 认为建设项目生命周期分为四个基本阶段：项目的定义，规划，实施和竣工。由于每个阶段存在风险，审计工作应贯穿于其中；KatsushigeOnodera 采用 FMEA (Failure Mode and Effect Analysis) ，即失效模式和效果分析方法，FMEA 实际上是针对事件发生之前的行为，并非事后补救。并论证了该模式可运用在项目的整个生命周期，包括初步设计、开发、生产，建设和使用等阶段；法国运输部(FrenchMinistry of Transport)以重要的基础设施建设项目为审计对象，认为国家高速公路网和其他重要的交通建设审计应优先对待，进行详细审计监督；Hecht 通过研究美国加州高速公路系统以往的审计资料，表明大多数的审计建议没有执行，或者建议不适用，或者即使已经执行，也没有实质改善项目的开发时间和降低成本。国外跟踪审计方式从产生、发展到现状等几个阶段的演化，表明跟踪审计主要运用在工程项目建设方面。2. 国内现状 关于跟踪审计目前我国审计研究界有着如下的观点： 1.关于跟踪审计比以往审计的优势，曹慧明在审计学原理中指出：跟踪审计是应对挑战的有效模式，避免了与合同法的冲突，降低了审计检查风险，遏制了高估冒算势头，促进了建筑市场的规范，形成从源头上防止腐败的机制，有利于对工程质量的监督，提升了审计地位，提高了审计人员素质。 2.关于跟踪审计的特点，曹慧明认为，建设项目跟踪效益审计与事后竣工结算审计相比主要有以下特点： 1）审计时间和次数不同。跟踪审计将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计。审计的次数比竣工决算审计大大增加；审计介入的时间也有工程竣工以后提前到工程建设的过程之中。 2）审计方式不同。事后审计只是为了获取部分证据才偶尔去建设现场观察、测试。跟踪审计则主要在建设现场进行工作，对组成工程项目的各单位工程视其实施的先后分别进行审计。 3）审计内容不同。事后审计主要是在事后对竣工决算资料进行审计，跟踪审计主要是在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计，审计的内容、资料要多于竣工决算，体现出全面、全程审计的特点。 4) 审计作用不同。在跟踪审计模式下，审计作用更大。一是体现为审计确定的造价更低，防止了资源流失和质量等问题。二是体现为审计成果的多样性，即审计能在更多方面发挥制约、促进作用。 3关于跟踪审计的模式，魏东胜在跟踪审计方法中指出：从跟踪审计执行主体同跟踪审计对象的紧密程度来看，跟踪审计可分为两种模式。一种可称为松散型，即跟踪审计人员只是定期或不定期地参加工程建设例会、参加隐蔽工程的验收、重大签证的复核等；另一种则可称为紧密型，即在施工现场设立跟踪审计办公室，由审计人员对工程施工进行实时跟踪。这两种模式各有利弊：松散型的审计成本较低，适合于那些管理规范、设计完善的项目，但在这一模式下审计重点的选择至关重要，因此要求审计人员必须具备丰富的跟踪审计经验，否则该模式会有流于形式之嫌；紧密型的优势则表现为审计效果明显，但其审计成本较高。在我国目前工程建设设计不到位、监理不到位、管理不到位、施工单位水平参差不齐的条件下，采用后一种模式更为必要。 4. 随着跟踪审计实践工作的开展，应要求跟踪审计的法规与时俱进。2003 年国家建设项目审计准则（审计署 3 号令）对跟踪审计作了明确规定。2008 年，审计署制定了审计署 2008 至 2012 年审计工作发展规划提出应积极探索跟踪审计，尤其对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发、环境保护事项、重大突发性公共事项和国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。2011 年 1 月 1 日起施行中华人民共和国国家审计准则，该准则从新的高度承接审计法及审计法实施条例，规范跟踪审计行为及审计管理的具体操作流程，有利于保证审计质量，控制审计风险，以确保廉政工作业绩。izheshichang三、研究内容1.绪论（论文选题的目的和意义）2.跟踪审计理论概述（目的意义、含义、特征、主要内容、原则等）3.S电厂施工阶段审计现状 3.1工程项目概况 3.2 施工阶段传统方法的审计4. S电厂施工阶段传统审计方法的问题分析4.1招投标阶段4.2合同管理阶段5.S电厂项目施工阶段跟踪审计方案建议（包括事前、事中、事后三个阶段）6.结论（或结束语）四、研究方案1运用相关理论以工程项目全过程跟踪审计为切入点，以工程项目施工阶段合同跟踪审计为研究对象，运用相应理论。结合我国现行的相关政策法规，对某电厂进行研究。2. 通过实习做调查报告积极投身与选题相关的实习工作，通过实践总结经验，得出最具真实性和说服力的资料及数据，实地研究工程项目施工阶段合同跟踪审计相关内容。3利用中国知网、维普、万方等数据库完成与毕业论文相关内容的论文检索。4利用图书馆的图书资源查阅相关的理论内容。5. 实地考察，搜集与选题相关的数据。五、进度安排序号毕业论文各阶段内容时间安排1确定论文题目2014年9月1日-9月12日2下达论文任务书2014年9月12-9月19日3撰写开题报告2014年9月20日-10月10日4开题答辩2014年10月20日之前5毕业实习，搜集论文资料，撰写论文初稿2014年10月21日-2015年3月31日6将论文初稿交指导老师评阅，在老师的指导下修改论文，直至最终定稿2015年4月1日-4月30日7专家评阅毕业论文2015年5月1日-5月15日8毕业论文答辩2015年5月16日-5月27日9评定论文成绩2015年5月28日-30日六、预期结果通过对项目全过程跟踪审计的学习，针对S电厂项目，进行施工阶段合同跟踪审计管理研究。希望通过此项目研究，规范施工阶段合同管理，提高项目的总体质量。七、参考文献1 董华. 浅谈跟踪审计在工程基本建设过程中的作用J城市建设理论研究，2012， (9)：25-292 刘芬茹. 浅议跟踪审计在中央银行的运用J西部金融，2010，(9)：58-593 高春艳.工程项目全过程跟踪审计方式的应用与研究C.上海：同济大学，2013.4 李彤 陈雪轩.建设工程项目全过程跟踪审计研究J. 现代商贸工业，2014，（6）： 269-274.5 杨明亮. 建设工程项目全过程审计案例.M. 北京：中国时代经济出版社，2013.6 陈新环. 企业内部审计项目管理规范操作. M北京：中国时代经济出版社.， 2009.7 杨雪. 工程项目管理概论.M. 北京：北京理工大学出版社，2012.8 陈丽. 工程项目合同管理.M. 北京：北京理工大学出版社，2013.9 胡天翔工程项目质量管理与施工阶段质量控制J建筑管理现代化，2008，(1): 34-37指导教师意见：指导教师签名：年 月 日教研室意见：审查结果： 同 意 不 同 意教研室主任签名：年 月 日中国地质大学长城学院本科毕业设计（论文）文献综述系 别： 管理科学与工程系 专 业： 工程管理 姓 名： 学 号： 02611539 2015年03月03日 毕业论文文献综述1前言跟踪审计的目的在于更好地贯彻国家有关政策、法规，促进对项目的具体管理，确保资金的合理合规使用，规范行业操作，尽可能地避免由于违背程序建设导致规模扩大、设计粗糙导致费用增加、建筑市场不规范导致贪污腐败、竣工结算不及时导致固定资产管理混乱等容易发生的问题，促进电厂建设实现“质量、安全、环保、效益”的目标。2国际项目风险管理现状Pomeranz 最初提出预先审计的概念，类似事前跟踪审计。是指贯穿整个工程寿命期，严密监控工程建设过程，对管理漏洞迅速采取措施以达到审计效果。在跟踪审计的前期发展阶段，学者 New mark, Henry R 认为建设项目生命周期分为四个基本阶段：项目的定义，规划，实施和竣工。由于每个阶段存在风险，审计工作应贯穿于其中；Katsushige Onodera 采用 FMEA (Failure Mode and Effect Analysis) ，即失效模式和效果分析方法，FMEA 实际上是针对事件发生之前的行为，并非事后补救。并论证了该模式可运用在项目的整个生命周期，包括初步设计、开发、生产，建设和使用等阶段；法国运输部(French Ministry of Transport)以重要的基础设施建设项目为审计对象，认为国家高速公路网和其他重要的交通建设审计应优先对待，进行详细审计监督；Hecht 通过研究美国加州高速公路系统以往的审计资料，表明大多数的审计建议没有执行，或者建议不适用，或者即使已经执行，也没有实质改善项目的开发时间和降低成本。国外跟踪审计方式从产生、发展到现状等几个阶段的演化，表明跟踪审计主要运用在工程项目建设方面。3国内项目风险管理现状关于跟踪审计目前我国审计研究界有着如下的观点：关于跟踪审计比以往审计的优势，曹慧明在审计学原理中指出：跟踪审计是应对挑战的有效模式，避免了与合同法的冲突，降低了审计检查风险，遏制了高估冒算势头，促进了建筑市场的规范，形成从源头上防止腐败的机制，有利于对工程质量的监督，提升了审计地位，提高了审计人员素质。关于跟踪审计的特点，曹慧明认为，建设项目跟踪效益审计与事后竣工结算审计相比主要有以下特点：审计时间和次数不同。跟踪审计将整个建设过程合理划分成若干阶段或期间，及时对每个阶段进行审计。审计的次数比竣工决算审计大大增加；审计介入的时间也有工程竣工以后提前到工程建设的过程之中。审计方式不同。事后审计只是为了获取部分证据才偶尔去建设现场观察、测试。跟踪审计则主要在建设现场进行工作，对组成工程项目的各单位工程视其实施的先后分别0中国地质大学长城学院2015届毕业论文文献综述进行审计。审计内容不同。事后审计主要是在事后对竣工决算资料进行审计，跟踪审计主要是在平时对形成竣工决算资料的各环节、过程及相关资料及时进行动态审计，审计的内容、资料要多于竣工决算，体现出全面、全程审计的特点。审计作用不同。在跟踪审计模式下，审计作用更大。一是体现为审计确定的造价更低，防止了资源流失和质量等问题。二是体现为审计成果的多样性，即审计能在更多方面发挥制约、促进作用。关于跟踪审计的模式，魏东胜在跟踪审计方法中指出：从跟踪审计执行主体同跟踪审计对象的紧密程度来看，跟踪审计可分为两种模式。一种可称为松散型，即跟踪审计人员只是定期或不定期地参加工程建设例会、参加隐蔽工程的验收、重大签证的复核等；另一种则可称为紧密型，即在施工现场设立跟踪审计办公室，由审计人员对工程施工进行实时跟踪。这两种模式各有利弊：松散型的审计成本较低，适合于那些管理规范、设计完善的项目，但在这一模式下审计重点的选择至关重要，因此要求审计人员必须具备丰富的跟踪审计经验，否则该模式会有流于形式之嫌；紧密型的优势则表现为审计效果明显，但其审计成本较高。在我国目前工程建设设计不到位、监理不到位、管理不到位、施工单位水平参差不齐的条件下，采用后一种模式更为必要。 随着跟踪审计实践工作的开展，应要求跟踪审计的法规与时俱进。2003 年国家建设项目审计准则（审计署 3 号令）对跟踪审计作了明确规定。2008 年，审计署制定了审计署 2008 至 2012 年审计工作发展规划提出应积极探索跟踪审计，尤其对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发、环境保护事项、重大突发性公共事项和国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。2011 年 1 月 1 日起施行中华人民共和国国家审计准则，该准则从新的高度承接审计法及审计法实施条例，规范跟踪审计行为及审计管理的具体操作流程，有利于保证审计质量，控制审计风险，以确保廉政工作业绩。4总结通过对项目跟踪审计的学习，针对S电厂项目，进行施工阶段合同跟踪审计管理研究。希望通过此项目研究，规范施工阶段合同管理，提高项目的总体质量。参考文献1 董华.浅谈跟踪审计在工程基本建设过程中的作用J城市建设理论研究，2012，(9)：25-292 刘芬茹.浅议跟踪审计在中央银行的运用J西部金融，2010，(9)：58-593 高春艳.工程项目全过程跟踪审计方式的应用与研究C.上海：同济大学，2013.4 李彤 陈雪轩.建设工程项目全过程跟踪审计研究J. 现代商贸工业，2014，（6）：269-274.5 杨明亮.建设工程项目全过程审计案例.M. 北京：中国时代经济出版社，2013.6 陈新环.企业内部审计项目管理规范操作. M北京：中国时代经济出版社.，2009.7 杨雪.工程项目管理概论.M. 北京：北京理工大学出版社，2012.8 陈丽.工程项目合同管理.M. 北京： 北京理工大学出版社，2013.9 胡天翔工程项目质量管理与施工阶段质量控制J建筑管理现代化，2008，(1) ：34-3710 建设工程工程量清单计价规范（GB505002008）.2S电厂项目施工阶段跟踪审计问题研究摘 要建设项目施工阶段跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对建设项目施工阶段全过程的技术经济活动进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。目前建设项目跟踪审计在工程建设投资领域的应用还处于发展的初级阶段，审计制度相对滞后，没有系统的规章制度和可操作性强的指导性意见和业务指南，审计人员也难以对建设项目做出共性的判断和评价。基于这种现状，本文在广泛阅读国内外文献并结合这将近半年的实习的基础上，对S电厂项目施工阶段跟踪审计的方法及其在招投标和合同管理中的应用进行了较为详细的研究。关键词：跟踪审计；电厂项目；招投标管理；合同管理 ABSTRACTTracking audit for construction projects is that auditing organizations, according to the national laws and regulations and with technical and economic activities, such as construction project deciding, designing, inviting bidding or bidding, construction, building finishing checking and final accounting. This auditing is to stick up for the legal rights and accurately reflect construction cost, advance management and incorruptness, enhance investing benefits.Currently the application of tracking audit in the area of construction project investment is still in the primary stage of the development. Auditing personnel have difficulties in judging and evaluating something in common for construction projects. According to their respective professional abilities, all supervising departments of auditing play different roles in their respective areas. Talking into account of the current specific situations, with the thorough and careful reading of all king of relevant of China and the world, in this paper Ill offer a detailed and extensive exploration of methods and application about tracking audit for S plant construction project.Key words: Tracking audit for construction project; Power plant project; Bidding management; Contract management目 录1绪 论12跟踪审计理论概述12.1 跟踪审计的目的及意义12.2 跟踪审计的含义12.3 跟踪审计的主要内容12.4 跟踪审计的原则依据23 S电厂项目施工阶段审计现状33.1 S电厂工程建设项目概况33.1.1 S电厂项目基本情况33.1.2 S电厂项目审计管理组织结构33.2 S电厂项目施工阶段传统方法的审计43.2.1招投标制度审计53.2.2 合同管理制度审计74 S电厂项目施工阶段传统审计方法的问题分析94.1 招投标管理方面的问题94.2 合同管理方面的问题105 S电厂项目施工阶段跟踪审计方案建议105.1 事前审计115.2 事中审计125.3 事后审计126 结论12参考文献14致 谢15中国地质大学长城学院2015届毕业论文1绪 论随着我国社会主义市场经济的蓬勃发展，人民生活水平的不断提高，社会需求不断增加，为保障国民经济又好又快发展，国家加大了对基础设施建设的投入力度，为满足社会用电加大的需求，电厂作为一项基础设施正在不断地建造。但是，在电厂的建设过程的各个阶段，各职能部门难免会发生操作不规范、资金使用不当等违反行业规定的现象，为规避或者将发生违规的现象降到最低，就需要对建设进行跟踪审计。跟踪审计的目的在于更好地贯彻国家有关政策、法规，促进对项目的具体管理，确保资金的合理合规使用，规范行业操作，尽可能地避免由于违背程序建设导致规模扩大、设计粗糙导致费用增加、建筑市场不规范导致贪污腐败、竣工结算不及时导致固定资产管理混乱等容易发生的问题，促进电厂建设实现“质量、安全、环保、效益”的目标1。2跟踪审计理论概述2.1 跟踪审计的目的及意义跟踪审计是现代审计的一个重要方式，工程审计应当实现从传统事后审计向跟踪审计的延伸，将事后审计变为事前、事中和事后的跟踪审计，按照全方位、全过程的审计要求，做到关口前移、全程监控，在全面的审计中找准工程建设中的薄弱环节，以规范工程建设行为，提高工程建设管理水平，促使工期、质量、功能和投资最佳化，争取最佳投资效果2。2.2跟踪审计的含义跟踪审计是基本建设经济监督活动的一种重要形式，是审计部门依据国家的方针、政策和有关法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程、投资效益和财经纪律的遵守情况进行审查，做出客观公正的评价，并提出审计报告，促进建设单位加强对投资的控制和管理，提高投资效益的一种经济活动。具有规范化、制度化、科学化的特点3。2.3跟踪审计的主要内容从时段上划分，可分为：一是建设项目准备阶段及资金运用的跟踪审计；二是建设项目实施阶段的跟踪审计；三是建设项目竣工交付和竣工结算的跟踪审计。这里主要介绍建设项目实施阶段的跟踪审计。建设项目准备阶段及资金运用的跟踪审计的主要内容建设项目审批文件完整性审计。建设项目招投标和合同合法性审计。建设项目资金筹备及使用的合规性审计。建设项目实施阶段的跟踪审计的主要内容招投标和合同履行情况审计。包括招投标是否合理及与建设单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止等情况，其真实性合法性如何。建设项目概预算编制和执行情况审计。包括有无超出批准概预算范围投资和不按概预算批复规定购置的固定资产，挤占或虚列工程成本等问题。费用有无超出概预算控制金额的情况；编制的概预算其工程量、定额使用、费率套用是否符合有关规定。内控制度建立和执行情况审计。工程设计变更、施工现场签证审计。设备材料价格控制审计。建设资金运行情况审计。建设项目竣工交付和竣工结算的跟踪审计的主要内容工程竣工结算的编报情况审计。工程竣工财务决算审计。工程成本审计。资产交付审计。建设项目效益评审及项目评估情况；法律、法规、规章中规定需要审计的其他事项4。2.4 跟踪审计的原则依据工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。因此，在开展跟踪审计工作时，必须明确工作目标，合理定位。开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能（质量）和投资，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各建设目标的平衡与优化。 二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作，监督建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益5。本建设项目跟踪审计工作的主要依据有：中华人民共和国建筑法中华人民共和国招标投标法中华人民共和国城市规划法中华人民共和国合同法建设工程质量管理条例基本建设财务管理制度企业会计制度14中国地质大学长城学院2015届毕业论文3 S电厂项目施工阶段审计现状3.1 S电厂工程建设项目概况3.1.1 S电厂项目基本情况项目名称：S电厂2×660MW机组工程 建设单位： S发电有限责任公司 项目总投资：工程动态投资53.33亿元 开工日期：2013年6月 竣工日期：计划2015年3月第1台机组发电， 2015年5月第2台机组发电 项目内容：本工程拟通过“上大压小”异地建设2×660MW超超临界二次再热凝汽式燃煤发电机组，同期建设石灰石石膏湿法烟气脱硫和SCR脱硝设施，留有再扩建条件。 建设项目管理模式：由建设单位管理。3.1.2 S电厂项目审计管理组织结构S电厂原厂基础上下设有行政部、政工部、财务部、人力资源部、策划部、运行部、检修部、燃料部、综合服务中心、新潮实业公司、工程部、计划部、安全质量部及物资部，其中在S县设置负责基建管理工作，有行政部、财务部、政工部、安全质量部、工程部、计划部、物资部等七个部门已经搬到项目管理处工作，管理基建期建设，项目管理处人数38人。S电厂计划部负责工程招投标、工程合同签订及管理、造价管理等；物资部负责设备采购管理等；工程部负责工程进度、工程施工管理等；安质部负责建设项目安全质量管理，见图1。图1 S发电有限责任公司建设项目审计管理组织结构3.2 S电厂项目施工阶段传统方法的审计传统的审计方法注重事后审计。事后审计的重点是竣工结算审计，竣工结算审计在工程项目竣工验收合格后进行。由于竣工验收后很多在建中的事情得不到及时处理往往被审计机构查出问题，从而在长时间的整改中耽误了交工进度，给投资方带来一定的损失。本项目施工阶段事后审计流程图见图2。S电厂建设项目施工阶段审计物资部计划部工程部设备及材料采购管理工程招投标管理签订采购合同招投标工作结束审计施工进度管理设备及材料到厂审计进度完成审计本项目施工阶段事后审计的方法经常在如下方面易带来问题：图2 S电厂施工阶段事后审计流程图由图可以看出S电厂的建设项目施工阶段审计主要有物资部、计划部、工程部这三个部门配合完成。物资部负责设备及材料采购，根据要求采购符合要求的产品并跟厂商签订采购合同，待产品到达S电厂后直接进行使用。计划部负责S电厂项目的所有招投标工作，包括资格预审、组织招投标、审查、定标，待招投标工作全部完成后开始对其审计工作。工程部负责施工阶段的进度管理，待主体工程结束后进行审计。3.2.1招投标制度审计按照S股份内部控制制度，S电厂负责工程标的额在2000万以下（设备采购标的额在1000万元以下）的招标和管理工作，其中标的额在500万元以上（设备采购标的额在200万元以）的评标意见需报S股份批准。并且按照S电力股份有限公司基本建设项目招标组织及职责规定，50万元以上的工程应当进行招标。S电厂的招标基本符合S股份招标内控制度以及S股份相关招标制度的规定。S电厂自主招标均采用邀请招标或议标的方式，限额以上物质招标在集团系统平台公开招标，工程项目招标由计划部组织，设备材料招标由物资部组织。以工程项目招标为例，S电厂自主招标流程见图3。 建设需求招标邀请工程部、计划部承包商考察股份公司信息库工程部信息库其他承包商选择工程部上报招标申请招标组织招标通知计划部确定评标专家计划部、主管领导开标、评标公司部门设计、监理股份公司人员评标专家选择计划部、主管领导定标预中标招标领导小组上报股份批复同意中标通知行政部股份公司工程部合同签定合同谈判工程部、计划部签定合同部门会签计划部批复同意股份公司工程部图3 S电厂自主招标流程在施工招投标结束后审计单位在检查招投标文件中发现一些问题，比如：售标时间不符合要求。在36号标段即：生产办公楼、化水楼、集控室、主厂房毗屋外墙设计施工招标邀请函中发函时间是2014年10月4日，售标时间为2014年10月5日9:00,10月5日10:00-12:00组织现场踏勘和技术交底。部分中标单位的投标报价未按照投标清单内容报价。厂区部分辅助建筑（联合检修间，料库，输煤综合楼）外墙设计施工，厂区部分辅助建筑（联合检修间，料库，输煤综合楼）外墙设计施工招标文件的工程量清单中只有三项内容。但在中标单位圳昌装饰工程集团有限公司的投标文件报价工程量及报价明细表中有9项内容。附件8中序号1-3中联合检修外墙综合单价、料库外墙综合单价、燃运楼外墙综合单价均为480元。在未中标单位江西省当代建筑装饰有限公司中工程量及报价明细表的综合单价按照上述顺序均为623元，江西省梦远建设有限公司中工程量及报价明细表的综合单价按照上述顺序分别为518.563元、517.52元、517.45元。中标单位圳昌装饰工程集团有限公司综合单价较其他公司相比差距很大，有可能是低于市场价中标，无相关解释资料。 中标单位投标项