利润及利润分配的核算(ppt).ppt
利润及利润分配的核利润及利润分配的核算算(ppt)第一节第一节 利润的核算利润的核算一、利润核算的内容一、利润核算的内容 财财务务成成果果是是企企业业在在一一定定时时期期内内生生产产经经营营活活动动所所形形成成的的最最终终成成果果，是是收收入入与与成成本本费费用用相相抵抵后后的的差差额额。收收入入大大于于成成本本费费用用的的差差额额，表表现现为为企企业业的的利利润润。反反之之，则则表表现现为为企企业业的的亏损。亏损。三、利润的核算三、利润的核算（一）投资收益的核算（一）投资收益的核算 （二）营业外收支的核算（二）营业外收支的核算（三）利润总额的核算（三）利润总额的核算 （四）所得税的核算（四）所得税的核算 （五）年末净利润的结转（五）年末净利润的结转（一）投资收益的核算（一）投资收益的核算 购买股票进行股权投资购买股票进行股权投资 借：长期股权投资借：长期股权投资 贷：银行存款贷：银行存款 被投资企业宣告发放股利被投资企业宣告发放股利 借：应收股利借：应收股利 贷：投资收益贷：投资收益（二）营业外收支的核算（二）营业外收支的核算无法付出款项无法付出款项对外捐赠对外捐赠接受捐赠接受捐赠借：应付账款借：应付账款贷：资本公积贷：资本公积借：营业外支出借：营业外支出贷：银行存款等贷：银行存款等借：银行存款等借：银行存款等贷：资本公积贷：资本公积来自来自 中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载固定资产报废、出售的核算固定资产报废、出售的核算例例:某企业报废一台机器某企业报废一台机器,原值原值100 000100 000元元,已提折旧已提折旧90 00090 000元。报废中元。报废中,支付支付清理费用清理费用20002000元元,有残料有残料4 0004 000元入库。元入库。净值净值10000010000090000900001000010000（元）（元）清理净损失清理净损失10000100002000200040004000 80008000（元）（元）1.结转净值结转净值2.清理费用清理费用3.残料入库残料入库4.结转净损溢结转净损溢核算内容核算内容核算设置账户核算设置账户 固定资产清理净收益或净损失计入 “营业外收入”或“营业外支出”账户固定资产清理固定资产清理净额净额清理费用清理费用营业税营业税费用费用出售收入出售收入残料残料 保险赔偿保险赔偿收入收入结转净收益结转净收益(收入收入 支出支出)结转净损失结转净损失(收入收入支出支出)营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出 账务处理账务处理 1.结转净值结转净值2.清理费用清理费用3.残料入库残料入库4.结转净损溢结转净损溢 借：固定资产清理借：固定资产清理 2 000贷：固定资产贷：固定资产 100 000 累计折旧累计折旧 90 000借：固定资产清理借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 借：原材料现金借：原材料现金 4 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 4 000 借：营业外支出借：营业外支出 8 000 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 8 000 接上例接上例固定资产清理固定资产清理 净值净值 10 000 清理费清理费 2 000残料残料 4 000 结转结转 8 000 营业外支出营业外支出8 000（三）利润总额的核算（三）利润总额的核算1 1、利润总额的计算公式、利润总额的计算公式 营业利润营业利润 =营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及营业税金及附加营业附加营业销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用 -资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收益 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出 利润表利润表2、利润总额的会计处理、利润总额的会计处理 费用类账户费用类账户 本年利润本年利润 收入类账户收入类账户 结转结转费用费用收入收入结转结转 借：本年利润借：本年利润 贷：所有费用类账户贷：所有费用类账户借：所有收入类账户借：所有收入类账户 贷：本年利润贷：本年利润利润总额收入合计费用合计利润总额收入合计费用合计（四）所得税的核算（四）所得税的核算 1、所得税及净利润的计算、所得税及净利润的计算 所得税应纳税额所得税应纳税额 应纳税所得额应纳税所得额税率税率 净利润净利润 利润总额利润总额 所得税所得税 2、所得税的会计处理、所得税的会计处理 计提所得税计提所得税 结转所得税结转所得税 次月上缴时次月上缴时 利润总额利润总额调整项目调整项目 借：所得税借：所得税 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税贷：所得税借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款（五）年末净利润的结转（五）年末净利润的结转月末所得税结转月末所得税结转“本年利润本年利润”后，后，“本年本年利润利润”账户的余额即表示为净利润账户的余额即表示为净利润 本月收入本月收入 762 300 本月费用本月费用560 000 所得税所得税 66 759 本月净利润本月净利润 135 541 月初余额月初余额 1584 459 累计净利润累计净利润 1 720 000年末结转年末结转 1720 000 本年利润本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润结转后，年末无余额结转后，年末无余额年末净利润结转年末净利润结转利润分配利润分配未分配利润未分配利润 本年利润本年利润 年末利润年末利润分配分配 年初余额：上年年初余额：上年累计未分配利润累计未分配利润年末全年累计净利润年末全年累计净利润转入转入 年末余额：年末年末余额：年末累计未分配利润累计未分配利润费用类账费用类账户转入户转入 月初余额：上月月初余额：上月累计净利润累计净利润收入类账户收入类账户 转入转入所得税所得税本月利润额：本月利润额：本月净利润：本月净利润：月末余额：本月月末余额：本月累计净利润累计净利润结转全年结转全年累计净利累计净利润润 年末余额：全年年末余额：全年累计净利润累计净利润第二节第二节 利润分配的核算利润分配的核算 一、利润分配的顺序一、利润分配的顺序 二、利润分配核算设置的账户二、利润分配核算设置的账户 三、利润分配的会计处理三、利润分配的会计处理 四、结转四、结转“利润分配利润分配”各明细账户各明细账户 一、利润分配的顺序和金额一、利润分配的顺序和金额(1)(1)提取法定盈余公积提取法定盈余公积=全年净利润全年净利润提取比例提取比例(2)(2)提取法定公益金提取法定公益金=全年净利润全年净利润提取比例提取比例 (3)(3)向投资者分配利润向投资者分配利润=可供投资者分配利润可供投资者分配利润 分配比例分配比例 可供投资者分配利润可供投资者分配利润=全年净利润全年净利润-提取的各项提取的各项 盈余公积盈余公积+年初未分配利润年初未分配利润(4)(4)年末未分配利润年末未分配利润=年初未分配的利润年初未分配的利润+全年累计全年累计净利润净利润-已分配的利润已分配的利润二、利润分配核算设置的账户二、利润分配核算设置的账户“利润分配利润分配”账户账户 提取法定盈余公提取法定盈余公积积 提取法定公益金提取法定公益金 应付利润应付利润 未分配利润未分配利润 “盈余公积盈余公积”账户账户 法定盈余公积法定盈余公积 法定公益金法定公益金 “应付利润应付利润”账户账户 三、利润分配的会计处理三、利润分配的会计处理（1）提取盈余公积）提取盈余公积 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 172 000 提取法定公益金提取法定公益金 86 000 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 172 000 法定公益金法定公益金 86 000（2）向投资者分配利润）向投资者分配利润 借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 1 280 000 贷：应付利润贷：应付利润 1 280 000四、年末结转四、年末结转“利润分配利润分配”各明细账户各明细账户 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 1 538 000 贷：利润分配贷：利润分配 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 172 000 提取法定公益金提取法定公益金 86 000 应付利润应付利润 1 280 000年末净利润及利润分配结转年末净利润及利润分配结转 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 本年利润本年利润全年累计全年累计 净净利润利润1 720 000全年累计全年累计净利润净利润1 720 000利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配提取法定公益金提取法定公益金利润分配利润分配应付利润应付利润提取时提取时172 000提取时提取时86 000分派股利分派股利1 280 000年末结转年末结转172 000年末结转年末结转 86 000年末结转年末结转1 280 000分配分配 1 538 000年末累计年末累计未分配利润未分配利润320 000上年累上年累计计未分配利润未分配利润138 000
