会计凭证培训课件(PPT 44页)ennu.pptx

第八章 会计凭证第一节第一节 会计凭证的意义和种类会计凭证的意义和种类第二节第二节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核第三节第三节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核2023/4/261引子：关于会计凭证的现实案例他们他们他们他们为什么为什么为什么为什么要要要要销毁凭证销毁凭证销毁凭证销毁凭证因为凭证记载着因为凭证记载着因为凭证记载着因为凭证记载着公司经济活动的公司经济活动的公司经济活动的公司经济活动的真相吗真相吗真相吗真相吗长野冬奥会申办过程的凭长野冬奥会申办过程的凭长野冬奥会申办过程的凭长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏证被全部烧毁；银广夏证被全部烧毁；银广夏证被全部烧毁；银广夏19981998年之前的财务资料年之前的财务资料年之前的财务资料年之前的财务资料丢失；丢失；丢失；丢失；2023/4/262一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿第一节 会计凭证的意义和种类2023/4/263二、会计凭证的意义客观及时地反映经济业客观及时地反映经济业务的发生及完成情况务的发生及完成情况监督各项经济业务的合法性监督各项经济业务的合法性登记账簿的依据登记账簿的依据经济业务原始凭证填制取得审核填制记账凭证账簿便于分清经济责任，可便于分清经济责任，可以加强经济管理中的责以加强经济管理中的责任制。任制。2023/4/264三、会计凭证的种类会计凭证填制程序与用途1、原始凭证2、记账凭证2023/4/265经经 济济业业 务务记录填填制制程程序序：经经济济业业务务发发生生时时取取得得或或填制填制主主 要要 用用途途：进进行行 会会 计计核核 算算 的的原原 始始 资资料料 和和 主主要依据要依据主主 要要 内内 容容：证证明明经经济济业业务务的的具具体体内内容容和和完成情况完成情况1、原始凭证的概念及作用 原始凭证原始凭证是在经济业务是在经济业务发生时取得或发生时取得或填制的，用以填制的，用以记录经济业务记录经济业务的发生和完成的发生和完成情况的书面证情况的书面证明。明。核算原始凭证记账凭证2023/4/266原始凭证的分类：2023/4/267自制凭证一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。2023/4/268自制凭证累计凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。续，减少凭证数量，便于控制管理。2023/4/269自制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业汇总原始凭证。是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。2023/4/26102、记账凭证的概念及作用记账凭证是会计人记账凭证是会计人员根据审核无误的原员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经总表填制的、反映经济业务内容、指明应济业务内容、指明应记账户名称、方向、记账户名称、方向、金额，并直接作为记金额，并直接作为记账依据的会计凭证。账依据的会计凭证。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账薄填制程序：填制程序：根据原始凭证根据原始凭证主要内容：主要内容：会计分录主要用途：主要用途：登记账簿依据填制2023/4/2611记账凭证的种类使用范围反映方式反映方式记账凭证记账凭证复式记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证按凭证上填按凭证上填列会计科目列会计科目的数目分类的数目分类2023/4/2612复式记账凭证复式记账凭复式记账凭证是指一项经证是指一项经济业务所涉及济业务所涉及的会计科目都的会计科目都集中填列在一集中填列在一张记账凭证上张记账凭证上的记账凭证。的记账凭证。优缺点优缺点会计科目对应关系明确，有利于会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务的全貌，全面了解资反映经济业务的全貌，全面了解资本运动的来龙去脉；同时还可以减本运动的来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。少记账凭证的数量，便于查账。不便于汇总计算每一会计科目的不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。发生额，不便于分工记账。大部分企业采用复式记账凭证进大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。行会计核算。2023/4/2613复式记账凭证的分类复式记账凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证使用范围反映经济业务内容返回2023/4/2614专用记账凭证收款凭证 收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。业务的原始凭证填制的。收讫收款凭证的借方科目只有库存现金收款凭证的借方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。上，将借方科目设在上方。收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖办理收款后盖“收讫收讫”章。章。返回库存现金库存现金2023/4/2615专用记账凭证付款凭证付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据库存现金和银行存款付款业务的记账凭证，它是根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有库存现金和付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。付款凭证的借方科目在对应的表格中。付讫 付款凭证不仅作为记账凭证，也是出付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖办理付款后盖“付讫付讫”章。章。在途物资在途物资应交税费应交税费2023/4/2616 如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制按我国会计实务的惯例应编制付款凭证付款凭证，一般不，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。注意：返回2023/4/2617专用记账凭证转账凭证转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方科目转账凭证的借贷方科目都在表格中。都在表格中。返回2023/4/2618通用记账凭证通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。记记 账账 凭凭 证证 总字第 号 2007 年5月23日 字第 号附单据1张财务主管（签章）记账（签章）复核（签章）制单（签章）返回2023/4/2619单式记账凭证单式记账凭证单式记账凭证是指把一是指把一项经经济业务所涉及的项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科凭证只填列一个会计科目的记账凭证。目的记账凭证。单式记账凭证包括单式单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭借项凭证和单式贷项凭证。证。优缺点单式记账凭证的内容单一，单式记账凭证的内容单一，有利于汇总计算每个会计科目有利于汇总计算每个会计科目的发生额。的发生额。可以减少登记总账的工作量可以减少登记总账的工作量制证工作量较大，不利于在制证工作量较大，不利于在一张凭证上反映经济业务的全一张凭证上反映经济业务的全貌，不便于查找记录差错。貌，不便于查找记录差错。实务中使用单式记账凭证的实务中使用单式记账凭证的单位很少。单位很少。2023/4/2620借项记账凭证应交税费1/32023/4/2621返回应交税费2/32023/4/2622第二节 原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容一、原始凭证的基本内容三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制2023/4/2623一、原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位及有关人员签章2023/4/2624二、原始凭证的填制手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时2023/4/2625原始凭证的填制要求n记录真实：记录真实：n填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况符合有关经济业务的实际情况n内容完整：内容完整：n逐项填写齐全，不得逐项填写齐全，不得遗漏遗漏 n必须有关经办单位和必须有关经办单位和人员的审核与签章人员的审核与签章 2023/4/2626n书写清楚、规范：书写清楚、规范：n原始凭证上的数字和文字，要原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚字迹清楚、整齐和规范，、整齐和规范，易于易于辨认辨认 n一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写套写，并，并连续编号连续编号 n阿拉伯数字前面应写人民币符号阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥”，并一个一个，并一个一个地写，地写，不得连笔不得连笔写写n所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到一律填写到角分角分，无角分的，角位和分位可写，无角分的，角位和分位可写“0000”，或符号或符号“”，有角无分的，分位应写，有角无分的，分位应写“0 0”，不得用，不得用符号符号“”代替代替原始凭证的填制要求2023/4/2627张方原始凭证填制举例 2002007 7年年6 6月月5 5日红星公司从北京一百货公司购入日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项打印机一台，款项10001000元。元。例例红星公司红星公司6 62002007 75 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张天零零零零 零零壹壹零零零零2023/4/2628审核要点审核要点审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、有无贪污盗窃、虚报冒领、虚报冒领、虚报冒领、虚报冒领、伪造凭证伪造凭证伪造凭证伪造凭证等违法乱纪行为等违法乱纪行为等违法乱纪行为等违法乱纪行为审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的审核原始凭证的内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续内容和填制手续是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求是否符合规定的要求三、原始凭证审核2023/4/2629第三节 记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容一、记账凭证的基本内容三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制2023/4/2630一、记账凭证的基本内容记账凭证名称记账凭证编号填制凭证的日期经济业务内容摘要会计分录（科目、方向、金额）所附原始凭证张数相关人员签名盖章库存现金库存现金2023/4/2631二、记账凭证的填制1、记账凭证的填制步骤与要求以以审核无误审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的的原始凭证作为填制记账凭证的依据。依据。选择选择正确正确的记账凭证。的记账凭证。日期栏日期栏，一般应按填制日期填写。月末转账，一般应按填制日期填写。月末转账业务的日期应写月末日期。业务的日期应写月末日期。编号编号要规范。要规范。2023/4/2632 记账凭证的填制步骤与要求摘要填写要摘要填写要简明、正确简明、正确。按凭证格式正确填写按凭证格式正确填写会计分录会计分录，记账凭证金额，记账凭证金额栏不得有空行。栏不得有空行。正确填写所附原始凭证正确填写所附原始凭证张数张数。相关人员应相关人员应签名签名或或盖章盖章。2023/4/2633 分数编号法：如果一笔经济业务需要填制分数编号法：如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号采用分数连续编号，如分数连续编号，如“转字转字5 ”5 ”、“转字第转字第5 5 ”“”“转字第转字第5 ”5 ”，表示一笔转账业务需连，表示一笔转账业务需连续编三张记账凭证。续编三张记账凭证。33记账凭证编号的方法2313 总字编号法：即将所有的记账凭证不分总字编号法：即将所有的记账凭证不分业务内容顺序编号。业务内容顺序编号。2023/4/2634三种凭证，三种编号。三种凭证，三种编号。收款凭证4 收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号付字第1号；付字第2号；付字第3号转字第1号；转字第2号；转字第3号三类编号法2023/4/2635三种凭证，五种编号。三种凭证，五种编号。收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2收款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2付款凭证 1收款凭证1 4收款凭证1 3收款凭证1 2转账凭证 1现收字第1号；现收字第2号现付字第1号；现付字第2号转字第1号；转字第2号；转字第3号银收字第1号；银收字第2号现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1五类编号法2023/4/26362、记账凭证的填制举例 记记 账账 凭凭 证证 总字第 号 年 月 日 付字第 号附单据张财务主管 记账 出纳 复核 制单 2007年6月5日红星公司购入A设备一台，价款10000元，以银行存款支付。例例 2007 6 5固定资产固定资产 银行存款银行存款 1 0 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 0 03王平2023/4/26373 3、审核记账凭证中有关项目填列是否、审核记账凭证中有关项目填列是否齐齐备、各方面人是备、各方面人是否签字盖章经及填写是否符合否签字盖章经及填写是否符合规范规范等；等；4 4、摘要栏的填写是否清楚，是否准确、摘要栏的填写是否清楚，是否准确简要地说明了简要地说明了所附所附原始凭证反映的经济内容。原始凭证反映的经济内容。三、记账凭证的审核1 1、记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容、记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证的内容是是否相符否相符；2 2、在记账凭证中审核应借应贷账户的名称、金额及其、在记账凭证中审核应借应贷账户的名称、金额及其对应关系是否对应关系是否正确无误正确无误；2023/4/2638课后作业：收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证2023/4/26391 1、下列属于、下列属于外来原始凭证外来原始凭证的是（的是（）。）。A.A.入库单入库单 B.B.发料汇总表发料汇总表 C.C.银行收账通知单银行收账通知单 D.D.出库单出库单2 2、下列不属于、下列不属于会计凭证会计凭证的是（的是（）。）。A.A.发货票发货票 B.B.领料单领料单 C.C.购销合同购销合同 D.D.住宿费收据住宿费收据3 3、自制原始凭证按其、自制原始凭证按其填制手续不同填制手续不同可以分为（可以分为（）。）。A A一次凭证和汇总凭证一次凭证和汇总凭证 B B单式凭证和复式凭证单式凭证和复式凭证C C收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证DD一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证课后习题：课后习题：C/C/D2023/4/26404 4、原始凭证的、原始凭证的基本内容基本内容中，不包括（中，不包括（）。）。A A日期及编号日期及编号 B B内容摘要内容摘要C C实物数量及金额实物数量及金额 DD会计科目会计科目5 5、下列业务应编制、下列业务应编制转账凭证转账凭证的是（的是（）。）。A A支付购买材料价款支付购买材料价款 B B支付材料运杂费支付材料运杂费C C收回出售材料款收回出售材料款 DD车间领用材料车间领用材料6 6、企业将、企业将现金存入银行现金存入银行应编制（应编制（）。）。A A银行存款付款凭证银行存款付款凭证 B B现金付款凭证现金付款凭证C C银行存款收款凭证银行存款收款凭证 DD现金收款凭证现金收款凭证课后习题：课后习题：D/D/B2023/4/26417 7、下列科目可能是、下列科目可能是收款凭证借方科目收款凭证借方科目的是（的是（）。）。A A物资采购物资采购 B B应收账款应收账款C C银行存款银行存款 DD待摊费用待摊费用8 8、外来原始凭证外来原始凭证一般都是（一般都是（）。）。A A一次凭证一次凭证 B B累计凭证累计凭证C C汇总原始凭证汇总原始凭证 DD记账凭证记账凭证9 9、将会计凭证划分为、将会计凭证划分为原始凭证和记账凭证的依据原始凭证和记账凭证的依据是（是（）。）。A A填制时间填制时间 B B取得来源取得来源C C填制的程序和用途填制的程序和用途 DD反映的经济内容反映的经济内容课后习题：课后习题：C/A/C2023/4/26421010、记账凭证记账凭证中不可能有（中不可能有（）。）。A A接受单位的名称接受单位的名称 B B记账凭证的编号记账凭证的编号C C记账凭证的日期记账凭证的日期 DD记账凭证的名称记账凭证的名称1111、将记账凭证分为、将记账凭证分为收款凭证、付款凭证、转账凭证收款凭证、付款凭证、转账凭证的依的依据是（据是（）。）。A A凭证填制的手续凭证填制的手续 B B凭证的来源凭证的来源C C凭证所反映经济业务内容凭证所反映经济业务内容 DD所包括的会计科目是否单一所包括的会计科目是否单一1212、填制原始凭证时应做到数字、填制原始凭证时应做到数字符合规范符合规范，填写正确。如，填写正确。如大写金额大写金额“壹仟零壹元伍角整壹仟零壹元伍角整”，其小写应为（，其小写应为（）。）。A A1001.501001.50元元 B B￥1001.501001.50C C￥1001.501001.50元元 DD￥1001.51001.5课后习题：课后习题：A/C/B2023/4/26431313、会计凭证按（、会计凭证按（）不同可分为）不同可分为自制原始凭证和外自制原始凭证和外来原始凭证来原始凭证。A A、填制方法、填制方法 B B、反映业务的方法、反映业务的方法 C C、填制程序和用途、填制程序和用途 DD、取得的途径和来源、取得的途径和来源1414、一笔经济业务需要编制、一笔经济业务需要编制多张记账凭证多张记账凭证时，可采用（时，可采用（）。）。A A分数编号法分数编号法 B.B.双重编号法双重编号法 C C字号编号法字号编号法 D.D.单一编号法单一编号法课后习题：课后习题：D/A2023/4/2644