第1章第3节练习题(答案).doc

一、单选题1、甲公司2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。甲公司2008年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）万元。 A.12.59B.12.60C.7.54D.11.542、甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响7月营业利润的金额为（）万元。A.54B.36C.24D.30 5月16日：借：交易性金融资产成本354应收股利6投资收益0.4贷：银行存款360.46月5日：借：银行存款6贷：应收股利66月30日：借：公允价值变动损益54贷：交易性金融资产公允价值变动547月15日：借：银行存款330交易性金融资产公允价值变动54贷：交易性金融资产成本354投资收益30借：投资收益54贷：公允价值变动损益543、甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元。票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.25B.40C.65D.80借：交易性金融资产成本2060应收利息40投资收益15贷：银行存款2115借：应收利息40贷：投资收益404、某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。（2007年）A.2 700B.2 704 C.2 830D.2 834借：交易性金融资产成本2704应收股利126投资收益4贷：银行存款28345、甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为（ ）。A.860万元 B.840万元 C.844万元 D.848万元6、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易性金融资产应确认的投资收益为（    ）万元。（2011年）A.200B.-200C.500D.-500二、多选题1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）。A.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目 C.企业在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益D.资产负债表日，公允价值变动计入当期损益 三、判断题1、企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（×）四、计算分析题1、甲公司按年对外提供财务报表。（1）2007年3月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。借：交易性金融资产成本500应收股利20投资收益5贷：银行存款525（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。借：银行存款20贷：应收股利20（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。借：公允价值变动损益50贷：交易性金融资产公允价值变动50（4）2008年2月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。借：应收股利30贷：投资收益30（5）2008年3月21日，收到现金股利。借：银行存款30贷：应收股利30（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。借：交易性金融资产公允价值变动80贷：公允价值变动损益80（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。借：银行存款510投资收益70贷：交易性金融资产成本500 公允价值变动80借：投资收益5贷：银行存款5借：公允价值变动损益30贷：投资收益30要求：根据上述资料（1）（7），编制甲公司的相关会计分录。（分录中的金额单位为万元）2、甲公司系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2008年有关业务如下：（1） 1月6日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2007年1月1日发行。取得时公允价值为115万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。借：交易性金融资产成本112应收利息3投资收益2贷：银行存款117（2）1月16日甲公司收到2007年下半年的利息3万元借：银行存款3贷：应收利息3（3）3月31日，该债券公允价值为122万元借：交易性金融资产公允价值变动10贷：公允价值变动损益10（4）3月31日，按债券票面利率计算利息借：应收利息1.5贷：投资收益1.5（5）6月30日，该债券公允价值为96万元。借：公允价值变动损益26贷：交易性金融资产公允价值变动26（6）6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息1.5贷：投资收益1.5（7）7月16日收到2008年上半年的利息3万元借：银行存款3贷：应收利息3（8）8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元（包含1个月的利息）。借：应收利息0.5贷：投资收益0.5借：银行存款120交易性金融资产公允价值变动16贷：交易性金融资产成本112应收利息0.5投资收益13.5借：投资收益16贷：公允价值变动损益16要求：编制甲公司上述业务（1）（8）的相关会计分录。（分录中的金额单位为万元）3、2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。借：其他货币资金存出投资款1000贷：银行存款1000（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。借：交易性金融资产成本800投资收益2贷：其他货币资金存出投资款802（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。借：公允价值变动损益30贷：交易性金融资产公允价值变动30（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。借：交易性金融资产公允价值变动40贷：公允价值变动损益40（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。借：银行存款825贷：交易性金融资产成本800 公允价值变动10投资收益15借：公允价值变动损益10贷：投益收益10要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）4、甲公司2009年7月1日购入乙公司2009年1月1日发行的股票200股，每股市价10元，支付价款为2 000元，另支付交易费用150元。借：交易性金融资产成本2000投资收益150贷：银行存款21502009年12月31日，该股票市价为12元。借：交易性金融资产公允价值变动400贷：公允价值变动损益4002010年3月宣告现金股利500元，借：应收股利500贷：投资收益5002010年4月收到现金股利，借：银行存款500贷：应收股利5002010年5月1日甲公司以每股15元的价格将该股票出售（甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算）。借：银行存款3000贷：交易性金融资产成本2000公允价值变动400投资收益600借：公允价值变动损益400贷：投资收益400要求：编制甲公司与上述业务的相关的会计分录。