《税法》冲刺阶段重点难点讲解.pdf

前言一、考试题型、题量客观题：单选题，共 20题（20分）；多选题，共 15题（15分）；判断题，共 15题（15分）。主观题：计算题，共 4 题（20分）；综合题，共 3 题（30分）二、重点章节及分值分布重点章节：流转税的三大税：增值税、消费税、营业税所得税：企业所得税、个人所得税小税种：关税、土地增值税分值分布：第一章概论、第十六章程序法、第十七章税务行政法制（共 10分左右）第二至十五章实体法（共 90分左右），其中1.第 2、3、4 章增值税、消费税、营业税，共 30分左右；2.第 5 章至第13章（总分共30分多）3.企业所得税和个人所得税（总分共不到30分）三、税法考试的特点1.题量较大：50道客观题，7 道计算综合题。2.跨章节的综合题，流转税结合出题，所得税之间的结合，所得税与流转税、小税种的结合出题。3.考核的细致而全面，章章有题，特别客观题，容易忽视。需要在考前认真而细致看教材。第一章概论历年出题均在客观题型（多选、判断），题 量 1 2 题，分 数 1 2 分一、税收法律的构成主体：双方、对纳税方属地兼属人管理、主体双方地位平等，但权利义务不对等二、税法构成的要素1.纳税人：与负税人相结合2.征税对象：区分税种的标志3.税率：税额占征税对象的比重，税率的表示可以是比例的、累进的、定额的；三、税法的制定制订的主体及对应的法律级次，注意授权立法中是5 个暂行条例，企业所得税暂行条例已经失效。四、税法制定后的实施原则实体从旧、程序从新五、我国现行的税法体系实体法中的流转税是纳税人、负税人不一致的，具有转嫁性的；所得税、负税人一致目前，我国税制基本上以间接税和直接税为双主体六、税收的征收机关和收入的划分国税和地税的征收范围，仅记方面就司.，余下必定是另一税务机关征收。注意海关征收范围。第二章增值税法本章在考试当中各种题型都会出现，一般选择、判断题占6、7 分左右，计算综合题占10分左右，共 20分左右；一、征税范围结合消费税、区分营业税。二、8 种视同销售行为特别注意（4）（8）项视同销售行为，应注意比较它们之间的异同，并与不得抵扣进项税进行区分：共同点：1.视同销售货物情况下，应计算销项税额，计税销售额必须按规定的顺序确定，而不能用移送货物的账面价值；销售额的确定按下列顺序：当月货物平均售价；近期同类货物平均售价；组成计税价格2.视同销售发生时，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣。3.视同销售不仅缴纳增值税，还会涉及缴纳企业所得税的情况。不同点：购买的货物用途不同，处理也不同L 购买的货物：用于投资（5）、分 配（6）、赠 送（8）,即向外部移送视同销售计算销项税；2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（7）,本单位内部使用不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。三、兼营与混合销售1.混合销售行为含义：一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。在考题中，如果出现“且，同时 的情况，一般是混合销售的情况。运输企业销售货物并运输的，是视同销售。税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合销售行为，只征增值税。2.兼营非应税劳务含义：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。税务处理：兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况，判定是分别征税还是合并征税。分别核算，各自交税；未分别核算，征增值税。四、其他征免税的规定1 .转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税,同时不征营业税。2 .对废旧物资I 可收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。3 .纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。4 .印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（C N）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税（1 3%）。仅提供印刷劳务，就是加工劳务，按 1 7%征收增值税。5 .对高校后勤实体为高校师生食堂提供的列举食品、食堂餐具、为其他高校提供的外销快餐，免征增值税；提供的其他商品、向其他社会人员提供的外销快餐，一律计征增值税。五、新办商贸企业的3种认定1 .对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值税一般纳税人的办法。新办小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到1 80 万元，方可申请一般纳税人资格认定。2 .新办大中型商贸企业：对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业，注册资金在5 0 0 万元以上、人员在5 0 人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。六、税率与征收税1 .适用1 3%低税率：（注意结合资源税的税目如煤、盐、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。）2 .小规模纳税人适用征收率的规定是：商业企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为 4%；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为6虬一般纳税人采用简易办法，也适用4%或 6%.七、销项税额中的销售额确定1 .一般销售方式下的销售额2 .特殊销售方式下销售额折扣折让方式销售以旧换新销售：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外）。还本销售：销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出。以物易物销售：双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。包装物押金处理：销售旧车、旧货视同销售货物行为销售额的确定八、销项税额般确认时间九、一般纳税人进项税额的抵扣（1）以票抵税从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。（2）计算抵外购免税农产品：进项税额=买价义13%,注意收购烟叶的进项，无论是否提到价外补贴，一律是按10%计算抵扣。外购运输劳务：税进项税额=（运输费用+建设基金）X7%生产企业购入免税废旧物资：进项税额=普通发票注明的金额X 10%十、不得抵扣项目注意与视同销售的对比。另纳税人购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额和其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣卜一、进项税额转出（转出的前提是已经抵扣，如未抵扣则不涉及转出）第一：原抵扣进项税额转出；第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（即买价+运费+保险费+其他有关 费 用）计算应扣减的进项税额。第三：利用公式不得抵扣的进项税额=进项税X免税或非应税收入/全部收入十二、进项税额抵扣时间1.增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起9 0日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。2.海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。十三、小规模纳税人税额计算应纳税额=（不含税）销售额X征 收 率（4%或6%）公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。1.自来水公司销售自来水应纳税额计算2.增值税小规模纳税人购置税控收款机I 四、进口环节纳税额及其是否可以抵扣纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定税率（1 3%或 1 7%,同国内货物）计算应纳税额，其计算公式为：应纳进口增值税=组成计税价格X税率组成计税价格=关税完税价格+关 税（+消费税）进口货物的增值税，纳税义务发生时间为报关进口当天；纳税地点为进口货物报关地海关；纳税期限为海关填发税款缴纳书之日起1 5 日内。十五、出口货物退免征政策及适用范围出口货物退免征政策：出口免税并退税、出口免税但不退税、出口不免税也不退税。同时结合消费税的退税政策。十六、生产企业免抵退税的计算及与所得税额出口企业全部原材料均从国内购进，免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下：第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额：免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格X外汇牌价X （增值税率-出口退税率）第二步抵税：计算当期应纳增值税额当期应纳税额=内销的销项税额-（进项税额-免抵退税不得免抵税额）-上期末留抵税额第三步算尺度：计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货的退税率第四步比较确定应退税额：第五步确定免抵税额十七、外贸生产出口退税的计算及与所得税的关系1 .外贸企业先征后退 的计算办法应退税额=外贸收购不含增值税购进金额X退税税率2 .外贸企业收购小规模纳税人货物出口增值税的退税规定3 .外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的为货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税税率计算原辅材料应退税额。支付加工费用，凭受托方开具的货物的退税率计算加工费的应退税额。十八、专用发票开具后退货与折让开具红字专用发票情形开具红字专用发票申请人手续税务处理1.专用发票抵扣联、发票联均无法认证购买方税务机关审核后出具 开具红字增值税专用销售方应扣减当期销项税额；购买方不2.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证购买方发票通知单，销售方可开具红字专用发票作进项税额转出处理3.开票有误购买方拒收专用发票销售方4.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方销售方第三章消费税法本章历年在选择题、判断题中有4分左右。综合题会与增值税和所得税结合出题。一、消费税征税环节、范围及与增值税关系征税环节：生产、委托加工、进 U和个别货物的零售环节1.卷烟的回购业务符合规定的，不交消费税；2 .对包含业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税，不征收增值税。3 .舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、不属于本税目的征收范围。4 .石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的3 0%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。5 .不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。6 .汽车：小轿车、中轻型商用客车不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围。（2）车身长度大于7米（含）、座 位 1 0 2 3 座（含）；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。二、计税依据1 .销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额：价外费用的内容与增值税规定相同。2 .包装物押金收入（1）包装物连同产品销售（2）包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1 年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用率征收消费税。（3）包装物既作价随同产品销售，又收取押金（4）对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。3 .生产环节最高的税额：换、抵、投，消费税按最高价，增值税按加权平均价：4 .成套销售三、生产环节的税额1 .从价计征的消费税、增值税计税依据相同；2 .自产自用是否交消费税；3 .自产自用的组价；复合计税的组价，暂不考虑从量计征的消费税税额。单一从量计征的组价中成本利润率为增值税成本利润率，即 1 0%.四、委托加工应纳税额1.如何确定假委托：由受托方提供原材料生产的应税消费品；是受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。2.委托加工应税消费品消费税的缴纳受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：（1）已直接销售的：按销售额计税（2）未销售或不能直接销售的：按组价计税。3.委托加工应税消费品应纳税额计算受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。若委托方提供免税农产品，例如：粮食、烟叶，则用收购价乘以8 7 版若免税农产品含有运费，则加上运费乘以9 3%；林+加 工 费）-5-ffitoTffftraHHW五、进口环节应纳消费税的计算1 .从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格，组价中应包含进U 消费税税额。应纳税额=组成计税价格X消费税税率组成计税价格=（关税完税价格+关税）+（1-消费税税率）2.进口卷烟进口卷烟计算的特殊性：1 .找税率：单条组价=(完税价+关税+从量消费税)4-(1-3 0%)2(或)5 0 元/条单条组价2 5 0 元，适用比例税率4 5%,要将分母的税率为4 5%,重新计算每条真实的计税价格；单条组价 5 0 元，适用比例税率3 0%,计算结果即为每条的计税价格。(篇 关 粒+从 制8税)小U-30M(A 496)3 X3096(24SK)六、零售环节金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。七、消费税的扣税1 .扣税范围：在消费税1 4 个税目中，除酒及酒精、成品油(石脑油、润滑油除外)、小汽车、高档手表、游艇五个税目外，其余税目有扣税规定，(1)用外购已税烟丝生产的卷烟；(2)用外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；(3)用外购已税化妆品生产的化妆品；(4)用外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；(5)用外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎；(6)用外购已税摩托车生产的摩托车；(7)以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；(8)以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子;（9）以外购已税实木地板为原料生产的实木地板;项目1.退税率2.出 口 退（免）消费税政策3.退税计算（10）以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；（11）以外购已税润滑油为原料生产的润滑油。委托加工扣税项目与上述规定一致。2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其己纳消费税。与销售量无关，如当月消费税抵扣之后出现负数，可引起下纳税期抵扣。3.扣税环节：对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石（仅限这三种消费品），凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。（仅限注会的规定）4.外购石脑油八、生产企业出口应税消费品增值税、消费税退税政策及与所得税的关系政策内容消费税的退税率（额），就是该应税消费品消费税的征税率（额）。企业出口不同税率的应税消费品，须分别核算、申报，按各自适用税率计算退税额；否则，只能从低适用税率退税。又免又退：有出口经营权的外贸企业只免不退：有出口经营权的生产性企业不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税应退消费税=出口货物工厂销售额X 退税率4.出口退免税后管理（1）外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货：必须及时补交已退消费税；（2）生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货：暂不补交消费税，待转做内销后再补交消费税。九、外贸企业出口应税消费品增值税、消费税退税政策及与所得税的关系f 噌：又 免 又 退（免、抵、退）出口,外 贸 企 业 J 消：只免不退（消费品）噌：交（不单独计算）内销I消：交（三种方法）出口对所得税的影响：出口部分收入交所得税，出口增值税的退税不交所得税，出口不退的增值税加大所得税的成本。出口退的消费税，冲减成本，交企业所得税。外贸企业从国外买的应税消费品，进口环节关税、消费税、增值税都要交，国内转售，也交所得税。十、纳税地点有不同于增值税之处，消费税主要是核算地纳税。第四章营业税法本章单选、多选、判断一般占到4 分左右，营业税一般会出单独的计算题，也可能在其中一个业务结合增值税。一、扣缴义务人（-）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人;（二）纳税人提供建筑业应税劳务时应按照F列规定确定营业税扣缴义务人：1.建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。2.纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。（三）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；（四）单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；（五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；（由于初保人为纳税人，此条已经失效）（六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；（七）财政部规定的其他扣缴义务人。二、税目及境内的界线（境内劳务）境内提供保险劳务建筑业自建业务交通部门有偿转让调整公路收费权行为，属于营业征收范围，应按服务业税目中的 租赁”项目征收营业税。转让无形资产销售不动产三、计税依据L分别是余额计税项目2.重点行业：建筑业、金融业、服务业、销售不动产。（1）交通运输业（2）建筑业建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营业税。（3）金融保险业一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）。外汇转贷业务：上级行借入外汇后转给下级行，贷给国内用户，以贷款利息收入减去付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。金融企也经批准从事融资租赁业务：以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。（不包括非金融机构和个人）金融经纪业务和其他金融业务：手 续 费（佣金）类的全部收入保险业务：储金业务营业额：储金的利息（即纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。）境外再保险人办理分保业务：以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。金融企业贷款利息征收营业税的具体规定金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期(含展期)超过9 0天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税。(4)邮电通信业(5)文化体育业(6)娱乐业(混合销售)娱乐业以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。(7)服务业广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。不能减去广告制作费。(8)销售不动产或受让土地使用权单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营 也 额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。2 0 0 6年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。(结合土地增值税和个人所得税的规定)四、应纳税额计算1.税率2 .一种扣税情况营业税纳税人购置税捽收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税捽收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依照下列公式计算可抵免税额。可抵免税额=价 款+(1+17%)X17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免3.营业税与增值税划分兼营：建筑业、销售自产货物；自产货物并安装五、优惠政策六、纳税义务发生时间1.预收收入：销售不动产、土地使用权按收付实现制，其他按权责发生制。2.建筑业七、营业税纳税地点第五章城后维护建设税法本章每年题量24题，分值2-3分，以客观题为主，也可能在主观题中涉及到一问。一、纳税人及税率城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即：1.纳税人所在地为市区的，税率为7%；2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为现；特殊情况：受托方代扣代缴 三税 的纳税人，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。二、计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。1.纳税人违反 三税 有关规定，被查补 三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。2.纳税人违反 三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。3.三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）4.城建税出口不退，进口不征。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额（免抵税额）应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。5.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。（进口环节缴纳的增值税可作为进项抵扣，会调减城建税的计税基础，但不能作为计税基础的一部分，即增加计粽基础。）6.对 三税 实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随 三税 附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。三、教育费附加教育费附加是对缴纳三税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的种附加费。（征收比率为3%）教育费附加的计算公式为：应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税X征收比率第六章关税法本章选择题、判断题分别在3分左右，内容非常杂乱，客观题对记忆的要求较高。计算题或综合题会涉及到进口货物；一、税率进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五档税率，定时期内可实行暂定税率。进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。二、一般进口货物的完税价格1.货价2.运费、保险费：有实际支付按实际，没有实际支付按比例估算；3.计入：6 点由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；由买方负担的包装材料和包装劳务费用；境外开发、设计等相关服务的费用。特许权使用费，但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。4.不计入：进口后发生的运费、安装调试费、进口环节的税金。5.不得作为完税价格三、特殊进口货物完税价格3.内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口进的价格估定。4.出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。四、进口应纳税额计算关税、消费税、增值税五、优惠L 法定、特定、临时2.法定减免税基准税率六、征管1.关税缴纳申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起1 4日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前。纳税期限：关税的纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴纳证的之日起1 5日内向指定银行缴纳。不能按期缴纳税款，经海总部署批准，可延期缴纳，但最长不得超过6个月关税滞纳金金额=滞纳关税税额X滞纳金征收比率（万分之五）X滞纳天数2.关税强制执行：强制征收如纳税义务人自海关填发缴款书之日起三个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。3.关税退还4.关税补征和追征第七章资源税法本章以选择题、判断题为主。题量为2 3题，分数为2 3分。一、纳税人1.资源税进口不征，出口不退不免。2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移作自用时一次性征收（原理同消费税），一次性征收。3.资源税的纳税义务人不仅包括符合规定的中国企业和个人，还包括外商投资企业和外国企业（除国务院另有规定以外）。4.中外合作开采石油、天然气，按照现行规定，只征收矿区使用费，暂不征收资源税。5.独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。二、税 目（初级矿产品，与免税结合）1.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。2 .天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。3 .煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。4.其他非金属矿原矿。5 .黑色金属矿原矿。6 .有色金属矿原矿。新增钢矿石（含石煤矿）。7.盐（增值税1 3%）包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。三、课税数量1 .纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。2 .纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。四、税额的计算应纳税额=课税数量X单位税额扣税：外购液体盐、生产固体盐五、纳税义务发生时间、地点第八章土地增值税法本章在单选、多选、判断题占3分左右，计算题和综合题近两年每年都有，且难度有所上升。一、征税范围有关事项是否属于征税范围1.出售征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖。2.继承、赠予继承不征（无收入）。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征。3.出租4.房地产抵押5.房地产交换6.以房地产投资、联营7.合作建房8.企业兼并转让房地产9.代建房10.房地产重新评估不 征（无权属转移）。抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。单位之间换房，有收入，征；个人之间互换自住房，不征。房地产（房地产企业除外）转让到投资联营企业，不征；将投资联营房地产再转让，征。建成后自用，不征；建成后转让，征。暂免。不 征（无权属转移）。不 征（无收入）。二、土地税值额的确定1.取得土地使用权所支付的金额，包括：纳税人为取得土地使用权所支付的地价款；纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定交纳的有关费用。2.房地产开发成本3.房地产开发费用期间费用，即销售费用、管理费用、财务费用。（1）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X5%以内这里的利息注意三点：不能超过按商业银行同类同期银行贷款利率计算的金额。不包括加息、罚息。所得税前可扣除。实际发生的财务费用和销售费用，与土地增值税计算无关，均按5%比例扣除。与所得税计算有关。（2）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的：房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）义1 0%以内，实际发生的期间费用与土地增值税计算无关，均 按 1 0%比例扣除。与所得税计算有关。4 .与转让房地产有关的税金房地产开发企业：内资扣 两税一费（营业税、城建税、教育费附加），外资扣 一税（营业税）非房地产开发企业：内资扣 三税一费（营业税、印花税、城建税、教育费附加），外资扣 两 税 （营业税、印花税）。5.财政部规定的其他扣除项目从事房地产开发的纳税人可加计2 0%的扣除：加计扣除费用=（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）X 2 0%对于存量房地产转让，可扣除：1 .房屋及建筑物的评估价格。评估价格=重置成本价X成新度折扣率2 .取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。3 .转让环节缴纳的税金。三、应纳税额计算1 .税率2 .土地增值额确定3 .税额计算步骤4.房地产企业清算(3)非直接销售和自用房地产的收入确定房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未产生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。(4)土地增值税的扣除项目房地产开发企业办理土地增值税清算时与清算项目有关的扣除项目金额，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报,扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额+清算的总建筑面积四、优惠1 .建造普通标准住宅的税收优惠纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额2 0%的，免征土地增值税。如果超过2 0%的，应就其全部增值额按规定计税。2 0%是起征点，1 9.9 9%都不纳税，2 1%应就其全部增值额按规定计税。2 .国家征用收回的房地产的税收优惠3 .个人转让房地产的税收优惠个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，土地增值税减免税优惠如下：(1)居住满5 年或5年以上的，免征；(2)居住满3 年未满5 年的，减半征税;(3)居住未满3 年的，按规定计征土地增值税。第九章城镇土地使用税法本章在选择题、判断题占2 分左右，有时出现土地使用税的简单计算。一、纳税人城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括外国企业。二、计税依据1.土地面积：按顺序确定，即测定面积、土地使用证书的面积、申报面积。2.税率：幅度的定额税率。1.城镇土地使用税单位税额有较大提高。最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%.三、优惠政策1.全国性与地方性2.与计算结合以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，应按规定缴纳土地使用税，如公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的地。四、纳税义务发生时间纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1 年时开始缴纳土地使用税。其他均为次月起缴纳。第十章房产税法本章历年单选、多选、判断占2题左右，计算或综合题涉及到房产税的计算一般与企业所得税结合在一起。一、纳 税 人（不包括外商）房产税、城建税外商不缴纳。二、计税依据和房税1.从价计征按1.2除 从租计征按12%,个人出租住房一律按4%（经营房按12%）。2.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应的增加房屋的原值。对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁内房产的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。3.房屋附属设备和配套设施的计税规定。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值忖，可扣减原来相应设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。4.居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税。由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。三、优惠注 意:P226 的 1、2、3、11 点。四、时间重点是：纳税义务发生时间当月与次月区分第十一章车船税法一、不同车船计税单位税目计税单位每年税额（元）备注载客汽车每辆60 660包括电车载货汽车专项作按自重每吨16 120包括半挂牵引车、挂车二、应纳税额计算业车三轮汽车低速货车按自重每吨24 120摩托车每辆36 180船舶按净吨位每吨3 6拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算车辆自重尾数在0.5 吨以下（含 0.5 吨）的，按照0.5 吨计算；超过0.5 吨的，按 照 1 吨计算。船舶净吨位尾数在0.5 吨 以 下（含 0.5 吨）的不予计算，超过0.5 吨的按照1 吨计算。1 吨以下的小型车船，一律按照1 吨计算。三、优惠政策1.非机动车船（不包括非机动驳船）：非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；2.拖拉机：是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆；3.捕捞、养殖渔船。4.军队、武警专用的车船。5.警用车船。6.按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；7.依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。四、期限与地点1.车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载I I期的当月。2 .未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月。3 .未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。第十二章印花税法本章计算简便，范围广泛。在多选题、判断题中有2至 3分。也不排除单独出计算题的可能性。一、税目与免税结合1 .电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。2 .加工承揽合同。3 .建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同。承包合同，包括总承包合同、分包合同和转包合同。4 .借款合同。包括企业与企业之间的借款合同，不包括银行同业拆借5 .技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。技术转让合同，包括专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。技术咨询合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。6 .产权转移书据。包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。7 .营业账簿。营业账簿按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。8.权利、许可证照。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。二、税率印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。1 .适用0.05%。税率的为 借款合同”：2 .适用0.3%。税 率 的 为 购 销 合 同 建 筑 安 装 工 程