中小企业应收账款存在问题.docx

图书分类号：密 级：毕业设计(论文)论文题目中小企业应收账款管理存在问题及应对措施Problems and Countermeasures of the management of accounts receivable in small and medium sized enterprises学生姓名石荣标班 级学 号学院名称专业名称会计指导教师2016年3月2日 徐州工程学院成人教育学院毕业设计(论文)徐州工程学院学位论文原创性声明本人郑重声明： 所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用或参考的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标注。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名： 日期： 年 月 日徐州工程学院学位论文版权协议书本人完全了解徐州工程学院关于收集、保存、使用学位论文的规定，即：本校学生在学习期间所完成的学位论文的知识产权归徐州工程学院所拥有。徐州工程学院有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的纸本复印件和电子文档拷贝，允许论文被查阅和借阅。徐州工程学院可以公布学位论文的全部或部分内容，可以将本学位论文的全部或部分内容提交至各类数据库进行发布和检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。论文作者签名： 导师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日摘要企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。随着买方市场的到来，竞争的日益激烈，企业面临着的销售压力越来越大，企业要生存、要发展，必须要不断的通过市场行为出售自身的产品或劳务。如果应收账款管理不善，将直接影响企业的现金流入，造成企业资金周转不过来，严重地使企业经营因此陷入困境，甚至造成资不抵债，引发财务危机。因此，我们应该树立财务可持续发展观，加强对企业应收账款的管理和控制，通过制定并实施多种有效的应收账款管理策略，最终实现企业价值最大化的目标。在激烈的市场竞争中,企业为了获取竞争优势,除了依靠产品、价格、广告等手段之外,基本上都釆用了以信用为基础的赊销这一营销手段。赊销的发展,在一定程度上扩大了企业的市场销售份额,也提高了企业的竞争力,但另一方面也形成了大量的应收账款。由于客户、市场等诸多方面的因素的存在,应收账款很容易形成坏账和呆账。一旦坏账和呆账过多,就会严重危及到企业的发展,甚至会引发破产。所以,企业在积极运用赊销这一营销手段扩大市场份额的时候,必须运用多种措施来加强对应收账款的管理,切实降低应收账款的风险,以避免企业陷入扩大赊销和难收货款的两难境地。在此背景下,研究企业应收账款的风险管理对于降低企业应收账款风险,促进企业健康和可持续发展具有非常重要的意义。基于此,本文拟运用应收账款风险管理的基本理论与方法,结合企业应收账款风险管理的实际情况,分析企业应收账款风险的形成原因,并提出企业加强应收账款风险管理的对策建议。关键词：中小企业，应收账款，问题分析，措施AbstractThe amount of money that an enterprise shall collect from the purchasing unit for selling goods, products and services, etc., shall be subtracted from the net amount of the provision for bad debts. With the arrival of the buyer's market, the increasingly fierce competition, enterprises are facing increasing pressure on sales, business to survive, to develop, we must continue to sell their products or services through market behavior. If the management of the account receivable poor will directly affect the enterprise's cash flow, cause enterprise capital turnover not to come over, seriously the business into the trouble, and even cause insolvency, triggered the financial crisis. We should, therefore, establish the concept of financial sustainable development, strengthen the management and control of accounts receivable of enterprises, through the development and implementation of a variety of effective accounts receivable management strategy, and finally achieve the goal of enterprise value maximization.In the fierce market competition, enterprise to obtain competitive advantage, in addition to relying on the product, price, advertising and other means, basically have adopted the credit is the foundation of credit marketing. The development of credit, in a certain extent expanded sales in the market share of enterprises, but also to improve the competitiveness of enterprises, but on the other hand also formed a large amount of accounts receivable. Due to the factors of customer, market and other aspects of the existence of accounts receivable bad debts, it is easy to form. Once the bad debts and bad debts too much, it will seriously threaten the development of the enterprise, and even lead to bankruptcy. So that enterprises in active use of credit the marketing means to expand market share must using a variety of measures to strengthen the management of accounts receivable, and reduce the risk of accounts receivable to avoid getting into expanding credit and are difficult to collect payment dilemma.Under this background, the research of enterprise accounts receivable risk management for the enterprise to reduce the risk of accounts receivable, has very important significance to promote the healthy and sustainable development of enterprises. Based on this, this paper attempts to use the basic theory and method of accounts receivable risk management, combined with the enterprise accounts receivable risk management of the actual situation, analysis of the enterprise should be the cause of formation of accounts receivable risk, and proposed to strengthen the enterprise accounts receivable risk management countermeasures and suggestions.Keywords：Small and medium-sized enterprises, accounts receivable, problem analysis, measuresIII徐州工程学院成人教育学院毕业设计(论文)目 录1 绪论11.1选题背景11.2研究目的和意义11.3研究方法11.4.研究内容22 应收账款管理存在的问题32.1应收账款形成的原因32.2应收账款存在问题32.2.1应收账款管理目标有所偏重32.2.2内部控制机制不健全42.3企业的风险意识和法律意识不强53 加强应收账款管理的对策63.1树立财务可持续发展观63.2加强应收账款的事前控制63.2.1提高产品竞争力63.2.2设置专门的赊销和征信部门63.2.3科学评估客户资信程度73.2.4加强销售合同的审查73.2.5应建立企业应收账款内部控制系统83.3加强应收账款的事后控制83.3.1动态跟踪分析，强化日常监督管理83.3.2进行应收账款的账龄分析，制定合理的清欠策略，同时建立坏账准备制度83.3.3加强账期的基础管理，实行季度对账制度103.3.4应明确业务人员催款责任，建立按时清账奖励制度103.3.5发挥内部审计的监督作用103.3.6通过金融手段提高应收账款的变现能力103.3.7准确地使用法律武器114 结论12致 谢13参考文献14141 绪论1.1选题背景市场经济是自由竞争的经济,企业是市场经济发展重要的主体。市场经济同时也是信用经济,在激烈的市场竞争中,企业要想获得竞争优势,就必须加强自身的信用管理。由于我国市场经济发展还不够成熟,我国企业信用管理方面还很不足,这已经成为影响我国企业发展的重要障碍。不仅如此,企业信用管理的不足也在很大程度上影响了我国市场经济的健康发展。在我国,虽然有越来越多的企业开始逐步建立自身的信用管理体系,并取得了显著成效,但是还有相当一部分企业没有意识到信用管理对于企业发展的重要战略意义。应收账款的管理是企业信用管理的一个重要内容由于我国企业在信用管理体系建设方面的缺陷,企业在应收账款的管理方面也就存在诸多问题,其中一个重要问题就是关于应收账款的风险管理。在激烈的市场竞争中,企业为了获取竞争优势,除了依靠产品、价格、广告等手段之外,基本上都釆用了以信用为基础的赊销这一营销手段。險销的发展,在一定程度上扩大了企业的市场销售份额,也提高了企业的竞争力,但另一方面也形成了大量的应收账款。由于客户、市场等诸多方面的因素的存在,应收账款很容易形成坏账和呆账。一旦坏账和呆账过多,就会严重危及到企业的发展,甚至会引发破产。所以,企业在积极运用赊销这一营销手段扩大市场份额的时候,必须运用多种措施来加强对应收账款的管理,切实降低应收账款的风险,以避免企业陷入扩大赊销和难收货款的两难境地。在此背景下,研究企业应收账款的风险管理对于降低企业应收账款风险,促进企业健康和可持续发展具有非常重要的意义。1.2研究目的和意义随着全球经济化进程的不断加快和中国加入世界贸易组织以后,经济正呈现全球化发展的趋势,市场竞争日趋激烈,整个市场越来越体现为买方市场。企业的目的是要追求利润最大化,这样的话必然要加快销售的脚步。那么采用賒销这一方式是其加快销售脚步的一个重要的方面和手段。但是,我国市场的经济还不是非常规范,企业信用状况参差不齐,应收账款比重在资产总额中不断扩大。应收账款的长期存在,会导致造成大量的坏账和呆账,发生企业经营亏损,企业造成销售和回款的两难境地。正是因为应收账款会导致坏账,会严重影响企业的经营发展,所以对企业应收账款管理和风险规范的研究,旨在引起管理层的高度重视,企业在制定销售策略时,务必把应收账款的风险考虑进去,及时调整销售策略,达到企业可持续发展。做好应收账款风险管理工作,对企业防范坏账风险,降低企业的经营成本,保证企业正常和合理的现金流量,改善企业在同行业有利的竞争地位,提高企业的信用等级等都有重要的现实意义。1.3研究方法笔者通过文献研究法、问卷调查法、经验总结法等对论文进行分析。以下是几种方法的简介：(1)文献研究法。通过搜集、鉴别、整理审计重要性水平相关的文献，通过对文献的研究，形成对审计重要性水平的科学认识。在采用文献研究法时，笔者通过从期刊论文库下载了相关的论文，了解前人的研究成果，并在此基础上发表了一些见解。(2)问卷调查法。通过设计关于审计重要性水平的问题，制作成问卷调查，向注册会计师、公司会计、审计界导师征询，从而了解到了现阶段审计重要性水平的研究方向、发展情况以及在实务中存在的一些问题等。1.4.研究内容文章分为四个部分，第一部分绪论，主要描述了研究背景和研究目的、意义；第二部分介绍了应收账款存在的问题；第三部分是给出的解决对策；第四部分是结论。2 应收账款管理存在的问题2.1应收账款形成的原因产生应收账款的原因是多方面的，主要有以下几个方面：1.商业竞争。在市场竞争日益激烈的情况下，企业为了扩大销售，提高市场份额，除利用产品的质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，还会采取现金折扣、赊销的方式进行销售，这是形成应收账款的主要原因。2.减少存货。企业库存商品较多时，要追加管理费、储存费、保险费等支出，从而增加企业成本。而库存商品转换为应收账款可以增加企业的速动资产，提高企业的即期偿债能力，修饰企业的财务指标。当企业库存商品较多时，企业一般都采用较优惠的信用条件对外进行赊销，把存货转化为应收账款，减少库存商品数量，节约各种支出。3.销售和收款的时间差。企业发出商品后，当收入条件满足时，在当期就确认了销售收入。而货款由于受到购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等条件的限制，就产生了应收账款。4.“三角债”比较严重。在很多国营企业之间，特别是一些大的企业集团内部企业之间，系统内相互拖欠严重，很多企业存在资产结构不合理、注册资本偏小、经营不善、自身积累不够等现象，造成企业经营流动资金短缺，有的已近达到非常严重的地步，因此，在系统内常常是先货后款，相互拖欠，也形成了部分应收账款，“三角债”成为企业之间一种普遍的现象。5.缺乏有效的激励机制。有些企业往往只重视产品的销售，为调动销售人员的积极性，只将工资报酬与销售任务挂钩，忽视了货款的清欠，对产生坏账的可能性没有进行正确评估，未将应收账款清欠纳入考核体系。这样就造成销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致企业的应收账款大幅度攀升，而没有及时的采取有效措施，要求相关部门和经销人员全权负责追款，应收账款因此大量沉积下来，有的造成坏账，给企业造成较大的损失，对正常的生产经营和财务状况带来不良影响。6.弄虚作假。一些单位和个人，为达到谋求小集体或个人的利益、从应收账款中营私舞弊的目的，往往有意造成企业应收账款失真、增大等现象。2.2应收账款存在问题2.2.1应收账款管理目标有所偏重很多企业为了达到完成经营利润、粉饰财务报表的目的，在商品销售尚未发生，劳务尚未提供就开具销售发票，确认收入实现，这种现象在年末最常见。例如，某企业在当年12月底开具销售发票，虚列应收账款500万元，而直到次年1月底才发出商品或者冲销上年所列的应收账款。同时，很多企业扩大市场占有率或保住残存的市场份额，以及绩效考核的需要，不考虑赊购方的信用状况，产生大量的应收账款，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫缴税款及垫付股东分红和费用，加速了企业的现金流出，占用了大量的流动资金，这样就使企业缺少流动资金，给正常的生产经营活动带来很多麻烦。这些行为直接影响到会计信息质量，偏离了应收账款设置的初衷，对应收账款的管理产生了很大的影响，给企业带来的危害是显而易见的。2.2.2内部控制机制不健全经过有关专家研究发现大部分企业在应收账款管理上出现问题主要是与内部控制机制不健全有关，具体表现如下：（1）销售考核制度不合理对于生产企业来讲，产品销售是企业能够存活的根本，因此企业竭尽一切努力开拓市场，抢占市场占有率。但是基于产品的周期理论，当某个产品已经发展到成熟期时，产品的市场占有率逐渐开始从高峰向低谷运行，这时也是同类产品市场竞争最激烈的时期。随后，产品逐渐被新的产品或其他产品替代，这个时候企业如果还是坚持此种产品进行大规模的生产，必然会形成产品滞销。为了促进销售，销售人员往往会选择增加应收账款的方式将产品卖出去，造成应收账款不断上升。而当前企业对销售部门和管理层的绩效考核制度设计不当，考核偏重销量和销售收入，忽视应收账款收回，使本应作为应收账款收回首选责任人的销售部门和销售人员不必为应收账款的收回担负责任。销售部门为实现自身利益的最大化，自然偏向销量、销售收入，轻视应收账款回收，销售与货款回笼脱钩。如果产品销售出去而资金不能收回，就犹如泼出去的水有去无回，企业就会陷入一种进退两难的境地，轻则是企业遭受坏账呆账的损失，重则会危及企业安全。（2）信用政策存在缺失赊销是以交易双方的商业信用为前提，应收账款的管理的有效性要求企业具备完备的信用政策。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策。信用标准是企业认可客户信用要求的最低标准和企业对于可接受风险的基本判别标准，也是企业评价客户信用等级，决定是否给予客户信用的依据；信用条件是企业接受客户信用订单时所提出的信用期限、折扣期限等条件；收账政策是企业在遭遇客户违反信用条件、拖欠货款甚至拒付货款时应采取的政策与措施。但事实是，不少企业采取的却是充分授权的管理方式，销售人员在进行赊销时，对来往客户所进行的信用状况评估薄弱，信用政策缺失，行事随意、无据，尤其在客户赊销额度和信用期限问题上，多凭个人所好；未对客户资信情况进行全面调查和评估，盲目与之成交，轻易增加应收款风险。这种充分授权的管理方式，不仅导致销售人员的权力过大，不考虑货款的回笼，引发企业更多的呆账、坏账，而且容易滋生腐败，引发销售人员串通客户侵害企业利益，或侵占挪用企业应收账款获取一己私利。（3）售后管理制度不力售后管理也是企业应收账款管理不可缺少的重要环节。售后管理主要包括应收账款的及时核对清理、催收货款以及对客户信息的掌控。由于在经营过程中，货物与资金回收在时间和空间上存在差异，以及票据传递和记录之间存在着误差，因此在交易完成以后要及时、定期进行债权人和债务人之间的对账和账务清理，以便于做到债权债务关系明晰。但是很多企业尤其是民营企业没有做到定期与客户核对账目，对于在外的应收账款没有及时进行清理分析，也未及时确认坏账呆账，造成很多名存实亡的往来账款长期虚挂在账上，已作销账处理的往来款也未管理，账目混乱不清。有的虽然对了账，但出于对长期的合作关系考虑，仅停留于口头承诺，未形成合法有效的对账依据，给企业应收账款的回收留下后患。售后管理制度的不完善，造成收款责任不明确，货款催收不力，既给企业催促对方还款埋下了隐患，一旦遭遇客户变更危机，企业往往拿不出有力的方案和证据应对，同时也给徇私舞弊打开了方便之门。2.3企业的风险意识和法律意识不强很多企业对客户的信用状况考核不多甚至不考核就盲目赊销,只关注实现销售,却不重视应收账款能否及时收回的风险。同时,当发生坏账的时候,企业往往不能采取有效的手段,不愿使用或者不会使用法律武器对自身的利益进行维护,使得应收账款成为坏账,影响了企业资金周转。3 加强应收账款管理的对策3.1树立财务可持续发展观可持续发展是20世纪80年代随着人们对全球环境与发展问题的广泛讨论而提出的一个概念。财务可持续发展战略就是在引入可持续发展理念前提下，以可持续发展的企业财务战略目标为出发点，以企业收益和风险平衡为重点，根据商品流通企业发展的不同时期选择不同的财务战略，并制定相应的应收账款动态管理机制，追求商品流通企业价值最大化。具体而言，可在应收账款控制过程实现控制目标，强化内控管理的有效实施，兼顾未来发展的需要，实现短期利益和长期利益的双赢。可参见图1所示：设置部门产品竞争力赊销审计资信评估合同审查对账内部审计动态跟踪分析日常管理 短期利益 共赢长期利益催款责任收回清欠策略法律武器 图1 应收账款下的财务可持续思路3.2加强应收账款的事前控制3.2.1提高产品竞争力产品的竞争力是一个企业生存与发展的重要前提。当前，市场竞争激烈，企业新上项目和开发新产品时，必须树立超前意识，走在别人的前面。通过加强市场调研，发挥自身优势。生产适销对路、科技含量高、质量好的产品，使产品始终处于整个行业的领先位置，从而在产品销售中变被动为主动，从客户选择企业，转变为企业挑选客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。3.2.2设置专门的赊销和征信部门企业应设立赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是：1.对客户的信用状况进行评级；2.批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销；3.负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限间隔不能太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。3.2.3科学评估客户资信程度利用客户的资信调查资料，运用信息化管理手段，选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，建立客户资料管理信息库，确定客户信用等级。具体可采用“5C”分析法。“5C”分析法是信用评估的定性分析方法。所谓“五C”，是评估顾客信用品质的五个方面，即：品质（Character)、能力（Capacity)、资本（Capital)、抵押（Collateral)和条件（Conditions)。（1）品质。品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性。企业必须设法了解顾客过去的付款记录。看其是否有按期如数付款的一贯做法，及与其他供货企业的关系是否良好。这一点经常被视为评价顾客信用的首要因素。（2）能力。能力指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。顾客的流动资产越多，其转换为现金支付款项的能力越强。同时，还应注意顾客流动资产的质量，看是否有存货过多，过时或质量下降，影响其变现能力和支付能力的情况。（3）资本。资本指顾客的财务实力及财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。（4）抵押。抵押指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。这对于不知底细或信用状况有争议的顾客尤为重要。一旦收不到这些顾客的款项，便以抵押品抵补。如果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑向他们提供相应的信用。（5）条件。条件是指可能影响顾客付款能力的经济环境。信用评分法是信用评估的定量分析方法，可以选用的定量分析模型很多，如加权信用评分法，它是先对一系列财务比率和信用情况指标进行评分，然后加权平均并相加，进而得到客户的综合信用分数，并以此进行信用评估。其基本公式如下：Y=a1X1+a2X2+anXn=aiXi其中：Y对某客户的综合信用评分；ai加权权数；Xi对第i种指标的评分。3.2.4加强销售合同的审查销售合同审查是加强应收账款管理的重要一环，为规避管理的风险，企业应根据公司合同管理办法的规定制定合同审查流程管理办法，明确合同各环节内容与责任，其主要内容应包括法人代表审查、合同双方签约者是否都是有权签订销售合同的法人或法人代表审查、销售合同条款的审查；同时要加强对销售合同履行的审查，主要是判断双方履行合同的能力，如果有担保的必须对担保者进行审查，必须具备法律效力的担保人才能进行担保。3.2.5应建立企业应收账款内部控制系统企业的信用部门、销售部门、财务部门应紧密配合，互相监督，对应收账款的形成过程进行全程监控，坚持审批与执行分管、不相容岗位分离，将销售和收款业务流程规划控制与订单、价格、发票、收款、售后服务、内部审计等控制一起组成一个销售与应收账款内部控制系统。有效运行的销售与应收账款内部控制系统可以通过不同岗位的牵制与协调及时传送、反馈销售与收款过程中的各种信息，是防范、降低应收账款回收风险的前提。此外，企业在制定有效的内部控制制度、训练员工的专业技能的同时，还应加强员工的道德观、价值观、忠诚度等精神层面素质的培养，以提高其工作热情和责任心，从而从根本上杜绝各种可能的人为因素造成的坏账损失。 图2 应收账款内部控制系统 3.3加强应收账款的事后控制3.3.1动态跟踪分析，强化日常监督管理货款跟踪要在货款形成的早期进行适度催收，并重点关注那些挂账金额大、信用等级底的客户欠款，以防患于未然；同时在应收账款没有到期前，企业的销售人员应加强与客户的沟通，维持良好的客户关系，消除货款拖欠的隐患。3.3.2进行应收账款的账龄分析，制定合理的清欠策略，同时建立坏账准备制度（1）应收账款的账龄分析是实现应收账款管理的主要手段，通过账龄分析可以揭示每个客户的风险性和每笔应收账款产生坏账的可能性。所以企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。财务人员要充分运用信息化的管理手段按月编制应收账款账龄分析报表，在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。以某公司为例，账龄分析表见表一所示：账龄分析表严飞：企业应收账款风险防范及其管理研究M，2012表1 200X年12月31日应收账款账龄账户数量金额（万元）百分率（%）信用期内40016040超过信用期120天2008020超过信用期2140天1004010超过信用期4160天604010超过信用期6180天404010超过信用期81100天30205超过信用期100天以上10205合计84040100利用上述账龄分析表，企业可以了解到以下情况：有多少欠款尚在信用期内。通过上表可以知道，有价值160万元的应收账款尚处于信用期内，这部分应收账款占企业应收账款总额的40%。这些款项还未到偿付期，欠款是正常的，但到期后能否收回，还要等到该部分应收账款到期时才能定夺，因此及时的监督是非常有必要的。有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因为拖欠时间太久而可能成为坏账。从上表可以看出，有价值240万元的应收账款已经超过了信用期，这部分应收账款占全部应收账款的60%。其中拖欠时间较短的也就是指拖欠时间不超过20天的应收账款有80万元，占应收账款总额的20%，预计这部分欠款收回的可能性很大；拖欠时间较长的也就是指拖欠时间超过20天但又不超过100天的这部分应收账款有140万元，占应收账款总额的35%，这部分应收账款的回收有一定程度的难度；拖欠时间很长的也就是指拖欠时间超过100天的应收账款有20万元。占全部应收账款的5%，这部分应收账款有可能成为坏账。企业应该根据账龄分析表分析所得出的结果，对不同拖欠时间的欠款，采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，企业应该提前做出准备，充分估计这一可能的后果对损益的影响。应收账款分类管理表 赵晓云：企业应收账款管理研究M，2013表2账龄分类等级负责部门采取的策略信用期内早期未到期应收账款销售业务部门沟通提示信用期内晚期预警期应收账款提醒信用期结束到期应收账款通知逾期160天早期逾期应收账款礼节性催收逾期6190天最后通谍期应收账款信用部门加紧催收逾期91180天专门追账期应收账款严厉催收逾期181360天诉讼期应收账款法律部门最终手段逾期360天以上坏账准备信用和财务部门放弃催收（2）企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据企业会计准则的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。3.3.3加强账期的基础管理，实行季度对账制度加强应收账款的基础管理，制定和完善应收账款管理的各项管理流程和制度，主要包括：（1）定期报告制度，要求应收账款的各分管人员定期向主管人员报告应收账款的回收情况。（2）回款预警制度，在约定的信用期到期之前3-5天内，财务人员须向应收账款的经办人下发货款催收预警通知要求经办人及时催收货款。（3）对账与确认管理，要求每月或每季须与债务人进行核对，发现问题及时调整解决。（4）逾期催收与诉讼制度，对逾期的客户，则要求与客户签定还款计划并承诺回款时间，否则限制供货，尽量减少形成呆死账的机会。3.3.4应明确业务人员催款责任，建立按时清账奖励制度（1）应建立应收账款终身制，以制度的形式将销售人员的责、权、利明确下来。对销售人员经办的每一笔业务，从合同的签订到该笔货款的回收实行终身责任制，直到全部货款回收完毕后才能解除责任；对于销售人员的调离应例行相应手续，做到人走账清。此外，还应将应收账款的回收状况与销售人员的业务提成挂钩，对没有按时收回的责任业务员暂时扣发提成奖励，待其收回后补发。（2）应加强应收账款计划管理。企业在年度经营计划中要根据行业特点和企业实际情况制定出应收账款的考核指标，对应收账款进行有效控制，包括应收账款的平均余额控制指标，应收账款的平均收款期限，应收账款占流动资金总额的比例指标，应收账款的平均回款率。同时要将这几个指标作为对销售部门和销售人员的考核依据，以有效防止应收账款的过度膨胀（郑方松、王垒、李立军,2010）。3.3.5发挥内部审计的监督作用在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守、揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。3.3.6通过金融手段提高应收账款的变现能力企业可以通过自由资金和银行贷款来保证资金顺利运转，但是对于中小企业来说，向银行贷款将会受到很大限制，而自身的原始积累又不能支撑企业的高速发展，当中小企业因应收账款问题而影响资金链时可通过应收账款保理、应收账款质押贷款、商业票据贴现等金融手段使应收账款快速变现（冯秋玲、王隶华,2010）。3.3.7准确地使用法律武器企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整不能离开法律这一有效的武器。首先，公司在销售时应规范销售合同。销售部门应同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避免日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。在整个过程中，各部门间都应加强应有的沟通与合作。4 结论综上所述，应收账款是企业资产的重要组成部分，它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此，企业要努力预防和控制应收账款的攀升，采用积极态度对应收账款进行管理，减少应收账款的资金占用，对于逾期应收账款要加大催收力度，最大限度地降低企业的应收账款损失，这是增强企业竞争力的有效手段，也是企业财务管理的重要组成部分。致 谢本文在指导教师的多次指导下终于完稿，感激之情，溢于言表。在论文写作过程中，不厌其烦，耐心细致地进行审阅，提出修改意见，严谨的治学态度、渊博的专业知识、崇高的职业品德、无私的奉献精神令我很感动，我从老师身上学到了做学问的态度、方法与知识，但更重要的是学到了做人的道理与做任何事情都应有的认真、严谨的态度。这将使我受用终身！在这里我要对指导教师表达衷心的敬意与谢意。在此过程中，有众多的老师和同学帮我搜集、查阅资料，校对文章，我不胜感激！同时对所有关心过我的领导、老师、同学表达我由衷的敬意！参考文献1 张瑞华浅谈企业应收账款管理存在的问题及措施J中国商界,20132 宫艳杰简析企业应收账款管理J中国总会计师,20143 赵九龙周姝董浩论企业会计中应收账款风险管理与控制J现代商贸工业,20134 郑方松王垒李立