薪酬预算、控制与调整.pptx

杨睿娟薪酬预算、控制与调整 1 薪酬预算 某机电公司因资不抵债而被迫宣布破产，消息传来，人们非常震惊！该公司已发展整10年了，自创业起，一直保持快速发展。去年年末，该公司吞并了几家小公司，为扩大规模，在全国各大院校招聘了近700名大学毕业生，其薪酬水平之高，使应聘者趋之若骛。谁会料到，事情变化如此之快？！该公司的总裁在接受记者采访时说：“公司弄到这种地步，原因很多。但是，最根本的一点是负债规模过大，严重超出公司的承受能力。其实，公司的年利润即使在破产前在同行业中也居前列，但年支出的数额接近利润额。最大的一项是员工的薪酬，接近总支出的三分之二。”从该公司总裁的反思中，我们可以看到：公司为了加速发展，盲目提高员工薪酬，导致企业负担过重，为企业带来了致命的打击！在整个营运成本中，薪酬占着一个重要的比例，薪酬管理的作用之一便是合理地控制人工成本，而薪酬控制是从薪酬预算开始的。 1.1 薪酬预算概述 预算管理的目的是使企业的资源获得最佳生产率和获利率。薪酬预算是指管理者在薪酬管理过程中进行的一系列成本开支方面的权衡和取舍。在企业的财力一定的情况下，企业在员工薪酬、设备更新、投资新领域及其他的一些决策上的投入之间是一种此消彼涨的关系。薪酬预算的规模在一定程度上反映出了企业对待人力资源的态度和企业的人力资源战略重心 。1.2 薪酬预算的流程 （1）发现薪酬管理中存在的问题 （2）确定薪酬预算的目标 （3）收集资料 （4）制定薪酬预算的方案 （5）评估和选择薪酬预算的方案 （6）确定薪酬预算的方案 1.3 薪酬预算的环境员工薪酬的基本资料姓名、年龄、性别、所在部门、岗位名称、当前薪酬水平、当前的工资级别、所在工资级别的最高工资、中位工资、最低工资、上次调资的时间、额度、调资类型企业整体的薪酬资料企业现有的员工人数企业在过去一年内实际发生的薪酬总额企业在未来一年人力资源规划资料拟招聘的新员工人数、拟招聘新员工的薪酬水平、预计晋升职务的员工人数预计岗位轮换的员工人数、预计休假的员工人数、预计辞职、辞退、退休的员工人数物价变动资料在过去一年里当地物价变动资料市场薪酬水平当前市场的劳动力供求状况与薪酬水平国家薪酬政策国家当前有关薪酬的法律、法规等企业财务状况企业薪酬支付能力、企业上一年度经济效益状况股东要求的回报率、企业预计的效益状况薪酬预测预测企业在未来一年的工资增长率、预测在未来一年员工所在部门薪酬总额的增长率、预测员工在未来一年增薪的时间、额度、调资类型1.4 薪酬预算的方法 从逻辑上来讲，主要有宏观接近法（又称自上而下法）和微观接近法（又称自下而上法）。1.4.1 宏观接近法 宏观接近法是指首先对企业的总体指标进行预测，然后确定企业可以接受的薪酬总额，接着按比例分配给各个部门，由部门管理者负责将本部门的薪酬分到具体员工。即由整体到部分，再由部分到个体。这种方法有助于控制住企业的整体薪酬水平，但有可能会在各部门和员工间引起竞争。 1.4.1 宏观接近法（1）薪酬费用比率法 假设薪酬成本与销售额之间有一定的关系，参考企业以往的经营状况和同行业的经验来确定合理的薪酬费用。 员工人数销售总额员工人数薪酬费用总额销售额薪酬费用总额薪酬费用比率假设某公司根据历史经验和同行业经验，确定其合理的薪酬费用比率为12；公司现有员工80名，人均月薪3500元，则其薪酬费用和销售总额为：年度薪酬费用总额3500元/月12月80336万元年度销售总额336万元122800万元假设该公司预测本年度年销售额可以增加10，则：目标年度销售总额2800万元（110）3080万元那么，年度薪酬费用总额3080万元12369.6万元年度薪酬费用总额增长率（369.6336）33610即企业的薪酬费用总额与销售总额同比增长，采用这种方法的关键在于对企业经营状况的正确估计。1.4.1 宏观接近法销售收入总成本成本与收入销售数量AQ可变成本固定成本C/I0 盈亏平衡点基准法是指在单位产品价格一定的情况下，企业制造和销售产品及进行管理所支出的费用恰好等于起所获得的收益而没有额外的盈利。利用盈亏平衡点基准法可以计算出最高的人工费用比率，此时，企业处于不赢不亏尚可维持的状态。 设企业盈亏平衡时，销售量为Q；那么，总成本C+VQ (C为固定成本；V为单位变动成本)总收入PQ (P为每单位产品或服务的价格)在盈亏平衡点上，总成本总收入 ；因而，C+VQPQ当企业盈亏平衡时，销售量为 因而，PQ即为销售额，所以 根据盈亏平衡点推算企业的薪酬费用比率是企业的薪酬支付的最高比率，此时企业仅能维持，无额外盈利。除非企业面临巨大的劳动力市场的压力，否则，企业一般不会采用盈亏平衡点来推算薪酬预算的比率。)1 (PVPCQPCQPVCQP1变动成本比率固定成本盈亏平衡点的销售额1盈亏平衡点的销售额薪酬成本总额最高薪酬成本比率例如，某企业的固定成本为2400万元（薪酬成本为1200万元），变动成本比率为50，则 假设该企业欲支付给股东800万元的股息，则企业为了持续发展，除了支付给股东800万元的股息外，还希望能保留800万元的盈余，以增强其抵御风险的能力，则这说明在该企业，比较合理的薪酬费用比率应为15，如果企业的薪酬费用达到了18.75以上，该企业就处于比较危险的境地，基本不具备抵御风险的能力；如果薪酬费用比率达到25以上，企业就将入不敷出，已经亏损了。 万元盈亏平衡点的销售额48005012400最高薪酬成本比率2548001200万元边际盈利点的销售额64005018002400%75.1864001200可能薪酬成本比率万元安全盈利点的销售额80005018008002400安全薪酬费用比率15800012001.4.1 宏观接近法（3）劳动分配率法 劳动分配率是指由于企业的经营活动所创造的价值中可以用来被作为薪酬开支的比率。企业的经营活动所创造的价值是指由于企业的生产或服务而使得企业所购买的原料增加的价值，又称为企业的附加价值，是企业进行分配的基础。 附加价值薪酬费用总额劳动分配率1.4.2 微观接近法 微观接近法是指先预测出单个员工下一年度的薪酬水平，再进行汇总，从而得到企业整体的薪酬预算。一般而言，部门管理者对员工的工作情况比人力资源管理者更清楚，使得预算更贴近工作实际。但是，部门管理者往往会从本部门利益角度出发去进行薪酬预算，期望为本部门人员争取更大的利益。因而，在预算制定中，人力资源管理者应提供给各部门管理者其它部门及企业与薪酬预算相关的资料，帮助部门管理者从企业整体角度出发制定薪酬预算。 1.4.2 微观接近法进行薪酬政策和薪酬技术的培训提供薪酬预算说明书和工作表格为经理提供咨询核查数据，编辑报告分析预测人力资源部与经理层共同修正预算设定部门目标监控预算的执行和实际薪酬状况微观接近法的流程2 薪酬控制 由于企业薪酬管理的环境处于动态变化之中，预算制定和执行的环境存在差异，因而，企业需要对薪酬管理的运行状况进行监控，将预期的情况和实际运行的情况进行对比，以便使薪酬管理能够更好地实现企业的战略目标。薪酬控制是指把握薪酬总额、构成等薪酬管理要素，使其按薪酬预算运行，实现薪酬管理的目标。薪酬控制的作用就在于保障薪酬预算的顺利实现。2.1 薪酬控制的途径 一般情况下，薪酬成本可以用下式表示：因而，薪酬成本可以从雇佣量、平均直接薪酬成本、平均间接薪酬成本这几个方面来控制。 平均间接薪酬成本）（平均直接薪酬成本薪酬成本雇佣量 2.1 薪酬控制的途径 通过控制薪酬水平和薪酬结构对薪酬成本进通过控制薪酬水平和薪酬结构对薪酬成本进行控制行控制 ：薪酬水平主要指企业总体上的平均薪酬水平，薪酬结构指直接薪酬（包括基本薪酬和可变薪酬）和间接薪酬（服务和福利）在总的薪酬成本中所占比重的大小以及各具体组成部分所占比重的大小。 通过控制雇佣量对薪酬成本进行控制通过控制雇佣量对薪酬成本进行控制:雇佣量取决于企业里员工的数量和员工的有效工作时间，我们可以通过控制这两个因素来达到控制薪酬成本的目的。 3 薪酬沟通界定目标：沟通的目标是什么？搜集信息：目前的薪酬管理现状是什么？选择媒介：最合适的工具是什么？薪酬沟通的步骤制定策略：如何对新的薪酬管理措施进行宣传？召开会议：薪酬沟通会议是否有必要开？如何召开？评估效果：员工对新方案是否接受？满意度如何？薪酬沟通的误区 （1）缺乏明确的管理理念 （2）仅告知员工其个人信息 (3 )不注重员工的职业发展 （4）多个管理者同时和员工沟通 （5）沟通中不注意倾听 4 薪酬调整 （1）对薪酬管理理念的调整 （2）薪酬水平的调整(市场变化、业绩变化 、工作变化 ）（3）薪酬结构的调整 调整的依据主要有两种：一是根据市场薪酬水平的变化趋势、组织的发展状况、经营管理模式的调整以及战略重心的转移对现行薪酬体系进行调整，二是根据职位变动、个人业绩、个人能力等对员工个人的薪酬水平进行调整。 薪酬结构设计 杨睿娟什么是薪酬结构？ 薪酬结构是对同一组织内部的不同职位或者技能之间的工资率所做的安排，反映了组织内部员工间的各种薪酬的比例及其构成，是在内部公平性与外部竞争性这两种薪酬设计标准间权衡的结果。薪酬结构的设计在一定程度上表明了某一组织的价值观及其对组织内部工作相对价值的比较。 1 薪酬结构的确定流程薪酬调查强调内部公平性强调外部竞争性职位评价薪酬调查薪酬结构设计决策职位评价组织内部的职位价值体系外部竞争性与内部一致性的均衡薪酬结构2 薪酬结构的相关概念 薪酬等级数量 薪酬变动范围与薪酬变动比率 薪酬区间的叠幅 薪酬区间的比较比率与薪酬区间渗透度 薪酬区间中值 不同职位类型及其薪酬变动比率 职位类型薪酬变动比率生产、维修、服务等职位20 25 技术工人、办公室文员、专家助理30 40 中层管理人员、专家40 50 高层管理人员、高级专家50 以上薪酬结构模型 250030003500400045005000550060006500700075008000850090009500100001050012345678等级元/月min1min2min3min4min5min6min7min8max1max2max3max4max5max6max7m2m3m4m5m6m7m8m1薪酬管理的常用法规 杨睿娟 企业的一切薪酬管理行为都必须在宪法确定的基本原则内进行 劳动法 ： 工资分配原则，最低工资保障，工资支付，休假期间的工资，加班工资 个人所得税法对薪酬管理起着规范和调整作用 1 宪法 宪法十三条规定，国家保护公民的合法收入、储蓄、房屋和其他合法财产的所有权。薪酬是劳动的合法财产和收入，受到宪法保护。宪法四十二条规定，国家通过各种途径，创造劳动就业条件，加强劳动保护，改善劳动条件，并在发展生产的基础上，提高劳动报酬和福利待遇。同时还规定，国家提倡社会主义劳动竞赛，奖励劳动模范和先进工作者。 宪法四十三条规定，中华人民共和国劳动者有休息的权利。国家发展劳动者休息和休养的设施，规定职工的工作时间和休假制度。 宪法四十四条规定，国家依照法律规定实行企事业组织的职工和国家机关工作人员的退休制度。退休人员的生活受到国家和社会的保障。这里实质上是有关企业职工的社会保险问题的原则规定，这是薪酬管理的重要内容之一。宪法四十八条规定，国家保护妇女的权利和利益，实行男女同工同酬。此外宪法还规定了许多其他非货币性的薪酬内容，比如就业培训、参与管理等内容，这些内容也属于薪酬的范畴。2 劳动法 劳动法于1994年7月5日由第八届全国人民代表大会常务委员会第八次会议通过，以国家主席令（第28号）公布，自1995年1月1日起实施,劳动法对有关薪酬管理的调整的规定比宪法更为明确具体。 建立工资指导线制度。到1999年，全国已有20多个省市试行工资指导线制度。通过发布工资指导线，间接指导企业合理确定工资水平和年度工资增长幅度，实现对社会平均工资和行业、企业之间分配关系的调节。建立劳动力市场指导价位制度。政府在调查统计的基础上，定期颁布主要岗位（职务）劳动者的平均工资水平，作为劳动力市场指导价位，间接引导企业合理确定不同岗位（职位）职工的工资水平，理顺企业内部的工资分配关系。 建立企业人工成本预测预警制度。政府管理部门通过建立人工成本监测指标体系，定期向社会发布企业人工成本信息，以利于加强企业人工成本核算，提高企业的市场竞争能力。 用人单位依法自主确定本单位的工资分配形式和工资水平，包括以下四个方面的含义：用人单位可自主确定本单位的基本工资制度。可以根据本单位的生产经营特点自主选择岗位工资制、结构工资制、岗位技能工资制、岗位薪级工资制、岗位薪点工资制度，并且可在本单位内对不同的岗位实施不同的工资制度。用人单位可自主确定本单位的工资形式。可选择使用计件工资、计时工资、奖金、津贴等不同的工资形式。用人单位可自主确定本单位的工资水平。当然工资水平的确定有一个前提，就是不违反国家有关法律和规定。用人单位可自主确定本单位的工资结构。员工之间的工资关系由用人单位自主确定，不受外来干涉。劳动法规定，国家实行最低工资保障制度。最低工资的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定，报国务院备案。用人单位支付劳动者的工资不得低于当地最低工资标准。 最低工资是指劳动者在法定工作时间内提供了正常劳动的前下，其所在企业应支付的最低劳动报酬。下列收入排除在最低工资之外：1）加班加点；2）中班、夜班、高温、低温、井下、有毒有害等特殊工作环境或条件下的津贴；3）国家法律、法规和政策规定的劳动者保险、福利待遇； 4）用人单位通过贴补伙食、住房等支付给劳动者的非货币性收入。 关于加班工资，劳动法四十四条作了明确规定，有关规章又作了补充：用人单位在劳动者完成劳动定额或规定的工作任务后，根据实际需要安排劳动者在法定标准工作时间以外工作的，以按以下标准支付工资： 1）用人单位依法安排劳动者在法定标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准150%支付劳动者工资；2）用人单位依法安排劳动者在休息日工作，而又不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资；3）用人单位依法安排劳动者在法定休假节日工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资。实行计件工资的劳动者，在完成计件定额任务后，由用人单位安排延长工作时间的，应根据上述规定的原则，分别按照不低于其本人法定工作时间计件单价的150%、200%、300%支付其工资。 关于特殊人员的工资支付 1）劳动者受处分后的工资支付：劳动者受行政处分后仍在原单位工作（如留用察看、除级等）或受刑事处分后重新就业的，应主要由用人单位根据具体情况自主确定其工资报酬；劳动者受刑事处分期间，如收容审查、拘留（羁押）、缓刑、监外执行或劳动教养期间，其待遇按国家有关规定执行。2）学徒工、熟练工、大中专毕业生在学徒期、熟练期、见习期、试用期及转正定级后的工资待遇由用人单位自主确定。3）新就业复员军人的工资待遇由用人单位自主确定；分配到企业的军队转业干部的工资待遇，按国家有关规定执行。 关于社会保障的规定 劳动法七十条规定：“国家发展社会保险事业，建立社会保险制度，设立社会保险基金，使劳动者在年老、患病、工伤、失业、生育等情况下获得帮助和补偿。”七十二条规定：“社会保险基金按照保险类型确定资金来源，逐步实行社会统筹。用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险金。” 3 个人所得税法 依照个人所得税法的规定，只要在中国境内取得所得，就必须缴纳个人所得税。下列各项个人所得，应纳个人所得税。一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。 应纳税所得额的计算 一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 个人所得税税率表 （工资、薪金所得适用）扣除额为1600元， 税率表如下级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过500元的52超过5002000元的部分103超过20005000元的部分154超过500020000元的部分205超过2000040000元的部分256超过4000060000元的部分307超过6000080000元的部分358超过80000100000元的部分409超过100000元的部分45谢谢大家！杨睿娟