09财产清查.pptx

E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理第第9部分财产清查部分财产清查 9.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 9.2 财产清查的方法财产清查的方法 9.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.1财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序（一）财产清查的意义（一）财产清查的意义 财产清查财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数账存数与与实实存数存数是否相符的一种专门方法。是否相符的一种专门方法。 作用：加强财产清查工作，对于加强企业管理、作用：加强财产清查工作，对于加强企业管理、充分发挥会计的监督作用具有重要意义。充分发挥会计的监督作用具有重要意义。 t113x165E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.1财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序（二）财产清查的种类（二）财产清查的种类t115d136t116d137E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.1财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序（三）财产清查的一般程序（三）财产清查的一般程序 D145（1）建立财产清查组织建立财产清查组织；（2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；（3）确定清查对象、范围，明确清查任务确定清查对象、范围，明确清查任务；（4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备方法，以及必要的清查前准备；（5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；后认定质量的原则进行；（6）填制盘存清单；）填制盘存清单；（7）根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。表。E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.2财产清查的方法财产清查的方法 （一）货币资金的清查方法（一）货币资金的清查方法（1）现金的清查。采用）现金的清查。采用实地盘点实地盘点的方法来确定库存现的方法来确定库存现金的实存数，然后再与金的实存数，然后再与现金日记账现金日记账的账面余额核对，以查的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。明账实是否相符及盈亏情况。 t117 相关规定：清查时，相关规定：清查时，出纳人出纳人必须在场；盘点结束后，必须在场；盘点结束后，应及根据盘点结果填制应及根据盘点结果填制“库存现金盘点表库存现金盘点表”并由盘点人和并由盘点人和出纳人员签章。出纳人员签章。 x159x160E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.2财产清查的方法财产清查的方法 （2）银行存款的清查银行存款的清查。通过与开户银行转来的对账单进行核对，。通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。查明银行存款的实有数额。 X160E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.2财产清查的方法财产清查的方法 t119d151见教材见教材P153例题例题E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.2财产清查的方法财产清查的方法 E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.2财产清查的方法财产清查的方法 E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.2财产清查的方法财产清查的方法 （二）实物的清查方法（二）实物的清查方法 t120d138（1）实地盘点法实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。如数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。如现金和实现金和实物盘点物盘点. t121d139（2）技术推算法技术推算法，是指利用技术方法推算财产物资实，是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。如存数的方法。如大量实物大量实物。 t122X57E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.2财产清查的方法财产清查的方法 E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.2财产清查的方法财产清查的方法 （三）往来款项的清查方法（三）往来款项的清查方法 往来款项的清查一般采用往来款项的清查一般采用发函询证发函询证的方法进行核对。的方法进行核对。 t123E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理 （一）财产清查结果处理的要求（一）财产清查结果处理的要求（1）分析产生差异的原因和性质，）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议提出处理建议。（2）积极处理多余积压财产，清理往来款项积极处理多余积压财产，清理往来款项。（3）总结经验教训，建立健全各项管理制度总结经验教训，建立健全各项管理制度。（4）及时调整账簿记录，保证账实相符及时调整账簿记录，保证账实相符。 d145E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理 （二）财产清查结果处理的步骤（二）财产清查结果处理的步骤1.审批之前的处理审批之前的处理 t124 根据根据“清查结果报告表清查结果报告表”、“盘点报告表盘点报告表”等已经查实的等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。机构批准。 t125d1522.审批之后的处理审批之后的处理根据审批的意见，根据审批的意见，进行差异处理进行差异处理，调整账项调整账项。 t126E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理 t127E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理（一）固定资产清查（一）固定资产清查 a)a)盘盈盘盈 借：固定资产借：固定资产 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 b)b)期末期末 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 贷：贷： 营业外收入营业外收入 a)a)盘亏盘亏 借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧累计折旧 贷：固定资产贷：固定资产 b)b)期末期末 借：借：营业外支出营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理（一）结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余（一）结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余(1)(1)如为现金短缺（钱少了）：如为现金短缺（钱少了）： a)a)查明原因前查明原因前 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 货：现金货：现金 b)b)查明原因后查明原因后 借：其他应收款借：其他应收款/ /现金现金( (按应由责任人赔偿的部分按应由责任人赔偿的部分) ) 管理费用管理费用( (按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额) ) 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理(2)(2)如为现金溢余（钱多了）：如为现金溢余（钱多了）： a)a)查明原因前查明原因前 借：现金借：现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 b)b)查明原因后查明原因后 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款( (按应支付给有关人员或单位的部分按应支付给有关人员或单位的部分) ) 营业外收人营业外收人( (按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单 位的部分后的金额位的部分后的金额) )E-mail: QQ群群: 17802584（学海无涯）（学海无涯）8.1 财产清查的意义、种类和一般程序财产清查的意义、种类和一般程序 8.2 财产清查的方法财产清查的方法 8.3 财产清查结果的处理财产清查结果的处理9.3财产清查结果的处理财产清查结果的处理（二）存货清查（二）存货清查 a)a)盘盈盘盈 借：原材料借：原材料 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 b)b)期末期末 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用 （收发计量误差即冲管理费用）（收发计量误差即冲管理费用） a)a)盘亏盘亏 借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料贷：原材料 b)b)期末期末 借：借：其他应收款其他应收款 （他人、保险赔偿）（他人、保险赔偿） 管理费用管理费用 （自然损耗或赔偿后差额部门）（自然损耗或赔偿后差额部门） 营业外支出营业外支出 （自然灾害）（自然灾害） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢