全面预算管理-一个需要认识的概念.pptx

全面预算管理：一个需要认全面预算管理：一个需要认识的概念识的概念对对“预算预算”的认识的认识凡事预则立，不立则废可以减少公司的信息不对称，让整体公司都知道该挪哪个步远大的张跃让公司对运行情况的测评有个最基本的参照物某公司老总。都说生活节奏尽在掌握，企业也一样，有了预算，少了很多有惊无险或有惊有险的事情。什么是预算？什么是预算？ 预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit. Andersen（Global Best Practice） 安达信全球最佳实务数据库为什么要编制预算?用来优化企业资源配置用来优化企业资源配置.-总括地考察企业的生产能力、加工方式、人力物力财力等各个要素,供应、生产、销售各个环节之间的配置是否最佳.生产经营的瓶颈是什么。从而对重新配置企业资源提供信息。使企业管理当局面向未来使企业管理当局面向未来. -实现预防性管理.做到未雨绸缪。用来分析评价实际结果的优劣用来分析评价实际结果的优劣.以便针对薄弱环节采取纠正性措施。别开玩笑了，不是有战略计划别开玩笑了，不是有战略计划预算需要在战略计划下进行操作。战略计划就象宪法，不可操作，而预算更象基本法，我们必须逐条遵循。通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。预算与公司战略的衔接预算与公司战略的衔接公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总公司公司战略与预算的关系战略与预算的关系财政税收政策价格政策金融信贷政策劳动工资政策投资、技改政策市场体系、形态市场规模竞争地位与协作发展外外部部环环境境中长期规划企业结构、产品结构行业产品供求状况产品配套、协作能力行业管理体制劳动力熟练程度技术装备水平设备开动能力内内部部条条件件战略形成战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略实施计划内部状况分析最佳借鉴成文成文执行执行评估评估战略改进主要成功因素外部环境分析部门业务计划预算预算调研调研执行1、预算是一种整体的经营计划；2、预算是以财务数字表达对未来的预测；3、未来的预期是一特定的计划（包含长、中期及短期）；4、预算的主体为一组织；5、预算包括一切财务收入及支出；6、预算的表达相当有系统，以便于分析比较；7、预算须经相关机构审议通过；8、预算是执行的准则；9、预算是一书面文件 。预算具有的特点预算具有的特点预算目标目标确定原则目标确定原则 市场原则 股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则四大预算目标四大预算目标 财务目标 业务目标 市场目标 创新目标 预算目标是公司战略目标在本期内的财务具体化 年度预算目标强调可操作性什么是预算管理？什么是预算管理？ 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。财政部关于印发关于企业实行财务预算管理的指导意见的通知（财企2002102号）确保一切活动受控于预算确保一切活动受控于预算1、以货币计价的一切资源为预算控制对象（全面性）；2、只有纳入预算的资源才可进入运作（唯一性）；3、进入运作的资源应接受事先审核（事前控制）；4、跟踪重要投入资源的过程和产出（过程控制）；5、重要性控制：80/20原则；6、预算是边界约束下的预期。预算管理的基本理念预算管理的基本理念预算管理的环境预算管理的环境一、公司治理结构；二、公司管理哲学和企业文化；三、组织结构（董事会、预算管理委员会）等；四、授权和分配责任方式；五、健全的公司财务会计核算体系；六、管理基础工作；七、内部审计；八、人事政策；九、外部影响。诠释预算管理 预算管理是资源整合 预算是为了实现目标而采取的行动行动又必须消耗资源带来回报； 回报大小决定于资源配比决定于最小的资源供应（木桶理论）； 整合资源：补短重于扬长，注重配比与协调总量，整体效能最大化。诠释预算管理 预算管理是利益协调 委托代理关系：股东大会董事会经理层中层员工； 委托代理关系的保证：约定利润前提下的激励与约束。诠释预算管理 预算管理是战略延伸企企业业原原则则外部环境分析外部环境分析优劣势分析优劣势分析企企业业战战略略长中期预算长中期预算（项目预算）（项目预算）短短期期预预算算预预算算实实施施预预算算考考评评预算管理体系主营主营业务业务业业 务务 流流非主非主营业营业务务资本资本性投性投资资资资 金金 流流财务财务收支收支会计会计系统系统信信 息息 流流管理管理系统系统会计会计系统系统人力资源流人力资源流管理管理系统系统全面预算管理全面预算管理业务业务预算预算投资投资预算预算资金资金预算预算利润利润预算预算薪酬薪酬预算预算费用费用预算预算预算管理的生命周期模式预算管理的生命周期模式阶阶段段时间时间第一步第一步资本预算资本预算第二步第二步销售预算销售预算第三步第三步成本预算成本预算企业初创期的预算管理模式，以资本预算为起点的预算管理模式企业成长期，以销售为起点的预算管理模式企业衰退期，以现金流量为起点的预算管理模式第四步第四步现金预算现金预算企业成熟期，以成本控制为起点的预算管理模式预算管理的重点市场进入期资本预算为重点市场成长期销售预算为重点市场成熟期成本预算为重点市场衰退期现金流量为重点预算管理的基础投资中心投资中心战略层战略层预算总目标预算总目标市场占有率市场占有率投资报酬率投资报酬率利润中心利润中心经营层经营层预算的关键预算的关键财务指标财务指标成本中心成本中心作业层作业层预算的基础预算的基础生产成本生产成本部门费用部门费用（费用中心）（费用中心）非财务指标非财务指标税费支出税费支出责任中心划分责任中心划分预算管理基础预算管理委员会预算管理委员会领导负全责领导负全责审议确定预算目标、政策和程序审议确定预算目标、政策和程序审定下达正式预算审定下达正式预算根据需要调整甚至修订预算根据需要调整甚至修订预算制定预算控制和奖惩制度制定预算控制和奖惩制度仲裁有关预算冲突仲裁有关预算冲突预算编制机构预算编制机构基础资料供应机构基础资料供应机构编制机构（财务牵头）编制机构（财务牵头）预算监控协调机构预算监控协调机构自定义控制自定义控制财务（企管）机构控制与分析财务（企管）机构控制与分析各部门参加各部门参加财务负责全过程财务负责全过程预算管理机构预算管理机构在确定预算标准时，存在讨价还价现象，其结果必然是：在确定预算标准时，存在讨价还价现象，其结果必然是：预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。 “一刀切”。 “头戴三尺帽”。 “期末狂欢”。 预算精度差。受内外部环境制约，“永远不变的是变化”。预算周期与业务发展计划不匹配，受到业务部门的批评。预算编制“耗时耗力，得不偿失”。预算往往注重短期的财务数据。行 业运用预算的企业所占百分比商业银行98服务机构100人寿保险公司96大型生产制造公司100批发商与零售商97交通运输企业94公共事业公司96其他83对美国400家大型公司的调查结果资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼决策与控制会计预算管理内容采掘业 制造业 建筑业 流通业 其他行业 总体比例利润预算1001001001007193生产成本预算10089675759管理费用预算100100100898696财务费用预算8289100742979销售量预算558967741467资本性支出预算647833474359存货预算73674750应收帐款预算55676747048现金预算553933212936应付帐款预算4528032028对我国大中型企业的调查结果资料来源：2001年1月18日中国财经报全面预算已经成为管理控制的核心方法全面预算已经成为管理控制的核心方法全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。著名管理学家戴维奥利政府推动进行政府推动进行2000年9月国家经贸委发布的国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月，财政部发布的企业国有资本与财务管理暂行办法要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部发布的关于企业实行财务预算管理的指导意见，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。正确认识企业的财务预算正确认识企业的财务预算企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。企业财务预算管理由母公司组织实施，分级归口管理。 全面预算的基本观念全面预算的基本观念整体观念整体观念全面观念全面观念计划观念计划观念责任观念责任观念弹性观念弹性观念预算编制以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原则以调整以后的组织架构、明确的部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互配合，实行分层授权负责制各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和控制财会部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告稽核部根据预算的执行状况和其他因素组织进行绩效考评工作以各部门的各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接各部门在编制预算时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系全面预算管理功能的详述全面预算管理功能的详述 一、规划功能一、规划功能 制定企业目标及政策； 有助于预测未来的机会与威胁； 促使资源有效的运用。五、激励功能五、激励功能参与预算，激励员工；目标明确，奖惩分明。二、控制功能二、控制功能 依既定目标执行； 通过信息的反馈，了解执行的困难点； 可避免浪费与无效率的产生； 作为将来规划的依据。三、沟通功能三、沟通功能 减少预算执行的障碍； 便于目标的达成。四、协调功能四、协调功能 协调企业的资源利用； 调整经营活动使其与预算环境相配合。编制全面预算的原则及考虑的因素编制全面预算的原则及考虑的因素S （Specific）：具体的M （Measurable ） ：可衡量的A （Attainable）：可达到的R （Relevant）： 相关的T （Time-based）： 基于时间的SMART原则原则协调与绩效考评的关系设计有弹性的预算降低预算的复杂度和周期结合成本控制来设计预算结合企业战略来设计预算全面全面预算预算五大因素五大因素12345现代意义的全面预算管理的判定标准现代意义的全面预算管理的判定标准1、他至少是一个关于未来支出的计划，而非事后报帐；2、他是一个统一的计划，包括企业所有部门的开支；3、他是一个详尽的计划，分门别类列举所有项目的开支；4、列示计划中每项开支的理由，并区分其轻重缓急的程度；5、这个计划必须有约束力，没有列支的项目不能开支，不得挪作他用；6、这个计划必须得到权力部门的批准，并接受其监督；7、为了便于监督，预算过程和预算内容应适当透明。美国预算观念的进化（ Federick A Clveland ）全面预算内容全面预算内容长期战略规划销售预算资本预算生产预算期末存货预算销售及管理费用预算直接人工预算制造费用预算直接材料预算当期实施方案现金预算产品成本预算预算损益表预算资产负债表业务预算财务预算资本预算预算现金流量表全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算和财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相勾稽。企业生产经营的全面预算是以企业经营目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各方面，并落实到生产经营活动对企业财务状况和经营成果的影响，最后以预计财务报表作为终结。全面预算时间表全面预算时间表预算审批下达战略规划审批下达运营计划审批下达预算季度调整预算季度调整AprApr3030MayMay3131JulyJuly3131AugAug3131SeptSept3030OctOct3131NovNov3030DecDec3131FebFeb2828JanJan3131MarMar3131JunJun3030预算季度调整预算季度调整预算季度调整预算季度调整战略规划战略规划运营计划运营计划预算编制预算编制预算审批下达预算审批下达战略规划审批下达战略规划审批下达运营计划审批下达运营计划审批下达预算季度调整预算季度调整AprApr3030MayMay3131JulyJuly3131AugAug3131SeptSept3030OctOct3131NovNov3030DecDec3131FebFeb2828JanJan3131MarMar3131JunJun3030AprApr四月四月MayMay五月五月JulyJuly七月七月AugAug八月八月SeptSept九月九月OctOct十月十月NovNov十一月十一月DecDec十二月十二月FebFeb二月二月JanJan一月一月MarMar三月三月JunJun六月六月预算季度调整预算季度调整预算季度调整预算季度调整战略规划战略规划运营计划运营计划预算编制预算编制全面预算管理体系全面预算管理体系全面预算资本预算财务预算业务预算全面的预算体系全面的预算体系业务计划财务预算销售预算 库存预算 生产预算 人力资源预算投资与设备维修预算 专项预算 采购预算成本预算 费用预算现金预算 资产负债预算 损益预算注：财务预算一般包括筹资预算全面预算与传统预算的区别全面预算与传统预算的区别控制点控制点内内 容容全面预算全面预算传统预算传统预算 只包括简单的利润指标或单纯的收入增加、成本减少指标。 将筹资、投资、生产、成本、现金流量、收入和分配全面纳入预算，按照量入为出、量出为入相结合，总量平衡实行全面管理。权责权责范围范围财务部门生产部门整个企业适应适应对象对象 企业中的一个部门企业中的一个部门；独立运行的子公司；面向市场竞争的独立利润中心；事后的经营结果事前的经营预测；事中的经营过程；事后的经营质量；事后的经营结果。预算目标经营战略预算编制预算执行预算考核预算管理组织绩效管理汇总平衡预算审批动态控制预算调整差异分析全面预算管理流程全面预算管理流程