物流成本管理培训课件(PPT 35页)74681.pptx

第第7章章 物流成本管理物流成本管理7.1 物流成本管理概述物流成本管理概述一、物流成本的概念一、物流成本的概念 在物流过程中，为了提供有关服务，在物流过程中，为了提供有关服务，要占用和耗费一定的活劳动和物化要占用和耗费一定的活劳动和物化劳动。这些活劳动和物化劳动的货劳动。这些活劳动和物化劳动的货币表现，即为币表现，即为物流成本物流成本。概念n物流成本物流成本是指伴随着企业的物流活动而发生的各种费用，是物流活动中所消耗的物化劳动和活劳动的货币表现，由三部分构成：一是伴随着物资的物理性活动发生的费用以及从事这些活动所必需的设备、设施的费用；二是物流信息的传送和处理活动发生的费用以及从事这些活动所必需的设备和设施的费用；三是对上述活动进行综合管理的费用。n物流成本有广义和狭义之分。狭义的物流成本n狭义的物流成本指物流对象在包装、装卸搬运、运输、储存、流通加工等各物流活动过程中所支出的人力、财力、物力之总和。n在我们常见的财务账簿上主要是从包装费、装卸搬运费、运输费、储存费、加工费等方面体现出来。广义的物流成本n广义的物流成本是指在生产、流通、消费全过程中物流对象实体与价值变化而发生的全部费用。n它具体包括了从生产企业内部原材料的采购、供应开始，经过生产制造过程中的半成品、产成品的仓储、装卸搬运、包装、运输，到产品在消费领域发生的验收、分类、仓储、保管、配送以及废品回收等发生的所有成本。其中包括了物流过程中的显性成本，还包括了不为企业所注意的隐性成本。物流成本的几种重要理论学说物流成本的几种重要理论学说“黑大陆黑大陆”说法主要是指尚未认识、说法主要是指尚未认识、尚未了解。在尚未了解。在“黑大陆黑大陆”中，如果中，如果理论研究和实践探索照亮了这块黑理论研究和实践探索照亮了这块黑大陆，那么摆在人们面前的可能是大陆，那么摆在人们面前的可能是一片不毛之地，也可能是一片宝藏一片不毛之地，也可能是一片宝藏之地。将物流比作之地。将物流比作“一块未开垦的一块未开垦的处女地处女地”。(1)“(1)“黑大陆黑大陆黑大陆黑大陆”学说学说学说学说物流成本的几种重要理论学说物流成本的几种重要理论学说“物流冰山物流冰山”学说是日本早稻田大学西泽修教授提学说是日本早稻田大学西泽修教授提出来的。他在研究物流成本时发现，现行的财务会出来的。他在研究物流成本时发现，现行的财务会计制度和会计核算方法都不能掌握物流费用的实际计制度和会计核算方法都不能掌握物流费用的实际情况，因而人们对物流费用的了解是一片空白，甚情况，因而人们对物流费用的了解是一片空白，甚至有很大的虚假性。他把这种情况比做至有很大的虚假性。他把这种情况比做“物流冰山物流冰山”。冰山的特点是大部分沉在水面之下，而露在水。冰山的特点是大部分沉在水面之下，而露在水面上的仅仅是冰山的一角。物流便是一座冰山，其面上的仅仅是冰山的一角。物流便是一座冰山，其中沉在水面以下的是我们看不到的黑色区域，而我中沉在水面以下的是我们看不到的黑色区域，而我们看到的不过是物流成本的一部分们看到的不过是物流成本的一部分。(2)(2)物流成本冰山理论物流成本冰山理论物流成本冰山理论物流成本冰山理论物流物流“冰山冰山”说说物流成本正如浮在水面上的冰山，人们所能看见的向外支付的物流费用好比冰山一角，而大量的是人们看不到的沉在水下的企业内部消耗的物流费用，当水下的物流内耗越深反而露出水面的冰山就越小，将各种问题掩盖起来。这种现象只有大力削减库存，才能将问题暴露并使之得到解决。这就是物流成本的冰山理论.因此，航行在市场之流上的企业巨轮如果看不到海面下的物流成本的庞大躯体的话，那么最终很可能会得到与“泰坦尼克号”同样的厄运。而一旦物流所发挥的巨大作用被企业开发出来，它给企业所带来的丰厚利润则是相当可观的。物流成本的几种重要理论学说物流成本的几种重要理论学说n物流是可以完全从流通中分化出来，自成体系，有目标，物流是可以完全从流通中分化出来，自成体系，有目标，有管理，因而能进行独立的总体判断。有管理，因而能进行独立的总体判断。n物流和其他独立的经济活动一样，它不是总体的成本构物流和其他独立的经济活动一样，它不是总体的成本构成因素，而是单独盈利因素，物流可以成为成因素，而是单独盈利因素，物流可以成为“利润中心利润中心”。n从物流服务角度来说，通过有效的物流服务，可以给接从物流服务角度来说，通过有效的物流服务，可以给接受物流服务的生产企业创造更好的盈利机会，成为生产企受物流服务的生产企业创造更好的盈利机会，成为生产企业的业的“第三个利润源第三个利润源”。n通过有效的物流活动，可以优化社会经济系统和整个国通过有效的物流活动，可以优化社会经济系统和整个国民经济的运行，降低整个社会的运行成本，提高国民经济民经济的运行，降低整个社会的运行成本，提高国民经济的总效益。的总效益。(3)“(3)“第三个利润源第三个利润源第三个利润源第三个利润源”说说说说物流成本的几种重要理论学说物流成本的几种重要理论学说 效效益益背背反反是是指指物物流流的的若若干干功功能能要要素素之之间间存存在在着着损损益益的的矛矛盾盾，即即某某一一功功能能要要素素的的优优化化和和利利益益发发生生的的同同时时，必必然然会会存存在在另另一一个个或或几几个个功功能能要要素素的的利利益益损损失失，反反之也如此。之也如此。(4)(4)效益背反理论效益背反理论效益背反理论效益背反理论“效益背反效益背反”是物流领域中很经常的很普遍的现象，是这一领域中内部矛盾的反映和表现。效益背反指的是物流的若干功能要素之间存在着损益的矛盾，也即，某一个功能要素的优化和利益发生的同时，必然会存在另一个或另几个功能要素的利益损失，反之也如此。这是一种此涨彼消，此盈彼亏的现象，虽然在许多领域中这种现象都是存在着的，但物流领域中，这个问题似乎尤其严重。效益背反说有许多有力的实证予以支持，例如，包装问题，在产品销售市场和销售价格皆不变的前提下，假定其他成本因素也不变，那么包装方面每少花一分钱，这一分钱就必然转到收益上来，包装越省，利润则越高。但是，一旦商品进入流通之后，如果简省的包装降低了产品的防护效果，造成了大量损失，就会造成储存、装卸、运输功能要素的工作劣化和效益大减，显然，包装活动的效益是以其他的损失为代价的，我国流通领域每年因包装不善出现的上百亿的商品损失，就是这种效益背反的实证。效益背反的内容效益背反的内容n物流系统的效益背反包括的内容包括物流系统的效益背反包括的内容包括 n物流成本与服务水平的效益背反物流成本与服务水平的效益背反n物流各功能活动的效益背反。物流各功能活动的效益背反。n1、物流成本与服务水平的效益背反、物流成本与服务水平的效益背反物流成本与服务水平的效益背反可用下图表示物流成本与服务水平的效益背反可用下图表示2)2)、物流服务与物流成本之间并非呈现线性的关系、物流服务与物流成本之间并非呈现线性的关系 也就是说，投入相同的成本并非可以得到相也就是说，投入相同的成本并非可以得到相同的物流服务的增长。一般而言，当物流服务同的物流服务的增长。一般而言，当物流服务处于低水平阶段追加成本的效果较佳。处于低水平阶段追加成本的效果较佳。1)1)、一般说来，提高物流服务，物流成本即上升，它们之、一般说来，提高物流服务，物流成本即上升，它们之间存在着效益背反间存在着效益背反3)3)对物流服务和物流成本做决策时应考虑的因素对物流服务和物流成本做决策时应考虑的因素保持物流服务水平不变，尽量降低物流成本保持物流服务水平不变，尽量降低物流成本 不不改改变变物物流流服服务务水水平平，通通过过改改进进物物流流系系统统来来降降低低物物流流成成本本，这这种种尽尽量量降降低低成成本本来来维持一定服务水平的方法称为追求效益法。维持一定服务水平的方法称为追求效益法。提高物流服务水平，不惜增加物流成本提高物流服务水平，不惜增加物流成本这是许多企业提高物流服务水平的做法，是企业面对特定顾客或其特定商品面临这是许多企业提高物流服务水平的做法，是企业面对特定顾客或其特定商品面临竞争时所采取的具有战略意义的做法。竞争时所采取的具有战略意义的做法。保持成本不变，提高服务水平保持成本不变，提高服务水平这是一种积极的物流成本对策，是一种追求效益的方法，也是一种有效的利用物这是一种积极的物流成本对策，是一种追求效益的方法，也是一种有效的利用物流成本性能的方法。流成本性能的方法。n用较低的物流成本，实现较高的物流服务用较低的物流成本，实现较高的物流服务n 这是一种增加销售、增加效益、具有战略意义的方这是一种增加销售、增加效益、具有战略意义的方法。只有要求企业合理运用自身的资源，才能获得这样法。只有要求企业合理运用自身的资源，才能获得这样的成果。企业采取哪种物流成本策略，往往不是凭感觉的成果。企业采取哪种物流成本策略，往往不是凭感觉而定的，而是通盘考虑各方面因素的结果。而定的，而是通盘考虑各方面因素的结果。n 这些因素包括商品战略和地区销售战略、流通战略这些因素包括商品战略和地区销售战略、流通战略和竞争对手、物流成本、物流系统所处的环境，以及物和竞争对手、物流成本、物流系统所处的环境，以及物流系统负责人所采用的方针等。流系统负责人所采用的方针等。2、物流各功能活动的效益背反、物流各功能活动的效益背反n 物流的各项活动处于这样一个相互矛盾的系统中，想要较多地达到某个方物流的各项活动处于这样一个相互矛盾的系统中，想要较多地达到某个方面的目的，必然会使另一方面的目的受到一定的损失，这便是物流各功能活动面的目的，必然会使另一方面的目的受到一定的损失，这便是物流各功能活动的效益背反。的效益背反。例如：例如：n1 1）减少物流网络中仓库的数目并减少库存，必然会使库存补充变得频繁而增加）减少物流网络中仓库的数目并减少库存，必然会使库存补充变得频繁而增加运输的次数；运输的次数；n2 2）简化包装，虽可降低包装成本，但却由于包装强度的降低，在运输和装卸的）简化包装，虽可降低包装成本，但却由于包装强度的降低，在运输和装卸的破损率会增加，且在仓库中摆放时亦不可堆放过高，降低了保管效率；破损率会增加，且在仓库中摆放时亦不可堆放过高，降低了保管效率；n3 3）将铁路运输改为航空运输，虽然增加了运费，却提高了运输速度，）将铁路运输改为航空运输，虽然增加了运费，却提高了运输速度，不但可以减少库存，还降低了库存费用。不但可以减少库存，还降低了库存费用。所有这些都表明，在设计物流系统时，要综合考虑各方面因素的所有这些都表明，在设计物流系统时，要综合考虑各方面因素的影响，使整个物流系统达到最优，任何片面强调某种物流功能的企业影响，使整个物流系统达到最优，任何片面强调某种物流功能的企业都将会蒙受不必要的损失。由此可见，物流系统就是以成本为核心，都将会蒙受不必要的损失。由此可见，物流系统就是以成本为核心，按最低成本的要求，使整个物流系统化。它强调的是调整各要素之间按最低成本的要求，使整个物流系统化。它强调的是调整各要素之间的矛盾，把它们有机地结合起来，使成本变为最小，以追求和实现部的矛盾，把它们有机地结合起来，使成本变为最小，以追求和实现部门的最佳效益。门的最佳效益。l其他物流成本学说其他物流成本学说成本中心说；成本中心说；利润中心说；利润中心说；服务中心说；服务中心说；系统说；系统说；战略说。战略说。成本中心说成本中心说n含义是，物流在整修企业战略中，只对企业营销活动的成本发生影响，物流是企业成本的重要的产生点，因而，解决物流的问题，并不主要是为要搞合理化、现代化，不主要在于支持保障其他活动，而主要是通过物流管理和物流的一系列活动降低成本。所以，成本中心既是指主要成本的产生点，又是指降低成本的关注点，物流是“降低成本的宝库”等说法正是这种认识的形象表述。利润中心说利润中心说n含义是，物流可以为企业提供大量直接和间接的利润，是形成企业经营利润的主要活动。非但如此，对国民经济而言，物流也是国民经济中创利的主要活动。物流的这一作用，被表述为“第三个利润源”。服务中心说服务中心说n代表了美国和欧洲等一些国家学者对物流的认识，这种认识认为，物流活动最大的作用，并不在于为企业节约了消耗，降低了成本或增加了利润，而是在于提高企业对用户的服务水平进而提高了企业的竞争能力。因此，他们在使用描述物流的词汇上选择了后勤一词，特别强调其服务保障的职能。通过物流的服务保障，企业以其整体能力来压缩成本增加利润。战略说战略说n是当前非常盛行说法，实际上学术界和产业越来越多的人已逐渐认识到，物流更具有战略性，是企业发展的战略而不是一项具体操作性任务。应该说这种看法把物流放在了很高的位置，企业战略是什么呢？是生存和发展。物流会影响企业总体的生存和发展，而不是在哪个环节搞得合理一些，省了几个钱。7.1.2物流成本的分类n1、按经济内容分类按经济内容分类物流成本分类如下：na 固定资产折旧费。包括使用中的固定资产应计提的折旧和固定资产大修理费用。nb 材料费。包括一切材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。nc燃料动力费。包括各种固体、液体、气体燃料水费电费等nd工资。包括职工工资和企业根据规定按工资总额的一定比例计提的职工福利费、职工教育经费、工会经费等。ne利息支出。企业应计入财务费用的借入款项的利息支出减利息收入后的净额。nf税金。应计入企业管理费用的各种税金如房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。n此种分类方式的作用是n1可以反映企业一定时期内在生产经营中发生了哪些费用数额各是多少据以分析企业各个时期各种费用的构成和水平还可以反映物质消耗和非物质的结构和水平有助于统计工业净产值和国民收入。n2这种分类反映了企业生产经营中材料和燃料动力以及职工工资的实际支出因而可以为企业核定储备资金定额、考核储备资金的周转速度以及编制材料采购资金计划和劳动工资计划提供资料。n2、按经济用途分类na运输成本。nb流通加工成本。nc配送成本。nd包装成本。ne装卸与搬运成本。nf仓储成本。n1运输成本。n人工费用如工资、福利费、奖金、津贴和补贴等n营运费用如营运车辆的燃料费、轮胎费、折旧费、维修费、租赁费、养路费、过路过桥费、保险费、公路运输管理费等。n其他费用如差旅费、事故损失、相关税金等。n2流通加工成本n流通加工设备费用、流通加工材料费用、劳务费用等。n加工中耗用的电力、燃料、油料以及车间经费等。n3配送成本n配送运输费用、分拣费用、配装费用n4包装成本。n包装材料费用、包装机械费用、包装技术费用、包装辅助费用、包装的人工费用n3、按成本与业务量的关系分类na固定成本。nb变动成本。n4、根据狭义物流成本计入营业成本的方式分类na直接成本。nb间接成本。n5、狭义物流成本按其转化为费用的不同方式分类na产品成本。nb期间成本。物流成本的构成与分类n广义的物流成本包括客户服务成本与狭义的物流成本。n狭义物流成本由以下几部分构成：n1物流活动中的物资消耗。主要包括：电力、燃料、包装耗材固定资产的损耗等。n2物资在物流活动中发生的合理耗损。n3企业为了开展物流活动的人力成本。n4物流活动中发生的其他费用。包括与物流活动有关的办公、差旅支出。n5用于保证物流系统运作顺畅的资金成本。n6研究设计、重建与优化物流过程的费用二物流成本的重新分类n1 1、客户服务成本、客户服务成本n2 2、运输成本、运输成本n3 3、仓储成本。仓储成本由仓储和储存活动以及工厂和仓库的、仓储成本。仓储成本由仓储和储存活动以及工厂和仓库的选址过程所造成选址过程所造成包括由于仓库数量和位置的变化而引起的所包括由于仓库数量和位置的变化而引起的所有成本。有成本。n4 4、订单处理和信息系统成本。订单处理和信息系统的成本与、订单处理和信息系统成本。订单处理和信息系统的成本与诸如处理客户订单、配送信息和需求预测等活动相关。诸如处理客户订单、配送信息和需求预测等活动相关。n5 5、批量成本。主要的物流批量成本是由于生产和采购活动所、批量成本。主要的物流批量成本是由于生产和采购活动所引起的。批量成本是和生产或采购相关的成本，随着生产批量、引起的。批量成本是和生产或采购相关的成本，随着生产批量、订单的大小或频率的改变而变化。订单的大小或频率的改变而变化。n6 6、库存持有成本。可能影响库存持有成本的物流活动包括库、库存持有成本。可能影响库存持有成本的物流活动包括库存控制、包装以及废品回收和废物处理。库存持有成本由许多存控制、包装以及废品回收和废物处理。库存持有成本由许多因素组成，除销售的丧失成本以外，库存持有成本是最难确定因素组成，除销售的丧失成本以外，库存持有成本是最难确定的。的。n7 7、包装成本。包装作为物流企业的构成要素，与运输、保管、包装成本。包装作为物流企业的构成要素，与运输、保管、搬运、流通加工均有十分密切的关系。搬运、流通加工均有十分密切的关系。包装是生产的终点，同包装是生产的终点，同时又是物流的起点。时又是物流的起点。因而包装在物流中有非常重要的作用。因而包装在物流中有非常重要的作用。7.1.3 7.1.3 物流成本管理物流成本管理物流成本计算并非物流成本管理的目的，物流成本计算并非物流成本管理的目的，而是物流成本管理的前提和基础。而是物流成本管理的前提和基础。物流成本计算可以为物流成本管理提供物流成本计算可以为物流成本管理提供客观、真实的成本信息，为物流成本预客观、真实的成本信息，为物流成本预测、决策、计划、控制、分析和考核等测、决策、计划、控制、分析和考核等提供数据基础。提供数据基础。物流成本管理的目的物流成本管理的目的 在在保保证证客客户户服服务务质质量量的的前前提提下下，强强化化总总体体物物流流管管理理，使使物物流流系系统统的的总总成本保持最低水平。成本保持最低水平。物流成本管理环节物流成本管理环节(1)物流成本预测物流成本预测(2)物流成本决策物流成本决策(3)物流成本计划物流成本计划(4)物流成本控制物流成本控制(5)物流成本核算物流成本核算(6)物流成本分析物流成本分析 物流成本管理的内容物流成本管理的内容1 1 物流成本预测物流成本预测物流成本预测是根据已有的与物流成本有关的各物流成本预测是根据已有的与物流成本有关的各种数据，结合企业内外环境的变化，采用专门的种数据，结合企业内外环境的变化，采用专门的方法，对未来的物流成本水平及其变动趋势做出方法，对未来的物流成本水平及其变动趋势做出科学的估计。科学的估计。不同规模、不同管理模式的企业，其成本预测方不同规模、不同管理模式的企业，其成本预测方法和预测模型均有所不同，但其物流成本预测具法和预测模型均有所不同，但其物流成本预测具有三个共同特征：一是成本预测都以不同程度的有三个共同特征：一是成本预测都以不同程度的历史资料为依据；二是成本预测都涉及到未来；历史资料为依据；二是成本预测都涉及到未来；三是成本预测都存在不确定性。三是成本预测都存在不确定性。物流成本管理的内容物流成本管理的内容2 2 物流成本决策物流成本决策物流成本决策是指在物流成本预测的基础上，物流成本决策是指在物流成本预测的基础上，结合其他有关资料，拟定降低物流成本的各种结合其他有关资料，拟定降低物流成本的各种方案，并运用一定的科学方法对各方案进行可方案，并运用一定的科学方法对各方案进行可行性分析，然后从各方案中选择一个满意方案行性分析，然后从各方案中选择一个满意方案的过程。的过程。物流成本决策首先要求成本尽可能低，在此基物流成本决策首先要求成本尽可能低，在此基础上再考虑净收益尽可能大。础上再考虑净收益尽可能大。物流成本管理的内容物流成本管理的内容物流成本决策通常包括收集物流成本信息和有物流成本决策通常包括收集物流成本信息和有关资料，设计备选方案，从备选方案中选择方关资料，设计备选方案，从备选方案中选择方案和对决策进行评价这四个阶段。案和对决策进行评价这四个阶段。物流成本决策的价值标准应考虑使用综合经济物流成本决策的价值标准应考虑使用综合经济目标的办法，即以长期稳定的经济增长为目标，目标的办法，即以长期稳定的经济增长为目标，以经济效益为尺度的综合经济目标作为价值标以经济效益为尺度的综合经济目标作为价值标准。准。物流成本决策是成本计划的前提，是降低成本、物流成本决策是成本计划的前提，是降低成本、提高经济效益的关键环节。提高经济效益的关键环节。物流成本管理的内容物流成本管理的内容3 3 物流成本计划物流成本计划广义的物流成本计划是指物流成本规划，是物广义的物流成本计划是指物流成本规划，是物流成本管理工作在总体上的把握。它为具体的流成本管理工作在总体上的把握。它为具体的物流成本管理提供战略思路和总体要求，是根物流成本管理提供战略思路和总体要求，是根据企业的竞争战略和所处的经济环境制定的。据企业的竞争战略和所处的经济环境制定的。它通过调整物流活动的规模和水平，使企业的它通过调整物流活动的规模和水平，使企业的物流活动、物流成本和收益等相互协调，以保物流活动、物流成本和收益等相互协调，以保证实现物流成本管理目标。证实现物流成本管理目标。物流成本管理的内容物流成本管理的内容狭义的物流成本计划是在物流成本决策的基础狭义的物流成本计划是在物流成本决策的基础上，运用一定的方法，以货币形式规定计划期上，运用一定的方法，以货币形式规定计划期物流各环节耗费水平，并提出保证物流成本计物流各环节耗费水平，并提出保证物流成本计划顺利实现所采取的措施。划顺利实现所采取的措施。狭义的物流成本计划可以纳入物流成本预算，狭义的物流成本计划可以纳入物流成本预算，物流成本预算是以财务指标将成本计划量化的物流成本预算是以财务指标将成本计划量化的一种表现形式，是对计划的一种阐释。一种表现形式，是对计划的一种阐释。物流成本管理的内容物流成本管理的内容4 4 物流成本控制物流成本控制物流成本控制是根据物流成本计划，对成本发物流成本控制是根据物流成本计划，对成本发生和形成过程以及影响成本的各种因素条件施生和形成过程以及影响成本的各种因素条件施加主动影响，以保证实现物流成本计划的一种加主动影响，以保证实现物流成本计划的一种行为。行为。物流成本控制包括事前控制、事中控制和事后物流成本控制包括事前控制、事中控制和事后控制。控制。物流成本管理的内容物流成本管理的内容5 5 物流成本分析物流成本分析物流成本分析是根据物流成本计算所提供的信物流成本分析是根据物流成本计算所提供的信息和其他有关资料，分析物流成本水平及其构息和其他有关资料，分析物流成本水平及其构成的变动情况，明确影响物流成本变动的各种成的变动情况，明确影响物流成本变动的各种因素。因素。通过物流成本分析，可以正确评价企业物流成通过物流成本分析，可以正确评价企业物流成本计划的执行结果，揭示物流成本升降的原因，本计划的执行结果，揭示物流成本升降的原因，明确影响物流成本高低的各种因素及其原因，明确影响物流成本高低的各种因素及其原因，寻求进一步降低物流成本的途径和方法。寻求进一步降低物流成本的途径和方法。物流成本管理的内容物流成本管理的内容6 6 物流成本考核物流成本考核物流成本考核是指在物流成本分析的基础上，物流成本考核是指在物流成本分析的基础上，对物流成本计划的完成情况或执行结果进行总对物流成本计划的完成情况或执行结果进行总结与评价，并实施奖惩的过程。结与评价，并实施奖惩的过程。通过物流成本考核，可以评价各责任单位对当通过物流成本考核，可以评价各责任单位对当期降低物流成本的贡献，促进各责任单位和责期降低物流成本的贡献，促进各责任单位和责任人员树立物流成本管理意识，激发其降低物任人员树立物流成本管理意识，激发其降低物流成本的积极性流成本的积极性。物流成本管理的综合方法物流成本管理的综合方法(1)基基准准成成本本计计算算法法(ABC法法、作作业业成成本法本法)(2)ABC分析法分析法(帕累托分析法帕累托分析法)(3)借鉴法借鉴法第第7章章 物流成本管理物流成本管理7.2 物流成本的预测与决策物流成本的预测与决策一、物流成本预测概述一、物流成本预测概述 (一一)物流成本预测的含义物流成本预测的含义预测是针对目前还不明确的某一事物，根据其过去和现在的已知资料信息，估计和推测未来可能出现的状况。物流成本预测是指依据掌握的经济信息和历史物流成本资料以及物流成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来物流成本水平及其变化趋势做出的科学推测和估计。（二）物流成本预测的意义（二）物流成本预测的意义 1.物流成本预测为企业物流成本决策提供依据物流成本预测为企业物流成本决策提供依据通过物流成本预测，可以为企业物流成本决策的制定提供大量的数据和资料，特别是有关企业所处的市场环境及其发展变化趋势的资料。2.物流成本预测为确定目标成本打下基础物流成本预测为确定目标成本打下基础目标成本的正确制定是以成本预测为依据的，只有基于科学的方法预测的成本的基础上，目标成本的确定才具有实际意义。3.物流成本预测可确定最佳的物流成本投入方案物流成本预测可确定最佳的物流成本投入方案经济效益是企业经营活动的根本，提高经济效益是经营管理的目标。而搞好经营管理的条件之一就是积极做好市场预测工作。二、物流成本预测的种类二、物流成本预测的种类 （一）按成本预测的时间长短划分（一）按成本预测的时间长短划分 1.短期成本预测短期成本预测短期成本预测是指以采用季度、月份和周或天为单位对物流成本进行的预测，主要用于制定年度、季度和月度等短期工作计划，为企业短期内的经营任务和落实实施方案及措施提供参考的依据。2.中期成本预测中期成本预测中期成本预测是指以年度为单对14年之内的物流成本进行的预测，主要是为安排跨年度工作和修订长期计划提供信息资料。3.长期成本预测长期成本预测 长期成本预测是以年为时间单位，对5年以上的物流成本前景的预测。长期成本预测主要为制定长远规划、选择战略目标、制定重大经济管理决策提供科学依据。（二）按物流成本预测的空间范围划分（二）按物流成本预测的空间范围划分 1.国际市场成本预测国际市场成本预测国际市场预测是指研究国际市场物流成本的实际情况，并在此基础上预见国际市场物流成本的发展趋势，为制定国际市场决策提供依据。2.国内市场成本预测国内市场成本预测国内市场成本预测是对全国统一的物流市场的成本发展变化及其趋势进行的预测，目的是为指导企业经营发展方向，调节全国的物流需求关系，合理分配物流资源提供依据。3.地区性市场成本预测地区性市场成本预测地区性市场预测是对某地区或某经济区的物流需求市场的成本及发展前景的预测，以便为该地区或该经济区安排服务、组织货源，更好地满足地区市场的物流需要。（三）按预测的内容划分（三）按预测的内容划分 1.物流总成本预测物流总成本预测物流总成本预测是对物流活动中所有的成本进行预测。它包括各种物流活动和各部门的物流费用支出及趋势。物流总成本预测为企业控制物流费用提供较为全面的参考资料。2.单项物流成本预测单项物流成本预测单项物流成本预测是对预测某一物流活动或某一部门物流成本的支出及趋势。单项物流成本预测为具体某一物流活动或部门进行物流成本管理提供参考依据。（四）按照成本预测的性质划分（四）按照成本预测的性质划分可分为定性预测和定量预测 三、物流成本预测的程序三、物流成本预测的程序完整的预测工作一般包含以下几个步骤：（一）确定预测目标（一）确定预测目标如果没有明确的预测目标，预测工作将会带有很大的盲目性。只有预测目标明确，预测工作才能做到抓住重点、有的放矢，提高预测工作的效率。（二）搜集资料（二）搜集资料资料是预测的依据，有了充分的资料，才能为市场预测提供可靠的数据。（三）选择预测方法（三）选择预测方法市场预测方法很多，但并不是每个预测方法都适合所有被预测的问题。预测方法选用是否得当，将直接影响预测的精确性和可靠性。（四）做出预测结论（四）做出预测结论这是预测过程的关键阶段。它是在选择预测方法或建立预测模型的基础上，对物流成本未来趋势做得出最终预测结论。（五）分析预测误差（五）分析预测误差预测误差是客观存在的，是不可避免的。通过预测误差来对预测值进行评价，若偏差小，则预测较为成功，若偏差大，则使预测失去了意义，必须进行重新预测。（六）编写预测报告（六）编写预测报告报告的内容一般包括资料的搜集与处理过程、预测方法的选择、预测模型的建立、对预测模型的检验、得出的预测结果、对预测结果的评价、修正的原因与方法、修正预测结果以及其他需要说明的问题等。物流成本预测的程序物流成本预测的程序第一，根据企业总体目标提出初步物流成本目第一，根据企业总体目标提出初步物流成本目标；标；第二，初步预测在目前情况下物流成本可能达第二，初步预测在目前情况下物流成本可能达到的水平，找出达到成本目标的差距；到的水平，找出达到成本目标的差距；第三，考虑各种降低物流成本的方案，预计实第三，考虑各种降低物流成本的方案，预计实施各种方案后物流成本可能达到的水平；施各种方案后物流成本可能达到的水平；第四，选取最优物流成本方案，预计实施后的第四，选取最优物流成本方案，预计实施后的物流成本水平，正式确定物流成本目标。物流成本水平，正式确定物流成本目标。物流成本预测的方法物流成本预测的方法(1)直观成本预测法直观成本预测法(2)相关分析法相关分析法物流成本预测的方法物流成本预测的方法 一、定性预测法一、定性预测法定性预测法是依靠预测者的观察分析能力、经验判断能力和逻辑推理能力判断事物未来发展的趋势，它是预测者根据他所了解的情况和实践积累的经验，对客观情况所作的主观判断，也可叫做调查研究预测法。（一）头脑风暴法（一）头脑风暴法 1.头脑风暴法的含义头脑风暴法的含义头脑风暴法是通过组织会议的形式，创造出一种自由愉快、畅所欲言的气氛，以此鼓励所有参加者自发言、交换意见，从而达到激发参加者的创意及灵感，使各种设想在相互碰撞中趋于完善。头脑风暴法分为直接头脑风暴法、反头脑风暴法。直接头脑风暴法是指激发决策群体决策的创造性，产生尽可能多的设想的方法，从中选取最优方案；反头脑风暴法则是对提出的设想、方案逐一质疑，进行分析，探讨现实可行性，最终形成最优方案的一种方法。我们这里所指的头脑风暴法是直接头脑风暴法。2.头脑风暴法的原则头脑风暴法的原则 （1）自由畅谈原则。）自由畅谈原则。会议主持人要创造一种自由的气氛，鼓励大家畅所欲言，激发参加者提出各种想法。（2）追求数量原则。）追求数量原则。即鼓励与会者尽可能多而广地提出设想，以大量的设想来保证质量较高的设想的存在。（3）庭外判决原则。）庭外判决原则。参加者和主持人对各种意见、方案的评判必须放到最后阶段，此前认真对待任何一种设想，而不管其是否适当和可行。（4）不断完善原则。）不断完善原则。要求参加者除提出自己的意见外，鼓励参加者对他人已经提出的设想进行补充、改进和综合，使原来的想法不断得到完善。（5）人数和时间适中原则。）人数和时间适中原则。为便于提供一个良好的创造性思维环境，应该确定专家会议的最佳人数和会议进行的时间。3.头脑风暴法的优缺点头脑风暴法的优缺点 （1）头脑风暴法的优点）头脑风暴法的优点在自由的畅言氛围中，自由交谈、互相启发，能在较大程度上激发策划人的思维，想出优秀的策划方案来，从而集思广议，获取广泛的信息。（2）头脑风暴法的缺点）头脑风暴法的缺点邀请的专家人数受到一定的限制，对参加者的综合能力要求也很高。（二）（二）德尔菲法德尔菲法 1.德尔菲法的含义德尔菲法的含义德尔菲法是以匿名发表意见的方式，即专家之间互不见面、不得互相讨论、不发生横向联系，只与调查人员单线联系，通过多轮次调查专家对问卷所提问题的看法，经过反复征询、归纳、修改，最后汇总成专家大致相同的看法，以此作为预测的结果。2.德尔菲法的特点德尔菲法的特点 （1）匿名性。）匿名性。匿名是德尔菲法极其重要的特点。从事预测的专家彼此之间并不知道其他有哪些人参加预测，他们是在完全匿名的情况下交流思想的，参加者互相之间不联系、不交流，每个人也不知道其他想法的提出者是谁。（2）多次反馈性。）多次反馈性。使用德尔菲法进行预测时，一般要经过若干轮反馈才能完成预测。调查人员将调查问题告诉专家，专家作答，然后由调查人员将所有专家的修改意见收集起来，进行汇总，再次分发给各位专家，以便做第二次修改。逐轮收集意见并为专家反馈信息是德尔菲法的主要环节。收集意见和信息反馈一般要经过三四轮。3.实施德尔菲法的程序实施德尔菲法的程序 （1）成立专家小组。）成立专家小组。按照预测研究所需要的知识范围、难易程度确定所需专家的人数及专家的名字。（2）专家做出初步判断。）专家做出初步判断。向所有专家提出所要预测的问题及有关要求，专家根据收到的信息资料进行思考、对所咨询的问题做出自己的初次书面分析判断，按规定期限寄回。（3）请专家不断完善初次判断。）请专家不断完善初次判断。调查人员将各位专家第一次分析意见进行汇总、归纳出几种不同判断，进行对比、归集，可以借助与图标等形式。然后将汇总、归纳结果再分发给各位专家，让专家比较自己同他人的不同意见，进一步修改、完善自己的意见和判断，然后再寄回，在汇总、归纳和总结，再反馈。（4）确定预测值。）确定预测值。在专家小组比较稳定的判断意见的基础上，运用一定的统计方法加以综合，作出预测结论。4.德尔菲法的优缺点德尔菲法的优缺点德尔菲法与其他预测方法相比具有以下优缺点：（1）德尔菲法的优点。）德尔菲法的优点。能充分发挥各位专家的专长、集思广益，同时能把各位专家意见的分歧点表达出来，取各家之长，避各家之短，从而使获得信息资料准确性高；由于专家互不认识和见面，还可以避免权威和声誉的影响，同时也可使大家发表的意见较快收敛，参加者也易接受结论，避免固执己见。（2）德尔菲法的缺点。）德尔菲法的缺点。过程比较复杂，花费时间较长。由于专家一般的时间紧，回答往往比较草率，同时由于预测主要依靠专家，因此归根到底仍属专家们的集体主观判断。此外，在选择合适的专家方面也较困难，征询意见的时间较长，对于需要快速判断的预测难于使用。二、定量预测法二、定量预测法（一）高低点法（一）高低点法高低点法是以某一时期的最高业务量（高点）的物流成本与最低业务量（低点）的物流成本之差，除以最高业务量和最低业务量之差，求得单位变动成本，然后代入高点或低点的物流公式，据以求出物流成本中变动成本和固定成本数额，建立物流成本模型的方法。y=a+bxy一定期间的成本的总发生额；a固定成本部分；b单位变动成本；x业务量；选用一定历史资料中的最高业务量与最低业务量的总成本（或总费用）之差y，与两者业务量之差x进行对比，求出b，然后再求出a。最高业务量与最低业务量之间的半变动成本差额，只能与变动成本有关，因而单位变动成本b可按如下公式计算：b（Y2Y1）（X2X1）b单位变成成本Y2最高业务量成本Y1最低业务量成本X2最高业务量X1最低业务量知道了b，可根据公式y=abx，用最高业务量或最低业务量有关数据代入，求解a。例例4-1已知某配送公司的物流总成本与配送次数的关系如右表所示，请用高低点法求解物流总成本与配送次数之间的关系模型。月份次数总成本（万元）1615025130371804820051024069245解：选择高低点坐标分别为：高点（10，240）低点（5，130）b（Y2Y1）（X2X1）（240130）（105）22（万元次）aY1bX113022520（万元）成本模型为y=2022x （二）简单平均法二）简单平均法简单平均法是根据过去多期历史资料计算其平均值，以此作为下一期的预测值。预测公式为：式中，yn+1第n+1期的预测值；xi第i期的实际值；n实际值的个数。例例4-2某企业2007年16月份的仓储成本如下表所示，请用简单平均法预测2007年7月份的仓储成本。月份123456仓储成本（千元）445045605570解：根据简单平均法的公式求得2007年7月份仓储成本为y7=（44+50+45+60+55+70）/6=54(千元)（三）移动平均法（三）移动平均法移动平均法是长期趋势变动分析的一个常用而又较为简单的方法。该方法的原理是：将原来时间序列中的两个或多个时期的数据加以平均，以所得平均值代替中间一期的趋势值，经过逐期顺序移动计算的平均数，形成一个新的派生的平均数