第九章财务预算-财务管理.pptx

MBAMBA财务管理课程财务管理课程1第九章第九章 财务预算财务预算通过本章学习，应掌握财务预算通过本章学习，应掌握财务预算的编制方法；掌握现金预算的编制程序及依据；的编制方法；掌握现金预算的编制程序及依据；熟悉预计财务报表的编制；了解财务预算的含熟悉预计财务报表的编制；了解财务预算的含义及其在财务管理环节和全面预算体系中的作义及其在财务管理环节和全面预算体系中的作用；了解弹性预算、零基预算和滚动预算的概用；了解弹性预算、零基预算和滚动预算的概念和编制方法。念和编制方法。1第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程29.1 财务预算体系财务预算体系 9.1.1 全面预算的概念全面预算的概念 预算是将资源分配给特定活动的数字性计划，预算是将资源分配给特定活动的数字性计划，是一种详细的收支安排。全面预算的过程如图是一种详细的收支安排。全面预算的过程如图：2第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程39.1.2 全面预算的内容全面预算的内容全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括关系有序排列组成的有机体，主要包括：1. 专门决策预算专门决策预算2. 日常业务预算日常业务预算3. 财务预算财务预算企业全面预算的各项具体预算前后衔接，互相企业全面预算的各项具体预算前后衔接，互相勾稽，形成了一个完整的预算体系。全面预算的构勾稽，形成了一个完整的预算体系。全面预算的构成以及它们之间的相互关系，如图所示。成以及它们之间的相互关系，如图所示。3第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程4 4第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程59.1.3 财务预算在全面预算体系中的地位财务预算在全面预算体系中的地位 企业经营活动的全面预算，是以企业的经营目企业经营活动的全面预算，是以企业的经营目标为出发点，以市场需求为基础，以销售预算为主标为出发点，以市场需求为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各个方面，导，进而包括生产、成本和现金收支等各个方面，并特别重视财务预算。其原因在于，财务预算作为并特别重视财务预算。其原因在于，财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映企业经营期专门决策预算与日常业务预算的地反映企业经营期专门决策预算与日常业务预算的结果，故财务预算也称为总预算，其他预算则相应结果，故财务预算也称为总预算，其他预算则相应地称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面地称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面预算体系中具有举足轻重的地位，是企业全面预算预算体系中具有举足轻重的地位，是企业全面预算的核心组成部分。的核心组成部分。5第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程69.2 财务预算的编制财务预算的编制 9.2.1 现金预算现金预算1. 编制现金预算的依据编制现金预算的依据编制现金预算，应以日常业务预算和专门决策编制现金预算，应以日常业务预算和专门决策预算为基础，或者说这两种预算在编制时要为现金预算为基础，或者说这两种预算在编制时要为现金预算作数据准备。预算作数据准备。（1）日常业务预算的编制日常业务预算的编制 销售预算销售预算 销售预算主要内容是销售量、单价和销售收入。销售预算主要内容是销售量、单价和销售收入。6第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程7 生产预算生产预算生产预算一般根据预计的销售量按品种分别编生产预算一般根据预计的销售量按品种分别编制。制。 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 直接材料预算直接材料预算 直接材料预算主要是用来确定预算期材料采购直接材料预算主要是用来确定预算期材料采购数量和采购成本。数量和采购成本。预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料7第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程8 直接人工预算直接人工预算 直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的直接人工预算是用来确定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平的。消耗水平和人工成本水平的。预计直接人工成本=小时工资率预计直接人工总工时 制造费用预算制造费用预算 制造费用预算是指除直接材料和直接人工预算制造费用预算是指除直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产费用的预算。制造费用预算通以外的其他一切生产费用的预算。制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。8第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程9 产品成本预算产品成本预算产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。接人工预算、制造费用预算的汇总。 销售及管理费用预算销售及管理费用预算销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。用的最有效使用。9第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程10（2）专门决策预算的编制专门决策预算的编制 专门决策预算包括短期决策预算和长期决策预专门决策预算包括短期决策预算和长期决策预算两类。算两类。2. 现金预算的编制现金预算的编制 现金预算由四个部分组成：现金预算由四个部分组成：（1）现金收入现金收入（2）现金支出现金支出（3）现金收支差额现金收支差额（4）现金的筹集与运用现金的筹集与运用10第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程119.2.2 预计利润表预计利润表 预计利润表与实际利润表内容、格式相同，只预计利润表与实际利润表内容、格式相同，只不过数字是面向预算期的。它是在汇总销售、成本、不过数字是面向预算期的。它是在汇总销售、成本、销售及管理费用、资本支出等预算的基础上加以编销售及管理费用、资本支出等预算的基础上加以编制的。制的。 通过编制预计的利润表，可以了解企业预期的通过编制预计的利润表，可以了解企业预期的盈利水平。如果预算利润与最初编制的目标利润有盈利水平。如果预算利润与最初编制的目标利润有较大差异，就需要调整部分预算，设法达到目标，较大差异，就需要调整部分预算，设法达到目标，或者经企业决策者同意后修改目标利润。或者经企业决策者同意后修改目标利润。11第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程129.2.3 预计资产负债表预计资产负债表 预计资产负债表，与实际的资产负债表内容、预计资产负债表，与实际的资产负债表内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。资本等预算的有关数据加以调整编制的。 编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反编制预计资产负债表的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状况。可修改有关预算，以改善财务状况。12第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程139.2.4 预计现金流量表预计现金流量表预计现金流量表是从现金的流入和流出两个方预计现金流量表是从现金的流入和流出两个方面反映预算期内企业经营活动、投资活动和筹资活面反映预算期内企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。它是在已编制的现金动所产生的现金流量的预算。它是在已编制的现金预算的基础上，结合企业预算期内相关的现金收支预算的基础上，结合企业预算期内相关的现金收支资料编制而成的。资料编制而成的。预计现金流量表的编制，有利于了解预算期内预计现金流量表的编制，有利于了解预算期内企业的现金流转状况和企业经营能力，更能突出表企业的现金流转状况和企业经营能力，更能突出表现一些长期的资金筹资与使用方案对预算期内企业现一些长期的资金筹资与使用方案对预算期内企业的影响，有利于发现问题，修正预算。的影响，有利于发现问题，修正预算。13第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程149.3 编制财务预算的特殊方法编制财务预算的特殊方法 9.3.1 弹性预算的方法弹性预算的方法 1. 什么是弹性预算什么是弹性预算弹性预算是为克服固定预算的缺点而设计的。弹性预算是为克服固定预算的缺点而设计的。它是指按照预算期可预见的各种业务量水平，编制它是指按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。能够适应多种情况预算的方法。 2. 弹性预算的优点弹性预算的优点 与固定预算相比，弹性预算具有的显著优点与固定预算相比，弹性预算具有的显著优点: :一是预算范围宽，二是可比性强一是预算范围宽，二是可比性强。14第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程153. 弹性预算的编制步骤弹性预算的编制步骤（1）确定业务量确定业务量（2）确定业务量范围确定业务量范围（3）确定成本项目的成本习性确定成本项目的成本习性（4）确定预算期内各业务量水平的预算额确定预算期内各业务量水平的预算额4. 弹性预算的编制弹性预算的编制15第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程169.3.2 零基预算的方法零基预算的方法 1. 什么是零基预算什么是零基预算零基预算的方法全称为零基预算的方法全称为“以零为基础编制计划以零为基础编制计划和预算的方法和预算的方法”，是指在编制成本费用预算时，不，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。制费用预算的一种方法。16第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程172. 零基预算的优点零基预算的优点 与增量预算相比，零基预算的优点是显而易见：与增量预算相比，零基预算的优点是显而易见：一是不受现有费用项目限制；二是能促进各预算部一是不受现有费用项目限制；二是能促进各预算部门精打细算，量力而行；三是有助于企业未来发展。门精打细算，量力而行；三是有助于企业未来发展。3. 零基预算的编制步骤零基预算的编制步骤（1）深入调查，充分讨论深入调查，充分讨论（2）划分不可避免项目和可避免项目划分不可避免项目和可避免项目（3）划分不可延缓项目和可延缓项目划分不可延缓项目和可延缓项目4. 零基预算的编制零基预算的编制17第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程189.3.3 滚动预算的方法滚动预算的方法 1. 什么是滚动预算什么是滚动预算 滚动预算的方法又称连续预算或永续预算，是滚动预算的方法又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，每过去每过去1 1个月（或个月（或1 1个季度），立即在期末补充个季度），立即在期末补充1 1个个月（或月（或1 1个季度）的预算，使预算期永远保持为个季度）的预算，使预算期永远保持为1212个月（或个月（或4 4个季度）。个季度）。 18第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程192. 滚动预算的优点滚动预算的优点 与传统的定期预算相比，按滚动预算方法编制与传统的定期预算相比，按滚动预算方法编制的预算所具有的优点的预算所具有的优点: :一是透明度高，二是及时性一是透明度高，二是及时性强，三是连续性、完整性和稳定性突出，强，三是连续性、完整性和稳定性突出，3. 滚动预算编制的方式滚动预算编制的方式（1）逐月滚动逐月滚动逐月滚动指在预算编制过程中，以月份为预算逐月滚动指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。 逐月滚动预算示意图如图所示。逐月滚动预算示意图如图所示。19第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程2020第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程21（2）逐季滚动逐季滚动逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。法。（3）混合滚动混合滚动 混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它是滚动预算的一种变通方式。它是滚动预算的一种变通方式。 混合滚动预算示意图如图所示。混合滚动预算示意图如图所示。21第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程2222第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程231. 全面预算管理包括哪些基本预算？各项预算之全面预算管理包括哪些基本预算？各项预算之间的关系如何？间的关系如何？2. 财务预算的作用是什么？包括哪些内容？如何财务预算的作用是什么？包括哪些内容？如何进行财务预算？进行财务预算？3. 现金预算包括哪些具体内容？试阐述各项内容现金预算包括哪些具体内容？试阐述各项内容的资料来源。的资料来源。4. 什么是弹性预算？弹性预算有哪些优点？如何什么是弹性预算？弹性预算有哪些优点？如何编制弹性预算？编制弹性预算？ 23第九章财务预算MBAMBA财务管理课程财务管理课程245. 什么是零基预算？零基预算具有哪些优点？如什么是零基预算？零基预算具有哪些优点？如何编制零基预算？何编制零基预算？6. 什么是滚动预算？滚动预算具有哪些优点？如什么是滚动预算？滚动预算具有哪些优点？如何编制零基预算？何编制零基预算？ 24第九章财务预算