财务预算综合概述及编制.pptx

财务预算概述财务预算概述财务预算的编制方法财务预算的编制方法现金预算与预计财务报表现金预算与预计财务报表的编制的编制预算体系预算体系 设设Snoopy公司装配部，三月份公司装配部，三月份预算预算生产式生产式样样BMB10,000件。件。其发动制造费用预算如表其发动制造费用预算如表51l 表表51 SNOOPY公司（静态预算）公司（静态预算）预算生产预算生产10，000单价单价预算变动制造费用预算变动制造费用间接材料间接材料4，0000.4润滑剂润滑剂1，0000.1动力动力3，0000.3合计合计8，000假定该公司并未达成生产假定该公司并未达成生产BMB10.000件的件的目标。该公司目标。该公司仅生产仅生产BMB9，400件，倘若件，倘若该公司采行该公司采行静态预算静态预算，则当有份的绩效报告，则当有份的绩效报告如表如表52所示。所示。实际实际预算差异差异生产件数9，40010，000 U600-变动制造费用间接材料RMB3，800RMB4，000RMB200 -润滑剂9501，00050 -动力2，9003，000100 -合计RMB7，650RMB8，000RMB350 -倘若该公司采行倘若该公司采行弹性预算弹性预算，则当，则当有份的绩效报告如表有份的绩效报告如表53所示。所示。预算生产件数10,000件实际生产件数9,400件9,400件变动制造费用成本公式 实际成本实际成本 预算成本 差异差异间接材料 RMB0.40RMB3,800 RMB3,760RMB40+润滑剂RMB0.1095094010+动力0.302,9002,82080+合计RMB0.80RMB7,650 RMB7,520 RMB130+逐月滚动预算示意图如图所示。逐月滚动预算示意图如图所示。（2）逐季滚动逐季滚动逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。法。（3）混合滚动混合滚动 混合滚动方式是指在预算编制过程中，同混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它是滚动预算的一种变通方式。法。它是滚动预算的一种变通方式。 混合滚动预算示意图如图所示。混合滚动预算示意图如图所示。一、现金预算的编制一、现金预算的编制 本预算的编制必须以本预算的编制必须以经营预算经营预算和和专门决策预算专门决策预算为基为基础，其程序是础，其程序是 ： 确定期初现金余额确定期初现金余额 估算本期现金收入估算本期现金收入 确定预算期可运用现金确定预算期可运用现金 估算本期现金支出估算本期现金支出 计算现金余缺计算现金余缺 现金的筹集与运用现金的筹集与运用 确定期末现金余额确定期末现金余额 第三节 现金预算与预计财务报表的编制一、现金预算的编制一、现金预算的编制l现金预算的内容，包括现金预算的内容，包括现金收入、现金支出、现现金收入、现金支出、现金收支差额，资金的筹集和运用金收支差额，资金的筹集和运用。（一）销售预算（一）销售预算l 销售预算是整个预算的编制销售预算是整个预算的编制起点起点，其他预算均，其他预算均以销售预算作为以销售预算作为基础基础。l 现金收入主要来源于销售。销售预算根据企现金收入主要来源于销售。销售预算根据企业年度目标利润确定的预计销售量、单价、销售业年度目标利润确定的预计销售量、单价、销售收入等参数编制。收入等参数编制。 M M公司销售预算公司销售预算l销售预算通常要分品种、月份、销售区域、推销员等编制。l销售预算通常还要包括对赊销、现销的预计和对收回前期应收账款的预计，并由此预计现金收入。l预测销售收入和根据销售收入、企业信用政策确定每期销售现金流量是销售预算两个核心。项目项目一一二二三三四四全年全年预计销售量（件）预计销售量（件）预计单位售价预计单位售价销售收入销售收入500500202010 00010 000750750202015 00015 00010001000202020 00020 00090009000202018 00018 00031503150202063 00063 000lM公司每季销售收入收现比例60，赊销占40 某期现金收入 本期现金销售收入收回上期应收账款 M公司预计现金收入项项 目目本期发本期发生生 额额现金收入现金收入一一二二三三四四期初期初3 1003 1003 1003 100一一10 00010 0006 0006 0004 0004 000二二15 00015 0009 0009 0006 0006 000三三20 00020 00012 00012 0008 0008 000四四18 00018 00010 80010 800期末期末（7 2007 200）合计合计589 000589 0009 1009 10013 00013 00018 00018 00018 80018 800（二）生产预算（二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，并为直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算和期末存货预算提供依据。 生产预算主要是确定产品生产量和期末结存产品数量。其主要内容包括预计销售量、预计期初和期末存货、预计生产量。 预计生产量 预计销售量预计期末存货-预计期初存货 编制预算时，注意保持生产量、销售量、存货量之间的合理比例关系，避免储备不足、产销脱节或超出积压等。 M公司生产预算项 目一二三四全年预计销售量（件）加：期末存货合计减：期初存货预计生产量50075575505257501008507577510009010901009909001001000909103150315010010032503250505032003200（三）直接材料预算（三）直接材料预算 直接材料预算，即材料采购预算。是在生产预算的基础上编制的，为期末存货预算和现金预算提供依据。 其主要反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量，并确定各预算期采购现金支出。内容格式包括直接材料的单位产品用量、生产需要量、期初和期末存量，预计材料采购量和采购金额等。 预计材料采购量预计材料采购量 生产需要量期末存量生产需要量期末存量- -期初存量期初存量 生产需要量生产需要量= =预计生产量单位生产用量预计生产量单位生产用量 M公司直接材料预算项项 目目一一二二三三四四全年全年预计生产量（件）预计生产量（件）单位产品材料用量单位产品材料用量生产需要量生产需要量加：预计期末存量加：预计期末存量合计合计减：预计期初存量减：预计期初存量预计材料采购量预计材料采购量单价单价预计采购金额预计采购金额5255252 21050105021021012601260150150111011102.52.5277527757757752 21550155031031018601860210210165016502.52.5412541259909902 21980198039639623762376310310206620662.52.5516551659109102 21820182036436421842184396396178817882.52.544704470320032002 26400640036436467646764150150661466142.52.516351635l如同销售预算要计算预计现金收入一样，材料采购预算也要计算预计现金支出。l假设M公司的50货款本季度支付， 50货款下季度支付。 本期现金支出本期现金支出 本期采购金额支付上期应付账款本期采购金额支付上期应付账款 M公司预计现金支出 编制材料采购预算也要注意到材料的采购量、耗用量和库存量保持一定的比例关系，以避免材料的供应不足或超储积压。项项 目目本期发本期发生生 额额现金收入现金收入一一二二三三四四期初期初1 1001 1001 1001 100一一2 7752 7751 387.51 387.51 387.51 387.5二二4 1254 1252 062.52 062.52 062.52 062.5三三5 1655 1652 582.52 582.52 582.52 582.5四四4 4704 4702 2352 235期末期末（2 2352 235）合计合计15 40015 4002 487.52 487.53 4503 4504 6454 6454 817.54 817.5（四）直接人工预算（四）直接人工预算l直接人工预算以生产预算为基础，用来确定预算期内人工工时的消耗水平，规划人工成本开支的业务预算。l它是根据生产预算中的预计生产量、标准单位或定额所确定的直接生产人工工时、小时工资率进行编制。其基本计算公式如下： 预计直接人工成本 小时工资率预计直接人工总工时 预计直接人工总工时 单位产品直接人工工时预计生产量 通常企业往往雇佣不同工种的工人，必选工种分别计算直接人工小时总数，然后将算的直接人工小时总数分别乘以该工种工资率，在合计。 M公司直接人工预算项目项目一一二二三三四四全年全年预计生产量（件）预计生产量（件）单位产品工时（小时）单位产品工时（小时）人工总工时（小时）人工总工时（小时）每小时人工成本（元）每小时人工成本（元）人工总成本（元）人工总成本（元）5255250.20.21051051010105010507757750.20.21551551010155015509909900.20.21981981010198019809109100.20.21821821010182018203 2003 2000.20.2640640101064006400（五）制造费用预算（五）制造费用预算l制造费用预算是反映生产成本中除直接材料预算和直接人工预算以外的其他一切生产成本的预算。l当预算编制采用变动成本法时，制造费用应按其性态分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。l固定性制造费用作为期间成本直接列入损益表内作为收入的扣除项目。l变动性制造费用以生产预算为基础，等于单位产品预定制造费用分配率乘以预计的生产量进行预计，其中，变动性制造费用预算分配率的计算公式如下： 变动性制造费用预算分配率 变动性制造费用预算总额/业务量预算总数 式中，分母可在生产预算或直接人工工时预算中选择，多品种条件下，一般按后者进行分配。l为了方便编制现金预算，编制制造费用预算应包括一个“现金支出费用”项目 ，固定资产折旧无需用现金支出的项目，在计算时应予以剔出。（六）产品生产成本预算（六）产品生产成本预算 产品的单位生产成本 =单位直接材料成本+单位直接人工成本+ 单位产品变动制造费用 总成本=产品的单位生产成本预计生产量 期末结存产品预计成本 =期初结存产品成本+本期产品生产成本-本期销售产品成本 (七）销售及管理费用预算七）销售及管理费用预算l销售及管理费用也称之为营业费用预算营业费用预算，是反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出预算。l它以销售预算销售预算为编制基础。l其编制方法与制造费用的编制方法相同。l为了方便编制现金预算，编制销售及管理费用预算时应包括一个“现金支出费用”项目 ，固固定资产折旧定资产折旧无需用现金支出的项目，在计算时应予以剔出。(八）应交税金及附加预算八）应交税金及附加预算l应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育附加费而 编制的一种日常预算。l本预算中不包括预交所得税和印花税（管理费用）。l为简化预算方法，可假定预算期发生的各项税金均与当期以现金支付。l某期预计应交税金及附加某期预计应交税金及附加l = =预计营业税金及附加预计营业税金及附加5 5+ +预计应交增值税预计应交增值税(八）应交税金及附加预算八）应交税金及附加预算l预应交增值税的计算两种方法：简捷法和常规法。l简捷法: 预交增值税预交增值税 =某期预计销售收入应交增值税估算率 该方法简单，但是存在一定误差。l常规法常规法： 预交增值税 =预期增值税销项税-预期增值税进项税 （九）资本支出预算（九）资本支出预算l针对长期投资项目针对长期投资项目（十）现金预算（十）现金预算 现金预算也称为现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制反映现金收支情况的预算。现金预算包括：l现金收入：包括期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。l现金支出：指预算期内可能发生的现金支出，但不包括偿还借款和支付利息。l现金收支差额：现金收入和现金支出合计的差额。l资金的筹集与运用：根据预算期现金收支的差额和企业有关资金管理的各项政策，确定筹集或运用资金的数额。二、预计利润表和预计利润分配表的编制二、预计利润表和预计利润分配表的编制 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预预算、管理费用预算和财务费用预算等经营预算的基础上编制。算的基础上编制。 为了进一步编制预计资产负债表，还需要在为了进一步编制预计资产负债表，还需要在预计利润表的基础上编制预计利润分配表。预计利润表的基础上编制预计利润分配表。 三、预计资产负债表的编制三、预计资产负债表的编制 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算余项目均应在前述各项经营预算和专门决策预算的基础上分析填列。的基础上分析填列。