第10章预算管理.pptx

全面预算体系一般包括三大类：全面预算体系一般包括三大类： 业务预算是指日常业务预算。包括：业务预算是指日常业务预算。包括：1.1.销售预算；销售预算；2.2.生产预算；生产预算；3.3.直接材料耗用量及采购预算；直接材料耗用量及采购预算；4.4.直接人工预算；直接人工预算；5.5.制造费用预算；制造费用预算；6.6.产品成本预算；产品成本预算；7.7.销售及管理费用预算；销售及管理费用预算； 专门决策预算是指企业不经常发生的、专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。又称特种决策预算。 专门决策预算包括筹资预算和投资决策专门决策预算包括筹资预算和投资决策预算两种类型预算两种类型 。 财务预算是指与企业现金收支、经营成财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：果和财务状况有关的各项预算。主要包括：1.1.现金预算现金预算（重点掌握）（重点掌握）；2.2.财务费用预算；财务费用预算；3.3.预计利润表；预计利润表；4.4.预计资产负债表。预计资产负债表。 【例例P294表表13-4】 【表表13-8】 ） 本预算的编制必须以经营预算和专门决本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基础，其程序是策预算为基础，其程序是 ： 确定期初现金余额确定期初现金余额 估算本期现金收入估算本期现金收入 确定预算期可运用现金确定预算期可运用现金 估算本期现金支出估算本期现金支出 计算现金余缺计算现金余缺 现金的筹集与运用现金的筹集与运用 确定期末现金余额确定期末现金余额 【表表13-11】 零基预算方法简称零基预算，是指在编零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额发生的费用项目或费用数额，而是将所有的，而是将所有的预算支出均以零为出发点预算支出均以零为出发点，一切从实际需要，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。础上编制费用预算的一种方法。 零基预算方法编制程序零基预算方法编制程序 动员与讨论（即：明确预算目标）动员与讨论（即：明确预算目标） 划分不可避免项目（必须发生）和可避免项目划分不可避免项目（必须发生）和可避免项目 划分不可延缓项目（优先保证）和可延缓项目划分不可延缓项目（优先保证）和可延缓项目