物流成本预算与控制课件(PPT 48页)74773.pptx

物流成本管理第六单元 物流成本预算与控制n 预测成本未来：通过物流成本预算可以比较及时和准确地预测物流成本的未来信息，从而使物流成本管理工作能够有明确的方向；n 建立成本目标：通过物流成本预算又可以明确各种物流成本控制目标，使每个物流部门、物流运营者为各自的成本控制目标而努力，有利于发挥各部门和个人的积极性、主动性和创造性；n 业绩评价与成本控制：通过物流成本预算来为评价物流成本控制业绩提供标准，只有通过评价和比较才能发现差异、修正方案进而使物流部门和物流运营者能够按科学的计划去开展物流业务，降低物流成本。编制物流成本预算的作用预算之“功”n 美国GE公司前CEO韦尔奇说：“预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低业绩，你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标。”预算之“过”n 有的企业不搞预算管理，经营情况照样不错；有的企业搞了预算管理，经营情况却并不好；n 要正确估计公司未来的收入和费用虽有可能，但困难较大；n 预算给管理人员带来太多的束缚和增加了不必要的环节；n 预算太费管理人员的时间，尤其经常修正预算，需要太多的纸上作业；n 我们的管理层对于各项估计和预算报表不感兴趣或不够重视，预算使管理人员浪费不少时间，且成本也太高；n 预算引发各种行为问题，使老实人吃亏，“头戴三尺帽”的人沾光，“会哭的孩子多吃奶”。物流成本预算编制的内容 物流成本的预算应根据物流系统成本控制与绩效考核的需要，分解到各个部门、各个物流功能、各物流成本项目等，并在日常的成本核算过程中分别实施对这些形式的物流成本核算，以有利于比较物流成本预算与实际物流成本发生额之间的差异，达到预算管理的目的。因此，物流成本预算的编制内容与物流成本的核算内容基本类似。物流成本预算的编制方法 一般来说，物流成本预算的编制对象取决于物流系统绩效考核形式以及物流成本的核算形式。这里将介绍其中几种物流成本预算的编制方法。按物流范围进行物流成本预算；按物流成本项目编制物流成本预算；按物流成本支付形态编制物流成本预算。物流成本预算的编制不同范围的物流成本预算编制【例1】某公司上年度发生的供应物流费为15000元，生产物流费为17000元，销售物流费为20000元，退货物流费为2000元，废弃物流费为5000元。据公司有关部门分析、预测，本期公司的原材料采购业务将大幅度增长，为此供应物流费将比上年增加10，而生产物流费仍将控制在上年的水平，销售物流费预计可降低5，退货物流费可望削减50，废弃物流费预计降低15。请编制不同范围的物流成本预算。费用项目 上年实际数 预计增减比率 本年预算数供应物流费15000+10 16500生产物流费1700017000销售物流费20000-5 19000退货物流费2000-50 1000废弃物物流费5000-15 4250合 计59000 57000某公司物流成本预算（按不同范围编制）（年）单位：元不同功能物流成本预算的编制 包装费用预算的编制 编制某类商品的包装费预算时，直接包装费可按商品的包装件数乘以该商品每件的直接包装费计算确定。间接包装费可用企业间接包装费总额按一定的分配标准计算出一个分配率，然后分别乘以各种商品的分配标准数（如包装的件数、包装商品的产值、销售收入等）以确定某种商品的间接包装费。【例2】假定某公司某年一季度某种商品包装总数为5000件，每件直接材料费为0.20元，直接人工费为0.30元，直接经费为0.10元，变动间接经费为0.10元（其中电费0.05元，水费0.01元，煤气费0.04元），分配计入该种商品的固定间接费为550元（其中折旧费100元，包装管理人员工资300元，包装设备维修费150元）。根据上述资料，编制该类商品的包装费用预算。项目1月（1500件）2月（1700件）3月（1800件）1季度（5000件）单件 合计 单件 合计 单件 合计 单件 合计直接包装费直接材料费 0.20 300 0.20 340 0.20 360 0.20 1000直接人工费 0.30 450 0.30 510 0.30 540 0.30 1500直接经费 0.10 150 0.10 170 0.10 180 0.10 500变动间接费电费 0.05 75 0.05 85 0.05 90 0.05 260煤气费 0.04 60 0.04 68 0.04 72 0.04 200水费 0.01 15 0.01 17 0.01 18 0.01 50变动成本合计 1050 1190 1260 3500固定间接费折旧费 30 30 40 100维修费 50 50 50 150管理人员工资 100 100 100 300固定费合计 180 180 190 550合计 1230 1370 1450 4050某商品包装费用预算表（年一季度）单位：元 运输费用预算的编制 营业运输费用预算的编制 企业进行营业运输时，其运输费用是直接以劳务费的形式支付给承运人（运输企业）的，营业运输费用实质上是一种完全的变动费用。【例3】假定某公司计划年度共需完成7000吨公里的运输任务。已知采用公路运输1000吨公里，铁路运输4000吨公里，水路运输2000吨公里，可使该批商品的运输效益最佳。又知公路运输的平均运输费率为0.30元/吨公里，铁路运输的运输费率为0.20/吨公里，水路运输的运输费率为0.15/吨公里。自营运输费用预算的编制 为了有效地实施预算控制，需要在编制运输费用预算之前，首先区分变动运输费和固定运输费。【例4】假定某公司年度需完成某种商品的运输任务为200万吨公里。上年各项变动运输成本的变动费用率经计算为：燃料费0.8元/吨公里，维修费0.5元/吨公里,轮胎费0.7元/吨公里，其他为0.4元/吨公里。预算期的各项变动费用率不变。根据上期的实际情况，并考虑预算期的变化因素，确定预算期支付各项固定运输费用的数额如下：运输设备折旧费50000元，养路费20000元，交通管理费30000元，其他固定费10000元。项 目 变动费用率 计划运输量 费用预算变动运输费燃料费0.8 2000000 1600000维修费0.5 2000000 1000000轮胎费0.7 2000000 1400000其他0.4 2000000 800000小计4800000固定运输费折旧费50000养路费20000管理费30000其他10000小计90000合 计4890000自营运输费用预算表（年）单位：元 仓储费用预算的编制 营业仓储费用预算的编制 营业仓储费用预算可按两种标志来编制。一是按所保管的物品价值的大小、数量的多少、保管条件的好坏将物品为A、B、C三个等级。并分别按其费用的不同支出情况编制预算和进行控制。二是按仓库网点的地理位置不同、仓库条件不同、收费标准不同而将储存商品相应委托不同仓储单位存储，并编制相应的仓储费用预算。【例5】某公司实行ABC分类法进行仓储管理。经预算，预算年度有A类商品为20件，每月每件需支付保管费20元，B类商品为100件，每月每件需支付保管费2元，C类商品为500件，每月每件需支付保管费0.2元。编制营业仓储费用预算表如下：类 别 件 数 每件所需保管费 年度预算金额A类商品 20 2012 4800B类商品 100 212 2400C类商品 500 0.212 1200合 计8400营业仓储费用预算表（年）单位：元【例6】某公司将委托甲、乙、丙三家仓储企业存储商品。这三家仓储的收费标准各不相同，根据三家仓库所存储的数量和时间，预计向甲仓储企业支付3000元保管费，向乙企业支付3800元，向丙企业支付1600元。编制营业仓储费用预算表如下：仓储企业年度预算金额合 计A类 B类 C类甲企业3000 3000乙企业1800 1500 500 3800丙企业900 700 1600合 计4800 2400 1200 8400营业仓储费用预算表（年）单位：元 自营仓储费用预算的编制 为了有效地实施预算控制，需要在编制自营仓储费用预算之前，首先区分变动仓储费和固定仓储费。变动仓储费用包括：转库搬运费检验、挑选、整理费临时人员工资及福利费库存货物损耗等 固定仓储费用包括：仓储设备及土地折旧费维修费管理人员工资及福利费保险费其他费用等成本项目 一季度 二季度 三季度 四季度 合 计变动仓储成本转库搬运费检验、挑选、整理费临时人员工资临时人员福利费库存物质损耗小 计固定仓储成本折旧费维修费管理人员工资及福利保险费其他小 计合 计自营仓储费用预算表（年）单位：元物流预算编制方法弹 性 预 算静态预算 弹性预算 只按预算期内计划得一种业务量水平来编制相应的预算 按照多种物流经营活动水平和收入、成本、费用与物流经营活动之间的数量关系来编制预算。每当实际业务量与编制预算时所依据的业务量发生差异时，各费用明细项目的实际数与预算数就失去了可比的基础。缺点 预算数额能够随着业务量水平的变化而做机动的调整，准确真实地反应某一特定物流经营规模和业务水平上所应当发生的成本费用或应当取得的收入。编制弹性预算时，应首先将有关预算中的全部成本费用分为固定和变动两部分。固定费用不随业务量的增减而变动，不论业务量多少无须变动原先的预算数。对于变动成本，应按不同业务量对原定的预算数进行适当调整。Y=a+bx【例7】假设某公司业务量（物流商品流转量）由30000、25000、20000到15000个单位发生变化，物流费用的弹性预算如表如示。费用明细项目 变动费用分配率物流商品流转量30000 25000 20000 15000变动费用 包装费 0.4 12000 10000 8000 6000 运输费 0.6 18000 15000 12000 9000 搬运费 0.3 9000 7500 6000 4500 流通加工 0.5 15000 12500 10000 7500 装卸费 0.2 6000 5000 4000 3000小 计 60000 50000 40000 30000固定费用 保管费 15000 15000 15000 15000 订货处理 15000 15000 15000 15000 信息处理 25000 25000 25000 25000 物流管理 5000 5000 5000 5000 客户服务 2000 2000 2000 2000小 计 62000 62000 62000 62000物流费用 122000 112000 102000 92000物流费用弹性预算课堂练习某流通加工中心欲编制弹性预算，资料如下：1.直接人工：基本工资为3000元；另加每工时的津贴0.10元；2.材料费：每工时负担0.15元；3.折旧费：5000元；4.维护费：生产能力在3000-6000工时的范围内，基数为2000元，另加每工时应负担0.08元；5.水电费：基数为1000元，另加每工时应负担0.20元。请根据上述资料为公司在3000-6000工时的范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的弹性预算（间隔为1000工时）。零 基 预 算传统预算 传统预算编制一般以基期的各种物流费用项目的实际开支数为基础，然后结合预算期内可能会使各种费用项目发生变动的有关因素的考虑，在原有的基础上增加或减少一定的百分率来编制物流预算。零基预算 企业在编制物流成本预算时，对于任何一个预算期，任何一种项目的开支数，不是从原有的基础出发，即不考虑基期的费用开支水平，而是以零为起点，从根本上考虑各项费用的必要性和开支数目。提出物流预算目标 进行成本效益分析 分配资金，落实预算编制物流零基预算的具体方法：【例8】假设某公司采用零基预算法编制下一年度物流费用预算，具体过程如下：第一步，由物流部门根据企业下年度利润目标、销售目标和成本目标以及物流部门具体承担的物流经营任务的要求，提出计划期各项费用及其水平如表所示。物流部门人员工资及福利费200000有关设备、仓库折旧费50000生产要素采购费用35000广告宣传费350000仓库挑选、整理、保管费25000物流信息费120000 第二步，根据有关历史资料，对各种费用进行“成本效益分析”。第三步，安排各项费用的开支顺序。最后，分配现有资金和落实预算。计划期各项费用及其水平明细项目 平均费用金额 平均收益金额 成本效益比率广告宣传费20000 400000 20物流信息费40000 400000 10计算成本效益比率分配现有资金和落实预算生产要素采购费用35000仓库挑选、整理、保管费25000有关设备、仓库折旧费50000物流部门人员工资及福利费200000 广告宣传费（730000-310000）20/30280000 物流信息费（730000-310000）10/30140000滚动预算 要求预算始终保持12个月的时间跨度，其中前几个月的预算详细完整，后几个月的预算可以笼统概括一些。每过去一个月（或季度），就根据新的情况修订调整后几个月的预算使之逐渐细化，并在原有的预算期末补充一个月（或季度）的预算，逐渐向后滚动。物流成本控制的含义 企业在物流活动过程中依据事先制定的物流成本标准，对实际发生的物流成本进行严格审核，一旦发现偏差，即采取措施加以纠正，从而实现预定的成本目标。物流成本控制的分类广义按控制的时间分类事前、事中、事后狭义控制事中控制成本控制的原则1、经济原则2、全面原则3、责权利相结合原则4、目标控制原则5、重点控制原则全员的成本控制全方位的成本控制全过程的成本控制物流成本控制的程序第一，确定成本控制的目标或标准 第二，分解落实控制的目标 第三，计算并分析成本差异 第四，进行考核评价 物流成本控制的方法1目标成本法2标准成本法3责任成本法目标成本法一、目标成本的作用n 1、充分调动企业各个部门或者各级组织以及职工个人的工作主动性、积极性。n 2、目标成本是有效地进行成本比较的一种尺度。将成本指标层层分解落实，使其与实际发生的生产费用进行对比，揭示差异，查明原因，采取措施，以防止损失和浪费的发生，起到控制成本的作用。n 3、有利于企业实行例外管理原则，将管理的重点转移到影响成本差异的重要因素上，从而加强成本控制。目标成本的含义n 目标成本法是战略成本管理使用的一种工具，是为了更好地实现成本控制的目标，从战略的高度与企业的战略目标相结合，将成本控制扩展到产品生产的全过程，从产品开发、设计到生产制造以及销售阶段，实现全过程的物流成本控制的一种方法。目标成本确定的方法（一）倒扣测算法n 1、概念n 倒扣测算法是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种预测方法。是根据通过市场调查确定的顾客或服务对象可接受的单位价格（如：售价、劳务费率等），扣除企业预期达到的单位产品利润和根据国家规定的税率预计的单位产品成本税金以及预计单位产品期间费用而倒算出单位产品成本的方法。n 2、计算公式n 单一产品生产条件下：n 单位产品成本=预计单价-单位产品目标利润-预计单位产品税金-预计单位产品期间费用n 产品目标成本预计销售收入应缴税金目标利润目标成本确定的方法标准成本法 标准成本的涵义标准成本的种类标准成本的一般公式直接材料标准成本的制定 直接人工标准成本的制定 制造费用标准成本的制定 标准成本的涵义 标准成本,是指按照成本项目反映的、在已经达到的生产技术水平和有效经营管理条件下,应当发生的单位产品成本目标。标准成本不同于预算成本，标准成本是一种单位的概念，它与单位产品相联系；而预算成本则是一种总额的概念，它与一定的业务量相联系。标准成本的一般公式标准成本的制定直接材料标准成本=计划单价消耗定额 价格标准 用量标准直接人工标准成本=小时工资率工时定额 变动制造费用标准成本=变动制造费用标准分配率 工时定额+）+）=按变动成本法计算的单位产品标准成本+）固定制造费用标准成本=固定制造费用标准分配率 工时定额=按完全成本法计算的单位产品标准成本目标成本法与标准成本法的区别 目标成本法 标准成本法控制对象 总额 单位成本控制时间 全程控制 事中控制关注重点 结果 过程实施管理基础 目标管理 标准化体系、定额制定方式 倒推 顺算 责任成本法n 一、责任成本核算概述n 责任成本核算是在企业内部的责任中心制定责任成本预算，作为该责任中心的成本目标，计算实际成本的差异，进行实际成本的控制和考核的一种成本核算方法。n 二、责任成本核算的适用范围n 责任成本核算的适用范围：适用于管理水平高，易于划分责任成本中心的企业。n 下面以图表1、2 列示某车间第班组的责任成本表和该车间的责任成本表。n 责任成本项目 预算成本 实际成本 差异 直接材料直接人工废品损失50 0006 000-50 5005 9001 000+500-100+1 000 可控成本合计56 000 57 400+1 400 表1 班组责任成本表 单位：元表2车间责任成本表 单位：元责任成本项目 预算成本 实际成本 差异 班组责任成本班组责任成本班组责任成本车间制造费用56 000110 000150 00040 00057 400109 800150 85041 000+1 400-200+850+1 000 可控成本合计356 000 359 050+3 050