宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题A卷含答案.pdf

宁夏中级会计职称 中级会计实务考试试题A卷含答案考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账备抵销而应调整年初未分配利润的金额 为（）。A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额2、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.1200B.1540C.2340D.20003、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为70万元，投资性房地第 1 页 共 18页产的账面余额为1 2 0 万元，累计计提的折旧金额为6 0 万元，计提的减值准备的金额为2 0 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A.3 0B.2 0C.4 0D.1 04、2 0 1 7 年8 月1 日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2 0 1 7 年1 2 月3 1 日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿4 0 0 万元的可能性为7 0%,需要赔偿2 0 0 万元的可能性为3 0%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追偿1 0 0 万元。2 0 1 7 年1 2月3 1 日，甲公司对该起诉讼应确认的营业外支出金额为（）万元。A.3 0 0B.2 4 0C.4 0 0D.3 4 05、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 7%。2 0 1 7 年 4月 5 日，甲公司将自产的3 0 0 件 K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为4 0 0 元/件，公允价值和计税价格均为6 0 0 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.1 8B.1 4.0 4C.1 2D.2 1.0 66、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满1 0 0 元积1 0 分，不足1 0 0 元部分不积分，积分可在1 年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2 3 4 0 元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1 2 0 0 元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售液晶电视时应确认的收入 为（）元。A.2 0 0 0B.1 7 6 6第2页 共1 8页C.1 8 0 0D.1 7 7 07、下列各项业务中，可以确认收入的是（）oA、企业销售商品同时签订回购协议，约定将以固定价格回购商品B、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分C、销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款，且企业不能确定退货的可能性D、视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托方无关8、2 0 1 4 年H月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2 0 1 5 年2 月向乙公司销售2 0 0 件产品，合同价格为每件1 5 0 万元。如果甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为4 0 0 万元。2 0 1 4 年末已生产出该产品2 0 0 件，产品成本为每件1 5 5 万元。产品市场价格上升至每件1 6 0 万元。假定不考虑销售税费。甲公司2 0 1 4 年末正确的会计处理为（）。A.确认预计负债5 0 0 万元B.确认预计负债4 0 0 万元C.计提存货跌价准备5 0 0 万元D.不需要做任何会计处理9、乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2 0 1 7 年实现净利润5 0 0 万元,控股后定余公积5 0 万元，宣告公派现金股利1 5 0 万元,2 0 1 7 年甲公司润表中投资利益为4 8 0 万元，不考虑其他因素,2 0 1 7 年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的会额是（）万元。A.3 3 0B.6 3 0C.5 0 0D.4 8 01 0、2 0 1 2 年1 2 月5 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2 0 0 0万元，增值税税额为3 4 0 万元，款项已收存银行；该批商品成本为1 6 0 0 万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2 0 1 2 年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应第3页 共1 8页抵销的金额为（）万元。A.1 6 0 0B.1 9 4 0C.2 0 0 0D.2 3 4 01 1、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现铮值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值等于存货的合同价1 2、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款B.向股东发放股票股利C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司1 0 0%的股权D.向高级管理人员授予股票期权1 3、2 0 1 4 年4 月1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为8 0 0 万元。工程自2 0 1 4 年5 月开工，预计2 0 1 6 年3月完工。甲公司2 0 1 4 年实际发生成本2 1 6 万元，结算合同价款1 8 0 万元;至2 0 1 5 年1 2 月31 日止累计实际发生成本6 8 0 万元，结算合同价款30 0 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为7 2 0 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2 0 1 5 年年末预计合同总成本为8 5 0 万元，甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确认完工进度。2 0 1 5 年1 2 月31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）万元。A.0B.1 0C.4 0D.5 01 4、下列关于短期融资券的表述中，错误的是（）。A.短期融资券不向社会公众发行第4页 共1 8页B.必须具备一定信用等级的企业才能发行短期融资券C.相对于发行公司债券而言，短期融资券的筹资成本较高D.相对于银行借款筹资而言，短期融资券的一次性筹资数额较大1 5、甲企业于2 0 1 3年1 0 月6 日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票2 0 0 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5 元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5 元），另支付相关费用1 5万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。A、1 0 1 5B、9 1 5C、9 0 0D、1 0 0 0阅卷入二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益2、下列各项中，属于或有事项的有（）。A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊B.可以直接计入存货成本第5页 共1 8页C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备5、下列关于或有资产的处理中，表述不正确的有（）。A,或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认6、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A、营业成本B、固定资产C、资本公积D、所得税费用7、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素 有（）oA.被投资单位实现净利润B.被投资单位资本公积增加中华会计网校第6页 共1 8页C.被投资单位宣告分派现金股利D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益8、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算D.未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额10、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入阅卷入三、判断题（共 10小题，每题1分。对的打J,错的打X）1、（）企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。2、（）界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。3、（）符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。4、（）贷款在持有期间所确认的利息收入必须采用实际利率计算，不能采用合同利率。第7页 共1 8页5、()对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。6、()企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。7、()对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。8、()与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。9、()企业接受投资者投入存货的成本，应当按照合同或协议约定的价值确定。10、()通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1)1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。(2)1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。(3)3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。要求：根据资料(3),判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正第8页 共1 8页确，同时说明判断依据。计算商铺2 0 1 2 年1 2 月3 1 日的账面价值。2、向阳公司2 0 1 1 年3 月1 日 2 0 1 3 年1 月5 日发生的与长期股权投资有关的经济业务如下：(1)2 0 1 1 年3 月1 日，从证券市场上购入X公司发行在外3 0%的股份并准备长期持有，从而对X公司能够施加重大影响，向阳公司实际支付款项5 2 0 0 万元(含已宣告但尚未发放的现金股利1 5 6 万元)，另支付相关税费2 6 万元。2 0 n 年3 月1 日，X公司可辨认净资产公允价值为1 71 6 0 万元。(2)2 0 1 1 年3 月2 0 日收到现金股利。(3)2 0 1 1 年1 0 月8 日，向阳公司向X公司销售一批商品，售价为5 2 0 万元，成本为3 9 0 万元,至2 0 1 1 年1 2 月3 1 日，X公司将上述商品对外销售8 0%,余下的商品在2 0 1 2 年全部对外出售。(4)2 0 1 1 年1 2 月3 1 日，X公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加5 2 0 万元。(5)2 0 1 1 年X公司实现净利润1 3 2 6 万元(其中1 月和2 月共实现净利润2 6 0 万元)，假定向阳公司取得该项投资时，X公司除一台设备外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该设备2 0 1 1 年3 月1 日的账面价值为1 0 4 0 万元，公允价值为1 3 5 2 万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为1 0 年。(6)2 0 1 2 年3 月1 0 日，X公司宣告分派现金股利2 6 0 万元。(7)2 0 1 2 年3 月2 5 日，收到现金股利。(8)2 0 1 2 年X公司实现净利润1 5 9 1.2 万元。(9)2 0 1 3 年1 月5 日，向阳公司将持有X公司5%的股份对外转让，收到款项1 0 1 4 万元存入银行。转让后持有X公司2 5%的股份，对X公司仍具有重大影响。假定不考虑其他相关因素的影响。、编制上述业务有关长期股权投资的会计分录。、计算2 0 1 3 年1 月5 日出售部分股份后长期股权投资的账面价值。第9页 共1 8页阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：(1)2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200 000元，支付价款185 000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%。2009年12月31日，甲公司收到本年利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160 000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000元。2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12 000元。根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180 000元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187 653.44元。(2)2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200 000元账款无法支付。2011年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为 180 000元。(P/A,7%,3)=2.6243,(P/F,7%,3)=0.8163,(P/A,7%,4)=3.3872,(P/F,7%,4)=0.7629(计算结果有小数的，保留两位小数)1、编制甲公司取得A公司债券的会计分录；2、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；3、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；4、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值(列示计算过程)；第1 0页 共1 8页2、甲公司系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012年 1 2 月 10 0,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 9 5 万元，增值税税额为84.1 5 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5 万元，2012年 1 2 月 3 1 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用1 0 年，预计净残值为2 0 万元，采用双倍余额递减法计提折旧：所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年 1 2 月 3 1 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为250万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用5 年，预计净残值为1 0 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为4 8 万元。资料四：2016年 1 2 月 3 1 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为1 7 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1 万元(不考虑增值税)。假定不考虑其他因素。要求：(1)计算甲公司2012年 1 2 月 3 1 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。(2)分别计算甲公司2013年 和 2014年对该设备应计提的折旧额。第1 1页 共1 8页(3)分别计算甲公司2014年1 2月3 1日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异)，以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。(4)计算甲公司2015年1 2月3 1日对该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。(5)计算甲公司2016年对该设备应计提的折旧额。(6)编制甲公司2016年1 2月3 1日出售该设备的相关会计分录。第1 2页 共1 8页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、C2、【答案】C3、【正确答案】A4、【答案】A5、【答案】D6、【正确答案】D7、D8、参考答案：B9、D1 0、【答案】D1 1、正确答案:A1 2、【答案】D1 3、参考答案：B1 4、【正确答案】C1 5、B二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】A B2、【答案】A C D3、【正确答案】A B C D4、【答案】B C D5、参考答案:A C D6、【正确答案】A D7、参考答案：A D第1 3页 共1 8页8、【答案】A C D9、【答案】A B D1 0、【正确答案】A C D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、错3、错4、错5、对6、错7、对8、对9、错1 0、对四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、甲公司的会计处理不正确。理由：发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加,符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。2 0 12 年 12 月3 1 口商铺的账面价值=4 5 0 0-3 0 0+15 0 0=5 7 0 0（万元）。2、答案如下：2 0 11年3 月1日：借：长期股权投资一投资成本5 0 7 0 （5 2 0 0-15 6 +2 6）应收股利 15 6贷：银行存款 5 2 2 6借：长期股权投资一投资成本7 8 （17 16 0 X3 0%-5 0 7 0）贷：营业外收入7 8第1 4页 共1 8页2 0 11年3 月2 0 日：借：银行存款 15 6贷：应收股利 15 62 0 11年12 月3 1日：借：长期股权投资其他综合收益15 6贷：其他综合收益 15 62 0 11年12 月3 1日：调整后X公司的净利润=(1 3 2 6 2 6 0)(1 3 5 2-1 0 4 0)/10 X10/12-(5 2 0-3 90)X (1-8 0%)=1 0 14(万元)借：长期股权投资一损益调整3 0 4.2 (1 0 14 X3 0%)贷:投资收益3 0 4.22 0 12 年3 月10 日：借：应收股利7 8贷：长期股权投资一损益调整7 82 0 12 年3 月2 5 日：借：银行存款7 8贷：应收股利7 82 0 12 年12 月3 1日：调整后X公司的净利润=1 5 91.2-(1 3 5 2-1 0 4 0)4-10+(5 2 0-3 90)X2 O%=1 5 8 6 (万元)借：长期股权投资一损益调整4 7 5.8 (1 5 8 6 X3 0%)贷：投资收益4 7 5.82 0 13 年1月5 日：长期股权投资的账面余额=5 0 7 0+7 8 +15 6 +3 0 4.2-7 8+4 7 5.8=6 0 0 6 (万元)借：银行存款1 0 14贷：长期股权投资一投资成本8 5 8 (5 0 7 0 +7 8)4-3 0%X5%第1 5页 共1 8页一损益调整 117 (304.2-78+475.8)4-30%X5%其他综合收益26(1564-30%X5%)投资收益 13借：其他综合收益26(1564-30%X5%)贷：投资收益 262.长期股权投资的账面价值=6 006-(858+117+26)=5 005(万元)。五、综 合 题(共 有2大题，共计33分)1、答案如下：1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资一成本 200 000贷：银行存款 185 600(185 000+600)持有至到期投资一A公司债券一利息调整 14 4002.甲公司应确认的收益=185 600X7%=12 992(元)借：应收利息 12 000(200 000X6%)持有至到期投资一利息调整 992贷：投资收益 12 992借：银行存款 12 000贷：应收利息 12 0003.2009年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12 000X(P/A,7%,4)+160 000X(P/F,7%,4)=12 000X3.3872+160 000X0.7629=162 710.4(元)2009年 12月31 日摊余成本=185 600+992=186 592(元)因为摊余成本186 592元现值162 710.4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=186592-162 710.4=23 881.6(元)，账务处理为：借：资产减值损失 23 881.6贷：持有至到期投资减值准备 23 881.64.甲公司应确认的收益=162 710.4X7%=11 389.73(元)第1 6页 共1 8页借：应收利息 12 000贷：投资收益 11 389.73持有至到期投资一利息调整610.27借：银行存款 12 000贷：应收利息 12 0002010年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12 000X（P/A,7%,3）+180000X（P/F,7%,3）=12 000X2.6243+180 000X0.8163=178 425.6（元）2010年12月31日考虑减值准备前的摊余成本=162 710.4610.27=162 100.13（元），小于现值178 425.6。故应将原计提的减值准备部分转回，转回金额=178 425.6-162 100.13=16325.47（元）,小于 187 653.44162 100.13=25 553.31（元），因此应转回减值准备 16 325.47兀。借：持有至到期投资减值准备16 325.47贷:资产减值损失16 325.47转回减值准备后2010年12月31日的摊余成本=162 710.4-610.27+16 325.47=178 425.6（元）2、答案如下:（1）2012年1 2 月 3 1 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费一应交增值税（进项税额）84.15贷：银行存款579.15借：在建工程5贷：应付职工薪酬5借：固定资产500贷：在建工程500（2）2013年该设备应计提的折旧额=500X2/10=100（万元）;2014年该设备应计提的折旧=（500-100）X2/10=80（万元）。（3）2014年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），第1 7页 共1 8页因此账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），形成延递所得税资产余额=84X25%=21（万元）。（4）2015年1 2 月 3 1 日，甲公司该设备的账面价值=500-100-80-（500-100-80）X2/10=256（万元），可收回金额为2 50万元，应计提减值准备=256-250=6（万元）。借：资产减值损失6贷：固定资产减值准备6（5）2016年该设备计提的折旧额=250X2/5=100（万元）。（6）会计分录如下：借：固定资产清理150累计折旧344固定资产减值准备6贷：固定资产500借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款117营业外支出51贷：固定资产清理151应交税费一应交增值税（销项税额）17第1 8页 共1 8页