2023年审计实务练习题.pdf

审计实务练习册在 审计实务课程正式学习之前，通过添加“认知实习”经历，或聘请会计师事务所老师现身讲座，让学生完毕对注册会计师审计服务所要达成品质和规格的“构思”；在 审计实务课程开课前半段，结合财务报表审计案例，让学生完毕审计计划的编制，也即完毕审计服务的“设计”；在 审计实务课程开课后半段，结合审计上机实验操作，将学生提成若干小组，执行选定的审计计划并形成审计工作底稿，也即完毕审计服务的“实现”；在 审计实务课程教与学过程中各个关键节点，选派不同教师参与审计服务酝酿、计划、实行和保障工作，让学生在审计服务提供过程中收获知识与技能。知识模块一:审计概念与鉴证业务 错误!未定义书签。知识模块二:审计目的错误!未定义书签。知识模块三:审计计划 错误!未定义书签。知识模块四：审计证据与工作底稿 错误!未定义书签。知识模块五:风险评估与应对 错误!未定义书签。知识模块六:销售与收款循环审计错误!未定义书签。知识模块七:采购与付款循环 错误!未定义书签。知识模块八:存货与仓储循环 错误!未定义书签。知识模块九:筹资与投资循环 错误!未定义书签。知识模块十:货币资金审计 错误!未定义书签。知识模块十一:审计报告 错误!未定义书签。附录：报表审计综合实验方案 错误!未定义书签。例1编制应收账款明细表 错误!未定义书签。例2应收账款函证训练 错误!未定义书签。例3主营业务收入截止测试训练错误!未定义书签。例4编制银行存款余额调节表 错误!未定义书签。知识模块一:审计概念与鉴证业务一、填空题1 .从审计的形成机制来看，重要涉及三方面关系人，即（财产所有者）、财产的经营管理者和（审计师）。2 .（鉴证业务）属于会计师事务所的法定业务，非注册会计师不得承办。3 .审计按其内容与目的分为（财政财务审计）、（财经法纪审计）与（经济效益）审计。4 .注册会计师执业准则体系的核心是（审计准则）。5 .审计组织涉及（国家审计机关）、（内部审计机构）、（注册会计师审计组织）。二、判断题（错）1.注 册 会 计 师 即 使 与 被 审 计 单 位 的 某 位 员 工 具 有 近 亲 属 关 系，仍可执 行 该 客 户 的 审 计 业 务。（对）2.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。（错）3.西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。（错）4.审阅业务是注册会计师的核心业务。（对）5.注册会计师依法承办业务的机构是会计师事务所。（对）6.在鉴证业务中，责任方和预期使用者也许是同一方。（对.）7.注册会计师审计准则是用来规范注册会计师的执行审计业务专业标准。（错）8.在注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述,出具无保存意见的审计报告，属于重大过失。（错）9.内部审计的独立性强于注册会计师审计。（错）10.政府审计一、注册会计师审计和内部审计各自的审计对象没有分别。三、单项选择题1.在我国审计一词最早出现于（A）A.西周 B.秦汉 C.唐代 D.宋代2.（A）是指审计的执行者。A.审计主体 B.审计对象 C.审计委托人 D.被审计单位3.职业道德基本原则不涉及（C）.A.诚信 B.客观和公正 C.职业谨慎 D.良好职业行为4.以下对注册会计师提供的鉴证业务的理解中，不恰当的是（B）。A.鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性B.鉴证业务是一种合理保证业务C.鉴证业务是对鉴证对象信息提出结论D.鉴证业务是注册会计师提供的有偿专业服务5.下列有关说法中不对的的是（A 兀A.在财务报表审计中，鉴证对象是财务报表B.审计业务的三方关系人是注册会计师、被审计单位管理层、财务报表预期使用者C.审计的基础是独立性和客观性D.鉴证业务涉及审计、审阅和其他鉴证业务6.（C）审计模式代表了现代审计发展的方向。A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.风险基础审计 D.以上都不对7.（C）是指在经济活动结束以后实行的审计，如财务报表审计。A.事前审计B.事中审计C.事后审计I）.全面审计8.（A）重要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。A.国家审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.独立审计9 .甲银行委托AB C 会计师事务所审计其2 0 2 3 年度财务报表，审计项目组成员A的父亲为购买房子按照正常的程序、条款和条件向甲银行申请了贷款，下列说法中对的的是（C ）。A.应将A 调离审计项目组B.应由审计项目组外的注册会计师复核A 已执行的工作C.不会对独立性产生不利影响D.应解除业务约定1 0 .在下列情况下，注册会计师仍被视为具有独立性的是（A 兀A.被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师按照正常条件、程序在该机构开立存款账户B.参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，也同时担任被审计单位的法律顾问C.从某审计客户收取的所有费用占事务所收取费用总额的6 0%D.注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠四、多项选择题1 .我国国家审计经历了萌芽、（AB C D ）几个发展阶段。A.初步确立 B.日臻完善 C.停滞不前 D.近代演进2 .我国审计监督体系的组成内容涉及（B C D ）。A.专项审计B.国家审计 C.内部审计D.独立审计3 .注册会计师的下列行为中，违反职业道德规范的是（AB D ）。A.承接了重要工作需由事务所以外的专家完毕的业务B .按服务成果的大小收取审计费用C.不以个人名义承接业务D.对自身业务能力进行广告宣传4 .注册会计师业务准则体系涉及（AB C D ）。A.相关服务准则 B.注册会计师职业道德规范C.会计师事务所质量控制准则 D.鉴证业务准则5 .目前我国会计师事务所重要有(B C )等形式。A.独资会计师事务所 B.合作会计师事务所C.有限责任会计师事务所1).无限责任会计师事务所6 .审计的职能涉及(AB C )。A.经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.制约性7 .会计师事务所制定质量控制制度是为了合理保证下列(C D )目的的实现。A.保持独立性和提高专业胜任能力B .评价注册会计师的执行能力C.会计师事务所及其人员遵守职业准则和合用的法律、法规的规定D.会计师事务所和项目合作人出具适合具体情况的报告8 .注册会计师审计又称为(AC D )等。A.民间审计 B.国家审计 C.独立审计 D.社会审计9.鉴证业务涉及的三方关系人不对的的有(A B D )A.注册会计师、委托人、被审计单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者1 0.下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有(A B C )。A.根据业务准则的规定，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息B.根据法庭所签发传票的规定而披露客户涉密信息C.在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息D.在新客户的业务中运用以前职业活动中获知的涉密信息五、综合题龙江会计师事务所接受委托，承办开发银行2 0 2 3 年度财务报表审计业务，并 于 2 0 2 3年终与开发银行签订了审计业务约定书。龙江会计师事务所指派李明和王辉两个注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况。(1)开发银行由于财务困难，应付龙江会计师事务所2023年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，龙江会计师事务所批准开发银行延期至2023年终支付。在此期间，开发银行按银行同期贷款利率支付资金占用费。违反.(2)注册会计师王辉的妹妹在开发银行财务部从事会计核算工作，且是财务部负责人,注册会计师王辉未予以回避。违反.(3)开发银行由于财务人员短缺，2023年向龙江会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。龙江会计师事务所未将该注册会计师涉及在开发银行2023年度财务报表审计项目组。不违反.(4)由于计算机专家李先生曾在开发银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，龙江会计师事务所特聘李先生协助测试开发银行的计算机信息系统。违反.(5)注册会计师李明妻子的弟弟担任开发银行的独立董事，注册会计师李明未予以回避。违反.规定：根据以上情况，分别判断龙江会计师事务所和李明、王辉两个注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。知识模块二:审计目的一、填空题1,审计目的涉及（）和（）两部分。2、注册会计师应对财务报表的（）和（）发表审计意见。3、假如没有发生销货交易，但在销售账户中记录了一笔销售，则违反了（）。4、在审计过程中，审计人员应围绕（）收集证据，对管理层认定进行验证。5、（）是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。6、导致被审计单位管理层、治理层承担责任的行为有（）、（）和（）。二、判断题（）1、财务报表审计能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。（）2、治理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员。（）3、被审计单位管理当局在会计报表上的认定有些是明示性的，有些则是暗示性的。（）4、发生认定也许存在的问题是漏记交易（低估）。（）5、财务报表审计目的的导向作用决定了注册会计师是否可以承接该被审计单位的财务报表审计。（）6、若已入账的销售交易是对对的发出商品的记录，但金额计算错误，则属于准确性认定错误。（）7、评价收益性是财务报表审计的目的。（）8、截止目的是拟定交易是否已记入恰当的会计期间。（）9、注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见。（）10、被审计单位管理层认定是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报与披露作出的明确或隐含的表达。三、单项选择题1、“发生”认定和“完整性”认定，分 别 与（）有关。A、财务报表要素的低估和高估 B、财务报表要素的高估和低估C、财务报表要素的缩小错误和夸大错误 D、财务报表要素的错误、舞弊和不法行为2、作为财务报表审计目的，（）是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和钞票流量。A、合法性 B、公允性 C、一贯性 D、认定3、下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是（）oA.将应付账款100万元记为1 000万元B.将营业收入80万元计入营业外收入C.将销售费用10万元记入管理费用D.将营业成本5 万元记为营业外支出4、被审计单位厂房于2023年建造竣工，已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师在审计其2023年财务报表的过程中发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔生产车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的（）认定。A、发生 B、存在 C、计价和分摊 D、完整性5、在被审计单位存在的分别违反以下认定的高估营业收入的错报中，性质最为严重的是违反（）认定的错报。A、发生 B、准确性 C、截止 D、分类6、注册会计师发现被审计单位当年建造竣工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但厂房的工程成本中有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的（）认定。A.权利和义务 B.存在 C.计价和分摊 D.完整性7、下列各项中，违反了分类认定的是（）。A、把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中B、将已发生的销售业务不登记入账C、将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度D、将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是公司的平常活动）所得的收入记入主营业务收入8、A公司将20 23 年度的主营业务收入列入20 23 年度的财务报表，则其20 23 年度财务报表存在错误的认定是（）。A、权利和义务 B、准确性 C、发生 D、完整性9、下列各项中，（）与收入的截止目的相关。A、将下年度收入列入本期 B、将己发生的销售业务不登记入账C、将利息收入列入营业收入D、将未曾发生的销售登记入账1 0、（）的责任是按照合用的财务报告编制基础编制财务报表。A.管理层 B.治理层 C.注册会计师 D.内部审计部门四、多项选择题1、注册会计师财务报表审计目的对财务报表的（A B ）发表审计意见。A、合法性 B、公允性 C、重大错报风险 D、重要性水平2、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师针对该项认定的审计目的是（A B D ）。A、发生及权利和义务 B、分类和可理解性 C、准确性和计价 D、完整性3、某公司20 23 年 1 2月 3 1 日资产负债表流动资产项下列示存货1 0 0 0 0 0 万元，则明确的认定 涉 及（A B ）。A、记录的存货是存在的B、记录的存货的对的余额是1 0 0 0 0 0 元C、所有应列报的存货都涉及在财务报表中了D、记录的存货所有由本公司所拥有且使用不受任何限制4、注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到（B D ）。A、账簿中登记的存货均是真实存在的 B、存货重要种类和估价基础已揭示C、存货项目以恰当的金额在财务报表中反映D、存货的抵押已作揭示5、下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有(B C）。A.应收账款的确为被审计单位拥有 B.计提和冲销的坏账金额是对的的C.应收账款总账与明细账是一致的 D.应收账款均已记录6、注册会计师对“固定资产”账户余额的认定审计时，应一方面考虑验证的审计目的是（A B ）.A、存 在 B、计 价 和 分 摊 C、权 利 和 义 务 D、完整性7、注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（B C ）,.A、将经营租入的设备作为自有固定资产 B、将融资租入的设备作为自有固定资产C、将已经营出租的专利权作为自有无形资产 D、受托代销的商品作为公司的存货8、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般 涉 及（A B C D ）.A、计划阶段 B、实行阶段 C、审计完毕工作 D、编制审计报告9、为证实营业收入准确性性认定，下列审计程序中，有效的有（B D ）。A、比较记载的销售业务笔数与销售发票存根的张数B、将销售发票上的单价与商品价目表进行比较核对C、将发票上的商品的规格、顾客代码与发货凭证核对D、将销售单上商品数量与发货凭证上的数量相核对1 0、X公司在2 0 2 3 年末没有按规定对自有办公大楼计提减值准备，意味着其财务报表在以下（B C ）方面存在错报。A、固定资产的存在 B、固定资产的计价和分摊以资产减值损失的完整性 D、资产减值损失的准确性五、综合题A注册会计师负责对X公司2 0 2 3 年度财务报表实行审计。在审计的计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的领域设计了拟实行的进一步审计程序。下表摘录了其中一部分。序号具体审计程序1抽取大额销售业务，核算销售协议规定的收入确认条件是否均得以满足2追查银行存款余额调节表中银行已付、公司未付的未达账项3检查年末采购的山X公司负责运送的在途原材料是否记入存货明细账4检查已结转营业成本的商品数量是否与发运凭证上的商品数量一致规定:请指出注册会计师计划实行的每一项审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪5检查月末客户对账单回函与应收账款明细账的相应记录是否存在差异6检查2023年末预付的产品广告费是否记录在对的的会计期间一个认定。知识模块三:审计计划一、填空题1、审计风险是指（）存在重大错报而注册会计师发表不恰当（）的也许性。2、重要性涉及（）和（）两个方面的考虑。3、审计的重要性，是指会计报表提供的信息中存在也许导致（预期使用者）改变其决策的重大漏掉或错误。4、审计风险由（）和检查风险组成。5、进一步审计程序涉及（）和（）。6、审计计划分为（）和（）两个层次。7、审计业务约定书是()与()签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系.审计目的和范围.双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。二、判断题()1、审计业务是一种高保证限度的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师可以合理保证已审财务报表不存在重大错报。()2、未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。()3、注册会计师可以人为的适当调高重要性水平，以减少审计风险。()4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。()5、假如某项错报由舞弊导致，无论其金额大小，考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍也许认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。()6、总体审计错了和具体审计计划一经拟定，不能改变。()7、注册会计师应当就计划实行中的审计程序的性质、时间安排和范围的具体情况直接与被审计单位治理层沟通。()8、审计业务约定书是由注册会计师与委托人签订的书面协议。()9、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。()1 0、错 报 也 许 是 由 于 错 误 或 舞 弊 导 致 的。三、单项选择题1、总体审计策略的具体限度取决于()A、初步业务活动的结果B、审计业务的特性C、为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D、被审计单位规模及该项审计业务的负责限度2、会计师事务所接受审计委托时，应同委托客户签订()。A、审计准则 B、审计业务约定书 C、审计告知书D、审计报告3、假如同一期间不同财务报表的审计重要性水平不同，作为财务报表层次的重要性水平，注册会计师应取其（）。A、最高者 B、最低者 C、平均数 D、加权平均数4、下列有关审计重要性的表述，错误的是（）。A、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。B、重要性的拟定离不开职业判断。C、假如一项错报单独或连同其他错报也许影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的。D、重要性一旦拟定就不能修改。5、在审计风险一定条件下，重大错报风险与检查风险之间（）。A、呈同向变动 B、呈反向变动C、有时有关系有时无关系 D、不存在关系6、在拟定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是（）,A、在拟定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不拟定性B、尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍也许将其评估为重大C、在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质D、在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成因素7、注册会计师通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错误的也许性是（）。A、固有风险 B、重大错报风险 C、经营风险 D、检查风险8、在拟定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。A、连续经营产生的利润 B、非经常性收益C、资产总额 D、营业收入9、假如某一审计项目可接受的审计风险为4%,重大错报风险为75%,则可接受的检查风险应为（A、1 2%B、5.3%C、8.9 2%D、1 3%1 0、重要性水平与审计证据的关系是（）。A、审计项目越重要，所 需 的 证据越少B、重要性水平与所需证据没有关系C、重要性水平与所需证据成正比 D、重要性水平越低，所需证据就会越多四、多项选择题1、下列关于重要性的论断中对的的有（B C D ）oA、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量C、重要性有数量和质量两个方面的特性D、注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性2、注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险，即（A B ）.A、财务报表层次 B、认定层次 C、账簿层次 D、凭证层次3、关于审计风险的下列说法中，对的的有（A B C D ）。A、审计风险越高，所需收据的审计证据的数量越多B、会计报表存在重大错报，审计人员审计后发表不恰当审计意见的也许性C、审计风险与审计重要性存在反向关系D、重大错报风险或检查风险水平越高，审计风险水平也越高4、错报区分为（A B C ）。A、事实错报 B、判断错报 C,推断错报 D、累计错报5、对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围重要取决于（A B C D ）。A、被审计单位的规模和复杂限度 B、重大错报风险C、执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 D、审计领域6、总体审计策略的内容涉及（A B C D ）。A、向具体审计领域调配的资源 B、向具体审计领域分派资源的数量C、何时调配这些资源 D、如何管理、指导、监督这些资源的运用7、审计人员不能控制的风险有（A C D）。A、固 有 风 险 B、检查风险C、控制风险D、重大错报风险8、审计风险的构成要素涉及（AB）。A、重大错报风险 B、检查风险 C、审计重要性 D、合理保证9、下列说法中对的的有（ABD）。A、财务报表错报涉及财务报表金额的错报和财务报表披露的错报B、由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他因素,检查风险不也许减少为零C、注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通,并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作D、财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关10、对于特定的被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ABCD）A、规定的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多B、规定的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少C、评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少D、评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多五、综合题1、X 注会是U 会计师事务所2023年初新发展的审计客户。A 注会受托担任该项业务的项目合作人。在与X 公司签订审计业务约定书之后，A 注会正在考虑与制定审计计划相关的事项 相关情况如下：（1）在考虑总体审计策略的同时，A 注会规定项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。（2）A 注会制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个相对独立的部分构成。（3）作为分派审计资源的基础，A 注会认为一方面应当拟定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实行评估。（4）项目组成员编制的具体审计计划的核心内容是进一步审计程序，具体涉及风险评估程序、控制测试和实质性程序。（5）项目组成员按项目合作人的规定对制定完毕的具体审计计划进行了互相复核，以避免在具体实行过程中进行修改。规定：单独针对上述每一种情况，指出A注会及项目组成员在计划审计工作过程中是否存在不妥之处，并简要说明理由。2、某公司的存货金额为6 0 0 万元，某注册会计师现抽取2 0 0 万元进行“存在”认定测试。初步判断的存货项目重要性水平为2 0 万元。规定：请帮注册会计师就以下3 种情况进行判断。（1）假如注册会计师在抽取的样本中未发现错报；（2）假如注册会计师在抽取的样本中发现错报6.4万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为1 9.2万元；（3）假如注册会计师在抽取的样本中发现错报1 6万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为4 8万元。知识模块四:审计证据与工作底稿一、填空题1、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）日内。2、充足、适当的审计证据，可以据以形成合乎规定的（审计工作底稿）、发 表（）、出具（）。3、审计证据按证据外在形式分为（）、（）、（）和（）。4、评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑审计证据的（）和（）。5、注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（）、()和()。二、判断题()1、审计证据既涉及财务报表依据的会计记录中具有的信息也包含其他信息。()2、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定可认为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。对()3、被审计单位管理层声明不属于审计证据。错()4、假如审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。()5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报凤险越大，需要的审计证据也许越多对()6、函证应由注册会计师直接发出。()7、重新执行是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。()8、审计工作底稿是审计证据的载体，具有法律效力。()9、审计工作底稿的资料大多来自被审计单位，因此，审计工作底稿是注册会计师和被审计单位共同享有的。()10、审计工作底稿必须有编制人和复核人签章。三、单项选择题1、收 集()是审计工作的核心。A、审 计 证 据 B、审 计 工 作 底 稿 C、审计计划 D、审计依据2、下列属于口头证据的是(A、银行对账单 B、座谈记录 C、付款凭证 D、收款凭证3、将审计证据划分为内部证据和外部证据的依据是()。A、审计证据的作用 B、审计证据的形态C、审计证据的关系 D、审计证据的来源4、属于内部证据的是()。A、火车票 B、购货发票 C、函证信回函 D、材料出库单5、（)是以书面记录形式提供的证据。A、环境证据 B、实物证据 C、书面证据 D、行为证据6、有关审计证据可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是（）。A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位认可，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强7、函证的所有权归（）所有。A、注册会计师 B、会计师事务所C、被审计单位 D、被审计单位的管理层8、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于（）oA、计算 B、检查 C、分析程序 D、比较9、下列关于审计工作底稿的表述对的的是（）。A、证实注册会计师的审计意见B、审计工作底稿的所有权归签字的注册会计师C、审计工作底稿只能由注册会计师亲自编制，不可从被审计单位获取D、由资深的注册会计师编制的审计工作底稿不必进行复核10、甲会计师事务所于2023年2月15日对A公司2023年度财务报表完毕了审计工作并出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应（）。A、至少保存至2023.2.15 B、至少保存至2023215C、至少保存至2029.2.15 D、长期保存四、多项选择题1、审计证据最基本的分类是按其形态分为（）。A、实 物 证 据B、书面 证 据C、口头证据 D、环境证据2、实物证据有时无法证明（）。A、实物资产的价值 B、实物资产是否存在C、实物资产是否抵押D、实物资产是否为被审计单位所有3、下列关于实物证据的说法中对的的是（）。A、实物证据是指以实物存在并以其外部特性和内在本质证明审计事项的证据B、实物证据通常涉及固定资产、存货、有价证券和钞票等C、实物证据通过实地观测、盘点或搜集取得的，用以拟定实物资产的存在性D、实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力4、审计证据的质量特性有（）。A、客 观 性B、相关性C、充 足 性D、可靠性5、可以运用（）获取书面证据。A、存在性 B、计算 C、分析程序 D、函证6、审计证据的可靠性受（）的影响。A、证 据 的 性 质B、获取证据的环境C、证据的来源 D、被审计单位的业务性质7、可以实行函证的项目有（）。A、应 收 票 据B、其 他 应 收 款C、预 付 账 款D、应付账款8、下列哪些（A、涉及大量余额较小的账户C、重大错报风险评估为低水平9、下列各项属于当期档案的是（A、总体审计策略和具体审计计划C、与治理层的沟通和报告10、审计工作底稿的保存年限是（A、自审计报告日起至少保存2023C、自审计报告日起至少保存2023五、简答题1、什么是审计证据？2、审计证据的种类如何划分？它涉及哪些内容？）情况可以采用悲观式函证。B、没有理由相信被询证者不认真对待函证D、预期不存在大量的错误B、预备会会议纪要D、管理建议书）B、自审计业务终止日其至少保存2023D、自审计业务终止日其至少保存20233、如何理解审计证据的充足性和适当性？4、获取审计证据的审计程序有哪些？各自的合用范围是什么？5、审计工作底稿的内容有哪些？是什么？审计的职能有哪些？六、案例题1、注册会计师在对某公司钞票业务审查时，发现出纳员在审计期间有一张未经批准而私自借出钞票的白条，金额合计为5 000元，通过盘点证明白条所列钞票5 000元的确不在库。注册会计师由此认定该出纳员挪用库存钞票5 000元，该出纳员亦认可这一事实。请指出该审计事项中的审计证据有哪些？各属何种证据？运用了哪些审计程序？2、注册会计师在对某客户进行审计的过程中，收集到下列五组证据：(1)销货发票副本与购货发票。(2)审计助理人员盘点存货的记录与客户自编的盘点存货记录。(3)审计人员收回的应收账款函证与询问客户应收账款负责人的记录。(4)被审计单位管理当局声明书与律师声明书。(5)销货发票副本与产品出库单。规定：请分别说明每组证据中哪项审计证据更可靠。3、A注会担任甲公司2 02 3 年度财务报表审计业务的项目合作人。在审计过程中，项目组成员需要获取充足、适当的审计证据。审计工作底稿记载的相关事项如下：(1)项目组成员通过了解甲公司内部控制，预期与存货相关控制运营有效，拟据此缩小控制测试的样本规模。(2)A注会认为仅获取的账薄记录证实营业收入发生缺少相关性，规定项目组成员扩大审计程序的范围以获取更多的账面资料。(3)A注会认为，检查期后应收账款收回的记录和文献可以提供应收账款存在、计价和分摊的审计证据，但不能代替与营业收入截止认定相关的审计证据。(4)为针相应付账款完整性认定获取更为相关的审计证据，A注会修改了审计程序，将原定的从验收单追查到应付账款明细账改为由应付账款明细账追查到供应商对账单。规定：针对上述每一种情况，不考虑其他条件，指 出 A 注会及项目组成员的做法是否存在不妥之处。如认为存在不妥之处，请简要说明理由。3、知识模块五:风险评估与应对一、填空题1、注册会计师为了解被审计单位及其环境而实行的程序称为（）。2、（）是指对公司控制的建立和实行有重大影响的因素的统称。（）是指有助于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。涉及与授权、业绩评价、（）、实物控制和（）等相关的活动。3,注册会计师应从整体层面和（）层面了解被审计单位内部控制。4、进一步审计程序相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实行的审计程序，涉 及（）和（）。5、实质性程序的两种基本类型涉及（）和（）。二、判断题（）1、被审计单位的风险评估过程涉及辨认与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采用的措施。）2、被审计单位建立授权控制的目的在于保证交易在管理层授权范围内进行。()3、将存货放入加锁的仓库并由称职的保管员来管理，这属于职责分工控制。()4、管理层对是否认期编制银行存款余额调节表进行复核，体现的是对控制的监督。()5、当注册会计师了解到被审计单位管理层缺少诚信或承受异常的压力也许引发舞弊风险，那么这些风险就与财务报表整体广泛相关。()6、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险拟定总体应对措施。()7、进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实行的审计程序，涉及控制测试和实质性程序。()8、注册会计师为了解被审计单位及其环境而实行的程序称为“控制测试”。()9、控制测试是每次审计中必然执行的测试。()10、在拟定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实行控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实行实质性程序的范围越广。假如对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑缩小实质性程序的范围。三、单项选择题1、()是为了拟定内部控制存在且正在使用。A、了解内部控制 B、控制测试 C、实质性程序 D、双重目的测试2、()设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的结识和态度。A、控制活动 B、控制监督 C、控制环境 D、控制检查3、下列不属于控制活动的是()oA、授权 B、实物控制 C、对控制的监督 D、职责分离4、管理层针对特定类别的交易或活动逐个设立的授权是()。A、一般授权 B、特殊授权 C、信息技术应用控制 D、信息技术一般控制5、()属于不相容职责。A、总经理与营销经理 B、出纳员与记录银行存款日记账C、记录日记账和记录总账D、采购员与采购经理6、注册会计师设计和实行的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具有明确的相应关系。A、财务报表层次 B、认定层次 C、账户余额 D、交易或事项7、控制测试是为了拟定（）而实行的审计测试。A、财务报表认定是否对的 B、内部控制执行的有效性C、内部控制是否等到执行 D、内部控制设计的合理性8、控制测试的对象是被审计单位的（）A、内部控制 B、财务报表 C、账簿与凭证记录 D、经济业务9、注册会计师针对评估的重大错报风险实行的直接用以发现认定层次的重大错报而实行的审计程序是（）。A、重新执行 B、了解内部控制 C,控制测试 D、实质性程序1 0、实质性分析程序通常是针对在一段时期内（），A、各类交易 B、存在预期关系的大量交易 C、各类账户余额 D、各类列报四、多项选择题1、注册会计师为了解被审计单位及其环境，应当实行的风险评估程序涉及：A、询问 B、分析程序 C、观测 I）、检查2、下面观点中对的的有（）。A、建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任B、建立内部控制在于消除一切错弊的发生C、内部控制存在固有的局限性D、建立健全被审计单位内部控制是注册会计师的责任3、下面属于内部控制要素的有（）.A、控制环境 B、风险评估过程 C、控制活动 D、信息系统与沟通4、注册会计师在了解被审计单位的内部控制时，需要了解的被审计单位的控制活动重要涉及（）A、风险评估 B、授权和业绩评价 C、实物控制 D、职责分离5、实物控制是为了保证资产与记录的安全而采用的各项措施，涉 及（）A、实物防护措施B、对接触资产与记录设立授权C、对访问计算机程序和数据文献设立授权D、账实定期核对6、注册会计师在拟定何时实行审计程序时应当考虑的几项重要因素（）oA、控制环境B、错报风险的性质C、何时能得到相关信息D、审计证据合用的期间或时点7、注册会计师在拟定审计程序的范围时，下列说法对的的有（）。A、评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的规定越高，因此注册会计师实行进一步审计程序的范围可以适当的缩小B、拟定的重要性水平越低，注册会计师实行进一步审计程序的范围越广C、假如注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证限度，则控制测试的范围就更广D、计划获取的保证限度越高，对测试结果可靠性规定越高，注册会计师实行进一步审计程序的范围越小8、控制测试并非在任何情况下都需要实行。实行控制测试的情形有：（）。A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运营是有效的B、仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、适当的审计证据C、控制自身的设计是合理的但没有得到执行时D、控制自身的设计就是无效的9、控制测试的程序类型涉及（A、检查文献记录 B、重新执行 C、询问与观测 D.重新计算10、实质性程序的两种基本类型涉及：（）。A、风险评估程序B、控制测试C、细节测试D、实质性分析程序五、综合题1、银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为S T 银广夏（0 0 0 5 5 7）。1 9 9 4 年 6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2 0 2 3 年 8月，财经杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不也许的产量、不也许的价格、不也许的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使彻夜达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒唐；对德出口协议中的某些产品，主线不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。由此，银广夏虚构财务报表事件被曝光。2 0 2 3 年 5月中国证监会对银广夏的行政处罚决定书认定，公司自1 9 9 8 年 至 2 0 2 3 年期间累计虚增利润7 7 1 5 6.7 0 万元。从原料购进到生产、销售、出口等环