宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷(附答案).pdf

宁 夏 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题 B 卷（附答案）考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A.3000B.2000C.4000D.50002、下列有关资产减值的说法中，正确的是（）。A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值B.资产存在减值迹象的，都应估计可收回金额，以确认是否发生减值C.商誉减值准备在相应减值因素消失时可以转回D.如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试3、关于政府会计，下列项目表述中错误的是（）。第1页 共2 0页A.预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的,从其规定）B.财务会计实行权责发生制C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准4、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为2 1 5 万元，租赁开始口公允价值为2 0 5 万元,最低租赁付款额为2 5 0 万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为2 1 0 万元,发生的初始直接费用为5 万元。则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。A.2 1 0 万元和4 5 万元B.2 0 5 万元和5 0 万元C.2 1 0 万元和4 0 万元D.2 1 5 万元和4 0 万元5、某企业按照“3/1 0,n/5 0”的信用条件购进一批商品。若企业放弃现金折扣，在信用期内付款，则放弃现金折扣的机会成本为（）。A、2 0%B、2 0.4 1%C、2 4.6 5%D、2 7.8 4%6、下列固定资产中，应计提折旧的是（）。A.季节性停用的设备B.当月交付使用的设备C.未提足折旧提前报废的设备D.已提足折旧继续使用的设备7、某上市公司2 0 0 6 年度财务会计报告批准报出日为2 0 0 7 年4 月2 0 日。公司在2 0 0 7 年1 月1 日至4 月2 0 日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.发生重大企业合并B.2 0 0 6 年销售的商品1 0 0 万元，国产品质量问题，客户于2 0 0 7 年2 月8 日退货第2页 共2 0页C.处置于公司D.公司支付2 0 0 6 年度财务会计报告审计费2 0 万元8、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为7 0 万元，投资性房地产的账面余额为1 2 0 万元，累计计提的折旧金额为6 0 万元，计提的减值准备的金额为2 0 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A.3 0B.2 0C.4 0D.1 09、下列各项中，属于债务重组准则规范的事项是（）。A.企业破产清算时的债务重组B.企业进行公司制改组时的债务重组C.企业兼并中的债务重组D.持续经营条件下的债务重组1 0、甲公司2 0 1 3 年1 2 月3 1 日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 0 0 0 万元。该办公楼预计使用年限为2 0 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2 0 1 6 年6 月3 0 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2 年，年租金2 0 0 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 8 0 0 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2 0 1 6年1 2 月3 1 日，该办公楼的公允价值为2 2 0 0 万元。上述交易或事项对甲公司2 0 1 6 年度营业利润的影响金额为（）万元。A.-5 7 5B.-2 2 5C.-6 0 0D.-6 7 51 1、下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划第3页 共2 0页C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划1 2、下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是（）。A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金C.政府部门作为企业所有者投入的资本I）.政府部门先征后返的增值税1 3、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。A.出售投资性房地产取得的收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益I）.向购货方收取的增值税销项税额1 4、甲公司以人民币作为记账本位币。2 0 1 6 年 1 2 月 31日，即期汇率为1美元=6.9 4人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1 5 0 0 万美元，应付账款美元账户贷方余额为1 0 0 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为1 0 3 5 0 万 元 和 6 9 0 万元。不考虑其他因素。2 0 1 6 年 1 2 月 31日因汇率变动对甲公司2 0 1 6 年 1 2 月营业利润的影响为（）。A.增 加 5 6 万元B.减 少 6 4万元C.减 少 6 0 万元D.增 加 4万元1 5、甲公司2 0 1 3 年1 2 月公布了一项关闭C 产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款1 0 0 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金2 0 万元；因将用于C 产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2 万元：因对留用员工进行培训将发生支出2 万元；因推广新款A 产品将发生广告费用1 0 0 万元：用于C 产品生产的固定资产发生减值损失5 0 万元。2 0 1 3 年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额为（）万7 C eA、3 2 0第4页 共2 0页B、170C、272D、122阅卷入_ 二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A、营业成本B、固定资产C、资本公积D、所得税费用2、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有（）。A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益I）.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额3、下列情况中，企业的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（）。A.被投资企业依法律程序进行清理整顿B.被投资企业已宣告破产C.被投资企业向投资企业转移资金的能力受到限制D.被投资企业的经营方针发生重大变动4、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。A,持有至到期投资B.委托贷款C.可供出售金融资产第5页 共2 0页D.交易性金融资产5、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。A、库存商品B、周转材料C、在产品D、材料成本差异6、下列各项中，不需要采用追溯调整法进行会计处理的有（）oA、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限B、低值易耗品摊销方法的改变C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量7、甲公司增值税一般纳税人。2 0 1 6 年 1 2 月 1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成 本 为 7 5 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2 0 1 6 年 1 2 月 31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为1 2%。下列关于甲公司20 1 6 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认预计负债0.6 万元B.确认营业收入7 0.4 万元C.确认应收账款93.6万元D.确认营业成本66万元8、增值税一般的税人在债务重组中以固定资产清偿债务的,下列各项中，会影响债务人债务重组利得的有（）A.固定资产的增值税额销项税额B.固定资产的公允价值C.固定资产的清理费用D.重组债务的账面价值9、企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表达中，正确的有（）。第 6页 共 2 0 页A.不包括筹资活动产生的流量现金B.包括将末能发生的，尚未作出承诺的重组事项C.不包括与企业所得税收付有关的D.包括处置时取得的净现金流量1 0、下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有()。A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示|阅 卷 人|I_ _ _ _ _ _ _I三、判断题(共1 0 小题，每题1 分。对 的 打 错 的 打 X)1、()增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益。2、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。3、()合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。4、()企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。5、()一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。6、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。7、()企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。8、()企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。9、()商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。1 0、()以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价第7页 共2 0页值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、(1)甲公司经批准于2 0 0 8 年1 月1 日按面值发行5 年期的可转换公司债券5 0 0 0 万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%,当年利息于次年1 月5 日支付。债券发行1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股1 0 元，股票面值为每股1 元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1 股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2 0 0 8 年2 月1 日开工。(3)2 0 0 8 年3 月1 日，甲公司向工程承包商支付第1 笔款项2 0 0 0 万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。(4)2 0 0 8 年1 1 月1 日，甲公司支付工程款2 0 0 0 万元。(5)2 0 0 9 年6 月3 0 日，工程完工，甲公司支付工程尾款5 0 0 万元。(6)2 0 1 0 年1 月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。己知：利率为9%的5 年期复利现值系数为(P/F,9%,5)=0.6 4 9 9；利率为6%的5 年期复利现值系数为(P/F,6%,5)=0.7 4 7 3；利率为9%的5 年期年金现值系数为(P/A,9%,5)=3.8 8 9 7；利率为6%的5 年期年金现值系数为(P/A,6%,5)=4.2 1 2 4。要求：(1)编制甲公司2 0 0 8 年1 月1 日发行可转换公司债券的相关会计分录。(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2 0 0 8 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。(3)计算2 0 0 9 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。(4)编制2 0 1 0 年1 月1 日甲公司的相关会计分录。第8页 共2 0页2、光明股份有限公司（以下简称 光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49 800元，应付加工费为6 000元（不含增值税），消费税税率为10吼6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3 500元，分配制造费用21 200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200 000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。（答案以元为单位）、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下：（1）2010年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。甲公司换出的生产设备系2009年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1880万元。甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。（2）2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金。第9页 共2 0页(3)2011年1月1日，甲公司以上述投资性房地产(公允价值为2000万元)以及900万元的现金为对价，取得了A企业30%的股权。另发生评估费50万元。2011年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2011年末，该批B商品已对外售出30%。(4)2011年3月20日，A企业宣告分配现金股利1000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。(5)2011年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万元。(6)2011年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。(7)2011年度，A企业实现净利润4500万元。(8)2012年6月，甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备，成本为2000万元。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。(9)2012年7月，A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。(10)2012年度，A企业实现净利润5000万元。截至2012年底，A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料：(1)假定不考虑所得税等其他相关桎费。(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为1 7%,所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。要求：(1)编制甲公司2010年相关业务的会计分录。(2)编制甲公司2011年相关业务的会计分录。(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录。第1 0页 共2 0页2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。该公司为建造一生产线，于20X7年12月1日专门从银行借入1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%,利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。20X8年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%,利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日，用银行存款支付工程款340万元。12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。20X8年闲置的专门借款利息收入为11万元。(2)该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。(3)2X10年12月31日，甲公司将生产线以1 400万元(公允价值)的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2X10年12月31日，租赁期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率)，生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。(P/A,3,6%)=2.673、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额；、编制甲公司在20X8年12月31日计提借款利息的有关会计分录；、计算甲公司在2X10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值；、判断售后租赁类型，并说明理由；第1 1页 共2 0页第1 2页 共2 0页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、答案：A2、参考答案：A3,参考答案：C4、答案：A5、【正确答案】D6、A7、B8、【正确答案】A9,参考答案：D1 0、正确答案:A1 1、参考答案：D1 2、【答案】C1 3、【正确答案】A1 4、【答案】A1 5、B二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】A D2、【答案】A B D3、A、B、C4、【答案】A B C5、【正确答案】A B C D6、【正确答案】A B C7、【答案】A B C D第1 3页 共2 0页8、A B9、A C1 0、【正确答案 A B C D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、错3、错4、对5、错6、对7、错8、错9、对1 0、错四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）编制甲公司2 0 0 8 年1 月1 日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成份的公允价值=5 0 0 0 X （P/F,9%,5）+5 0 0 0 X 6%X （P/A,9%,5）=5 0 0 0 X 0.6 4 9 9+5 0 0 0 X 6%X3.8 8 9 7=4 4 1 6.4 1 （万元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：5 0 0 0-4 4 1 6.4 1=5 8 3.5 9 （万元）借：银行存款 5 0 0 0应付债券-可转换公司债券（利息调整）5 8 3.5 9贷：应付债券一可转换公司债券（面值）5 0 0 0资本公积一其他资本公积 5 8 3.5 9（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2 0 0 8 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录第1 4页 共2 0页甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2 0 0 8 年3 月1 日。2 0 0 8 年相关借款费用资本化金额=4 4 1 6.4 1 X 9%X （1 0/1 2）=3 3 1.2 3 （万元）2 0 0 8 年1 2 月3 1 日确认利息费用借：在建工程3 3 1.2 3财务费用6 6.2 5 （3 9 7.4 8-3 3 1.2 3）贷：应付利息3 0 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）9 7.4 8（3）计算2 0 0 9 年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录2 0 0 9 年1 月5 日支付上年利息：借：应付利息3 0 0贷：银行存款3 0 02 0 0 9 年相关借款费用资本化金额=（4 4 1 6.4 1+9 7,4 8）X9%X（6/1 2）=2 0 3.1 3 （万元）2 0 0 9 年1 2 月3 1 日确认利息费用借：在建工程2 0 3.1 3财务费用2 0 3.1 2 （4 0 6.2 5-2 0 3.1 3）贷：应付利息3 0 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）1 0 6.2 5（4）编制2 0 1 0 年1 月1 日甲公司的相关会计分录转换的股份数为：（5 0 0 0+3 0 0）/1 0=5 3 0 （万股）借：应付债券一可转换公司债券（面值）5 0 0 0应付利息3 0 0资本公积一其他资本公积5 8 3.5 9贷：股本5 3 0应付债券一可转换公司债券（利息调整）3 7 9.8 6资本公积一股本溢价4 9 7 3.7 3第1 5页 共2 0页2、答案如下：1 .创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6 O O O X 1 7%=1 0 2 0 （元）；代扣代缴的消费税=6 2 0 0 0 X 1 0%=6 2 0 0 （元）。2 .光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资 4 9 8 0 0贷：原材料 4 9 8 0 0应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 6 0 0 0应交税费一应交增值税（进项税额）1 0 2 0一应交消费税 6 2 0 0贷：应付账款 1 3 2 2 0支付往返运杂费借：委托加工物资 1 2 0贷:银行存款 1 2 0收回加工物资验收入库借：原材料 5 5 9 2 0贷:委托加工物资 5 5 9 2 0生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本 5 5 9 2 0贷:原材料 5 5 9 2 0生产甲产品发生其他费用借：生产成本 4 2 7 0 0贷：应付职工薪酬 21 5 0 0 （1 8 0 0 0+3 5 0 0）第1 6页 共2 0页制造费用 2 1 2 0 0甲产品完工验收入库借：库存商品 9 8 6 2 0贷:生产成本 9 8 6 2 0销售甲产品借：应收账款 2 3 4 0 0 0贷：主营业务收入 2 0 0 0 0 0应交税费一应交增值税（销项税额）3 4 0 0 0借：税金及附加 2 0 0 0 0 （2 0 0 0 0 0 X 1 0%）贷:应交税费一应交消费税 2 0 0 0 0借：主营业务成本 9 8 6 2 0贷：库存商品 9 8 6 2 0计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=2 0 0 0 0-6 2 0 0=1 3 8 0 0 （元）。借：应交税费一应交消费税 1 3 8 0 0贷:银行存款 1 3 8 0 0五、综 合 题（共 有2大题，共 计33分）1、答案如下：（1）编制甲公司2 0 1 0 年相关业务的会计分录：1 月1 日：借：固定资产清理8 0 0累计折旧1 0 0贷：固定资产9 0 0借：投资性房地产一成本1 8 8 0贷:固定资产清理8 0 0第1 7页 共2 0页营业外收入2 0 0主营业务收入6 0 0应交税费一应交增值税(销项税额)2 7 2银行存款8借：主营业务成本5 0 0贷：库存商品5 0 01 2 月3 1 日:借：投资性房地产一公允价值变动1 2 0贷：公允价值变动损益1 2 0借：银行存款4 0 0贷：其他业务收入4 0 0(2)编制甲公司2 0 1 1 年相关业务的会计分录:2 0 1 1 年1 月1 日:借：长期股权投资一成本2 9 5 0贷：其他业务收入2 0 0 0银行存款9 5 0借：其他业务成本2 0 0 0贷：投资性房地产一成本1 8 8 0一公允价值变动1 2 0借：公允价值变动损益1 2 0贷：其他业务成本1 2 0借：长期股权投资一成本3 5 0贷:营业外收入3 5 03 月2 0 日：借：应收股利3 0 0第1 8页 共2 0页贷：长期股权投资一成本3004月20日：借：银行存款300贷：应收股利30012月31日:经调整后，A企业2011 年度的净利润=4500 (3000-2000)/1 0-(1000-500)X 3 0%-(3500-3000)X(1-6 0%)=4050(万元)借：长期股权投资一损益调整1215(4050X30%)贷:投资收益1215借：长期股权投资一其他权益变动303200 (3010+90)X30%贷：资本公积一其他资本公积30(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录：12月31日:经调整后,A企业2012年度的净利润=5 0 0 0-(3000-2000)/1 0-(1000-500)X70%+(3500-3000)X(1-6 0%)一(2600-2000)+(2600-2000)/5 X (6/12)=4210(万元)借：长期股权投资一损益调整1263(4210X30%)贷：投资收益1263借：资本公积一其他资本公积30贷：长期股权投资一其他权益变动302、答案如下：1.利息费用停止资本化的时点为：20X8年12月31日。20X8年借款利息=1 000X5%+400X8%X6/12=50+16=66(万元)利息资本化金额=66 11=55(万元)2.借：在建工程 55应 收利息 11贷：应付利息 66第1 9页 共2 0页3 .固定资产原价=7 0 2 +1 8 +1 2 0+3 2 0+3 4 0+5 5 =1 5 5 5 （万元）累 计 折 旧=（1 5 5 5-5 5）/6 X 2=5 0 0 （万元）账面价值=1 5 5 5 5 0 0=1 0 5 5 （万元）4 .本租赁属融资租赁。理由：租赁期占资产尚可使用年限的7 5%（3/4）；最低租赁付款额的现值=5 0 0 X 2.6 7 3=1 3 3 6.5 （万元），占租赁资产公允价值1 4 0 0 万元的9 0%以上。因此符合融资租赁的判断标准。第2（）页 共2 0页