2023年税法离线作业.pdf

税 法 作 业 题 1一、计 算 题 1.某 出 版 社 2023年 8 月 发 生 以 下 几 笔 购 销 业 务：(1)购 入 纸 张 一 批，增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 货 价 金 额 为 100万 元；同 时 支 付 采 购 运 送 费 用，取 得 的 货 运 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 运 费 是 3.18万 元。纸 张 已 验 收 入 库。(2)支 付 印 刷 厂 印 装 费 用，取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 印 刷 金 额 为 50万 元。(3)销 售 一 批 图 书，开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 销 售 货 价 为 300万 元。(4)支 付 销 售 图 书 的 运 费，取 得 的 货 运 发 票 上 注 明 的 金 额 总 计 为 5 万 元，其 中 保 险 费 1000元。(5)向 有 关 高 等 院 校 赠 送 一 批 图 书，按 当 月 同 类 品 种 的 平 均 销 售 价 格 计 算 货 价 为 20万 元。(6)加 工 制 作 了 一 种 礼 品 性 质 的 图 书，分 送 给 客 户 及 购 货 人，加 工 单 位 开 具 的 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 6万 元。规 定:计 算 该 出 版 社 当 月 应 纳 增 值 税 额。2.某 生 产 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，合 用 的 增 值 税 率 为 17%,2023年 5 月 发 生 有 关 生 产 经 营 业 务 如 下：(1)销 售 甲 产 品 给 某 大 商 场，开 具 增 值 税 专 用 发 票，取 得 不 含 税 销 售 额 80万 元；此 外，开 具 增 值 税 普 通 发 票，取 得 销 售 甲 产 品 的 送 货 运 送 收 入 5.85万 元。(2)销 售 乙 产 品，开 具 增 值 税 普 通 发 票，取 得 含 税 销 售 额 29.25万 元。(3)将 试 制 的 一 批 应 税 新 产 品 用 于 本 公 司 基 建 工 程，成 本 价 为 20万 元，成 本 利 润 率 为 10%,该 产 品 无 同 类 产 品 市 场 销 售 价 格。(4)销 售 使 用 过 的 进 口 摩 托 车 5 辆，开 具 普 通 发 票，每 辆 取 得 含 税 销 售 额 1.04万 元，该 摩 托 车 原 值 每 辆 0.9 万 元。(5)购 进 货 品 一 批，取 得 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 支 付 的 货 款 60万 元、进 项 税 额 10.2 万 元；此 外 支 付 购 货 的 运 送 费 用 6 万 元，取 得 运 送 公 司 开 具 的 普 通 发 票。(6)向 农 业 生 产 者 购 进 免 税 农 产 品 一 批，支 付 收 购 价 30万 元，支 付 给 运 送 单 位 运 费 5 万 元，均 取 得 相 关 的 合 法 票 据。本 月 下 旬 将 购 进 的 农 产 品 的 20%用 于 本 公 司 职 工 福 利。规 定：计 算 该 公 司 5 月 份 应 缴 纳 的 增 值 税 税 额。3.某 公 司 生 产 并 销 售 B 产 品（属 于 免 税 并 退 税 范 围），2023年 9 月 购 进 原 材 料 一 批,取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 材 料 价 款 为 200万 元，增 值 税 为 34万 元。本 月 内 销 收 入 为 300万 元，外 销 收 入 按 当 天 市 场 汇 率 折 合 人 民 币 250万 元。增 值 税 征 收 率 和 退 税 率 分 别 为 17%和 15%,当 月 已 销 产 品 的 生 产 成 本 为 150万 元。假 设 该 公 司 办 理 退（免）税 合 用“免、抵、退”办 法，购 销 业 务 均 以 银 行 存 款 收 付，当 月 没 有 结 转 本 期 的 上 期 未 抵 扣 完 的 进 项 税 额。规 定：（1）计 算 该 公 司 当 月 应 纳 或 应 退 的 增 值 税 额（2）假 设 上 述 公 司 执 行“先 征 后 退”办 法 办 理 出 口 退 税，请 计 算 该 公 司 当 月 应 收 出 口 退 税 和 应 交 纳 的 增 值 税 额。4.某 有 进 出 口 经 营 权 的 生 产 公 司 兼 营 内 销 和 出 口 货 品，2023年 第 二 季 度 内 销 货 品 取 得 不 含 税 销 售 额 为 800万 元，出 口 货 品 销 售 额 为 200万 美 元（离 岸 价），外 汇 人 民 币 牌 价 为 6.3,购 进 所 需 原 材 料 等 货 品 的 进 项 税 额 为 250万 元，此 外 支 付 进 货 运 费（发 票）金 额 为 4 万 元。该 公 司 销 售 货 品 合 用 税 率 为 17%,退 税 率 为 9%,并 且 有 上 期 未 抵 扣 完 的 进 项 税 额 35万 元。请 计 算 该 公 司 第 二 季 度 应 纳 或 应 退 增 值 税 税 额。5.华 南 电 机 公 司 2023年 7 月 销 售 电 机 1 台，价 款 为 10万 元，增 值 税 1.7 万 元。此 外 该 公 司 的 附 属 车 队 还 对 外 提 供 运 送 任 务，7 月 份 取 得 运 送 收 入 2 万 元，开 具 增 值 税 普 通 发 票。由 于 保 管 不 善 10月 份 发 生 一 起 产 成 品 损 坏 事 故，导 致 2 台 电 机 被 毁，被 毁 电 机 的 成 本 为 8 万 元，已 计 入 的 进 项 税 额 1.36元。假 设 该 公 司 销 货 收 入 与 运 送 收 入 在 会 计 上 不 能 准 确 划 分，该 月 购 进 货 品 可 抵 扣 的 进 项 税 额 为 2 万 元。请 计 算 该 公 司 2023年 7 月 应 交 纳 的 增 值 税。二、分 析 题 案 情：某 商 业 公 司 当 月 销 售 货 品 销 售 额 为 400万 元，以 还 本 销 售 的 方 式 销 售 货 品 销 售 额 50万 元，同 时 发 生 还 本 支 出 20万 元；当 月 购 进 货 品 取 得 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 是 200万 元，货 品 已 验 收 入 库，货 款 尚 未 支 付。此 外，该 公 司 由 于 进 货 资 金 比 较 紧 张，经 联 系 与 某 生 产 公 司 采 用 以 货 换 货 的 方 式 互 换 商 品 产 品，协 议 议 定 金 额 为 60万 元，货 品 已 经 互 换 完 毕 并 验 收 入 库。以 货 易 货 的 对 方 公 司 合 用 13%的 增 值 税 税 率。其 他 购 销 货 品 税 率 均 为 17虬 当 月 底 公 司 计 算 当 月 应 纳 增 值 税 是：（400+50-20）*17%-200*17%=39.10（万 元）请 用 增 值 税 条 例 及 有 关 规 定 具 体 分 析 公 司 哪 些 行 为 是 错 误 的，并 对 的 计 算 公 司 当 月 应 纳 增 值 税 税 额。税 法 作 业 题 2一、计 算 题 I.某 黄 酒 厂 2023年 4 月 销 售 情 况 如 下：(1)售 瓶 装 黄 酒 100吨，每 吨 5000元(含 增 值 税)，随 黄 酒 发 出 不 单 独 计 价 包 装 箱 1000个，一 个 月 内 退 回，每 个 收 取 押 金 100元，共 收 取 押 金 100000元。(2)销 售 散 装 黄 酒 38480升，取 得 含 增 值 税 的 价 款 180000元。(3)作 为 福 利 发 给 职 工 10吨，计 算 价 款 为 40000元，参 与 展 示 会 赞 助 4 吨，价 款 16000元。(4)销 售 出 去 的 瓶 装 黄 酒 被 退 回 5 吨，价 款 25000元。规 定：计 算 该 黄 酒 厂 本 月 应 纳 消 费 税 税 额 2.2023年 3 月 某 酒 厂 发 生 如 下 生 产 经 营 业 务：(1)用 外 购 薯 类 白 酒 40吨 勾 兑 曲 香，共 勾 兑 出 薯 类 白 酒 80吨，本 月 销 售 20吨，每 吨 售 价 4000元，增 值 税 款 1360元。外 购 薯 类 白 酒 每 吨 发 票 上 注 明 的 买 价 为 3000元，增 值 税 款 为 510元。(2)用 外 购 的 粮 食 酒 精 100吨 勾 兑 出 粮 食 白 酒 140吨，每 吨 酒 精 购 进 价 格 为 5000元，进 货 发 票 上 注 明 增 值 税 税 额 为 每 吨 850元，本 月 共 销 售 56吨，每 吨 售 价 7000元，每 吨 增 值 税 税 额 1190元。规 定：计 算 该 厂 当 月 应 纳 消 费 税 税 额 3.某 首 饰 厂 2023年 9 月 接 受 某 珠 宝 店 委 托 加 工 珠 宝 业 务，珠 宝 店 提 供 原 材 料 价 值 200万 元，月 底 加 工 完 毕，珠 宝 店 将 货 提 走，并 付 给 首 饰 加 工 费 15万 元，假 设 该 批 加 工 产 品 没 有 同 类 销 售 价 格。规 定：计 算 该 批 委 托 加 工 产 品(珠 宝)应 代 收 代 缴 的 消 费 税。4.某 生 产 公 司 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，2023年 10月 上 旬 从 国 外 进 口 一 批 散 装 化 妆 品，支 付 给 国 外 的 货 价 120万 元、相 关 税 金 10万 元、卖 方 佣 金 2 万 元、运 抵 我 国 海 关 前 的 运 杂 费 和 保 险 费 18万 元；进 口 机 器 设 备 一 套，支 付 给 国 外 的 货 价 35万 元、运 抵 我 国 海 关 前 的 运 杂 费 和 保 险 费 5 万 元。散 装 化 妆 品 和 机 器 设 备 均 验 收 入 库。本 月 内 公 司 将 进 口 散 装 化 妆 品 的 80%生 产 加 工 为 成 套 化 妆 品 7800件，对 外 批 发 销 售 7000件，取 得 不 含 税 销 售 额 290万 元；向 消 费 者 零 售 800件，取 得 含 税 销 售 额 51.48万 元。(化 妆 品 的 进 口 关 税 税 率 40%、消 费 税 税 率 30%；机 器 设 备 的 进 口 关 税 税 率 20%)规 定：(1)计 算 该 公 司 在 进 口 环 节 应 缴 纳 的 消 费 税、增 值 税。(2)计 算 该 公 司 国 内 销 售 应 缴 纳 的 消 费 税、增 值 税。5.某 首 饰 商 城 为 增 值 税 一 般 纳 税 人，2023年 5 月 发 生 以 下 业 务：(1)零 售 金 银 首 饰 与 镀 金 首 饰 组 成 的 套 装 礼 盒，取 得 收 入 29.2 5万 元，其 中 金 银 首 饰 收 入 2 0万 元，镀 金 首 饰 收 入 9.2 5万 元;(2)采 用“以 旧 换 新”方 式 向 消 费 者 销 售 金 项 链 2023条，新 项 链 每 条 零 售 价 0.2 5万 元，旧 项 链 每 条 作 价 0.2 2万 元，每 条 项 链 取 得 差 价 款 0.0 3万 元；(3)为 个 人 定 制 加 工 金 银 首 饰，商 城 提 供 原 料 含 税 金 额 30.4 2万 元，取 得 个 人 支 付 的 含 税 加 工 费 收 入 4.68万 元(商 城 无 同 类 首 饰 价 格)；(4)用 300条 银 基 项 链 抵 偿 债 务，该 批 项 链 账 面 成 本 为 3 9万 元，零 售 价 70.2 万 元；(5)外 购 金 银 首 饰 一 批，取 得 的 普 通 发 票 上 注 明 的 价 款 400万 元；外 购 镀 金 首 饰 一 批，取 得 经 税 务 机 关 认 可 的 增 值 税 专 用 发 票，注 明 价 款 5 0万 元、增 值 税 8.5 万 元。(其 他 相 关 资 料：金 银 首 饰 零 售 环 节 消 费 税 税 率 5%)规 定：根 据 上 述 资 料，按 下 列 序 号 计 算 回 答 问 题，每 问 需 计 算 出 合 计 数：(1)销 售 成 套 礼 盒 应 缴 纳 的 消 费 税；(2)“以 旧 换 新”销 售 金 项 链 应 缴 纳 的 消 费 税；(3)定 制 加 工 金 银 首 饰 应 缴 纳 的 消 费 税；(4)用 银 基 项 链 抵 偿 债 务 应 缴 纳 的 消 费 税：(5)商 城 5 月 份 应 缴 纳 的 增 值 税。税 法 作 业 题 3一、综 合 题 1.甲 内 资 公 司 2023年 9 月 在 深 圳 市 区 依 法 设 立，为 增 值 税 一 般 纳 税 人。2023年 度 有 关 经 营 情 况 如 下:(1)2023年 12月 购 进 一 台 安 全 生 产 专 用 设 备，其 中 支 付 设 备 价 款 120万 元、增 值 税 进 项 税 额 20.4 万 元。(2)全 年 外 购 原 材 料 共 计 金 额 900万 元，取 得 税 控 专 用 发 票 上 注 明 的 税 额 153万 元，并 通 过 主 管 税 务 机 关 认 证，支 付 购 进 原 材 料 的 运 送 费 用 共 计 30万 元，并 取 得 货 运 增 值 税 专 用 发 票。(3)与 乙 公 司 约 定 购 买 乙 公 司 土 地 使 用 权，协 议 约 定 乙 公 司 应 于 2023年 1 月 份 交 付 1200平 方 米 的 土 地。除 此 之 外，经 有 关 部 门 批 准，公 司 在 2023年 9 月 份 设 立 时 有 征 用 非 耕 地 6000平 方 米。乙 公 司 原 使 用 土 地 所 处 地 段 的 年 税 额 为 4 元/平 方 米，公 司 征 用 土 地 所 处 地 段 的 年 税 额 为 2 元/平 方 米。公 司 尚 未 进 行 2023年 账 务 解 决 及 税 务 解 决。(4)全 年 销 售 产 品 开 具 税 控 增 值 税 专 用 发 票 取 得 不 含 税 收 入 2800万 元，开 具 普 通 发 票 取 得 含 税 收 入 351兀。(5)产 品 销 售 成 本 1500万 元。(6)发 生 销 售 费 用 560万 元，其 中 广 告 费 和 宣 传 费 500万 元。(7)发 生 财 务 费 用 200万 元，其 中 公 司 于 2023年 10月 因 某 项 工 程 专 门 借 款 300万 元，协 议 约 定 的 利 率 为 6%,年 终 工 程 尚 未 竣 工。(8)发 生 管 理 费 用 593万 元 其 中 业 务 招 待 费 25万 元、支 付 给 关 联 公 司 管 理 费 9 万 元，公 司 外 购 的 自 创 商 誉 支 出 400万 元，计 提 用 于 环 境 保 护 的 专 项 资 金 29万 元。(9)营 业 外 支 出 反 映 业 务：通 过 红 十 字 会 向 某 灾 区 捐 资 30万 元；由 于 管 理 不 善，产 品 被 盗，损 失 的 产 品 生 产 成 本 50万 元，经 测 算，产 品 成 本 中 外 购 原 材 料 的 比 重 占 6 0%,外 购 材 料 的 增 值 税 税 率 为 17%。(10)已 在 成 本 费 用 中 列 支 的 实 发 工 资 总 额 500万 元，并 按 实 际 发 生 数 列 支 了 福 利 费 105万 元，上 缴 工 会 经 费 10万 元 并 取 得 工 会 经 费 专 用 拨 缴 款 收 据，职 工 教 育 经 费 支 出 20万 元。(11)投 资 收 益 共 计 54万 元，其 中：2023年 1 月 份 甲 公 司 以 货 币 资 金 100万 元 购 买 境 内 一 非 上 市 公 司 10%的 股 权，2023年 5 月 被 投 资 方 作 出 分 红 40万 元 的 利 润 分 派 决 定，甲 公 司 按 比 例 分 得 利 润 4 万 元，并 于 8 月 份 通 过 银 行 转 账 到 账；国 债 利 息 收 入 50万 元。规 定：按 下 列 顺 序 分 别 计 算：(1)该 公 司 2023年 度 共 计 应 缴 纳 的 增 值 税、城 建 税 和 教 育 费 附 加。(2)计 算 该 公 司 2023年 度 共 计 应 缴 纳 的 城 乡 土 地 使 用 税。(3)计 算 该 公 司 2023年 应 税 收 入 总 额。(4)计 算 该 公 司 2023年 所 得 税 前 准 许 扣 除 的 销 售 费 用。(5)计 算 该 公 司 2023年 所 得 税 前 准 许 扣 除 的 财 务 费 用。（6）计 算 该 公 司 2023年 所 得 税 前 准 许 扣 除 的 管 理 费 用（涉 及 土 地 使 用 税）。（7）计 算 该 公 司 2023年 公 司 会 计 利 润 总 额。（8）计 算 该 公 司 2023年 所 得 税 前 准 予 扣 除 的 营 业 外 支 出。（9）计 算 该 公 司 2023年 工 资 及 三 项 经 费 纳 税 调 增 金 额（10）计 算 该 公 司 2023年 应 纳 税 所 得 额。（11）计 算 该 公 司 2023年 实 际 应 纳 所 得 税 额。税 法 作 业 题 4一、计 算 分 析 题 1.有 一 中 国 公 民，2023年 1 月 12月 从 中 国 境 内 取 得 工 资、薪 金 收 入 90 000元，取 得 稿 酬 收 入 4000元；当 年 还 从 A 国 取 得 特 许 权 使 用 费 收 入 10000元，从 B 国 取 得 利 息 收 入 5000元。该 纳 税 人 已 按 A 国、B 国 税 法 规 定 分 别 缴 纳 了 个 人 所 得 税 1800元 和 800元。请 计 算 该 纳 税 人 2023年 应 纳 个 人 所 得 税 税 额。2.外 国 某 公 司 派 其 雇 员 马 克 来 我 国 某 地 公 司 工 作，马 克 于 2023年 1月 1 日 来 华，工 作 时 间 为 8 个 月，但 其 中 8 月 份 仅 在 华 居 住 20天，其 工 资 由 外 方 支 付，月 工 资 折 合 人 民 币 80800元。请 计 算 马 克 8 月 份 应 纳 税 所 得 额 和 应 纳 个 人 所 得 税 税 额。3.王 某 退 休 后 于 2023年 I月 起 承 包 了 一 家 饭 店，承 包 期 为 一 年，按 规 定 王 某 一 年 取 得 承 包 收 入 80 000元,此 外，王 某 还 按 月 领 取 退 休 工 资 4200元。王 某 作 为 饭 店 承 包 人，还 按 规 定 履 行 个 人 所 得 税 代 扣 代 缴 义 务，一 年 来 取 得 扣 税 手 续 费 用 2200元。请 计 算 王 某 一 年 应 纳 个 人 所 得 税 税 额。4.张 某 是 我 国 地 矿 专 家，其 每 月 工 资 收 入 7 000元。在 2023年 5 月，张 某 向 某 地 矿 局 提 供 一 项 专 有 技 术，一 次 取 得 特 许 权 使 用 费 80 000元，出 版 专 著 一 本 获 稿 酬 18 000元。该 年 度 张 某 曾 出 访 美 国 和 日 本，出 访 美 国 期 间 在 大 学 讲 学 获 收 入 3000美 元（汇 率 1:6.8）,此 项 收 入 在 美 国 已 缴 个 人 所 得 税 500美 元；出 访 日 本 期 间，通 过 协 商 将 其 专 著 翻 译 成 日 文 出 版，获 得 版 权 收 入 100万 日 元（100日 元=6元 人 民 币），该 项 所 得 在 日 本 己 缴 纳 个 人 所 得 税 10万 日 元。请 根 据 上 述 资 料 计 算 张 某 2023年 度 应 纳 个 人 所 得 税 税 额。税 法 作 业 题 五 一、简 答 题 1-土 地 增 值 税 的 征 收 范 围 如 何 拟 定？2.在 计 算 拟 定 土 地 增 值 额 时，允 许 扣 除 项 目 有 哪 些？3.房 地 产 开 发 费 用 是 如 何 计 算 拟 定 的？4.城 乡 土 地 使 用 税 的 开 征 目 的 是 什 么？5.城 乡 土 地 使 用 税 的 征 收 范 围 如 何 拟 定？6.房 产 税 的 征 收 目 的 是 什 么？7.房 产 税 的 计 税 依 据 如 何 拟 定？8.印 花 税 具 有 哪 些 特 点？9.印 花 税 的 纳 税 人 如 何 拟 定？10.印 花 税 的 征 税 对 象 涉 及 哪 些 项 目？11.契 税 的 征 税 对 象 涉 及 哪 些 项 目？12.契 税 的 计 税 依 据 如 何 拟 定？二、案 例 分 析 题 案 例 1：宏 都 房 产 集 团 是 Z 市 一 家 著 名 房 地 产 商，民 生 科 技 公 司 是 Z 市 一 家 著 名 民 营 高 科 技 公 司，2023底，民 生 科 技 公 司 总 经 理 积 极 与 宏 都 房 产 集 团 董 事 长 联 系，希 望 宏 都 房 产 集 团 为 其 开 发 一 些 商 业 地 产。2023年 2 月，宏 都 房 产 集 团 通 过 拍 卖 方 式 竞 得 Z 市 CBA一 块 占 地 面 积 为 15000平 方 米 的 商 业 用 地。根 据 土 地 出 让 合 用 规 定，该 商 业 用 地 规 划 总 建 筑 面 积 为 90000平 方 米，宏 都 房 产 集 团 已 支 付 所 有 地 价 款 RMB250,000,000元，并 已 取 得 土 地 使 用 权 证。2023年 5 月，民 生 科 技 公 司 与 宏 都 房 产 集 团 签 订 了 商 业 地 产 购 买 意 向 书，意 向 书 规 定：民 发 科 技 公 司 用 RMB1,500,000,000元 的 总 价 款 购 买 该 地 块 上 的 所 有 商、也 地 产（总 面 积 90000平 方 米）。该 项 目 以 宏 都 房 产 集 团 名义 立 项，委 托 其 它 建 筑 施 工 公 司 进 行 建 设。该 地 产 项 目 的 成 本 预 测 如 下：（1）地 价 款 250,000,000元；（2）土 地 征 用、拆 迁 补 偿 费 50,000,000元；（3）规 划、设 计 等 前 期 工 程 费 10,000,000元；（4）建 筑 安 装 工 程 费 145,000,000元；（5）道 路、供 水、供 电、供 气、排 污、通 讯 等 基 础 设 施 费 50,000,000元；（6）公 共 配 套 设 施 费 20,000,000元；（7）直 接 组 织 管 理 开 发 项 目 发 生 的 工 资、福 利、办 公 费 50,000,000 元;（8）其 他 开 发 成 本 220,000,000 元。此 外，预 计 与 该 项 目 相 关 利 息 支 出 35,000,000元，其 他 房 地 产 开 发 费 用 为 40000000元，利 息 未 能 提 供 金 融 机 构 的 证 明。Z 市 规 定 土 地 增 值 税 扣 除 项 目 中 房 地 产 开 发 费 用 为 取 得 土 地 使 用 权 所 支 付 的 价 款 与 房 地 产 开 发 成 本 的 10%,契 税 税 率 为 3%,公 司 所 得 税 税 率 为 25%,房 地 产 开 发 公 司 商 品 销 售 协 议 按“货 品 购 销”税 目 计 缴 印 花 税。规 定：请 你 测 算 在 直 接 销 售 该 商 业 房 产 的 交 易 中，宏 都 房 产 集 团 和 民 生 科 技 公 司 各 需 缴 纳 哪 些 税？应 纳 税 额 为 多 少？案 例 2：杭 州 市 民 孙 女 士 四 年 前 购 入 一 套 位 于 滨 江 区 滨 盛 路 的 商 品 房，面 积 105 m二 总 价 94.5 万 元，购 入 时 缴 纳 契 税 及 其 他 相 关 费 用 L 8 万 元。孙 女 士 购 置 此 房 的 目 的 不 是 自 住 而 是 投 资。购 入 后，孙 女 士 对 此 房 进 行 了 装 修，共 发 生 装 修 费 用 5.5 万 元（已 取 得 装 修 发 票）。装 修 完 毕 后，孙 女 士 将 此 房 用 于 对 外 出 租。根 据 租 房 协 议,该 房 每 月 的 租 金 为 4000元，租 期 三 年。孙 女 士 购 房 后 的 这 几 年，杭 州 的 房 价 出 现 了 大 幅 度 上 涨，中 国 政 府 也 采 用 了 许 多 克 制 房 价 过 快 上 涨 的 政 策 和 措 施，如 限 购 限 贷，提 高 首 付 款 比 例 和 贷 款 利 率，调 整 和 取 消 契 税、营 业 税 优 惠 政 策，增 长 土 地 供 应，加 大 经 济 合 用 房 和 廉 租 房 建 设 等，这 些 政 策 和 措 施，在 一 定 限 度 上 缓 解 了 房 价 过 快 上 涨 问 题，但 并 不 完 全 奏 效。为 此，国 务 院 于 2023年 3 月 1 日 公 布 了 房 地 产 调 控“国 五 条”实 行 细 则（新“国 五 条”细 则），细 则 规 定 涉 及，对 出 售 自 有 住 房 应 征 收 的 个 人 所 得 税，能 核 算 房 屋 原 值 的，应 严 格 按 转 让 所 得 的 20%计 征。房 价 上 涨 过 快 的 城 市，央 行 本 地 分 支 机 构 可 根 据 住 房 价 格 控 制 目 的 和 政 策 规 定，进 一 步 提 高 第 二 套 住 房 贷 款 的 首 付 款 比 例 和 贷 款 利 率。明 确 二 手 房 交 易 中 的 个 人 所 得 税 将 按 照 个 人 所 得 的 20%征 收，被 很 多 媒 体 和 专 家 称 为 政 府 使 用 税 罢 手 段 调 节 房 地 产 的 最 严 厉 之 举。新“国 五 条”实 行 细 则 的 公 布，搅 乱 了 孙 女 士 的 安 静 生 活。由 于 孙 女 士 的 房 子 涨 幅 已 大，假 如 按 转 让 所 得 的 20%计 征 个 税，再 加 上 营 业 税 等，孙 女 士 出 售 该 房 屋 的 所 承 担 的 税 负 将 会 非 常 沉 重。为 了 规 避 税 负，经 反 复 考 虑,孙 女 士 找 到 了 一 买 家 张 先 生，并 与 其 商 定：房 屋 售 价 为 270万 元，由 张 先 生 以 钞 票 一 次 性 付 清；同 时，孙 女 士 出具 借 据 一 张 给 张 先 生，借 据 称 孙 女 士 向 张 先 生 借 款 270万 元，期 限 为 三 个 月；三 个 月 后，张 先 生 上 法 院 起 诉，向 孙 女 士 追 讨 债 款，孙 女 士 认 可 债 务 并 提 出 以 房 屋 抵 债。问 题：1.孙 女 士 的 出 租 房 屋 行 为，涉 及 哪 些 税？税 额 各 为 多 少？2.孙 女 士 的 房 屋 假 如 在 新“国 五 条”实 行 细 则 实 行 前 出 售，应 缴 纳 哪 些 税？税 额 各 为 多 少？3.孙 女 士 的 房 屋 假 如 在 新“国 五 条”实 行 细 则 实 行 后 出 售，会 增 长 多 少 税 负？4.孙 女 士 的 避 税 方 案 是 否 可 行？其 涉 税 风 险 和 法 律 风 险 是 什 么？