宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题B卷(附解析).pdf

宁 夏 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题 B 卷（附解析）考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A.3000B.2000C.4000D.50002、甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元。A.0B.734.60C.634.60第1页 共2 2页D.1 0 8 0 03、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化4、甲公司2 0 0 5年1 2月1日增加设备一台，该项设备原值6 0 0万元，预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。至2 0 0 7年末，对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为3 0 0万元，2 0 0 8年末该项设备估计其可收回金额为2 2 0万元，假定计提减值准备后，固定资产的预计使用年限、折旧方法、净残值不变，则2 0 0 9年应计提的固定资产折旧额为（）万元。A.1 2 0B.1 1 0C.1 0 0D.1 3 05、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入（）科目。A.营业外支出B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积6、2 0 1 6年3月1日，甲公司签订了一项总额为1 2 0 0万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本3 1 5万元，完工进度为3 5%,预计完成该建造合同还将发生成本5 8 5万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2 0 1 6年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.1 0 5C.3 0 0第2页 共2 2页D.4 2 07、甲企业于2 0 1 3 年1 0 月6 日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票2 0 0 万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5 元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5 元），另支付相关费用1 5万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。A、1 0 1 5B、9 1 5C、9 0 0D、1 0 0 08、2 0 1 4 年1 月1 日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为1 0 0 万元，1 月1 日企业借入5 0 万元，8 月1 日又借入3 0 万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年1 2%,年承诺费率为0.5%,则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。A.7.5B.7.6 8 7 5C.7.6D.6.3 3 2 59、下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。A、会计核算方法一经确定不得随意变更B、会计核算应当注重交易和事项的实质C、会计核算应当以权责发生制为基础D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据1 0、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是（）oA.对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B.对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C.对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量1 1、某投资者以一批甲材料为对价取得A 公司2 0 0 万股普通股，每股面值1 元，双方协议约定第 3页 共 2 2 页该批甲材料的价值为6 0 0万 元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为1 0 2万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A、6 0 0B、7 0 2C、2 0 0D、3 0 21 2、某公司于1 9 9 9年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1 0 0 0 0 0 0元,票面年利率10%,发行价格9 0 0 0 0 0元。公司以直线法摊销债券折价。该债券1 9 9 9年度的利息费 用 为（）元。A.7 5 0 0 0B.9 0 0 0 0C.1 0 0 0 0 0D.1 2 5 0 0 01 3、甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%,本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为4 0 0 0 0 0元，所购商品到达后验收发现短缺30%,其中合理损失5%,另2 5%的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（）元。A.4 6 8 0 0 0B.4 0 0 0 0 0C.3 6 8 0 0 0D.3 0 0 0 0 01 4、甲企业2 0 1 6年1月对某生产线进行更新改造，该生产线账面原值为4 0 0万元，已计提折旧2 3 0万元、减值准备4 0万元。改良时被替换资产的账面价值为2 5万元、发生的可资本化相关支出共计1 0 5万元,2 0 1 7年6月工程完工。更新改造后该生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则该企业2 0 1 7年对更新改造后生产线应计提的折旧为（）万元。A.3 0B.3 5C.5 0第4页 共2 2页D.7015、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10临 5年10%的年金终值系数为6.1051,5年10%的年金现值系数为3.7908,则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（）。A.不调整合并资产负债表的年初数B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益2、下列关于以公允价值计量的企业非货币性资产交换会计处理的表述中，正确的有（）。A.换出资产为长期股权投资的，应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入投资收B.换出资产为存货的，应将换出资产公允价值大于其账面价值的差额计入营业外收入C.换出资产为存货的，应按换出资产的公允价值确认营业收入D.换出资产为固定资产的，应将换出资产公允价值小于其账面价值的差额计入其他综合收益3、为整合资产，甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线，2015年12月31日，甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。合同约定，该项交易自合同签订之日起6个月内完成，原则上不可撤销，但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外，如果取消合同，主动提出取消的一方应向对方赔偿损失300万元，合同约定的生产线出售价格为1600万元，甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点，经乙公司验收后付款。甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元，预计拆除、运送等费用为50万元。2016年3月在合同实际执行过程中，第5页 共2 2页因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策，乙公司购入资产属于新政策禁止范畴，乙公司提出取消合同并支付了赔偿款，不考虑其他因素。下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中，正确的有（）。A.自2 0 1 6 年1 月起对拟处置生产线停止计提折旧B.自2 0 1 6 年3 月合同取消时起，对生产线恢复计提折旧C.2 0 1 5 年资产负债表中该生产线列报金额为1 5 5 0 万元D.2 0 1 6 年取消合同取得的乙公司赔偿的3 0 0 万元确认为营业外收入4、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）oA.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益5、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产的净残值率由8%改为5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由1 0 年变更为7 年6、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入7、在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。A.公布上年度利润分配方案第6页 共2 2页B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按1 0 年平均摊销8、下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中，正的有（）oA.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的,不应确认预计负债B,无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负债C.有偿的资产的亏损合同,应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债D.因亏损合同确认的预计负绩,应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量9、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。A、用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、材料采购过程中发生的非合理损耗C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费【）、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用1 0、甲公司增值税一般纳税人。2 0 1 6 年 1 2 月 1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成 本 为 7 5 万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入确认条件。合同约定乙公司有权在三个月内退货。2 0 1 6 年 1 2 月 31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为1 2%。下列关于甲公司2 0 1 6 年该项业务会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认预计负债0.6 万元B.确认营业收入7 0.4万元C.确认应收账款9 3.6万元D.确认营业成本6 6万元阅卷入三、判断题（共 10小题，每题1分。对的打J,错的打X）第7页 共2 2页1、()用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。2、()资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。3、()企业进行会计估计，会削弱会计核算的可靠性。4、()通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。5、()企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。6、()在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。7、()对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。9、()企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。10、()一般情况下，售后租回交易形成融资租赁的，售价和资产账面价值的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。阅卷入四、计算分析题(共有2大题，共计22分)1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018年3月3 1日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为6 8 0万元，公允价值为8 0 0,开具的增值税专用发票中注明的价款为8 0 0万元，增值税额为136万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧7 0 0万元，未计提减值准备,公允价值为5 0 0万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为5 0 0万元,增值税税额为85万元；乙公司换出商标权的原价为2 8 0万元，已摊销8 0万元，公允价值为3 0 0万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为3 0 0万元，增值税税额为1 8万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付3 3万元。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入第8页 共2 2页的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。创维企业属于专门从事加工业务的企业。2 0 1 0 年6 月8日光明公司发出材料实际成本为4 9 8 0 0 元，应付加工费为6 0 0 0 元（不含增值税），消费税税率为1 0 册 6 月1 7 日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1 2 0 元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为6 20 0 0 元；6 月2 3 日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用1 80 0 0 元，福利费用3 5 0 0 元，分配制造费用2 1 2 0 0 元；6 月3 0 日甲产品全部完工验收入库。7月8 日将完工的甲产品全部销售，售价2 0 0 0 0 0 元（不含增值税），甲产品消费税税率也为1 0%。货款尚未收到。光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为1 7%。（答案以元为单位）、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。五、综合题（共有2大题，共计33分）第9页 共2 2页1、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：(1)甲公司欠A公司6300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。(2)2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元.其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该项存货2015年全部对外销售。(3)2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。(4)2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(5)2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(6)其他有关资料如下：所得税税率为25%；A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录.、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。第1 0页 共2 2页2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。该公司为建造一生产线，于20X7年12月1日专门从银行借入1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%,利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。20X8年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8幅利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日，用银行存款支付工程款340万元。12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。20 X 8年闲置的专门借款利息收入为11万元。(2)该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折I日。(3)2X10年12月31日，甲公司将生产线以1 400万元(公允价值)的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2X10年12月31日，租赁期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率)，生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。(P/A,3,6%)=2.673 确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额;第1 1页 共2 2页、编制甲公司在20X8年12月31日计提借款利息的有关会计分录;、计算甲公司在2X10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值;、判断售后租赁类型，并说明理由；第1 2页 共2 2页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、答案：A2、参考答案：B3,正确答案:A4、C5、答案：C6、【答案】B7、B8、【正确答案】B9、C1 0、B1 1、A1 2、D1 3、D1 4、参考答案:B1 5、【答案】A二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案:A B C2、【答案】A C3、正确答案:A,C,D4、A C D5、参考答案：A B D6、【正确答案】A C D7、【答案】C D第1 3页 共2 2页8、A B9、【正确答案】A C D1 0、【答案】A B C D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、对3、错4、对5、对6、错7、对8、对9、错1 0、错四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）甲公司财务处理：借:银 行 存 款 3 3应交税费-应交增值税（进项税额）1 0 3固定资产5 0 0无形资产3 0 0贷:主营业务收入8 0 0应交税费-应交增值税（销项税额）1 3 6借：主营业务成本6 8 0贷：库存商品6 8 0第1 4页 共2 2页（2）乙公司财务处理：借：固定资产清理300累计折旧700贷:固定资产1000借：库存商品800应交税费-应交增值税（进项）136累计摊销80贷：固定资产清理500无形资产280资产处置损益100应交税费-应交增值税（销项）103银行存款33借：固定资产清理200贷：资产处置损益2002、答案如下:1.创维企业（受托方）：应缴纳增值税额=6 000X17%=1 020（元）；代扣代缴的消费税=62 000X10%=6 200（元2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：发出原材料时借：委托加工物资 49 800贷:原材料 49 800应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 6 000应交税费一应交增值税（进项税额）1 020第1 5页 共2 2页一应交消费税 6 200贷：应付账款 13 220支付往返运杂费借：委托加工物资 120贷：银行存款 120收回加工物资验收入库借：原材料 55 920贷：委托加工物资 55 920生产甲产品领用收回的加工物资借：生产成本 55 920贷：原材料 55 920生产甲产品发生其他费用借：生产成本 42 700贷：应付职工薪酬 21 500(18 000+3 500)制造费用 21 200甲产品完工验收入库借：库存商品 98 620贷:生产成本 98 620销售甲产品借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费一应交增值税(销项税额)34 000借：税金及附加 20 000(200 000X10%)贷:应交税费一应交消费税 20 000借：主营业务成本 98 620第1 6页 共2 2页贷：库存商品 98 620计算应交消费税并缴纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20 000-6 200=13 800（元借：应交税费一应交消费税 13 800贷：银行存款 13 800五、综 合 题（共 有2大题，共计33分）1、答案如下：1.借：长期股权投资一B公司 6000坏账准备 500贷：应收账款 6300资产减值损失 200合并商誉=6000 （6750+100X75%）X 80%=540（万元）2.对购买日评估增值的存货调整：借：存 货100贷：资本公积75递延所得税负债25借：营业成本100贷：存 货100借：递延所得税负债25贷：所得税费用25A公司确认的B公司实现的净利润份额=（870-100+25）X 80%=636（万元）借：长期股权投资 636贷：投资收益 636内部固定资产交易的抵销借：营业收入400第1 7页 共2 2页贷：营业成本280固定资产一原价120借：固定资产一累计折旧7(120/10X7/12)贷：管理费用7借：递延所得税资产28.25(120-7)X25%贷:所得税费用28.25内部存货交易的抵销借：营业收入 250贷：营业成本 205存 货 45借：存货一存货跌价准备 35(250/2-90)贷:资产减值损失35借：递延所得税资产 2.5贷：所得税费用2.5借：少数股东权益 1.5贷：少数股东损益 L5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本 3000资本公积 375(300+75)盈余公积 537(450+87)未分配利润 3708(3000+795-87)商誉 540贷：长期股权投资 6636(6000+636)少数股东权益 1524(3000+375+537+3708)X20%投资收益与子公司利润分配的抵销第1 8页 共2 2页借：投资收益 636少数股东损益 159(870-100+25)X20%未分配利润一年初 3000贷：提取盈余公积 87未分配利润一年末 37083.对合并日评估增值的存货调整：借：存 货 100贷：资本公积75递延所得税负债25借：未分配利润一年初100贷：存 货 100借：递延所得税负债25贷：未分配利润一年初25对长期股权投资的调整A公司确认的B公司净利润份额=2000X80%=1600(万元)借：长期股权投资 2236贷:未分配利润一年初 636投资收益1600对分配现金股利的调整：借：投资收益128贷：长期股权投资128(160X80%)内部固定资产交易的抵销借：未分配利润一年初120贷：固定资产一原价120借：固定资产一累计折旧(120/10X7/12)7第1 9页 共2 2页贷：未分配利润一年初7借：递延所得税资产2 8.2 5贷：未分配利润一年初2 8.2 5借：固定资产一累计折旧1 2 (1 2 0/1 0)贷：管理费用1 2借：所得税费用3贷：递延所得税资产3内部存货交易的抵销借：未分配利润一年初4 5贷：营业成本4 5借：存货一存货跌价准备 3 5贷：未分配利润一年初 3 5借：递延所得税资产2.5贷：未分配利润一年初2.5借：少数股东权益1.5贷：未分配利润一年初1.5借：营业成本3 5贷：存货一存货跌价准备3 5借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.5借：少数股东损益1.5贷：少数股东权益1.5长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：实收资本3 0 0 0资本公积3 7 5 (3 0 0+7 5)第2()页 共2 2页盈余公积7 3 7 (5 3 7+2 0 0)未分配利润5 3 4 8 (3 7 0 8+2 0 0 0-2 0 0-1 6 0)商 誉 5 4 0贷:长期股权投资 8 1 0 8 (6 0 0 0+2 2 3 6-1 2 8)少数股东权益 1 8 9 2 (3 0 0 0+3 7 5+7 3 7+5 3 4 8)X 2 0%投资收益与子公司利润分配的抵销借：投资收益1 6 0 0少数股东损益4 0 0 (2 0 0 0 X 2 0%)未分配利润一年初 3 7 0 8贷：提取盈余公积2 0 0对所有者(或股东)的分配1 6 0未分配利润一年末 5 3 4 82、答案如下：1 .利息费用停止资本化的时点为：2 0 义8 年1 2 月3 1 日。2 0 X 8 年借款利息=1 0 0 0 X 5%+4 0 0 X 8%X 6/1 2=5 0+1 6=6 6 (万元)利息资本化金额=6 6 1 1=5 5 (万元)2 .借：在建工程 5 5应 收利息 1 1贷：应付利息 6 63 .固定资产原价=7 0 2+1 8+1 2 0+3 2 0+3 4 0+5 5=1 5 5 5 (万元)累 计 折 旧=(1 5 5 5-5 5)/6 X 2=5 0 0 (万元)账面价值=1 5 5 5-5 0 0=1 0 5 5 (万元)4 .本租赁属融资租赁。理由：租赁期占资产尚可使用年限的7 5%(3/4)；第2 1页 共2 2页最低租赁付款额的现值=500X2.673=1 336.5（万元），占租赁资产公允价值1 400万元的90%以上。因此符合融资租赁的判断标准。第2 2页 共2 2页