宁夏中级会计职称《中级会计实务》考试试题（II卷）含答案.pdf

宁 夏 中 级 会 计 职 称 中级会计实务考 试 试 题（H 卷）含答案考试须知：1,考试时间：180分钟，满分为100分。2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。姓名:_ _ _ _ _ _ _ _ _考号:_ _ _ _ _ _ _ _ _阅卷入一、单选题（共 1 5 小题，每题1 分。选项中，只有1 个符合题意）1、某企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10%。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万元。A、270B、280C、300D、315.32、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.1600B.1940C.2000第 1 页 共 2 1 页D.23403、下列各项中，企业应按照会计政策变更进行会计处理的是（）oA.将无形贷产的摊销年限由10年调整为6年B.固定资产的折扣方法由年限平均法变更为年数总和法C.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调格为3%4、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产D.对无形资产计提减值准备5、2016年12月20日，甲公司购入一项固定资产,入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上的预计净残值和预计使用寿命与会计上一致，但要求采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则2017年12月31日，甲公司因该项业务所产生的暂时性差异为（）。A.0B.应纳税暂时性差异40万元C.可抵扣暂时性差异100万元D.可抵扣暂时性差异40万元6、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A、600B、702C、200D、3027、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17机 2013年1月1日，甲公司从乙公司第 2 页 共 2 1 页购入一台需要安装的大型机器设备。双方约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计2 400万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项400万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%,（P/A,10%,5）=3.7908,（P/A,10%,6）=4.3553。则甲公司购入此固定资产的入账价值为（）万元。A.2 400B.2 142.12C.1 306.60D.1 916.328、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）oA.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元9、20*4年7月1日预付工程款3000万元，工程开工,9 月30日付2000万元。一笔专门借款4000万元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%一笔一般借款3000万元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%闲置专门借款投资货币市场，月利息率0.6%,20*4年资本化利息是（）万元。A.119.5B.125.5C.122D.13010、承租人对融资租入的固定资产采用租赁开始日资产的公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用时应采用的分摊率为（）A.银行同期贷款利率B.租赁合同中规定的利率C.出租人出租资产的无风险利率第 3 页 共 2 1 页D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率1 1、某民间非营利组织2 0 1 3 年年初“限定性净资产”科目余额为3 0 0 万元。2 0 1 3 年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入一一限定性收入”1 0 0 0 万元、“政府补助收入一一限定性收入”2 0 0 万元，不考虑其他因素，2 0 1 3 年年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万兀。A、1 2 0 0B、1 5 0 0C、2 0 0D、5 0 01 2、甲公司于2 0 1 3 年3 月末，以每股1 5 元的价格购入某上市公司股票1 0 0 万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费2 0 万元。2 0 1 3 年6 月2 2 日，该上市公司股东大会宣告按每股1 元发放现金股利。2 0 1 3 年1 2 月3 1 日，该股票的市价为每股1 8 元。则2 0 1 3 年甲公司因该交易性金融资产计入当期损益的金额为（）万元。A、3 8 0B、3 2 0C、4 0 0D、-2 01 3、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。A.商誉B.固定资产C.长期股权投资D.投资性房地产1 4、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2 0 1 7 年4 月1 2日，甲公司收到一张期限为2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为1 0 0 万美元，当日即期汇率为1 美元=6.8 元人民币。2 0 1 7 年6 月1 2 日，该公司收到票据款1 0 0 万美元，当日即期汇率为1 美元=6.6 8 元人民币。2 0 1 7 年6 月3 0 日，即期汇率为1 美元=6.7 5 元人民币。甲公司因该外币应收票据在2 0 1 7 年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。A.-5第 4 页 共 2 1 页B.12C.-12D.715、企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是（）。A.存货的减少B.无形资产摊销C.公允价值变动收益D.经营性应付项目的增加阅卷入二、多选题（共 10小题，每题2 分。选项中，至少有2 个符合题意）1、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量I）.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量2、下列各项关于建造合同会计处理的表述中，正确的有（）。A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入C.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示3、企业对境外经营的财务报表进行折算时，对产生的外币财务报表折算差额的会计处理，不正确的有（）oA、在资产负债表所有者权益项目下单独列示B、作为递延收益列示C、在资产负债表相关资产类项目下列示第 5 页 共 2 1 页D、在利润表财务费用项目下列示4、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化5、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。A.持有至到期投资B.委托贷款C.可供出售金融资产D.交易性金融资产6、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法中不正确的有（）。A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计政策应当保持前后各期的一致性D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则7、在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（）。A.公布上年度利润分配方案B.持有至到期资产因部分处置被重分类为可供出售金融资产C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销8、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有（）.A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益第 6 页 共 2 1 页B.采用实际利率未确认融资费用C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有()。A.未确认融资费用按实际利率进行分摊B.或有租金在实际发生的计入当期损益C.初始直接费用计入当期损益D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额1 0、2 0 1 5 年1 2 月1 0 日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50 台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确 的 有()。A.确认固定资产B.确认受托代理资产C.确认捐赠收入I).确认受托代理负债阅卷入三、判断题(共10小题，每题1分。对 的 打 错 的 打 X)1、()企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时，应 借 记“专项储备”科目，贷 记“银行存款”科目。2、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。3、()增值税出口退税属于政府补助准则规范的政府补助。4、()在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。5、()在会计核算中，货币是唯一的计量单位。6、()在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。第 7 页 共 2 1 页7、（）对于很可能给企业经济利益的或有资产，企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。8、（）企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。9、（）政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。10、（）无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期损益。阅卷入四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲公司债券投资的相关资料如下:资料一：2015年 1 月 1 日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万 元 的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。债券合同约定，未 来 4年，每年的利息在次年1 月 1 日支付，本 金 于 2019年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要 求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）:（1）编制甲公司2015年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司2015年 1 2 月 3 1 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司2016年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司 2016年 1 2 月 3 1 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。第 8 页 共 2 1 页2、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允 价 值（计税价格）为200万元,增值税税率为17%。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过100万元,则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年未支付利息。要求：（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。第 9 页 共 2 1 页阅卷入五、综合题(共有2大题，共计33分)1、甲公司为上市公司，2 0 0 9 年度进行了以下投资：(1)2 0 0 9 年1 月1 日，购入A 公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为2 0 0 0 0 0元，支付价款1 8 5 0 0 0 元，另支付手续费6 0 0 元。该债券期限为5 年，票面年利率为6%,于每年1 2 月3 1 日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实际利率为7%。2 0 0 9 年1 2 月3 1 日，甲公司收到本年利息1 2 0 0 0 元。根据A 公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A 公司债券的本金能够收回1 6 0 0 0 0 元，未来年度每年能够自A 公司取得利息收入1 20 0 0 元。2 0 1 0 年1 2 月3 1 日，甲公司收到2 0 1 0 年度利息1 2 0 0 0 元。根据A 公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A 公司债券的本金能够收回1 8 0 0 0 0 元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2 0 1 0 年底的摊余成本为1 8 7 6 5 3.4 4 元。(2)2 0 1 1 年初甲公司财务状况出现困难，应付B 公司的2 0 0 0 0 0 元账款无法支付。2 0 1 1年1 月5 日，甲公司与B 公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。2 0 1 1 年1 月1 0 日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为 1 8 0 0 0 0 元。(P/A,7%,3)=2.6 2 4 3,(P/F,7%,3)=0.8 1 6 3,(P/A,7%,4)=3.3 8 7 2,(P/F,7%,4)=0.7 6 2 9(计算结果有小数的，保留两位小数)、编制甲公司取得A 公司债券的会计分录；、计算甲公司2 0 0 9 年度因持有A 公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；、判断甲公司持有A 公司债券2 0 0 9 年1 2 月3 1 日是否发生了减值，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；、计算甲公司2 0 1 0 年度因持有A 公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A 公司债券是否发生减值(列示计算过程)；第1 0页 共2 1页2、甲公司2010年至2012年的有关交易或事项如下:（1）2010年1月1日，甲公司以一项生产设备、一批库存商品与乙公司的一项房地产（办公楼）进行交换。甲公司换出的生产设备系2009年购入的，原价为900万元，已计提折旧100万元，当日公允价值为1000万元；换出库存商品的成本为500万元，未计提存货跌价准备，公允价值（等于计税基础）为600万元，甲公司另向乙公司支付补价8万元。乙公司该项房地产的原价为1500万元，已计提折旧300万元，公允价值为1880万元。甲公司于2010年1月1日与丁公司签订经营租赁合同，将当日换入的房地产出租给丁公司。租赁期开始日为2010年1月1日，租赁期为1年，租金为400万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。（2）2010年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为2000万元。甲公司于当日收到丁公司支付的租金.（3）2011年1月1日，甲公司以上述投资性房地产（公允价值为2000万元）以及900万元的现金为对价，取得了A企业30%的股权。另发生评估费50万元。2011年1月1日，A企业的所有者权益账面价值为9500万元，其中股本5000万元，资本公积1500万元，盈余公积600万元，未分配利润2400万元。当日，A企业一项管理用无形资产的公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，其尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销；一批B商品，公允价值为1000万元，账面价值为500万元。除此之外A企业其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。至2011年末，该批B商品已对外售出30%。（4）2011年3月20日，A企业宣告分配现金股利1000万元。4月20日，A企业实际发放上述现金股利。（5）2011年4月3日，A企业购入可供出售金融资产一项，价款为3010万元，同时发生交易费用90万元。至12月31日，该金融资产的公允价值为3200万元。（6）2011年6月1日，甲公司将一批成本为3000万元的C产品以3500的售价出售给A企业，后者将其作为库存商品核算，并于本年9月将其中的60%按加成5%的毛利率后对外售出，其余部分至年末未售出。（7）2011年度，A企业实现净利润4500万元。（8）2012年6月，甲公司以2600的价格从A企业购入其生产的一台设备，成本为2000万元。甲公司将购入的设备作为管理用固定资产，已于购入当月投入使用，并按5年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。第1 1页 共2 1页(9)2012年7月，A企业将其于2011年4月3日购入的可供出售金融资产对外出售，售价为3150万元。(10)2012年 度,A企业实现净利润5000万元。截至2012年底，A企业2011年1月1日库存的B商品已全部对外售出；A企业2011年6月1日从甲公司购入的C产品已全部对外售出。其他资料：(1)假定不考虑所得税等其他相关税费。(2)甲公司、A企业均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为1 7%,所生产销售的产品均为增值税应税产品(下同)。要求：(1)编制甲公司2010年相关业务的会计分录。(2)编制甲公司2011年相关业务的会计分录。(3)编制甲公司2012年相关业务的会计分录。第1 2页 共2 1页试题答案一、单 选 题（共 1 5 小题，每 题 1 分。选项中，只 有 1 个符合题意）1、A2、【答案】D3、C4、【答案】C5、参考答案:D6、A7、【正确答案】D8、D9、参考答案:A1 0、参考答案:D1 1、B1 2、A1 3、【答案】A1 4、【答案】C1 5、参考答案：C二、多 选 题（共 1 0 小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案:A B C D2、【正确答案】：A B C D3、【正确答案】B C D4、【答案】A B C D5、【答案】A B C6、【正确答案】A D7、【答案】C D第1 3页 共2 1页8、B C D9、【答案】A B D1 0、【答案】B D三、判 断 题（共10小题，每 题1分。对的打J,错的打X）1、错2、对3、错4、错5、错6、错7、对8、错9、对1 0、对四、计算分析题（共有2大题，共 计22分）1、答案如下：（1）会计分录：借：持有至到期投资一成本2 0 0 0一利息调整3 0贷:银 行 存 款 2 0 3 0（2）甲公司2 0 1 5 年应确认的投资收益=2 0 3 0 X 3.7 9%=7 6.9 4 （万元）借:应 收 利 息 8 4 （2 0 0 0 X 4.2%）贷：投资收益7 6.9 4持有至到期投资一利息调整7.0 6（3）会计分录：第1 4页 共2 1页借：银行存款8 4贷：应收利息8 4(4)2 0 1 6 年应确认的投资收益=(2 0 3 0-7.0 6)X 3.7 9%=7 6.6 7 (万元)借：应收利息8 4贷:投资收益7 6.6 7持有至到期投资一利息调整7.3 3(5)借：银行存款8 4贷：应收利息8 4借：银行存款2 0 2 5贷:持有至到期投资一成本2 0 0 0一利息调整(3 0-7.0 6-7.3 3)1 5.6 1投资收益9.3 92、答案如下：(1)甲公司重组债权的公允价值(未来应收本金)=(2 3 4 0-1 0 0-2 8 0-2 3 4-5 0 0)X (1一4 0%)=7 3 5.6 (万元)甲公司应确认的债务重组损失=2 3 4 0 1 0 0 2 8 0 2 3 4-5 0 0 7 3 5.6-2 3 4 =2 5 6.4 (万元)(2)乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2 3 4 0-1 0 0-2 8 0-2 3 4-5 0 0)X (14 0%)=7 3 5.6 (万元)应确认预计负债的金额=7 3 5.6 X (6%4%)X 2 =2 9.4 2 4 (万元)乙公司应确认的债务重组利得=2 3 4 0-1 0 0 2 8 0 2 3 4 5 0 0-7 3 5.6-2 9.4 2 4=4 6 0.9 7 6(万元)(3)甲公司有关分录如下：重组时：借：银行存款1 0 0固定资产2 8 0第1 5页 共2 1页库存商品200应交税费一应交增值税（进项税额）34长期股权投资一乙公司500应收账款一债务重组735.6营业外支出一债务重组损失256.4坏账准备234贷：应收账款23402008年收取利息时：借：银行存款44.136贷:财务费用44.1362009年收回款项时：借：银行存款765.024贷：应收账款一债务重组735.6财务费用29.424乙公司有关分录如下：重组时：借：累计折旧100固定资产减值准备10固定资产清理240贷：固定资产350借：应付账款2340贷：银行存款100固定资产清理240主营业务收入200应交税费一应交增值税（销项税额）34第1 6页 共2 1页股本100资本公积一股本溢价400应付账款一债务重组735.6预计负债29.424营业外收入一处置非流动资产利得40一债务重组利得460.976借：主营业务成本150贷：库存商品1502008年支付利息时：借：财务费用29.424预计负债14.712贷:银行存款44.1362009年支付款项时：借：应付账款一债务重组735.6财务费用29.424贷：银行存款765.024借：预计负债14.712贷：营业外收入14.712五、综 合 题（共 有2大题，共 计33分）1、答案如下：1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资一成本 200 000贷：银行存款 185 600（185 000+600）持有至到期投资一A公司债券一利息调整 14 4002.甲公司应确认的收益=185 600X7%=12 992（元）第1 7页 共2 1页借：应收利息12 000(200 000X6%)持有至到期投资一利息调整贷：投资收益借：银行存款贷：应收利息99212 99212 00012 0003.2009年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12 000X(P/A,7%,4)+160 000X(P/F,7%,4)=12 000X3.3872+160 000X0.7629=162 710.4(元)2009年 12月31 日摊余成本=185 600+992=186 592(元)因为摊余成本186 592元现值162 710.4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金额=186592-162 710.4=23 881.6（元），账务处理为：借：资产减值损失23 881.6贷：持有至到期投资减值准备23 881.64.甲公司应确认的收益=162 71O.4X7%=11 389.73（元）借：应收利息 12 000贷：投资收益 11 389.73持有至到期投资一利息调整610.27借：银行存款贷：应收利息12 00012 0002010年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12 000X(P/A,7%,3)+180000X(P/F,7%,3)=12 000X2.6243+180 000X0.8163=178 425.6(元)2010年12月31日考虑减值准备前的摊余成本=162 710.4-610.27=162 100.13（元），小于现值178 425.6。故应将原计提的减值准备部分转回，转回金额=178 425.6-162 100.13=16325.47（元），小于 187 653.44162 100.13=25 553.3）（元），因此应转回减值准备 16 325.47兀。借：持有至到期投资减值准备16 325.47贷：资产减值损失16 325.47转回减值准备后2010年12月31日的摊余成本=162 710.4-610.27+16 325.47=178 425.6（元）第1 8页 共2 1页2、答案如下:（1）编制甲公司2 0 1 0 年相关业务的会计分录:1 月1 日：借：固定资产清理8 0 0累计折旧1 0 0贷:固定资产9 0 0借：投资性房地产一成本1 8 8 0贷：固定资产清理8 0 0营业外收入2 0 0主营业务收入6 0 0应交税费一应交增值税（销项税额）2 7 2银行存款8借：主营业务成本5 0 0贷：库存商品5 0 01 2 月3 1 日:借：投资性房地产一公允价值变动1 2 0贷：公允价值变动损益1 2 0借：银行存款4 0 0贷：其他业务收入4 0 0（2）编制甲公司2 0 1 1 年相关业务的会计分录:2 0 1 1 年1 月1 日:借：长期股权投资一成本2 9 5 0贷：其他业务收入2 0 0 0银行存款9 5 0借：其他业务成本2 0 0 0第1 9页 共2 1页贷：投资性房地产一成本1 8 8 0一公允价值变动1 2 0借：公允价值变动损益1 2 0贷：其他业务成本1 2 0借：长期股权投资一成本3 5 0贷:营业外收入3 5 03 月2 0 日：借：应收股利3 0 0贷：长期股权投资一成本3 0 04 月2 0 日：借：银行存款3 0 0贷：应收股利3 0 01 2 月3 1 日:经调整后，A 企业2 0 1 1 年度的净利润=4 5 0 0 (3 0 0 0-2 0 0 0)/1 0-(1 0 0 0-5 0 0)义3 0%(3 5 0 0-3 0 0 0)X(1-6 0%)=4 0 5 0 (万元)借：长期股权投资一损益调整1 2 1 5 (4 0 5 0 X3 0%)贷:投资收益1 2 收借：长期股权投资一其他权益变动3 0 3 2 0 0 (3 0 1 0+9 0)X3 0%贷：资本公积一其他资本公积3 0(3)编制甲公司2 0 1 2 年相关业务的会计分录：1 2 月3 1 日：经调整后，A企业2 0 1 2 年度的净利润=5 0 0 0 (3 0 0 0-2 0 0 0)/1 0-(1 0 0 0-5 0 0)X7 0%+(3 5 0 0-3 0 0 0)X(1-6 0%)-(2 6 0 0-2 0 0 0)+(2 6 0 0-2 0 0 0)/5 X(6/1 2)=4 2 1 0 (万元)借：长期股权投资一损益调整1 2 6 3 (4 2 1 0 X3 0%)贷：投资收益1 2 6 3借：资本公积一其他资本公积3 0第2()页 共2 1页贷：长期股权投资一其他权益变动30第2 1页 共2 1页