《财务会计实训与练》参考答案.pdf
财务会计实训与练习参考答案第 一 章 总 论练习题一、名 词 解 释（略）二、单项选择题l.D 2.B3.C4.B 5.B6.D三、多项选择题1.ABCDE2.ACD3.ABCDE4.ABCD 5.ACDE6.AD7.ACDE8.DEF9.ABC 10.BCE四、判断题1.V 2.X3.J 4.X5.V 6.V7.X 8,X五、思考题1答：上述的六项业务中，属于小企业会计核算范围的是第4项和第5项。因为这两项业务的发生导致了企业会计要素发生了变化，需要进行会计核算。而其他四项事项或者业务的发生，都未引起该企业的会计要素发生变动，所以不需要进行会计处理。2答：要判定该公司是否应当执行 小企业会计制度取决于两点：一是是否符合小企业的划分标准；二是该企业是否对外发行股票或债券，即是否对外筹集资金。从该企业提供的资料中，可以判定该公司为小企业，理由是该公司的资产总值未达到4000万元以上。如果该公司不对外发行股票或债券，则应执行小企业会计制度，如果对外发行股票或债券，则应当执行企业会计制度。第二章货币资金练习题一、名 词 解 释（略）二、单项选择题l.D 2.D3.D4.B5.B 6.B7.B8.B9.D10.B 11.D12.A13.C14.C 15.D16.B17.A18.D三、多项选择题l.ABCD 2.ABCD3.ABCE4.ADE 5.AB6.ABCDE四、7.AD 8.B E判断题1.V 2.X9.X 10.X3.X11.J9.ADE4 712.X10.ABCE 11.5.X 6.V13.X 14.XA C D E7.V15X.12.ACE8.V167五、思考题1 答：为防止货币资金被贪污、侵占和挪用事件的发生，企业应当采取以下措施：（1）建立和健全内部会计控制制度，建立货币资金内部控制系统，明确岗位分工、严格授权批准制度、按规定程序办理货币资金支付业务；（2）加强票据及有关印章管理，银行支付印章不得由一人管理；（3）对内部控制制度的执行情况进行定期和不定期的检查，及时发现存在的问题和不足，不断改进工作，堵塞漏洞；（4）严格按会计法规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用和债权债务账目的登记工作。2 答：存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。办理的基本程序是：（1）企业申请。企业开设基本存款账户，首先要选择法定的金融机构，并向其提出申请，填制开户申请书；开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项，向银行出具下列规定的证明文件：企业法人营业执照正本；税务部门颁发的税务登记证；由法定代表人或单位负责人直接办理的，应出具法定代表人或单位负责人的身份证件；授权他人办理的，还应出具法定代表人或单位负责人的授权书及身份证件，同时提供被授权人的身份证件。（2）银行审查。银行要对企业的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。（3）中国人民银行批准。开户申请书填写的事项齐全，符合开立基本存款账户条件的，银行应将企业的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后，办理开户手续。（4）银行与企业签订银行账户管理协议。银行为企业开立银行结算账户，与企业签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立企业预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。（5）办理开户登记证。银行为企业办理开户后，签发开户登记证。开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，企业应按 人民银行结算账户管理办法的规定使用，并妥善保管。六、实务题练习一（1）借：管理费用2 4 0 0贷：库存现金其他应收款一一王川（2）借：库存现金贷：银行存款（3）借：管理费用贷：库存现金（4）借:库存现金贷：银行存款（5）借：应付职工薪酬一一工资贷：库存现金（6）借：其他应收款一一李明贷：库存现金（7）借：制造费用一一某车间贷：库存现金（8）借：管理费用库存现金贷：其他应收款一一李明（9）借：库存现金贷：其他应付款一一X企业（10）借：银行存款贷：库存现金（11）借：应付职工薪酬一一职工福利贷：库存现金（12）借：管理费用贷：库存现金4002 0004 0004 00056056036 00036 00036 00036 0002 0002 0002562561 6603402 0002 0002 0002 0002 0001 5001 50055表2-1 现金日记账（简化）20 X X 年凭证号数摘 要对方科目收入支出结余月日51承前页758.0011付王川差旅费管理费用400.00358.00本日小计400.00358.0032提现备用银行存款4 000.004 358.00本日小计4 000.004 358.0063购买办公用品管理费用560.003 798.00本日小计560.003 798.0074提现备发工资银行存款36 000.005发放工资应付职工薪酬36 000.003 798.00本日小计36 000.0036 000.003 798.00106李明出差借支其他应收款2 000.001 798.00本日小计2 000.001 798.00127支付车间办公费制造费用256.001 542.00本日小计256.001 542.00208李明交回余款其他应收款340.001 882.00本日小计340.001 882.00229收包装物押金其他应付款2 000.0010包装物押金交存银行银行存款2 000.001 882.00本日小计2 000.002 000.001 882.002811支付特困职工补助应付职工薪酬1 500.00382.00本日小计1 500.00382.003112现金盘亏管理费用5.00377.00本日小计5.00377.00531本月合计42 340.0042 721.00377.00练习二(1)借：原材料一一A材料10 000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 700贷：银行存款11 700(2)借：库存现金3 000贷：银行存款3 000(3)借：其他货币资金一一银行汇票400 000贷：银行存款400 000(4)借：在途物资300 000应交税费一一应交增值税（进项税额）51 000贷：其他货币资金一一银行汇票3 5 1 0 0 0（5）借：银行存款4 9 0 0 0贷：其他货币资金一一银行汇票4 9 0 0 0（6）借：银行存款4 6 8 0 0贷：主营业务收入4 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）6 8 0 0（7）借：其他货币资金一一银行本票1 2 0 0 0 0银行存款1 2 0 0 0 0（8）借：原材料一一A材料1 0 2 0 0 0应交税费一一应交增值税（进项税额）1 7 34 0库存现金6 6 0贷：其他货币资金一一银行本票1 2 0 0 0 0（9）借：银行存款5 8 0 0 0库存现金5 0 0贷：主营业务收入5 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）8 5 0 0（1 0）借：原材料一一C材料6 0 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（进项税额）1 0 2 0 0 0贷：应付票据一一天力公司7 0 2 0 0 0（1 1）借：应付票据一一兴华公司2 34 0 0 0贷：银行存款2 34 0 0 0（1 2）借：财务费用2 35贷：银行存款2 35（1 3）借：原材料一一D原材料4 0 1 8 6 0应交税费一一应交增值税（进项税额）6 8 1 4 0贷：应付票据一一兴泉公司4 7 0 0 0 0（1 4）借：应收票据一一展特公司30 0 0 0 0贷：应收账款一一展特公司30 0 0 0 0（1 5）借：银行存款4 0 0 0 0 0贷：应收票据一一展特公司4 0 0 0 0 0（1 6）借：其他应收款一一张虹英30 0 0 0财务费用1 0.5 0贷：银行存款30 0 1 0.5 0（1 7）借：银行存款4 4 0 0 0贷：应收账款一一振兴公司4 4 0 0 0（1 8）借：应付账款-电力公司1 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（进项税额）1 7 0 0贷：银行存款1 1 7 0 0（1 9）借：应收账款一一展特公司2 37 0 0 0贷：银行存款3 0 0 0主营业务收入2 0 0 0 0 0应交税费一一应交增值税（销项税额）34 0 0 0（2 0）借：银行存款2 37 0 0 0贷：应收账款一一展特公司2 37 0 0 0(21)借:其他货币资金一一信用卡40 000(22)借:贷：银行存款管理费用40 0003 600(23)借:贷：其他货币资金一一信用卡其他货币资金一一外埠存款3 600160 000(24)借:财务费用贷：银行存款在途物资15.50160 015.50120 000(25)借:应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一一外埠存款原材料一一B材料20 400140 400100 000(26)借:一一C材料贷：在途物资银行存款20 000120 00019 600(27)借:贷：其他货币资金一一外埠存款其他货币资金一一存出投资款19 600400 000(28)借:贷：银行存款交易性金融资产一一股票（成本）400 000200 000练习三表2-3贷：其他货币资金一一存出投资款银行存款余额调节表20X X年8月3 1日200 000银行对账单企业银行存款日记账调整前余额 736 000调整前余额 695 000未达账项未达账项日期内 容金额日期内 容金额8.31企业已付银行未付运费-11 0008.30银行已付企业未付水费-4 0008.31银行已收企业未收货款+34 000调整后余额725 000调整后余额725 000七、实训题记账凭证20X 1年12月1日字 第1号附 件1张摘 要会计科目明细科目借方金额贷方金额提现备用库存现金2 000.00V银行存款2 000.00-主管合 计 2 000.00 2 000.00会计 记账XX 复 核XX 制单XX记账凭证 字 第4号20X1年12月1日 附 件1张摘 要会计科目明细科目借方金额V贷方金额V办理汇票其他货币资金银行汇票900 000.00V银行存款900 000.00V_合 计900 000.00900 000.00主管 会计 记账XX 复 核XX 制单XX记账凭证20X1年12月字 第5号2日 附 件1张摘 要会计科目明细科目借方金额V贷方金额出差借支其他应收款张i凡1 000.00V库存现金1 000.00V-._合 计1 000.001 000.00主管 会计 记账XX 复 核XX 制单XX记账凭证 字 第14号20X1年12月5日 附 件2引摘 要会计科目明细科目借方金额贷方金额V支付餐费及购证管理费用业务费840.00书办公费158.00库存现金998.00合 计998.00998.00主管 会计 记账XX 复 核XX 制单XX记账凭证20X1年12月9日字 第23号附 件2张摘 要会计科目明细科目借方金额贷方金额|v主管 会计 记账XX 复 核XX 制单XX记账凭证 字第2 4号20X 1年12月1 0日 附 件1张报销差旅费管理费用1 163.00V其他应收款张一凡1 000.00V库存现金163.00V合 计1 163.001 163.00主管 会计 记账xx 复 核XX 制单XX摘 要会计科目明细科目借方金额4贷方金额V汇票多余款退回银行存款16 500.00V其他货币资金银行汇票16 500.00V1合 计16 500.0016 500.00记账凭证 字第32号20X 1年12月14日 附 件1张主管 会计 记账xx 复 核xx 制单XX摘 要会计科目明细科目借方金额V贷方金额支付卫生服务费管理费用500.00V库存现金500.00V-合 计500.00500.00记账凭证 字第60号20X 1年12月2 6日 附 件1张主管 会计 记账XX 复 核XX 制单XX摘 要会计科目明细科目借方金额V贷方金额提现备用库存现金4 800.00V银行存款4 800.00V合 计 4 800.00 4 800.00第三章应收及预付款项练习题名词解释（略）单项选择题l.C 2.B 3.D 4.B 5.A 6.D 7.D 8,B三、多项选择题1.BCDE2.ABCDE3.ABCD4.ABC5.BCD9.ABDE四、判断题1.V 2.X 3.X 4.V 5.X 6.V 7.X 8.X五、思考题1答：A 公司对应收账款采用按债务人分户进行明细核算、进行年终确认、建立催讨责任和计提坏账准备，是符合对应收账款的管理要求的。针对其效果不好的情况，建议再增加下列措施：在商品销售业务之前，进行客户信誉调查，原则上在首次销售时要钱货两清；建立客户信用档案，根据客户信用情况决定是否采用赊销方式；对赊销业务改用商业汇票结算方式，对信用情况不了解的企业要采用现销或银行承兑汇票方式进行结算；对催讨成绩显著的业务人员可给予一定的奖励；将坏账准备的计提方法改用账龄分析法或个别认定法。2 答：本题中涉及到商业折扣、现金折扣和销售折让三项业务内容。在该批商品销售时，其入账价值应当是555 750元。理由是：该批商品售价500 000元，在销售时发生商业折旧5%,使商品按475 000元成交，加上17%的增值税，构成其入账价值。其后，为及时回笼货款，给予了一定的现金折扣，制度规定应当采用总价法，不影响该批商品销售时发生的应收账款入账价值；销售后再发生销售折让业务是对已确认应收账款账户入账价值的调整，也不影响该批产品销售时的入账价值。3 答：根据B 公司应收账款账户账龄情况，应当采用账龄分析法计提坏账准备比较好。因为账龄不同对产生坏账的可能性也不同，按账龄长短采用不同的比例计提坏账准备更符合对应收账款的管理要求。4 答：C 公司应当计提应收票据利息，连同本息转为应收账款加以管理。编制如下会计分录：借：应收账款一一甲公司 153000贷：应收票据一一甲公司 150000财务费用 30005 答：三人的说法都不正确，甲说先挂账属于隐瞒收入；乙说作营业外收入属于账务处理不当；丙说分了此款则属于贪污行为。正确的做法是将该已核销再收回的应收账款先转回到应收账款，再作正常的收回处理。六、实务题练习一（1）借：应收账款一一乙公司 23 900贷：主营业务收入 20 000应交税费一一应交增值税（销项税额）3 400银行存款 500（2）借：应收账款一一丙公司 87 750贷：主营业务收入 75 000应交税费一一应交增值税（销项税额）12 750（3）借：银行存款 23 900贷：应收账款一一乙公司 23 900（4）借：银行存款 86 250财务费用 1 500贷：应收账款一一丙公司 87 750练习二第一年：应计提坏账准备=1 500 000X5%o=7 500（元）借：资产减值损失 7 500贷：坏账准备一一应收账款 7 500第二年：发生坏账8000元的分录：借：坏账准备一一应收账款 8 000贷：应收账款一一A 公司3 000-B 公司应计提坏账准备=1 800 000X5%o+500=9 5005 000借：资产减值损失 9 500贷：坏账准备一一应收账款 9 500第三年：重新收回坏账3 000元借：应收账款一一A 公司 3 000贷：坏账准备一一应收账款 3 000借：银行存款 3 000贷：应收账款一一A 公司 3 000应计提坏账准备=1 600 000X5%。12 000=-4 000借：坏账准备一一应收账款 4 000贷：资产减值损失 4 000练习三(1)借：应收票据一一C 公司 100 000贷：应收账款一一C 公司 100 000(2)借：银行存款 100000贷：应收票据一一C 公司 100 000(3)借：应收票据一一丁公司 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费一一应交增值税(销项税额)34 000(4)应计提利息=234 000X6%X41/360=1 599(元)借：应收票据一一丁公司 1599贷：财务费用 1 599(5)应计提利息=234 000 X 6%X 49/360=1 911(元)借：应收账款一一丁公司 237 510贷：应收票据一一丁公司 235 599财务费用1 911练习四（1）商 品 销 售 收 入=即 幽 =256410.26（元）1 +17%增值税销项税额=256410.26X 17%=43589.74（元）借：应收票据一一D 公司 300 000.00贷：主营业务收入 256 410.26应交税费一一应交增值税（销项税额）43 589.74（2）票据至搠值=300 000X（1+6%X 3/12）=304 500（元）贴现利息=304 500X5.4%X（22+31+31+3+3）/360=4 110.75（元）贴现金额=304 5004 110.75=300 389.25（元）借：银行存款 300 389.25贷：应收票据一一D 公司 300 000.00财务费用 389.25实训题记账凭证 字第2 号20X1年 12月 1 日 附件2 张摘 要会计科目明细科目借方金额V贷方金额出差借支其他应收款李勇进5 000.004银行存款5 000.00V一-合 计 5 000.00 5 000.00主管 会计 记账XX 复 核XX 制单XX记账凭证20 X 1年 12月 1 日字 第 3 号附件1 张摘 要会计科目明细科目借方金额J贷方金额货款收回银行存款234 000.00应收账款东海大安公司234 000.004)合 计234 000.00234 000.00主管会计记账XX复 核XX制单X X记账凭证 字第7号2 0 X 1年12月2日 附件2张主管 会计 记账xx 复 核XX 制单XX摘 要会计科目明细科目借方金额贷方金额V代垫泰山公司运应收账款东海泰山公司1 200.00费银行存款1 200.00V_-一合 计1 200.001 200.00记账凭证2 0 X 1年12月字第17号6日 附件2张摘 要会计科目明细科目借方金额贷方金额销售乙产品收到应收票据苏中吉达公司1 170 000.00商业汇票主营业务收入1 000 000.00V应交税费应交增值税（销）170 000.00V合 计1 170 000.001 170 000.00主管 会计 记账XX 复 核XX 制单XX记账凭证 字 第3 0号2 0 X 1年12月1 3日 附件1引7摘 要会计科目明细科目借方金额贷方金额收回托收款（拒银行存款459 840.00V付折让的货款）应收账款东海泰山公司459 840.00V-合 计459 840.00459 840.00主管 会计 记账XX 复 核XX 制单XX记账凭证 字 第4 5号2 0 X 1年12月1 8日 附件1张主管 会计 记账XX 复 核XX 制单XX摘 要会计科目明细科目借方金额J贷方金额J票据贴现银行存款1 160 698.50V财务费用9 301.50应收票据苏中吉达公司1 170 000.00V_一合 计1 170 000.001 170 000.00记账凭证 字 第4 7号20X 1年12月1 9日 附 件1张主管 会计 记账XX 复 核XX 制单XX摘 要会计科目明细科目借方金额贷方金额销售甲产品800应收账款万盛贸易公司748 800.00件主营业务收入640 000.00V应交税费应交增值税（销）108 800.00V_合 计748 800.00748 800.00记账凭证 字 第4 8号20X 1年12月2 0日 附件1张主管 会计 记账xx 复 核XX 制单XX摘 要会计科目明细科目借方金额V贷方金额V收回到期票据及银行存款306 000.00V利息应收票据南海吉利公司300 000.00V财务费用6 000.00_ _-V合 计306 000.00306 000.00记账凭证 字 第6 7号20X 1年12月2 8日 附件1张主管 会计 记账xx 复 核xx 制单XX摘 要会计科目明细科目借方金额V贷方金额V收回货款，支付银行存款736 000.00现 金 折 扣12 800财务费用12 800.00V元应收账款万盛贸易公司748 800.00-合 计748 800.00748 800.00记账凭证 字 第6 8号20X 1年12月2 9日 附件2张摘 要会计科目明细科目借方金额贷方金额V支 付 明 年1季度销售费用广告费900 000.00V广告费银行存款900 000.00V主管合 计900 000.00900 000.00会计记账XX复 核XX制单X X黄河有限责任公司坏账准备计算表20X 1年 12月 3 1 日表 3-16 12计提项目期末余额提取比例应提金额坏账准备账户余额本期计提金额借方金额贷方金额借方贷方应收账款5 159 0002%103 1804468058 500记账凭证 字 第 8 8 号20 X 1年 12月31日 附件1 张主管 会计 记账XX 复 核XX 制单XX摘 要会计科目明细科目借方金额J贷方金额计提坏账准备资产减值损失58 500.00坏账准备58 500.00V_*一合 计58 500.0058 500.00第 四 章 存 货练习题一、名词解释（略）二、单项选择题l.A 2.D3.A4.D5.A6.B7.A8.C 9.D10.A11.A12.C13.A14.B二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BCDE4.AC5.AB6.AD7.BC8.CD9.BD10.AD三、判断题1.V 2.V 3.x 4.V 5.x 6.x 7,V8.X 9.V 10.V 11.V 12.X 13.V五、思考题1答：建议张平先按各种原材料的上年平均实际成本和各种成本影响因素计算确定每种材料的计划成本，同时按各种材料的重置价值确认期末库存材料的实际成本，将两者差额计入材料成本差异。并将原材料账面成本与确认的实际成本之间的差额调整当期生产成本。以后购入原材料时，按计划成本计价方式进行会计处理即可。2答：可以在库存商品账户中设置“自制半成品”专户进行核算。3答：显然，万人喜百货商场是一家零售企业，为此，对该商场可以采用售价金额核算法对库存商品进行核算。为此，应当将万人喜百货商场的所有商品按类别分为若干个柜组，按柜组设置实物负责人；对所有的商品采用售价记账；设置“商品进销差价”账户，登记商品采购成本与售价之间的差额；商品销售后，按售价确认商品销售收入，并按售价结转商品销售成本，调整实物负责人的经济责任；月末计算商品进销差价率，计算已销商品实现的进销差价，将按售价计算的商品销售成本调整为实际成本；对含税销售收入进行分解为商品销售收入和增值税销项税额。其他方面按企业会计制度或小企业会计制度进行核算。六、实务题练习一10 月末存货价值=160 000+200 000+10 000+5 000=375 000(元)练习二(1)A材料的采购总成本=2 000+205-14=2 191(元)A 材料的单位成本=2 191/(1000-20)=2.2357(元)(2)先进先出法：A 材料发出存货成本=(300 X 22+100 X 21)+(200 X 21+100 X 20)+250 X 20=8 700+6 200+5 000=19 900(元)A 材料期末结存成本=(500-100-250)X20+100 X 22=5 200(元)加权平均法：加权平均单价:3 0 0 x 2 2 +3 0 0 x 2 1 +5 0 0 x 2 0 +1 0 0 x 2 23 0 0 +3 0 0 +5 0 0 +1 0 02 5 1 0 0 /一，八匚、=-=2 0.9 1 6 7 （兀/公斤）1 2 0 0A 材料发出存货成本=（4 0 0+3 0 0+2 5 0）X2 0.9 1 6 7=1 9 8 7 0.8 7 （元）A材料期末结存成本=2 5 1 0 0-1 9 8 7 0.8 7=5 2 2 9.1 3 （元）（或先确定期末存货的成本，倒挤发出存货成本）练习三（1）完成发料凭证汇总表填制20X X 年 5 月 单位：元表 4-1 发料凭证汇总表领用部门 及用途A 原材料B 原材料合 计基本生产车间甲产品124 00087 000211 000乙产品148 00036 000184 000小 计272 000123 000395 000供电车间8 66012 00020 660基本生产车间一般耗用一车间5 4005 400二车间6 0006 000小 计11 40011400管理部门2 1002 100销售部门1 5003001 800工程领用500 000500 000合 计795 660135 300930 960（22）编编制制会会计计分 分 录 录:：借：原材料一一钢材 4 3 1 3 0应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）7 2 1 0贷：银行存款 5 0 3 4 0 借：在途物资 6 0 7 5 1应交税费一一应交增值税（进项税额）1 0 2 4 9贷：应付票据一一华光公司 7 1 000 借：原材料一一钢材 4 5 8 00贷：在途物资 4 5 8 00 借:原材料一一X原材料 66 860应交税费一一应交增值税（进项税额）11 190贷：营业外收入一一捐赠利得 76 050银行存款 2 000 借：原材料一一铝材 48 751贷：在途物资 48 751借：应付账款（或其他应收款）一一华光工厂 14 040贷：在途物资 12 000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）2040 借：原材料一一X材料 50 000应交税费一一应交增值税（进项税额）8 500贷：实收资本一一大华公司 58 500 借：银行存款 14040贷：应付账款（或其他应收款）一一华光公司 14 040暂不做账务处理 借：原材料一一 X材料 2 680贷：生产成本 2 680 借：原材料一一乙材料 600贷：委托加工物资一一乙材料 6000借：生产成本-基本生产成本-甲产品 211000乙产品 184 000-辅助生产成本-供电车间 20 660制造费用-车间 5 400一一二车间 6 000管理费用 2 100销售费用1 800在建工程 585 000贷：原材料一一A 材料 795 660B 材料135 300应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额转出）85 000借：原材料 钢材贷：应付账款一一暂估入账练习四（1）借：原材料一 一B材料贷：应付账款一一暂估入账（也可以用蓝字作相反的会计分录）（2）借：材料采购应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：银行存款借：原材料一一B材料贷：材料采购借：材料采购贷：材料成本差异（3）借：物资采购应交税费一一应交增值 税（进项税额）贷：应付账款一一宏达公司借：原材料贷：物资采购借：材料成本差异贷：物资采购（4）借：应付账款一一宏达公司贷：银行存款（5）借：物资采购应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额）贷：应付票据 大东公司借：原材料一一甲材料贷：物资采购20 00020 00020 00020 00019 3303 13022 46020 00020 00067067031 0305 17036 20028 50028 5002 5302 53036 20036 20081 80013 90695 70680 00080 000(6)借：材料成本差异1 8 00贷：物资采购1 8 00结转发出原材料计划成本：借：生产成本一一基本生产成本（甲产品）1 2 0 000辅助生产成本（供电车间）2 2 000制造费用-车间7 000管理费用7 000销售费用1 000贷：原材料一一A材料8 9 000一一B材料6 8 000结转发出材料成本差异：借：生产成本一一基本生产成本（甲产品）9 00-辅助生产成本（供电车间）8 0制造费用-车间5 0管理费用8 0材料成本差异一一B材料6 8 0贷：材料成本差异一一 A材料1 7 8 0销售费用1 0练习五（1）本月收入材料成本差异=（2 1 8 6 00-2 2 0 000）+(6 5 9 3 0-7 0 000)本月材料成本差异率=5 4 7 0(元)2 0 000-5 4 7 01 000 000+2 2 0 000+7 0000X 1 0 0%=1.1 2 6 4%发出原材料应分摊的成本差异=8 00 000X 1.1 2 6 4%=9 01 1.2 0（元）结存原材料应分摊的成本差异=（2 0000-5 4 7 0）-9 01 1.2 0=5 5 1 8.8 0（元）（2）编制会计分录:借：物资采购2 1 8 6 00应交税费一一应交增值税（进项税额）3 5 4 00贷：银行存款2 5 4 000借:借:原材料-X材料贷：物资采购物资采购贷：材料成本差异220 000220 0001 4001 400暂不做账务处理借:物资采购应交税费一一应交增值税(进项税额)贷：应付账款65 93011 12077 050借:原材料-X材料贷：物资采购70 00070 000借:物资采购贷：材料成本差异4 0704 070借:生产成本-基本生产成本 H 产品制造费用管理费用在建工程贷：原材料一一X材料500 00080 00020 000200 000800 000借:生产成本一一基本生产成本一一H 产品制造费用管理费用在建工程贷：材料成本差异5 632.00901.12225.282 252.809 011.20练习六(1)借：库存商品一一万宝洗衣机 500 00应交税费一一应交增值税(进项税额)8 500贷：银行存款 58 500(2)借：在途物资 400 00库存商品一一采购费用 1 130应交税费一一应交增值税（进项税额）6 8 7 0贷：银行存款 4 8 000（3）借：库存商品一一熊猫牌钢笔 3 4 000一一采购费用 1 5 0应交税费一一应交增值税（进项税额）5 7 8 0贷：银行存款 3 9 7 8 0库存现金 1 5 0（4）不作账务处理（5）借：应收票据一一X单位 7 0 2 00贷：主营业务收入 6 0 000应交税费一一应交增值税（销项税额）1 0 2 00（6）本月商品销售成本=3 6 8 0000X （1-2 0%）=2 9 4 4 000（元）借：主营业务成本 2 9 4 4 000贷：库存商品 2 9 4 4 000练习七（1）借：库存商品一一食品柜 4 6 8 00应交税费一一应交增值税（进项税额）5 1 00贷：银行存款 3 5 1 00商品进销差价-食品柜 1 6 8 00（2）借：在途物资 5 0 5 8 6应交税费一一应交增值税（进项税额）8 5 1 4贷：银行存款 5 9 1 00（3）借:库存商品一一服装柜 7 0 2 00贷：在途物资 5 0 5 8 6商品进销差价-服装柜 1 9 6 1 4（4）借：库存商品一一百货柜 1 7 6 05应交税费一一应交增值税（进项税额）2 07 5贷：应付账款一一新新公司1 4 7 4 0商品进销差价一一小百货柜4 9 4 0（5）借：应付账款一一新新公司 1 4 7 4 0贷：银行存款 1 4 7 4 0（6）商 品 销 售 收 入=%当 =1 4 1 4 7 0.09 （元）1 +1 7%增值税销项税额=1 4 1 4 7 0.09 X 1 7%=2 4 04 9.9 1 （元）借：主营业务收入 2 4 04 9.9 1贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）2 4 04 9.9 1借：主营业务成本一一百货柜 1 6 5 5 2 0贷：库存商品一一百货柜 1 6 5 5 2 0（7）商品进销差价率=-3 20+63156*1 00%=3 5%3 8 000+1 8 01 6 0本月已销商品实现的进销差价=1 6 5 5 2 0X 3 5%=5 7 9 3 2 （元）借：商品进销差价一一百货柜 5 7 9 3 2贷：主营业务成本一一百货柜 5 7 9 3 2练习八（1）借：委托加工物资一一A材料 1 2 000贷：原材料一一 X材料 1 2 000（2）借：委托加工物资一一A材料 3 00贷：库存现金 3 00（3）借：委托加工物资一一A材料 1 5 00应交税费一一应交增值税（进项税额）1 7 0贷：银行存款 1 6 7 0（4）借：原材料一一A材料 1 3 3 8 0原材料一一X材料 4 2 0贷：委托加工物资一一A材料 1 3 8 00练习九（1）借：周转材料一一在库低值易耗品 3 1 2 0应交税费一一应交增值税（进项税额）5 1 0贷：银行存款3 630(2)借：周转材料一一在用低值易耗品 36 000贷：周转材料一一在库低值耗品 36 000借：制造费用一一某车间 18 000贷：周转材料一一低值易耗品摊销 18 000(3)借：周转材料一一在用低值易耗品 1600贷：周转材料一一在库低值耗品 1600借：管理费用 800贷：周转材料一一低值易耗品摊销 800(4)借：生产成本一一基本生产成本(A 产品)360贷：周转材料一一包装物 360(5)借：银行存款 936贷：其他业务收入 800应交税费一一应交增值税(销项税额)136借：其他业务成本 720贷：周转材料一一包装物 720(6)借：其他应付款一一存入保证金 1 000贷：其他业务收入 500应交税费一一应交增值税(销项税额)85库存现金 415(7)领用出借包装物时：借：销售费用 5 000贷：周转材料一一包装物 5 000收取押金时：借：银行存款 7 500贷：其他应付款一 一存入保证金 7 500(8)借：原材料一一辅助材料 40制造费用 960周转材料一一低值易耗品摊销 1 000贷：周转材料一一在用低值易耗品2 000练习十(1)A材料短缺会计处理：借：管理费用1 000贷：原材料一一A材料1 000(2)B材料短缺会计处理：保险公司赔偿额=6000X(1+17%)X60%=4212（元）借：其他应收款一一保险公司4 212营业外支出一一盘亏损失2 808贷：原材料一一B材料6 000应交税费一一应 交 增 值 税（进项税额转出）1 020(3)C原材料短缺会计处理：借：管理费用300贷：原材料一一丙材料300练习十一（1）表44 黄山公司各年度存货计价资料表年 份账面成本可变现净值期末存货计价应计提跌价准备20X0156 000154 000154 0002 00020 X 1213 000210 000210 0001 00020X2178 000176 800176 800-1 80020X3143 000145 000143 000-1 2002 0 X 0年末应计提的存货跌价准备为：存货跌价准备=156 000 154 000=2 000（元）借：资产减值损失 2 000贷：存货跌价准备 2 0002 0 X 1年末应计提的存货跌价准备为：存货跌价准备=(2 1 3 000-2 1 0 000)-2 000=1 000(元)借：资产减值损失 1 000贷：存货跌价准备 1 0002 0X 2 年末应计提的存货跌价准备为：存货跌价准备=(1 7 8 000-1 7 6 8 00)-3 000=-1 8 00(元)借：存货跌价准备 1 8 00贷：资产减值损失 1 8 002 0X 3 年末存货的可变现净值高于成本，应冲回已计提存货跌价准备全部金额。借：存货跌价准备 1 2 00贷：资产减值损失 1 2 00(2)表 4-5 存货价值计算表存 货成 本可变现净值应提跌价准备按单项按类别按总额甲类存货A 存货25 00024 800200B 存货18 60018 650小 计43 60043 450150乙类存货C 存货45 00043 8001 200D 存货23 60024 000小 计68 60067 800800合计112 200111 2501 400950950借：资产减值损失 1 4 00贷：存货跌价准备 1 4 00实训题记账凭证 字第1 1 号2 0X 1 年
