中级财务会计路国平练习题参考答案.doc

中级财务会计 章后练习题参考答案 第二章 货币资金 练习题1参考答案 （1）借：其他应收款-李明 2000 贷：库存现金 2000 借：管理费用 1400 库存现金 600 贷：其他应收款-李明 2000 （2）借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （3）借：待处理财产损溢 100 贷：库存现金 100 借：其他应收款刘青 100 贷：待处理财产损溢 100练习题2参考答案（1）借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 700（2）借：管理费用 4 500 贷：银行存款 4 500（3）借：在途物资 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000练习题3参考答案 （1）借：其他货币资金银行汇票 50 000 贷：银行存款 50 000 借：在途物资 42 000 应交税费应交增值税（进项税额）7 140 贷：其他货币资金银行汇票 49 140借：银行存款 860 贷：其他货币资金银行汇票 860（2）借：其他货币资金外埠存款 80 000 贷：银行存款 80 000借：在途物资 60 000 应交税费应交增值税（进项税额） 10 200 贷：其他货币资金外埠存款 70 200借：银行存款 9 800 贷：其他货币资金外埠存款 9 800练习题4参考答案： 银行存款余额调节表项目余额项 目余额银行对账单余额180 245银行存款日记账余额165 974加：送存转账支票 减：开出转账支票 8 000 13 200加：银行代收款项减：银行扣收手续费 扣减利息10 9001151714调整后银行方存款余额175 045调整后企业方存款余额175 045第三章 应收及预付款项 练习题1参考答案 到期值=585000*（1+6%）=620100 贴现息=620100*8%*114/360=15709.2 贴现所得额=620100-15709.2=604390.8 借：应收票据 585000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额） 85 000 借：银行存款 604390.8 贷：应收票据 585000 财务费用 19390.8练习题2参考答案借：应收票据 10 000 贷：应收账款 10 000到期值=10000*（1+10%）=11000 贴现息=11000*12%*2/12=220 贴现所得额=11000-220=10780借：银行存款 10780 贷：应收票据 10 000 财务费用 780练习题3参考答案总价法： 借：应收账款 108 000 贷:主营业务收入 108 000 借：银行存款 105 840 财务费用 2 160 贷：应收账款 108 000净价法： 借：应收账款 105 840 贷：主营业务收入 105 840 借：银行存款 108 000 贷：应收账款 105 840 财务费用 2 160 练习题4参考答案 借：资产减值损失 60 000 贷：坏账准备 60 000 借：坏账准备 50 000 贷：应收账款-A单位 20 000 -B单位 30 000 借：资产减值损失 60 000 贷：坏账准备 60 000借：应收账款-A单位 20 000 贷: 坏账准备 20 000借：坏账准备 10 000 贷：资产减值损失 10 000练习题5参考答案：借：预付账款 9000 贷：银行存款 9000借：在途物资 8000 应交税费-应交增值税（进项税额）1360 贷：预付账款 9360 借：预付账款 360 贷：银行存款 360 第四章存 货练习题题1参考答案1、借：在途物资 16165 应交税费应交增值税（进项税额） 2585 贷：银行存款 18750 借：管理费用 800 贷：银行存款 8002、借：在途物资 8000 应交税费应交增值税（进项税额） 1360 贷：银行存款 9360 借：原材料 7360 其他应收款 640 贷：在途物资 80003、借：在途物资 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款 58500 借：应付账款 58500 贷：银行存款 58000 财务费用 5004、借;原材料 20000 贷：应付账款 20000 练习题2参考答案 1、借：委托加工物资 20 000 贷：原材料 A 20 0002、借：委托加工物资 300 贷：库存现金 3003、借：委托加工物资 4 000 贷：银行存款 4 0004、借：委托加工物资 400 贷：库存现金 4005、借：原材料B 24 700 贷：委托加工物资 24 700 练习题3参考答案 加权平均单价=（3600+5000+6300）/（600+1000+900）=5.96 发货成本=（800+500）*5.96=7748 期末存货=（3600+5000+6300）-7748=7152 先进先出法发货成本=600*6+200*5+500*5=7100 月末余额=（3600+5000+6300）-7100=7800练习题4参考答案借：生产成本 70 000 其他业务成本 20 000 制造费用 2 000 销售费用 3 000 管理费用 5 000 贷;原材料 100 000练习题5参考答案：借：原材料 7000 材料成本差异 200 贷：物资采购 7200借：原材料 6000 贷：物资采购 5900 材料成本差异 100借：生产成本 7000 贷：原材料 7000借：生产成本 5000 贷：原材料 5000借：物资采购 6200 贷：银行存款 6200（80+200-100）/(2000+7000+6000)*100%=1.2%(7000+5000)*1.2%=144借：生产成本 144 贷：材料成本差异 144练习题6参考答案1、借：在途物资 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 585002、借：周转材料在用 8 000 贷：周转材料在库 8 000借：生产成本 4 000 贷：周转材料摊销 4 0003、借：周转材料在用 3000 贷：周转材料在库 3000 借：销售费用 1500 贷：周转材料摊销 15004、借：周转材料在用 2000 贷：周转材料在库 2000 借：其他业务成本 1000 贷：周转材料摊销 1000 借：银行存款 2808 贷：其他业务收入 2400 应交税费应交增值税（销项税额）4085、借：周转材料在用 2000 贷：周转材料在库 2000 借：其他业务成本 1000 贷：周转材料摊销 1000借：银行存款 3600 贷：其他应付款 3600借：其他应付款 3360 贷：其他业务收入 300 应交税费应交增值税(销项税额) 51 银行存款 3009借: 其他应付款 240 贷：其他业务收入 205 应交税费应交增值税(销项税额) 35借：其他业务成本 100 贷：周转材料摊销 100借：周转材料摊销 200 贷：周转材料在用200练习题7参考答案：分期摊销法：借：周转材料在用 18000 贷：周转材料在库 18000借:制造费用 1500 贷：周转材料摊销 1500连续做12个相同分录。 借：周转材料摊销 18000 贷：周转材料在用 18000五五摊销：借：周转材料在用 18000 贷：周转材料在库 18000借:制造费用 9000 贷：周转材料摊销 9000报废：借:制造费用 9000 贷：周转材料摊销 9000借：周转材料摊销 18000 贷：周转材料在用 18000练习题8参考答案一次转销法：借：制造费用 20 000 管理费用 5000 贷：周转材料 25000借：制造费用 （400） 管理费用 （100） 贷：周转材料 （500）借：原材料 80 贷：管理费用 80五五摊销法：借：周转材料在用 25000 贷：周转材料在库 25000借:制造费用 10000 管理费用 2500 贷：周转材料摊销 12500借：制造费用 （200） 管理费用 （50） 贷：周转材料摊销 （250）报废：借:管理费用 2600 贷：周转材料摊销 2600借：周转材料摊销 5200 贷：周转材料在用 5200 借：原材料 80 贷：管理费用 80练习题9参考答案借：原材料A 1000 贷：待处理财产损益 1000借：待处理财产损益 1000 贷:管理费用 1000借：待处理财产损益 1200 贷：原材料B 1200借：管理费用 960 其他应收款 240 贷：待处理财产损益 1200练习题10参考答案：1000-400×80%-80×80%=6161100×80=880880-616=2641200*0.2-400×20%-80×20%=1441100×20%=220220-144=76264+76=340借：资产减值损失 340 贷：存货跌价准备 340练习11参考答案：借：资产减值损失 5000 贷：存货跌价准备 5000借：资产减值损失 3000 贷：存货跌价准备 3000借： 存货跌价准备 5000 贷：资产减值损失 5000借： 存货跌价准备 3000 贷：资产减值损失 3000第五章 金融资产练习题1参考答案：（1） 编制2007年购买债券时的会计分录 借：持有至到期投资A公司债券成本 1000 贷：银行存款 913.39 持有至到期投资A公司债券利息调整 86.61 计算实际利率1000×3%×（P/A，r，5）1000×（P/S，r，5） 913.39 经计算：r 5% （2） 编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息1000×3%30 （万元）按投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入913.39×5%45.67（万元）利息调整45.673015.67 （万元）分录： 借：应收利息 30 持有至到期投资A公司债券利息调整 15.67 贷：投资收益 45.67 （3） 编制2008年1月5日收到利息的会计分录借：银行存款 30 贷：应收利息 30 （4） 编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息1000×3%30 （万元）投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入（913.3915.67）×5%46.45 （万元）利息调整46.453016.45 （万元）分录：借：应收利息 30 持有至到期投资A公司债券利息调整 16.45 贷：投资收益 46.45 （5） 编制调整2009年初摊余成本的会计分录 2009年初实际摊余成本913.3915.6716.45945.51（万元） 2009年初摊余成本应为(30500)/(15%)115/(15%)2(15500)/(15%)3962.13(万元) 2009年初应调增摊余成本962.13945.5116.62（万元）调整分录： 借：持有至到期投资A公司债券利息调整 16.62 贷：投资收益 16.62 （6） 编制2009年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息1000×3%30（万元） 实际利息收入962.13×5%48.11（万元） 利息调整48.113018.11（万元）分录： 借：应收利息 30 持有至到期投资A公司债券利息调整 18.11 贷：投资收益 48.11 （7） 编制2009年末收到本金的会计分录 借：银行存款 500 贷：持有至到期投资A公司债券成本 500 （8） 编制2010年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息500×3%15 （万元）实际利息收入（962.1350018.11）×5%24.01 （万元）利息调整24.01159.01 （万元）分录：借：应收利息 15 持有至到期投资A公司债券利息调整 9.01 贷：投资收益 24.01 （9） 编制2011年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录 应收利息500×3%15 （万元）利息调整(1000962.13)18.119.0110.75 （万元）实际利息收入1510.7525.75 （万元）借：应收利息 15 持有至到期投资A公司债券利息调整 10.75 贷：投资收益 25.75 借：银行存款 515 （15500）贷：应收利息 15 持有至到期投资A公司债券成本 500练习题 2 参考答案（1）2010年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资成本 1000 持有至到期投资利息调整 100贷：银行存款     1100（2）计算2010年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：2010年12月31日甲公司该债券应确认的投资收益1100×6.470.4（万元）2010年12月31日甲公司该债券应计利息1000×10100（万元）2010年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额10070.429.6（万元）会计处理：借：持有至到期投资应计利息 100贷：持有至到期投资利息调整 29.6 投资收益     70.4（3）2011年1月1日甲公司售出该债券的损益955（110070.4）×8018.68（万元）会计处理：借：银行存款     955贷：持有至到期投资成本 800 (1000×80) 利息调整 56.32 (10029.6)×80 应计利息 80 (100×80)投资收益   18.68 （4）2011年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本110070.4936.32234.08（万元）将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：借：可供出售金融资产 240 （1200×20)贷：持有至到期投资成本 200 (1000×20) 利息调整 14.08 (10029.6)×20 应计利息 20 (100×20)资本公积其他资本公积     5.92练习题3参考答案甲公司的账务处理如下(单位：万元)（1）2009年1月1日，购入债券时：借：可供出售金融资产成本 3000 贷：可供出售金融资产利息调整 379.11 银行存款 2 620.89 （2）2009年12月31日，计提债券利息、确认公允价值变动实际利息2620.89×6%157.2534157.25万元应收利息3000×3%90万元年末摊余成本2620.89157.25902 688.14万元借：应收利息 90 可供出售金融资产利息调整 67.25 贷：投资收益 157.25可供出售金融资产账面余额年末摊余成本2 688.14公允价值变动余额02 688.14 (万元)将年末公允价值2 608.14万元与账面余额2 688.14万元相比较，差额为80万元借：资本公积其他资本公积 80贷：可供出售金融资产公允价值变动 802010年1月1日，收到利息时:借：银行存款 90 贷：应收利息 90（3）2010年12月31日，计提债券利息、确认公允价值变动实际利息2 688.14×6%158.2884158.29万元年末摊余成本2 688.14158.29902756.43万元借：应收利息 90 可供出售金融资产利息调整 68.29 贷：投资收益 158.29可供出售金融资产账面余额年末摊余成本2756.43公允价值变动余额802676.43 (万元)将年末公允价值2079.43万元与账面余额2676.43万元相比较，差额为597万元借：资产减值损失 677 贷：资本公积其他资本公积 80可供出售金融资产减值准备 597（4）2011年12月31日，计提债券利息、确认公允价值变动实际利息2079.43×6%124.77万元年末摊余成本2079.43124.77902114.20万元借：应收利息 90 可供出售金融资产利息调整 34.77 贷：投资收益 124.77可供出售金融资产账面余额年末摊余成本2114.20(万元)将年末公允价值2814.2万元与账面余额2114.2万元相比较，差额为700万元借：可供出售金融资产公允价值变动 103可供出售金融资产减值准备 597 贷：资产减值损失 677资本公积其他资本公积 23(5)2012年1月初，出售全部该债券：借：银行存款 2 900可供出售金融资产利息调整 208.80 贷：可供出售金融资产成本 3000可供出售金融资产公允价值变动 23 投资收益 85.8第六章 长期股权投资练习题1参考答案该投资为同一控制下的企业合并形成的股权投资，采用账面价值计量。该投资的初始投资成本=2000×60%=1200万元。该成本与所发行的股票的面值1500万元的差额300万元应首先调减资本公积180万元，然后再调减盈余公积100万元，最后在调整未分配利润20万元。会计处理为： 借：长期股权投资 12000000 资本公积 1800000 盈余公积 1000000 未分配利润 2000000 贷：股本 15000000 练习题2参考答案该投资为非同一控制下的企业合并形成的股权投资，采用公允价值计量。该投资的初始投资成本为该固定资产的公允价值1250万元，该成本与固定资产的账面价值1050万元(1500万元-50万元-400万元)的差额200万元应作为营业外收入，会计处理为： 借：长期股权投资 12500000 累计折旧 4000000 固定资产减值准备 500000 贷：固定资产 15000000 营业外收入 2000000练习题3参考答案（1）借: 长期股权投资丙公司（成本） 2010贷: 银行存款 2010（2）借: 应收股利 20 贷: 长期股权投资丙公司（成本） 20（3） 借: 银行存款 20贷 : 应收股利 20 （4） 借: 长期股权投资丙公司（其他权益变动） 30贷: 资本公积其他资本公积 30（5） 投资后被投资方实现的账面净利润为300万元，按照公允价值调整后的净利润为：300（900600）/6×9/12262.5（万元），投资方应确认的投资收益262.5×2052.5（万元）借: 长期股权投资丙公司（ 损益调整 ）52.5贷: 投资收益 52.5（6） 借: 应收股利 24 贷: 长期股权投资丙公司（损益调整） 24（7）丙公司账面净亏损为600万元，按照公允价值调整后的净亏损为：600（900600）/6650（万元），投资方应确认的投资收益650×20-130（万元）借: 投资收益 130 贷: 长期股权投资丙公司（损益调整） l30 （8）“长期股权投资丙公司”账面价值2010203052.5241301918.5（万元） 应计提长期股权投资减值准备1918.51850借: 资产减值损失 68.5贷: 长期股权投资减值准备 68.5（9）借：银行存款 1100长期股权投资减值准备 34.25长期股权投资丙公司（损益调整） 50.75贷：长期股权投资丙公司（成本） 995长期股权投资丙公司（其他权益变动） 15投资收益 175 借：资本公积其他资本公积 15 贷：投资收益 15借：长期股权投资 925长期股权投资减值准备 34.25长期股权投资丙公司（损益调整） 50.75贷：长期股权投资丙公司（成本） 995长期股权投资丙公司（其他权益变动） 15借：资本公积其他资本公积 15 贷：投资收益 15练习题4参考答案（1）甲上市公司对乙企业投资时：借：长期股权投资乙公司（成本） 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额） 34借：主营业务成本 180贷：库存商品 180 （2）2009年乙企业实现净利润500万元：借：长期股权投资乙公司（损益调整） 100贷：投资收益 100（3）2010年乙企业发生亏损2000万元：借：投资收益 334 贷：长期股权投资乙公司（损益调整 ） 334借：投资收益 30贷：长期应收款 30借：投资收益 20贷：预计负债 20此时，尚有未确认亏损额16万元，应登记在备查簿中。（4）2011年乙企业盈利800万元，投资方应享有160万元，先冲减备查簿中的16万元，然后再做分录：借：预计负债 20 贷：投资收益 20借：长期应收款 30 贷：投资收益 30借：长期股权投资乙公司（损益调整 ） 94 （160162030） 贷：投资收益 94练习题5参考答案（1）2009年1月1日借：长期股权投资 600 应收股利 10 贷：银行存款 610（2）2006年5月10日借：银行存款 10 贷：应收股利 10（3）不作处理；（4）2010年1月1日购入20%股权时：借：长期股权投资A公司（成本） 1300 贷：银行存款 1300调整长期股权投资的账面价值 借：长期股权投资A公司（损益调整） 40 （400×10%） 长期股权投资A公司（其他权益变动） 10 贷：资本公积其他资本公积 10 （65006000）-400×10盈余公积 4 （400×10%×10%） 利润分配未分配利润 36 （400×10%4） （5）2010年末借：长期股权投资A公司（损益调整） 300 （1000×30%） 贷：投资收益 300（6）借：长期股权投资A公司（其他权益变动） 60 贷：资本公积其他资本公积 60（7）2011年1月5日借: 银行存款 1400 贷：长期股权投资A 公司 （成本） 950A 公司 （损益调整） 170A 公司 （其他权益变动） 35投资收益 245同时：借：资本公积其他资本公积 35 贷：投资收益 35 借：长期股权投资A 公司 1155贷：长期股权投资A 公司（成本） 950A 公司（损益调整） 170A 公司（其他权益变动） 35 （8）2011年4月20日 借：应收股利 60 （400×15%） 贷：投资收益 60第七章 固定资产练习题1参考答案（1）购入不需要安装的生产设备时： 借：固定资产 38 000 贷：银行存款 （2）借：在建工程 81 000 应交税费应