现金流量表课件(完成).pptx

主讲教师：方光正主讲教师：方光正 教授教授中原工学院经济管理学院中原工学院经济管理学院 时点时点 时期时期 时期时期 财务状况财务状况 经营成果经营成果 现金流量现金流量 筋骨筋骨 皮肉皮肉 血液血液 资产负债表资产负债表 利利 润润 表表 现金流量表现金流量表1993.7.1企业会计准则：企业会计准则：基本准则基本准则附附 财政、税务、财政、税务、统计部门要求统计部门要求使用财务状况使用财务状况变动表变动表存存在在问问题题1998年年现金流量表现金流量表准则准则20002000年修订年修订难度大、难度大、项项目过于细化目过于细化2006年年企业会计准企业会计准则第则第30号号:现现金流量表金流量表、概念：反映企业某一时期现金流入、概念：反映企业某一时期现金流入、流出和结余情况的会计报表。流出和结余情况的会计报表。、编制基础：现金、编制基础：现金广义现金广义现金广义现金包含什么广义现金包含什么？l库存现金；库存现金；l能随时变现的银行存款；能随时变现的银行存款；l其他货币资金；其他货币资金；l现金等价物现金等价物。 期限短期限短； 流动性强；流动性强； 易于转换为已知金额现金；易于转换为已知金额现金； 价值变动风险很小。价值变动风险很小。银行承兑汇票？银行承兑汇票？ 1、经营活动经营活动产生的现金流量产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。2、投资活动投资活动产生的现金流量产生的现金流量 是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。围内的投资及其处置活动。3、筹资活动筹资活动产生的现金流量产生的现金流量 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。动。以外以外长期资产的购建长期资产的购建不包括不包括投资及其处置活动投资及其处置活动资本及债务资本及债务经营活动狭义的经营活动狭义的经营活动筹资活动引起现金流量变动业务投资活动除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易现金等价物范围外的投资与处置现金等价物范围外的投资与处置长期资产的购建与处置长期资产的购建与处置导致资本规模、构成变化的活动导致资本规模、构成变化的活动导致债务规模、构成变化的活动导致债务规模、构成变化的活动l三、现金流量表的格式和编制要求三、现金流量表的格式和编制要求l 现现 金金 流流 量量 表表l编制单位：编制单位： 年度年度 单位：单位： 项项 目目 金金 额额 一、经营活动产生的现金流量一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 ( (一一) )销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(这里所指的这里所指的“销售商品、提供劳务销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购包括销售材料和代购代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额)。 本项目包括以下业务所收取的现金：一是本期销售商本项目包括以下业务所收取的现金：一是本期销售商品、提供劳务收取的现金；二是前期销售商品、提供劳务品、提供劳务收取的现金；二是前期销售商品、提供劳务而在本期收取的现金；三是本期预收的后期销售商品、提而在本期收取的现金；三是本期预收的后期销售商品、提供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支付的现金。供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支付的现金。 本项目应根据本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“应收应收账款账款”、“应收票据应收票据”、“预收账款预收账款”、“主营业务收主营业务收入入”、“其他业务收入其他业务收入”等账户的记录分析填列。等账户的记录分析填列。 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 1.1.直接公式：直接公式： 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销售材料）当期收到的前期应收账款和应收票据售材料）当期收到的前期应收账款和应收票据当期预收的账款当期销售退回而支付的现金当期预收的账款当期销售退回而支付的现金当期收回前期核销的坏账当期收回前期核销的坏账 2.2.间接公式：间接公式： （1）注册会计师考试教材）注册会计师考试教材会计会计公式公式 （2）自己总结的公式）自己总结的公式 注册会计师考试教材注册会计师考试教材会计会计公式公式销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入应交税费（应交增值税主营业务收入应交税费（应交增值税销项税额）销项税额）应收账款余额（年初数期末数）应收票据余应收账款余额（年初数期末数）应收票据余额（年初数期末数）当期计提的坏账准备票额（年初数期末数）当期计提的坏账准备票据贴现的利息据贴现的利息1250000+212500+(299100-598200)+(246000-66000)1250000+212500+(299100-598200)+(246000-66000)-900-30000-900-300001312500(1312500(元元) ) 自己总结的公式（自己总结的公式（1 1）销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金营业收入本期销售的销项税额应收账款账户营业收入本期销售的销项税额应收账款账户余额（期初数期末数）应收票据（期初数余额（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预收账款（期末数期初数）应收期末数）预收账款（期末数期初数）应收票据的贴现息应收账款的现金折扣本期核销票据的贴现息应收账款的现金折扣本期核销的应收账款本期收回前期的坏账以非现金资的应收账款本期收回前期的坏账以非现金资产抵债收回的应收账款和应收票据产抵债收回的应收账款和应收票据 自己总结的公式（自己总结的公式（2 2上）上）销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金营业收入本期销售的销项税额营业收入本期销售的销项税额 应收账款（期应收账款（期初数期末数）坏账准备（期初数期末数）初数期末数）坏账准备（期初数期末数） 应收票据（期初数期末数）预收账款（期应收票据（期初数期末数）预收账款（期末数期初数）应收票据的贴现息应收账款末数期初数）应收票据的贴现息应收账款的现金折扣本期核销的应收账款本期收回前的现金折扣本期核销的应收账款本期收回前期的坏账以非现金资产抵债收回的应收账款和期的坏账以非现金资产抵债收回的应收账款和应收票据应收票据 自己总结的公式（自己总结的公式（2 2下）下）营业收入本期销售的销项税额营业收入本期销售的销项税额 应收账款（期应收账款（期初数期末数）坏账准备本期贷方发生额坏初数期末数）坏账准备本期贷方发生额坏账准备本期借方发生额账准备本期借方发生额 应收票据（期初数期应收票据（期初数期末数）预收账款（期末数期初数）应收票末数）预收账款（期末数期初数）应收票据的贴现息应收账款的现金折扣本期核销的据的贴现息应收账款的现金折扣本期核销的应收账款本期收回前期的坏账以非现金资产应收账款本期收回前期的坏账以非现金资产抵债收回的应收账款和应收票据抵债收回的应收账款和应收票据 举例分析举例分析lA企业企业2009年度相关资料如下：年度相关资料如下：l(1)资产负债表中应收账款项目：年初数资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数万元，年末数120万元；万元；l(2)资产负债表中应收票据项目：年初数资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数万元，年末数20万元；万元；l(3)资产负债表中预收账款项目：年初数资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数万元，年末数90万元；万元；l(4)利润表中营业收入利润表中营业收入6000万元；万元；l(5)其他有关资料如下：其他有关资料如下：l应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)1037万元；万元；l企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备5万元，万元，本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回2万元；万元；本期应收票据收回产生贴现息本期应收票据收回产生贴现息3万元；万元；本期工程领用的本企业产品本期工程领用的本企业产品100万元，产生增值税万元，产生增值税销项税额销项税额17万元；万元；本期收到客户用本期收到客户用11.7万元商品（货款万元商品（货款10万元，增值万元，增值税税1.7万元）抵偿前欠账款万元）抵偿前欠账款12万元万元要求：按照上述资料计算现金流量表中的要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商销售商品、提供劳务收到的现金品、提供劳务收到的现金项目金额。项目金额。l答案：销售商品、提供劳务收到的现金答案：销售商品、提供劳务收到的现金=6000+(1037-17)+( 100-120）-7+(40-20)+(90-80)+2-3-12l=7010(万元万元) ( (二二) )收到的税费返还收到的税费返还 本项目反映企业实际收到的国家行政管本项目反映企业实际收到的国家行政管理部门返还的各种税费，这里的税费包括增理部门返还的各种税费，这里的税费包括增值税、营业税、消费税、所得税、关税、城值税、营业税、消费税、所得税、关税、城市维护建设税、教育费附加等。本项目应根市维护建设税、教育费附加等。本项目应根据据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“主营业主营业务税金及附加务税金及附加”、“营业外收入营业外收入”、“应收应收补贴款补贴款”等账户的记录分析填列。等账户的记录分析填列。 直接公式直接公式收到的税费返还收到的税费返还本期收到返还的增值税（包括出口退税）本期本期收到返还的增值税（包括出口退税）本期收到返还的营业税本期收到返还的消费税本收到返还的营业税本期收到返还的消费税本期收到返还的所得税本期收到返还的关税本期收到返还的所得税本期收到返还的关税本期收到返还的城市维护建设税期收到返还的城市维护建设税 本期收到返还的本期收到返还的资源税本期收到返还的教育费附加等资源税本期收到返还的教育费附加等 ( (三三) )收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除本项目反映企业除“销售商品、提供劳销售商品、提供劳务收到的现金务收到的现金”项目和项目和“收到的税费返还收到的税费返还”项目以外所收到的其他与经营活动有关的现项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金。常见的业务有流动资产损失中由个人赔金。常见的业务有流动资产损失中由个人赔偿的现金收入和各项罚款收入。本项目应根偿的现金收入和各项罚款收入。本项目应根据据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“营业外营业外收入收入”等账户的记录分析填列。等账户的记录分析填列。 直接公式直接公式收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 =当期收到的各种包装物等押金当期收到的各种包装物等押金+当期收到各当期收到各种由经营活动带来的个人赔偿的现金收入和种由经营活动带来的个人赔偿的现金收入和罚款收入罚款收入+当期收到的经营租赁租金当期收到的经营租赁租金 ( (四四) )购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 本项目反映企业购买商品、接受劳务实际收到的现金本项目反映企业购买商品、接受劳务实际收到的现金(这里所指的这里所指的“购买商品、接受劳务购买商品、接受劳务”包括购买材料，这里包括购买材料，这里所指的现金包括买价和增值税额所指的现金包括买价和增值税额)。具体来说，本项目包括。具体来说，本项目包括以下业务所支付的现金：一是本期购买商品、接受劳务支以下业务所支付的现金：一是本期购买商品、接受劳务支付的现金；二是前期购买商品、接受劳务而在本期支付的付的现金；二是前期购买商品、接受劳务而在本期支付的现金；三是本期预付的后期购买商品、接受劳务的款项；现金；三是本期预付的后期购买商品、接受劳务的款项；四是要减去本期退回货物而收到的现金。本项目应根据四是要减去本期退回货物而收到的现金。本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“应付账款应付账款”、“应付票应付票据据”、“预付账款预付账款”、“主营业务成本主营业务成本”、“其他业务成其他业务成本本”、存货等账户的记录分析填列。、存货等账户的记录分析填列。 1.1.直接公式：直接公式： 购买商品、购买商品、接受劳务支付的现金接受劳务支付的现金当期购当期购买商品、接受劳务支付的现金（包括购买材料）买商品、接受劳务支付的现金（包括购买材料）当期支付的前期的应付账款和应付票据当期当期支付的前期的应付账款和应付票据当期预付的账款当期购买退货而收回的现金预付的账款当期购买退货而收回的现金 2.2.间接公式间接公式： 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本营业成本+本期购买商品、接受劳务支付的增值税进项税额本期购买商品、接受劳务支付的增值税进项税额+应付账款（期初余额应付账款（期初余额-期末余额）期末余额）+应付票据（期应付票据（期初余额初余额-期末余额）期末余额）+预付账款（期末余额预付账款（期末余额-期初余期初余额）额）+存货（期末余额存货（期末余额-期初余额）期初余额）+其他用途减少其他用途减少的存货（如在建工程领用材料等）的存货（如在建工程领用材料等）-其他途径增加其他途径增加的存货（如接受捐赠收到的商品等）的存货（如接受捐赠收到的商品等）-当期实际发当期实际发生的生产成本中的人工费用生的生产成本中的人工费用-当期实际发生的制造当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料费用）费用（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据-当期转销的无法收回的应付账款当期应付账款当期转销的无法收回的应付账款当期应付账款产生的现金折扣产生的现金折扣 A企业企业2009年度相关资料如下：年度相关资料如下：l(1)资产负债表中应付账款项目：年初数资产负债表中应付账款项目：年初数100万元，年末数万元，年末数120万元；万元；l(2)资产负债表中应付票据项目：年初数资产负债表中应付票据项目：年初数40万元，年末数万元，年末数20万元；万元；l(3)资产负债表中预付账款项目：年初数资产负债表中预付账款项目：年初数80万元，年末数万元，年末数90万元；万元；l(4)资产负债表中存货项目：年初数资产负债表中存货项目：年初数100万元，年末数万元，年末数80万万元；元；l(5)利润表中营业成本利润表中营业成本4000万元；万元；l(6)其他有关资料如下：其他有关资料如下：l应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额)600万元；万元；l用固定资产偿还应付账款用固定资产偿还应付账款10万元；万元； 生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用工人工资费用100万元，本期制造费用发生额中有万元，本期制造费用发生额中有折旧费折旧费55万元；万元；l本期工程领用的本企业产品本期工程领用的本企业产品10万元；万元；l要求：按照上述资料计算现金流量表中的要求：按照上述资料计算现金流量表中的“购买购买商品、接受劳务支付的现金商品、接受劳务支付的现金”项目金额。项目金额。 l购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 =4000+600+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）+10-100-55-10=4435(万元万元) ( (五五) )支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 本项目反映企业实际支付给职工及其为职工本项目反映企业实际支付给职工及其为职工支付的现金，包括在本期支付的职工工资、奖金、支付的现金，包括在本期支付的职工工资、奖金、津贴和补贴，以及为职工支付的养老、失业、统津贴和补贴，以及为职工支付的养老、失业、统筹、住房公积金、住房困难补助等款项。填列本筹、住房公积金、住房困难补助等款项。填列本项目时，需要注意的是这里的职工不包括离退休项目时，需要注意的是这里的职工不包括离退休人员和在建工程人员。本项目应根据人员和在建工程人员。本项目应根据“库存现库存现金金”、“银行存款银行存款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等账户等账户记录分析填列。记录分析填列。 直接公式直接公式支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金本期支付给经营活动职工以及为经营活动职工支本期支付给经营活动职工以及为经营活动职工支付的现金付的现金本期支付给生产过程职工以及为生产过程职工支本期支付给生产过程职工以及为生产过程职工支付的现金付的现金+本期支付给管理人员以及为管理人员支本期支付给管理人员以及为管理人员支付的现金付的现金+本期支付给销售人员以及为销售人员支本期支付给销售人员以及为销售人员支付的现金付的现金 间接公式间接公式支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金经营性应付职工薪酬（期初期末）本期生产经营性应付职工薪酬（期初期末）本期生产过程中发生的职工薪酬本期管理费用中发生的过程中发生的职工薪酬本期管理费用中发生的职工薪酬本期销售费用中发生的职工薪酬职工薪酬本期销售费用中发生的职工薪酬应付职工薪酬（期初期末）投资性应付职工应付职工薪酬（期初期末）投资性应付职工薪酬（期初期末）筹资性应付职工薪酬（期薪酬（期初期末）筹资性应付职工薪酬（期初期末）本期生产过程中发生的职工薪酬初期末）本期生产过程中发生的职工薪酬本期管理费用中发生的职工薪酬本期销售费用本期管理费用中发生的职工薪酬本期销售费用中发生的职工薪酬中发生的职工薪酬 甲企业甲企业2009年度相关资料如下：年度相关资料如下：l(1)资产负债表中应付职工薪酬项目：年初数资产负债表中应付职工薪酬项目：年初数110 000元，年末数元，年末数180 000元。应付职工薪酬的年初数元。应付职工薪酬的年初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬人员职工薪酬200 000元，应付职工薪酬的期末数元，应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为中应付在建工程人员的部分为28 000元。元。l(2)资产负债表中存货项目中生产成本、制造费用资产负债表中存货项目中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬的组成：职工薪酬324 900元，折旧费元，折旧费80 000元。元。 (3) 2009年利润表中管理费用的组成年利润表中管理费用的组成:职工薪酬职工薪酬17 100元，无形资产摊销元，无形资产摊销60 000元，摊销印花税元，摊销印花税10 000元，折旧费元，折旧费20 000元，支付其他费用元，支付其他费用50 000元；元； 要求：计算要求：计算“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金应付职工薪酬（期初期末）投资性应付职工应付职工薪酬（期初期末）投资性应付职工薪酬（期初期末）筹资性应付职工薪酬（期薪酬（期初期末）筹资性应付职工薪酬（期初期末）本期生产过程中发生的职工薪酬初期末）本期生产过程中发生的职工薪酬本期管理费用中发生的职工薪酬本期销售费用本期管理费用中发生的职工薪酬本期销售费用中发生的职工薪酬中发生的职工薪酬（110 000-180 000）-（0-28 000）+324 900+17100300 000（元）（元） ( (六六) )支付的各项税费支付的各项税费 本项目反映企业按法律法规规定本期实际缴本项目反映企业按法律法规规定本期实际缴纳的各种税费，这里的税费包括增值税、消费税、纳的各种税费，这里的税费包括增值税、消费税、所得税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、所得税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、教育费附加、矿房产税、车船使用税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括应计入固定资产和在产资源补偿费等，但不包括应计入固定资产和在建工程成本的各种税费。本项目应根据建工程成本的各种税费。本项目应根据“库存现库存现金金”、“银行存款银行存款”、“应交税费应交税费”、“其他应其他应交款交款”等账户记录分析填列等账户记录分析填列。 直接公式直接公式支付的各项税费支付的各项税费当期缴纳的所得税当期缴纳的增值税当期缴当期缴纳的所得税当期缴纳的增值税当期缴纳的各种营业税金及附加（消费税、营业税、资纳的各种营业税金及附加（消费税、营业税、资源税、教育费附加等）当期缴纳的印花税、房源税、教育费附加等）当期缴纳的印花税、房产税、车船使用税、土地增值税、矿产资源补偿产税、车船使用税、土地增值税、矿产资源补偿费等管理费用中的税费费等管理费用中的税费 间接公式间接公式支付的各项税费支付的各项税费应交所得税（期初期末）应交所得税（期初期末）+递延所得税资产（期末期递延所得税资产（期末期初）初） +递延所得税负债（期初期末）递延所得税负债（期初期末） 所得税费用所得税费用应交增值税（期初期末）应交增值税（期初期末） 当期的销项税额当期的当期的销项税额当期的进项税额转出当期的进项税额进项税额转出当期的进项税额应交营业税金及附加应交营业税金及附加（消费税、营业税、资源税、教育费附加等）（期初期（消费税、营业税、资源税、教育费附加等）（期初期末）营业税金及附加末）营业税金及附加当期缴纳的印花税、房产税、车当期缴纳的印花税、房产税、车船使用税、土地增值税、矿产资源补偿费等管理费用中的船使用税、土地增值税、矿产资源补偿费等管理费用中的税费税费 甲企业甲企业2009年度相关资料如下：年度相关资料如下：l(1)资产负债表中应交税费项目：年初数资产负债表中应交税费项目：年初数36 600元，元，年末数年末数226 731元。其中，应交增值税的组成：年元。其中，应交增值税的组成：年初数初数36 600元，本期增值税进项税额元，本期增值税进项税额42 466元，增元，增值税销项税额值税销项税额212 500元，已交增值税元，已交增值税100 000元，元，年末数年末数106 634元；应交所得税年末数元；应交所得税年末数20 097元，元，应交所得税年初数为应交所得税年初数为0。应交税费年末数中应由在。应交税费年末数中应由在建工程负担的部分为建工程负担的部分为100 000元。元。l(2)资产负债表中递延所得税资产项目：年初数资产负债表中递延所得税资产项目：年初数0元，元，年末数年末数9 900元。递延所得税负债项目年初数年末元。递延所得税负债项目年初数年末数均为数均为0。l(3) 利润表中营业税金及附加利润表中营业税金及附加2 000元，所得税费用元，所得税费用为为112 596元。元。l要求：计算要求：计算“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”支付的各项税费支付的各项税费应交所得税（期初期末）应交所得税（期初期末） +递延所得税资产（期末期递延所得税资产（期末期初）初） +递延所得税负债（期初期末）所得税费用递延所得税负债（期初期末）所得税费用应交增值税（期初期末）当期的销项税额当期的进应交增值税（期初期末）当期的销项税额当期的进项税额转出当期的进项税额项税额转出当期的进项税额应交营业税金及附加应交营业税金及附加（消费税、营业税、资源税、教育费附加等）（期初期（消费税、营业税、资源税、教育费附加等）（期初期末）营业税金及附加末）营业税金及附加当期缴纳的印花税、房产税、车当期缴纳的印花税、房产税、车船使用税、土地增值税、矿产资源补偿费等管理费用中的船使用税、土地增值税、矿产资源补偿费等管理费用中的税费税费 （0-20 097）+（ 9 900 -0）+ 112 596+ 100 000+ （0-0）+2 000 204399（元）（元） ( (七七) )支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除本项目反映企业除“购买商品、接受劳务支购买商品、接受劳务支付的现金付的现金”项目、项目、“支付给职工以及为职工支付支付给职工以及为职工支付的现金的现金”项目和项目和“支付的各项税费支付的各项税费”项目以外的项目以外的其他与经营活动有关的现金支出。包括企业用货其他与经营活动有关的现金支出。包括企业用货币资金支付的大部分销售费用、管理费用和营业币资金支付的大部分销售费用、管理费用和营业外支出的款项。本项目可根据外支出的款项。本项目可根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“管理费用管理费用”、“销售费用销售费用”、“营业外支出营业外支出”、“其他应付款其他应付款”等账户记录分等账户记录分析填列。析填列。 直接公式直接公式支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 当期制造费用中支付的现金（不包括职工薪酬和当期制造费用中支付的现金（不包括职工薪酬和税费）当期管理费用中支付的现金（不包括职税费）当期管理费用中支付的现金（不包括职工薪酬和税费）当期销售费用中支付的现金工薪酬和税费）当期销售费用中支付的现金（不包括职工薪酬和税费）当期预付的各种需（不包括职工薪酬和税费）当期预付的各种需摊销现金支出当期支付的各种由经营活动带来摊销现金支出当期支付的各种由经营活动带来的罚款罚金赔偿金当期支付的包装物等押金的罚款罚金赔偿金当期支付的包装物等押金当期支付的经营租赁租金当期支付的经营租赁租金 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 ( (一一) )收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 本项目反映企业出售、转让或到期收回除现本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。填列本项目时注意收回的长期债权投资的利金。填列本项目时注意收回的长期债权投资的利息不包括在本项目中，收回的长期债权投资的利息不包括在本项目中，收回的长期债权投资的利息应填列在息应填列在“取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金”项目。项目。本项目应根据本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“交易性金融资产交易性金融资产”、“可供出售金融资产可供出售金融资产”、“长期股权投资长期股权投资”、“持有至到期投资持有至到期投资”、“投投资收益资收益”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。 ( (二二) )取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金 本项目反映企业本期实际收到现金股利本项目反映企业本期实际收到现金股利或利润，以及收回的长期债权投资的利息。或利润，以及收回的长期债权投资的利息。本项目应根据本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“应收股利应收股利”、“应收利息应收利息”、“投资收益投资收益”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。 ( (三三) )处置固定资产、无形资产和其他长期资处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额产而收到的现金净额 本项目反映出售、报废、毁损固定资产、无本项目反映出售、报废、毁损固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。这些资产而支付的有关费用后的净额。 如处置固如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反映，列示在映，列示在“支付的与投资活动有关的其他现金支付的与投资活动有关的其他现金”中。本项目应根据中。本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“固定资产清理固定资产清理”、“无形资产无形资产”等账户记录分等账户记录分析填列。析填列。 ( (四四) )处置子公司及其他营业单位收到的现金处置子公司及其他营业单位收到的现金净额净额 本项目反映企业处置子公司及其他营业本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目应根据价物后的净额。本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“长期股权投资长期股权投资”等账户记等账户记录分析填列。录分析填列。 ( (五五) )收到的其他与投资活动有关的现金收到的其他与投资活动有关的现金 本项目反映除上述各投资活动现金流入项目本项目反映除上述各投资活动现金流入项目外，企业收到的其他与投资活动有关的现金流入。外，企业收到的其他与投资活动有关的现金流入。目前本项目主要填列的内容是企业收回购买股票目前本项目主要填列的内容是企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“应收股利应收股利”、“应收利息应收利息”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。 ( (六六) )购建固定资产、无形资产和其他长期资购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金产所支付的现金 本项目反映企业为购建固定资产而支付的款项，包括本项目反映企业为购建固定资产而支付的款项，包括购买工程物资、机器设备所支付的买价及增值税款、建造购买工程物资、机器设备所支付的买价及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出；工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出；购买无形资产支付的现金，包括企业购入或自创取得各种购买无形资产支付的现金，包括企业购入或自创取得各种无形资产的实际现金支出。需要注意的是支付融资租赁租无形资产的实际现金支出。需要注意的是支付融资租赁租入固定资产的租金和支付资本化的利息不属于本项目填列入固定资产的租金和支付资本化的利息不属于本项目填列的内容，它们应在筹资活动的现金流出量中反映。本项目的内容，它们应在筹资活动的现金流出量中反映。本项目应根据应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“工程物资工程物资”、“在建工程在建工程”、“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”等账户记录等账户记录分析填列。分析填列。 ( (七七) )投资所支付的现金投资所支付的现金 本项目反映企业进行股权性投资和债权本项目反映企业进行股权性投资和债权性投资所支付的现金性投资所支付的现金(不包括现金等价物不包括现金等价物)，不包括购买股票和债券时支付的已宣告但尚不包括购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据的债券利息。本项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“交易性金融资产交易性金融资产”、“可可供出售金融资产供出售金融资产”、“长期股权投资长期股权投资”、“持有至到期投资持有至到期投资”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。 ( (八八) )取得子公司及其他营业单位支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额净额 本项目反映企业购买子公司及其他营业本项目反映企业购买子公司及其他营业单位所支付的现金，减去子公司及其他营业单位所支付的现金，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目应根据项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“长期股权投资长期股权投资”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。 ( (九九) )支付的其他与投资活动有关的现金支付的其他与投资活动有关的现金 本项目反映除上述各投资活动现金流出本项目反映除上述各投资活动现金流出项目外，企业支付的其他与投资活动有关的项目外，企业支付的其他与投资活动有关的现金流入。目前本项目主要填列的内容是企现金流入。目前本项目主要填列的内容是企业购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领业购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据券利息。本项目应根据“库存现金库存现金”、“银银行存款行存款”、“应收股利应收股利”、“应收利息应收利息”等等账户记录分析填列。账户记录分析填列。 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 ( (一一) )吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金 本项目反映企业通过发行股票和债券等方式本项目反映企业通过发行股票和债券等方式筹集资金所收到的现金。其中企业公开募集股份筹集资金所收到的现金。其中企业公开募集股份或债券，委托金融机构进行公开发行，由金融机或债券，委托金融机构进行公开发行，由金融机构直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费构直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票或债券取得的现金收入中扣等费用，从发行股票或债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。企业自行支付的筹资费用，如除，以净额列示。企业自行支付的筹资费用，如审计、咨询费，不从本项目扣除，应在审计、咨询费，不从本项目扣除，应在“支付的支付的其他与筹资活动有关的现金其他与筹资活动有关的现金”项目中列示。本项项目中列示。本项目应根据目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“股本股本（或实收资本）（或实收资本）”、“应付债券应付债券”等账户记录分等账户记录分析填列。析填列。 ( (二二) )取得借款所收到的现金取得借款所收到的现金 本项目反映企业所借各种短期、长期借款所本项目反映企业所借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目应根据收到的现金。本项目应根据“库存现金库存现金”、“银银行存款行存款”、“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”等账户等账户记录分析填列记录分析填列。( (三三) )收到的其他与筹资活动相关的现金收到的其他与筹资活动相关的现金 本项目反映企业除上述筹资活动所收到现金的本项目反映企业除上述筹资活动所收到现金的项目外所收到的其他与筹资活动相关的现金流入，项目外所收到的其他与筹资活动相关的现金流入，如企业接受现金捐赠等。本项目应根据如企业接受现金捐赠等。本项目应根据“库存现库存现金金”、“银行存款银行存款”、“资本公积资本公积”等账户记录等账户记录分析填列。分析填列。 ( (四四) )偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金 本项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，本项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，不包括支付的债务利息。本项目应根据不包括支付的债务利息。本项目应根据“库存现库存现金金”、“银行存款银行存款”、“短期借款短期借款”、“长期借长期借款款”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。( (五五) )分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 本项目反映企业本期实际支付的现金股利、利本项目反映企业本期实际支付的现金股利、利润和偿付利息所支付的现金。本项目应根据润和偿付利息所支付的现金。本项目应根据“库库存现金存现金”、“银行存款银行存款”、“应付股利应付股利”、“应应付利息付利息”、“长期借款长期借款”等账户记录分析填列。等账户记录分析填列。 ( (六六) )支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 本项目反映除上述各项筹资活动现金流本项目反映除上述各项筹资活动现金流出项目外，企业发生的一些其他与筹资活动出项目外，企业发生的一些其他与筹资活动项目有关的现金支出，包括现金捐赠支出、项目有关的现金支出，包括现金捐赠支出、